Особенности единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) в России: проблемы и методы реформирования существующей системы налогообложения
Реформирование сельского хозяйства как одна из важных задач современной экономики. Анализ особенностей и проблем российского налогообложения в части сельского хозяйства. Обоснование необходимости внесения изменений в действующую систему налогообложения.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 11.03.2018 |
| Размер файла | 16,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru
ОСОБЕННОСТИ ЕСХН В РОССИИ: ПРОБЛЕМЫ И МЕТОДЫ РЕФОРМИРОВАНИЯ СУЩЕСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Чирва Наталья Сергеевна,
бакалавр, студент
Фролов Александр Витальевич,
кандидат наук, доцент
Ставропольский государственный
аграрный университет
В данном докладе рассматриваются проблемы российского налогообложения в части сельского хозяйства. Это одна из основных проблем, требующая скорейшего решения.
Реформирование отечественного сельского хозяйства является одной из важнейших задач современной экономики, в силу того, что его доля в общем национальном доходе с каждым годом сокращается. Данному процессу сопутствует ряд причин, основными из которых являются: климатические особенности, а также увеличивающийся рост издержек и большие поборы со стороны налоговых органов.
Для улучшения функционирования и дальнейшего процветания сельхозтоваропроизводителей в гл. 26.1 НК РФ были внесены изменения и принято решение о переводе СХП на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Данный режим налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций и налога на имущество организации, НДС (за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК и ТК РФ). До 1 января 2010 года организации освобождались также от уплаты единого социального налога. российский налогообложение сельский реформирование
Хотелось бы рассмотреть особенности ЕСХН на примере СХП «ОЛИМП», расположенного в с. Новоромановском Ставропольского края.
Организация является налогоплательщиком ЕСХН в силу того, что занимается производством и реализацией продукции растениеводства, а стало быть доля дохода от реализации произведенной продукции более 70% от общего дохода[1]. Помимо этого численность работников за годы существования организации не превышала 15 человек.
Таблица 1. Справка о налогах и сборах (тыс. руб.)
|
Показатель |
2013 |
2014 |
2015 |
2016 |
|||||
|
н.г. |
к.н. |
н.г. |
к.г. |
н.г. |
к.г. |
н.г. |
к.г. |
||
|
НДС |
(705) |
(291) |
(291) |
(291) |
(291) |
(291) |
(291) |
(291) |
|
|
Налог на имущество организации |
60 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
|
|
ЕСХН |
- |
- |
- |
45 |
45 |
42 |
42 |
47 |
|
|
Единый социальный налог |
(6) |
(9) |
(9) |
0 |
- |
- |
- |
- |
|
|
НДФЛ |
22 |
5 |
5 |
0 |
0 |
0 |
0 |
23 |
|
|
Другие налоги и сборы |
(1) |
(14) |
(14) |
(1) |
(1) |
(1) |
(1) |
(1) |
Таким образом, из приведенной справки о налогах и сборах следует, что до 2014 года организация находилась на общем режиме налогообложения, а значит уплачивала полностью все налоги. Однако в 2014 году был осуществлен переход на Единый сельскохозяйственный налог, что существенно сократило расходы организации в части уплаты налогов на прибыль, имущество и НДС. Из таблицы видно, что только в 2013 г. НДС к уплате составил 414 тыс. руб., в то время как ЕСХН, подлежащий к уплате колеблется в районе 40-45 тыс. руб.
Как уже упоминалось, одним из условий перехода на ЕСХН является получение дохода от реализации сельскохозяйственной продукции по итогам работы за год не менее 70 % от общего дохода. Таким образом, если рассматривать какого-то конкретного товаропроизводителя, то большинство из них лишены возможности применения ЕСХН в течение первого своей деятельности[3]. Такое условие является абсурдным со стороны налогового законодательства, ведь именно первые годы существования организации самые сложные и ей необходима поддержка для дальнейшего функционирования на рынке. Одним из решений данной проблемы является возможность применения ЕСХН, начиная с первого года деятельности, а еще лучше с момента регистрации организации.
В соответствии с действующим законодательством налоговая ставка установлена в размере 6% налоговой базы, т.е. доходов уменьшенных на величину расходов[2]. При этом учитываются только доходы и расходы, полученные или произведенные фактически.
Предприятия, не перешедшие на уплату ЕСХН, могут применять льготу по налогу на прибыль, которая с каждым годом продлевается и колеблется в следующих пределах:
2004 -- 2012 годы -- 0%;
2013 -- 2015 годы -- 18 %;
2016 г. и далее -- 20%.
Таким образом, видно, что переход на уплату ЕСХН является более выгодным, однако сложным не только с фискальной, но и с организационной точки зрения.
Налогоплательщик как в случае с налогом на прибыль имеет право переноса убытков на будущее[1]. Данное право возникает в том случае, если организация по истечении налогового периода получила убыток. Такая возможность сохраняется за ней в течение следующих 10 лет.
Таблица 2. Данные для расчета и уплаты ЕСХН
|
Показатель |
2014 |
2015 |
2016 |
||||
|
доход |
расход |
доход |
расход |
доход |
расход |
||
|
Налоговая база для исчисления ЕСХН |
8962 |
7420 |
5829 |
5129 |
17884 |
16984 |
|
|
ЕСХН -- начислено (налоговая декларация) |
- |
92 |
- |
42 |
- |
54 |
Проанализировав данные, видно, что СХП «ОЛИМП» по истечении налогового периода предоставляют в соответствующие органы налоговую декларацию по месту своего расположения. Кроме того организация уплачивает авансовые платежи (1 раз в полгода). Такой вариант уплаты обязательств является более удобным в силу сезонности работ и соответственно неравномерного получения дохода.
Необходимо сказать, что предприятия, перешедшие на ЕСХН, не освобождаются от уплаты сборов в государственные внебюджетные фонды.
Подводя итог проделанной работы, хотелось бы отметить, что упрощение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей является наиболее целесообразным. Данная система помогает существенно снизить расходы организаций в сфере уплаты налогов до 6% налогооблагаемой базы. Однако такая система требует доработки в силу того, что для крупных сельхозхолдингов -- это совсем незначительные суммы, в то время как для небольших крестьянских и фермерских хозяйств -- это непомерно высокие платежи. Рассматривая российское и зарубежное законодательство в области аграрного сектора экономики, в первую очередь мы видим льготный характер налогообложения. Однако существенным различием является конкретная мотивация в развитых странах, т.е. данные льготы распространяются на производителей получающих меньший доход, в то время как у нас их применяют многие сельхозтоваропроизводители, независимо от величины, получаемого дохода[4].
Налоговые изъятия должны быть дифференцированными, также необходимо учитывать уровень развития села и размер налогообложения. В условиях спада экономики целесообразно минимизировать налоговые ставки, в случае подъема экономики -- наоборот увеличивать.
Таким образом, опыт зарубежных стран и исследования отечественных ученых еще раз подтверждают необходимость внесения изменений в действующую систему налогообложения сельхозтоваропроизводителей, что позволит увеличить долю агропромышленного комплекса в общей доле экономики, а как следствие этого -- выйти на качественно новый уровень.
Список литературы
1. Российская Федерация. Законы. Налоговый Кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): от 05.08.2000 № 117-ФЗ в ред. от 03.05.2012 №47 ФЗ
2. Консультант Плюс.http://www.consultant.ru.
3. Единый сельскохозяйственный налог: плюсы и минусы. Электронный ресурс: http://gras.oryol.ru/Inform/exp/END-eshn.html.
4. Ефимова Е.А. Мировой опыт социального регулирования в системе налогообложения аграрного сектора экономики / Научный журнал КубГАУ, №74(10), 2015 г.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Общие условия применения единого сельскохозяйственного налога, его налогоплательщики. Анализ налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в Российской Федерации, предложения по совершенствованию системы налогообложения сельского хозяйства.
курсовая работа [357,7 K], добавлен 29.11.2009Условия перехода на упрощенную систему налогообложения, ее элементы. Особенности исчисления и уплаты единого налога. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения в ООО "Петелин и Ко".
курсовая работа [361,9 K], добавлен 16.12.2010Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Налогоплательщики и объекты налогообложения. Совершенствование исчислений и уплаты ЕНВД, его нормативно-правовая база. Пути совершенствования системы налогообложения в виде единого налога.
курсовая работа [30,1 K], добавлен 10.03.2016Основные характеристики общей (стандартной) системы налогообложения. Описание практики исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход. Понятие единого сельскохозяйственного налога. Патентная система налогообложения, ее суть и процедура уплаты.
контрольная работа [393,6 K], добавлен 12.06.2019Экономическое состояние сельского хозяйства в России, ошибки в аграрной политике и отраслевые проблемы. Единый сельскохозяйственный налог: налогоплательщики, порядок перехода на ЕСХН, освобождение от налогов, налоговая база и налоговый период, ставка.
курсовая работа [46,4 K], добавлен 30.01.2010Исследование сущности и основных положений упрощенной системы налогообложения. Характеристика объекта налогообложения. Изучение порядка исчисления единого налога. Особенности документооборота и налогообложения при упрощенной системе налогообложения.
курсовая работа [127,4 K], добавлен 01.03.2014Направления реформирования налоговой системы. Институциональные проблемы страхового дела в России. Особенности налогообложения страховой деятельности. Современное состояние налогообложения страховых операций. Зачисление налоговых платежей в бюджет.
курсовая работа [61,4 K], добавлен 15.01.2010Становление и развитие малых предприятий и их систем налогообложения в РФ. Сравнительный анализ систем налогообложения. Расчет единого налога для предприятия, применяющего упрощенную систему налогообложения, с изменением объекта налогообложения.
дипломная работа [150,2 K], добавлен 28.11.2009Понятия упрощенной системы налогообложения. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в России по упрощенной системе налогообложения. Специфика налогообложения ООО "Приютовагрогаз", применяющего упрощенную систему налогообложения.
курсовая работа [56,0 K], добавлен 20.04.2011Содержание системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Вычисление корректирующих коэффициентов базовой доходности. Методологические основы применения упрощенной системы налогообложения, порядок исчисления и уплаты единого налога.
курсовая работа [37,4 K], добавлен 23.03.2012Сущность специального налогового режима. Изучение условий перехода на упрощенную систему налогообложения. Особенности исчисления и уплаты единого налога. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Применение УСНО на примере ЗАО "Искра".
курсовая работа [39,5 K], добавлен 23.07.2010Эволюционные экономические реформирования, которые привели к созданию системы налогообложения в 1990 году. Структура налогообложения и критерии эффективности налоговой политики. Построение ее оптимальной модели. Особенности налогообложения в Швеции.
контрольная работа [47,7 K], добавлен 04.02.2015Изучение сферы применения единого сельскохозяйственного налога. Порядок определения и признания доходов и расходов. Выявление особенностей перехода с режима единого сельскохозяйственного налога на упрощенную систему налогообложения и на общий режим.
курсовая работа [35,8 K], добавлен 10.01.2011Системы налогообложения юридических лиц: традиционная, упрощенная, в виде единого налога на вмененный доход. Условия для перехода на упрощенную систему налогообложения: выручка от реализации, стоимость амортизируемого имущества, численность работников.
презентация [57,6 K], добавлен 03.03.2011Анализ развития системы прямых и косвенных налогов. Развитие системы налогообложения производителя сельского хозяйства. Сущность советской налоговой политики конца 1920-х годов. Исследование становления и развития системы местного налогообложения.
курсовая работа [39,9 K], добавлен 26.10.2011Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Объект налогообложения и налоговая база по ЕСХН. Освобождение от налогов. Порядок исчисления единого налога. Изменения в налогообложении с 2009 года.
курсовая работа [73,3 K], добавлен 01.03.2011Понятие, характеристика и перспективы развития малого бизнеса в России. Объекты налогообложения, плательщики налога, расчет единого налога и отчетность при упрощенной системе налогообложения (УСН). Особенности и порядок применения УСН на предприятии.
дипломная работа [196,3 K], добавлен 29.11.2010Ознакомление с показателями экономической деятельности ООО "Зимняцкое". Анализ налогообложения сельскохозяйственного предприятия. Разработка программы оптимизации налоговой нагрузки фирмы. Преимущества и недостатки единого сельскохозяйственного налога.
дипломная работа [256,8 K], добавлен 18.10.2014Место единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) в системе налогообложения РФ. Анализ экономических показателей ООО "Новый век". Состав и структура земельных угодий организации, их качественная характеристика. Бухгалтерский учет расчетов по ЕСХН.
дипломная работа [834,0 K], добавлен 10.07.2015Изучение основных этапов эволюции налогов и отечественной системы налогообложения. Характеристика первоначальной системы налогообложения. Налоговая система в постреволюционный период. Основные направления и меры реформирования налоговой системы России.
курсовая работа [149,0 K], добавлен 03.04.2017
