Методы и подходы анализа эффективности управления финансово-экономическими результатами

Размещено на http://www.allbest.ru/

Методы и подходы анализа эффективности управления финансово-экономическими результатами

Арыч Михаил Иванович,

аспирант кафедры финансов Национального университета

пищевых технологий, г. Киев, Украина

Аннотация

финансовый управление эффективность экономический

В статье проанализированы основные подходы и методы оценки эффективности управления финансово-экономическими результатами предприятия в современных условиях хозяйствования. Определено, что среди многих методов наиболее обоснованное теоретико-методологическое обеспечение имеют методы аналитической геометрии и матричный метод.

Ключевые слова: методы, подходы, оценка эффективности, метод аналитической геометрии, матричный метод.

Основная часть

Деятельность предприятий в современных экономических условиях характеризуется необходимостью результативного использования всех имеющихся ресурсов, что делает возможным как содержание на рынке, так и достижения прогрессивного развития, увеличивая объемы производства и улучшая показатели его эффективности. Учитывая это, управление финансово-экономическими результатами субъектов хозяйствования является одним из основных элементов системы управления, а эффективность такого управления прямо пропорциональна степени достижения целей и миссии предприятия. Поэтому, проведение анализа эффективности управления финансово-экономическими результатами является важным шагом в исследовании результатов менеджмента, а также создает предпосылки для совершенствования систем управления предприятием в целом.

Исследуя эффективность деятельности предприятий, Ховрак И.В. разделяет ее по различным признакам, одна из которых является важным для нашего исследования. По направлению функционирования ученый выделяет эффективность персонала и управления, производства и развития, маркетинга и финансов [11]. Нас интересует эффективность персонала и управления, а именно эффективность управления финансово-экономическими результатами предприятия и ее оценка.

Эффективность управления - это сложная экономическая категория, отражающая степень реализации целей организации при условии оптимального использования имеющихся средств и возможностей управляющей и управляемой систем [4]. Кроме этого, как считает Кузьмин А.Е., экономическая эффективность управления отражает экономические результаты деятельности организации в конкретной системы управления и характеризуется показателями, которые отражают результаты производственно-хозяйственной деятельности [7], а также рассматривается лишь как одно из мерил достижения результативности, что характеризует успешность предприятия, а особенно - качество экономичности выполняемых работ [5].

Изучая эффективность управления результатами предприятия целесообразно проанализировать подходы ее оценки. По целевому подходу эффективность управления определяется ее способностью достигать поставленной цели. Данный подход четко ориентирован на перспективу, требует формирования цели развития, определение необходимых путей и ресурсов их достижения. Суть системного подхода состоит в том, что объект оценки рассматривается как целостная система. Управление им тем эффективнее, чем качественней подобраны элементы системы и скоординированные действия. В основе внутриорганизационного подхода лежит тип системы контроля и координации, степень централизации и регламентации, принятый на предприятии. Подход дает точное определение приоритетов в повышении квалификации кадров и корпоративному развитию. Конкурентный подход предполагает удовлетворение интересов заинтересованных сторон: владельцев, персонала, клиентов, партнеров, государства, общества и т.п. Такой подход практически означает принятие за основу стратегии ограниченной оптимизации, при которой достижение какой-либо одной цели ограничивается требованиями другой цели [11].

Монокритериальный подход предусматривает оптимизацию (максимизацию или минимизацию) одного из параметров эффективности. При поликритериальному подходе оптимизируют несколько параметров эффективности. Некоторые параметры могут быть на допустимом уровне, а другие должны следовать к предельным значениям максимума или минимума. Поликритериальный подход реализуется через расчет адаптивного и мультипликативного критериев [8].

Исследуя оценку эффективности управления Сочивець А.П. выделяет три основных подхода к его осуществлению: фрагментарный, характеризующийся ситуативностью, селективный - локальностью и комплексный - оценка производится по совокупности отдельных элементов системы управления [9].

Каждый из подходов анализа эффективности управления финансово-экономическими результатами характеризует данный процесс, основываясь на одном или нескольких принципиальных положений и условий оценки. При этом следует отметить, что данные концепции, по нашему мнению, можно рассматривать и как критерии эффективности управления результатами, которые будут такими: достижимость целей, оптимальность и скоординированность действий элементов системы, степень определения приоритетов в повышении квалификации кадров и корпоративному развитию, уровень удовлетворения интересов заинтересованных лиц, оптимизация (максимизация или минимизация) параметров эффективности.

Проанализировав эффективность управления результатами предприятия можно перейти к определению и характеристики показателей и методов ее оценки [1; 2, с. 56; 6, с. 75-78; 10 с. 88;]:

1. Сравнение - приобретаются результаты сравнения показателей, отражающих уровень эффективности управления по выявленным отклонениям фактических значений от базовых.

2. Группировка - выделение среди совокупности исследуемых предприятий однородных по каким-либо признакам групп.

3. Рейтинговый метод - предусматривает построение рейтинга с помощью ряда показателей, метод кластерного анализа, балльный метод, метод комплексного финансового мультипликатора.

4. Математическая статистика - исследуются показатели, между которыми существует функциональная зависимость. Использование этого метода осложняется необходимостью большого количества исходной информации и невозможностью установления взаимосвязи между всеми показателями. Здесь выделяют такие методы, как регрессионный, дисперсионный, кластерный анализ, а также анализ временных рядов.

5. Факторный анализ - исследуется влияние изменения отдельных факторов на общий результат деятельности предприятия.

6. Ранговый метод - это нормативная система показателей, которые упорядочивает путем присвоения им соответствующих закономерностей соотношений темпов их роста, при этом более высокий темп роста одного показателя относительно другого соответствует высшему рангу.

7. Матричный метод позволяет провести сравнительный анализ управлением в динамике и определить значение обобщенного показателя эффективности управления.

8. Метод экспертных оценок применяется в случае наличия большого количества частных показателей, характеризующих различные аспекты управления. Основным недостатком является субъективность оценки и возможные ошибочные суждения.

9. Метод нечеткой логики позволяет оценивать эффективность управления с учетом количественной и качественной информации, устраняет недостатки методов, основанных на финансовых показателях. Нечетко-множественные описания является, с одной стороны, набором адекватных формализмов для моделирования экономических систем в условиях неопределенности, а с другой - поле для новой интерпретации классических вероятностных и экспертных оценок.

10. Метод нейронных сетей - вычислительная технология, что делает возможным использование большого количества исходной информации.

11. Экономико-математическое моделирование дает возможность изучить количественные взаимосвязи, взаимозависимости моделирующей системы и усовершенствовать ее дальнейшее развитие и функционирование с помощью математической модели.

12. Имитационное моделирование позволяют осуществить оценку принятых решений и провести детальные прогнозы и расчеты.

13. Подходы теории игр - теория математических моделей принятия оптимальных решений в условиях конфликта. Теория игр пытается математически зафиксировать поведение в стратегических ситуациях, в которых успех субъекта, делающего выбор, зависит от выбора других участников.

14. Математическое программирование - исследует экстремальные задачи (задачи поиска максимума или минимума) и разрабатывает методы их решения. Такие задачи называют оптимизационными.

15. Исследование операций занимается разработкой и применением методов нахождения оптимальных решений на основе математического моделирования в различных областях человеческой деятельности. Метод тесно связано с системным анализом, математическим программированием, теорией оптимальных решений.

16. Метод нечетких множеств - в основе данного метода лежат понятия нечеткого множества и функции принадлежности. Критерий функционирования предприятия способом теории нечетких множеств имеет вид максимизации степени эффективности управленческих решений. Наличие математических средств отображения нечеткости исходной информации позволяет построить модель, которая является адекватной реальности.

17. Метод аналитической геометрии - оценки эффективности управления финансовыми результатами осуществляется с помощью построения множества эллипсов, каждый следующий из которых строится в соответствии с изменениями анализируемых показателей, зафиксированных предыдущим эллипсом. Затем строятся кривые, выражающие функции, отождествляют имеющееся опосредованное управления финансовым результатом с точки зрения затрат и доходов.

18. Метод оценки эффективности формирования финансовых результатов - формирование финансовых результатов рассматривается как один из элементов системы управления финансово-экономическими результатами предприятия, так и осуществляется оценка эффективности данного процесса, путем вычисления восьми показателей: от рентабельности выручки к эффективности использования финансовых результатов.

Данные подтверждают наличие большого количества методов оценки эффективности управления, однако конкретных способов их реализации для анализа управления финансово-экономическими результатами является не так и много. Практически использовано для оценки такие, как матричный метод, метод аналитической геометрии и метод оценки эффективности формирования финансовых результатов. Первые два способа характеризуются наличием полного набора инструментария и методического обеспечения, а вот последний оценивает эффективность управления финансовыми результатами на стадии их формирования. Кроме этого, указанные методы анализируют управления только финансовыми результатами, поэтому перед нами стоит задача исследования существующих концепции, выявление ключевых их аспектов, а также на этой основе разработка методики оценки эффективности управления финансово-экономическими результатами предприятий.

Использование любого из методов базируется на предметной области задачи, а также на условиях, в которых принимаются соответствующие управленческие решения [6, с. 71]. Подробнее исследовать эффективность управления результатами можно с помощью специализированных методов, такая специализация имеет два направления:

1. Первый предусматривает анализ эффективности управления финансовыми результатами на основе оценки финансовых результатов различных видов деятельности предприятия.

2. Второй исследует эффективность управления отдельными составляющими по формированию и определения финансового результата в целом [6, с. 72-73].

Исследовать оценку эффективности управления финансовыми результатами, Дикань Л.В. и Воронина О.А. предлагают методами аналитической геометрии, которые имеют достаточные средства для визуализации данных. Потому что такой анализ должен предусматривать наглядность соответствующей оценки, что, в первую очередь, касается наглядности представления структурированных оценок эффективности управления результатом, т.е. с точки зрения составляющих по его формированию. Наглядность соответствующего представления нужно определить благодаря определенной модели, и будет основной для соответствующей оценки. Осуществляя оценку, надо исходить из того, что финансовый результат в большинстве случаев трактуется как разница между доходами и расходами, поэтому основой соответствующей формализации и наглядности ученые выбирают такие параметры, как доходы и расходы предприятия, представление которых методами аналитической геометрии даст желаемый результат [6, с. 73]. Достижение адекватности в данном случае требует представления взаимосвязи между выбранными параметрами в форме эллипса, изображенного в системе координат, где абсциссой является доход, ординатой - расходы [6, с. 74]. Для оценки эффективности управления финансовыми результатами нужно построить множество эллипсов [6, с. 75], каждый следующий из которых строится в соответствии с изменениями анализируемых показателей, зафиксированных предыдущим эллипсом [6, с. 78]. Следующим этапом является построение кривых, выражающих функции, отождествляют имеющееся опосредованное управления финансовым результатом с точки зрения затрат и доходов. Продолжая анализ эффективности управления надо найти наклон или кривизну соответствующей функции. При условии, что такие параметры функции затрат будут больше, чем для функции доходов, то оценка управления будет отрицательным. В противном случае оценка будет положительной. Определение оценки эффективности управления финансовыми результатами возможно осуществить и учитывая вогнутость и выпуклость вышеуказанных кривых [6, с. 79].

Однако, мы считаем, что более научно обоснованный анализ эффективности управления финансово-экономическими результатами лучше обеспечит матричный метод с расчетом обобщающего показателя эффективности [10, с. 88]. Указанная методика является довольно несложным в использовании, а также делает возможным оценку эффективности проводить по использованию современных информационных технологий, способствует высокой точности, объективности, наглядности и практической ценности полученных результатов. Это все и создает необходимые условия для качественного анализа системы управления результатами и принятия соответствующих управленческих решений.

Наличие многих методов оценки эффективности управления еще не означает возможность и целесообразность их использования для оценки эффективности управления финансово-экономическими результатами. Поэтому, в зависимости от уровня наличия разработанной методики оценки эффективности управления, мы предлагаем, указанные методы разделять, присваивая высокий, средний и низкий соответствующий уровень. Высокий уровень наличия детальной методики имеют метод аналитической геометрии и матричный метод, средний - метод оценки эффективности формирования финансовых результатов, низкий - все остальные методы.

Литература

1. Височина М.В. Аналіз методів оцінювання ефективності управління діяльністю підприємства [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://archive.nbuv.gov.ua/portal/soc_gum/knp/161/knp161_86-89.pdf.

2. Власова Н.О., Мелушова І.Ю. Ефективність формування фінансових результатів підприємств роздрібної торгівлі: Монографія / Харківський державний університет харчування та торгівці. Харків, 2008. 259 с.

3. Гусєва Ю.М. Методичний інструментарій оцінки ефективності управління фінансовими результатами підприємства на основі динамічної моделі [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://xn--e1aajfpcds8ay4h.com.ua/pages/view/916.

4. Гусєва Ю.М. Удосконалення методичних підходів оцінки ефективності управління прибутком підприємств [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://dspace.nuft.edu.ua/jspui/bitstream/123456789/2405/1/4.pdf.

5. Дарміць Р.З., Вацик Н.О. Взаємозв'язок результативності та економічної ефективності в системі менеджменту підприємства [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://archive.nbuv.gov.ua/portal/chem_biol/nvnltu/20_12/153_Dar.pdf.

6. Дікань Л.В., Вороніна О.О. Фінансовий результат підприємств: теоретичні узагальнення та прикладний аналіз: Монографія. Харків: СПД ФО Лібуркіна Л.М., 2008. 92 с.

7. Кузьмін О.Є. Основи менеджменту / О.Є. Кузьмін, О.Г. Мельник. К.: Академвидав, 2003. 414.

8. Савенко Н. Теоретичні підходи оцінювання ефективності виробництва підприємства [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://dspace.tnpu.edu.ua/bitstream/.../1/Savenko.pdfэ.

9. Сочівець О.П. До проблеми оцінювання ефективності управління підприємством [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://archive.nbuv.gov.ua/portal/natural/nvvnu/ekonomika/2009_27/R2/Sochivets.pdf.

10. Фролова Л.В. Ефективність управління фінансовими результатами торговельних підприємств: монографія / Л.В. Фролова, Л.В. Семерунь. Донецьк: Вид-во «Ноулідж» (донецьке відділення), 2011. 187 с.

11. Ховрак І.В. Дискусійні питання щодо трактування економічної сутності та змісту дефініції «ефективність функціонування» корпоративних структур [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://dspace.nbuv.gov.ua:8080/handle/123456789/23154.

Размещено на Allbest.ru