Особенности использования налоговых расчетов в качестве элемента учетной политики в целях налогообложения
Принципы и цель организации системы налогового учета на предприятии. Понятие и особенности использования учетной политики в целях налогообложения. Анализ важнейших элементов учетной политики для налоговых расчетов, варианты учета доходов и расходов.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 11.03.2018 |
| Размер файла | 14,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru
ОСОБЕННОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ РАСЧЕТОВ В КАЧЕСТВЕ ЭЛЕМЕНТА УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Нещадимова Анастасия Алексеевна,
бакалавр, студент
Фролов Александр Витальевич,
кандидат наук, доцент
Ставропольский государственный
аграрный университет
Данная статья посвящена изучению понятий учетной политики для целей налогообложения, налоговых расчетов и их осуществлению.
налоговый учет налогообложение доход расход
Налоговый учет представляет собой систему обобщения имеющейся информации, необходимой для определения на основе сгруппированных в соответствие с НК РФ первичных документов налоговой базы по различным видам. Современная система учета -- это переплетение бухгалтерского, налогового и различных других видов учета.
В конкретной организации система налогового учета призвана создавать условия для осуществления контроля за правильностью формирования разных показателей, учитываемых в дальнейшем при осуществлении расчетов налоговой базы, со стороны сотрудников организации, а также контроля со стороны проверяющих органов.
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно и подлежит дальнейшему закреплению в учетной политике экономического субъекта. Стоит отметить, что выделяют два вида учетной политики -- для целей налогообложения и бухгалтерского учета.
Учетная политика в целях налогообложения представляет собой официально закрепленный на уровне экономического субъекта выбор способов расчета, сроков и уплаты налогов, а также иных показателей, которые влияют на процесс определения суммы налоговых обязательств предприятия.
Так, одними из важнейших элементов учетной политики для целей налогообложения для налоговых расчетов являются:
1. способы начисления амортизации;
2. переоценка объектов основных средств;
3. способы учета доходов и расходов.
При формировании учетной политики экономические субъекты руководствуются налоговым законодательством РФ, а также различными федеральными, отраслевыми стандартами. Положения учетной политики, в соответствии с законодательством, могут иметь некую вариативность в отношении некоторых положений, поэтому существует несколько способов ведения учетной политики. Так, например, при исчислении организацией налога на прибыль может применяться один из двух вариантов учета доходов и расходов:
1. Первый способ -- метод начисления. В соответствии с ним доходы и расходы экономического субъекта признаются в учете по мере их возникновения, в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от факта их оплаты;
2. Второй способ -- кассовый метод . В соответствии с ним доходы и расходы признаются в учете по факту оплаты.
Начисление амортизации в налоговом учете также может осуществляться двумя способами:
1. линейным методом -- данный способ предполагает начисление амортизации равными частями в течение всего срока полезного использования объекта;
2. нелинейным методом -- данный способ предполагает, что сумма амортизации меняется ежемесячно и постепенно уменьшается. Применение этого метода способствует уменьшению необлагаемой базы.
Также стоит отметить, что способы ведения налогового и бухгалтерского учета, закрепленные в учетной политике, могут различаться, например, могут использоваться разные способы начисления амортизации. Также доходы и расходы в этих учетных системах могут отражаться по разному. Например, сумма прибыли или убытка в бухгалтерском учете может как совпадать с аналогичной суммой в налоговом учета, так и оказаться большей или меньшей.
Именно на основе закрепленных в учетной политике организации ведения налогового учета составляются налоговые расчеты. В соответствии с налоговым законодательством РФ, по истечении каждого отчетного периода, в котором имели место выплаты налогоплательщику, все налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты. Они применяются не для всех видов налогов, например, к таким налогам относится НДС. Однако есть налоги с годовым исчислением. Например, налог на прибыль, для него предусмотрена авансовая форма расчетов.
Для расчета всех видов налогов необходимо правильно определить налогооблагаемую базу и знать ставку налога, для каждого вида налога определяются по своему. Из-за особенностей в определении налоговой базы, составлении отчетов и предоставления их в налоговые инспекции, процесс составления налоговых расчетов значительно усложняется. Также стоит отметить, что действует достаточно жесткая система финансовых санкций, не учитывающая различий между налоговыми нарушениями различного характера, ответственность за нарушение законодательства установлена одинаковая.
Одной из главных проблем проблемой формирования налоговых расчетов в РФ в течение долгого периода времени остается меняющееся законодательство. Необходимо постоянно осуществлять контроль за всеми изменениями и корректировать исходя из них методы составления отчетности. Также нормы законодательства в отношение налоговых расчетов и критерии отнесения налогоплательщика к той или иной группе не всегда являются однозначными и исчерпывающими.
Подводя итог, можно сказать, что налоговые расчеты -- это одни из важнейших атрибутов современной учетной системы. В процессе своей деятельности многие экономические субъекты сталкиваются с множеством проблем, требующих обязательно решения. В связи с этим необходимо совершенствование существующего налогового законодательства, а также исключение противоречий между бухгалтерским и налоговым учетом и приведение в соответствие их методик и правил.
Список литературы
1. Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской Федерации. НК РФ (части первая и вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ // СПС Консультант Плюс (дата обращения 12.06.2017)
2. Налоговые расчеты [Электронный ресурс] / Большая энциклопедия нефти и газа, http://www.ngpedia.ru/id383217p1.html (дата обращения 14.06.2017)
3. Учетная политика учреждения 2016 [Электронный ресурс] / Журнал Главбух, http://www.glavbukh.ru/art21459-uchetnaya-politika-uchrejdeniya-2016 (дата обращения 12.06.2017)
4. Учетная политика организации: как сформировать, дополнить, изменить [Электронный ресурс] / Журнал Главбух, http://www.glavbukh.ru/art/30991-qqqm7y16-uchetnaya-politika-organizatsii-kak-sformirovat-dopolnit-izmenit (дата обращения 14.06.2017)
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Раскрытие сущности учетной политики для целей налогообложения. Формирование оптимальной учетной политики для налогообложения прибыли, моделирования критериев ее разработки и принципов формирования в соответствии с видами деятельности организации.
курсовая работа [41,8 K], добавлен 13.10.2011Сущность и задачи учетной политики предприятия, формируемой для целей налогообложения, факторы её выбора. Порядок принятия и проблемы установления учетной политики в отдельных видах организаций. Оптимизация налоговой нагрузки и налоговых платежей фирмы.
дипломная работа [137,2 K], добавлен 05.03.2015Теоретические основы учетной политики и налогового планирования, позволяющие снизить уровень налогового бремени. Значение учетной политики при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Льготное налогообложение в оффшорных зонах.
дипломная работа [204,6 K], добавлен 10.12.2014Изучение теоретических основ налоговой нагрузки организации. Анализ системы налоговых платежей, уплачиваемых организацией. Исследование важных моментов для правильной организации налогового учета. Оптимизация налогообложения с помощью учетной политики.
дипломная работа [183,9 K], добавлен 22.08.2013Основы и методика ведения налогового учета на современном предприятии, цели и задачи данной системы. Структура учетной политики в целях налогообложения, форма ее построения. Определение налогооблагаемой базы и расчет НДС, налога на прибыль предприятия.
курсовая работа [49,1 K], добавлен 19.10.2010Анализ технико-экономических показателей предприятия. Составление учетной политики предприятия в целях бухгалтерского и налогового учета. Проведение оптимизации налогообложения по наиболее проблемным налогам. Сравнение налоговой нагрузки до и после нее.
курсовая работа [336,1 K], добавлен 18.01.2014Сущность, содержание, факторы и условия формирования налоговой политики предприятия. Динамика налоговых платежей предприятия ОАО "РЖД". Применение учетной политики в целях оптимизации налоговых платежей. Предложения по снижению налоговой нагрузки.
курсовая работа [34,3 K], добавлен 22.12.2013Формирование и значение учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Анализ налогов, уплачиваемых предприятием и расчет налоговой нагрузки на примере МУП ЖКХ "Южное", проблемы и перспективы оптимизации системы его налогообложения.
курсовая работа [60,8 K], добавлен 08.06.2010Понятие учетной политики для целей налогообложения, требования, предъявляемые к ней, нормативно-правовое обоснование. Кассовый метод учета доходов и расходов. Роль налога на прибыль в бюджете РФ. Регистры налогового учета и требования к их оформлению.
шпаргалка [468,5 K], добавлен 22.01.2015Особенности налогообложения инвестиционной деятельности. Организационно-экономическая характеристика ООО "Глобус". Характеристика учетной политики предприятия для целей налогообложения. Совершенствование налогового учета инвестиционной деятельности.
курсовая работа [1,6 M], добавлен 31.10.2014Организация налогового учета на предприятии. Характеристика регистров аналитического учета и порядок их ведения. Метод начисления амортизации в целях налогообложения. Ответственность за несоставление регистров налогового учета. Расчет налоговой базы.
контрольная работа [414,8 K], добавлен 01.05.2014Характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, основные положения его учетной политики. Организация бухгалтерского и налогового учета материально-производственных запасов. Оптимизация налогообложения и методик оценки стоимости запасов.
курсовая работа [61,3 K], добавлен 30.09.2011Исследование особенностей формирования налоговой учетной политики, учета и контроля на уровне хозяйствующего субъекта. Основные принципы налогообложения: законности, всеобщности и равенства, справедливости, публичности, экономической обоснованности.
реферат [57,9 K], добавлен 14.11.2014Понятие, содержание, классификация, принципы, этапы и уровни налогового планирования. Способы и техника ведения бухгалтерского учета. Структура и основные принципы учетной политики. Особенности ее формирования, раскрытия и изменения на предприятии.
курсовая работа [40,6 K], добавлен 17.11.2014Необходимость оптимизации налогообложения малого бизнеса, как один из важнейших факторов их эффективного функционирования. Выбор оптимальной системы налогообложения для предприятия. Предложения по улучшению учетной политики ТОО "DINAMIKA-HELEN".
дипломная работа [324,3 K], добавлен 25.09.2016Рассмотрение видов и элементов налогового учета. Описание состава и формы пошлинной отчетности. Анализ системы учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере ООО НПК "Сектор". Определение путей оптимизации налогообложения на данном предприятии.
курсовая работа [71,9 K], добавлен 16.07.2010Критерии субъектов малого и среднего предпринимательства. Особенности применения упрощенной системы налогообложения. Анализ экономического состояния предприятия, оценка его учетной и налоговой политики. Совершенствование методики налогового планирования.
дипломная работа [360,7 K], добавлен 18.05.2016Основные особенности организации налогообложения предприятий на примере ОАО "Автоэлектроника" - участника крупнейших автомобильных выставок. Основные виды выпускаемой продукции. Анализ учетной политики предприятия и пути совершенствования налогообложения.
дипломная работа [234,6 K], добавлен 21.11.2011Понятие и задачи налогового учета, источники его информации и структура учетной документации. Требования к налоговой учетной политике. Порядок уплаты авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу. Применение инвестиционных налоговых преференций.
презентация [61,9 K], добавлен 24.04.2012Система налогового учета. Учетная политика предприятия. Виды доходов: от обычных видов деятельности, операционные, внереализационные, чрезвычайные. Признание доходов для целей налогообложения. Особенности признания доходов "упрощенца" (УСН) в 2014 г.
курсовая работа [235,4 K], добавлен 09.01.2017
