В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

· федеральные:

· региональные;

· местные.

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

В таблице 1 приведены примеры рассматриваемых налогов:

1. Материальные затраты.

Материальные затраты данного предприятия - это выручка тех соседних предприятий, продукцией которых на данном предприятии воспользовались. Следовательно, для того, чтобы не было двойного налогообложения, материальные затраты облагать налогом не следует, поскольку они были или будут обложены налогом на соседнем предприятии.

2. Амортизация.

Амортизация - это борьба работников предприятия с силами природы, которые постепенно выводят из строя основные средства производства (см. второе начало термодинамики). Амортизация предполагает поддержание основных средств производства на грани между разрушением и развитием. Если взять с амортизации налог, то равновесие сместится в сторону разрушения. Следовательно, чтобы выжила "неживая" часть предприятия, налог с амортизационных отчислений брать не следует.

3. Сумма прожиточных минимумов.

Сумма прожиточных минимумов представляет собой минимальную заработную плату (или прожиточный минимум), которая необходима для выживания "живой" части предприятия, т.е. трудящихся. Если заработная плата работников предприятия станет ниже данной величины, то начнется регресс, вымирание, деградация. Следовательно, брать налог с этой части, т.е. делиться ей с кем-либо в условиях нормальной жизнедеятельности не имеет смысла.

4. Налоги.

Сумма налогов включает в себя отчисления в фонд развития науки (в т. ч. в авторский фонд) в размере 0,42%. Размер отчислений в фонд развития науки может варьироваться в зависимости от экономических условий.

Если обратиться к формуле рентабельности:

(1)

где Дст - добавленная стоимость Сст - себестоимость то очевидно, что если Дст стремится к нулю, то предприятие - как "живая", так и "неживая" его части - приближаются к точке баланса между развитием и разрушением. Если брать налог с добавленной стоимости тогда, когда амортизация и прожиточный минимум включены в себестоимость, то при любой величине налога на добавленную стоимость проскочить точку, в которой работа предприятия становится нерентабельной, нельзя.

Если же прожиточный минимум с амортизацией включить в налогооблагаемую часть, то государство может стать причиной гибели предприятия, "помогая" ему проскочить через точку нулевой рентабельности тогда, когда предприятие еще вполне способно встать на ноги.

Следовательно, налогообложению должна подвергаться только та часть выручки, которая не включает в себя амортизацию, прожиточный минимум и материальные затраты. Эта часть и называется добавленной стоимостью.

2. Основные обозначения

1. Константы.

Tмin - прожиточный минимум.

СОН - стоимость основных средств А - амортизационные отчисления (%)

W - отношение (плановое) выручки от реализованных подакцизных товаров к общей выручке Wф - отношение (фактическое) выручки от реализованных подакцизных товаров к общей выручке

Крг - общий коэфф. рентабельности предприятия (отн. государства, до отчисления налогов) плановый: Дст/ (Сст + ФЗП +Фрез + Фрп)

Кр1 - коэфф. рентабельности "живой" части предприятия, плановый:

(2)

Аст - ставка акцизного сбора.

N - ставка НДС, F - ставка отчислений в фонд науки принята равной 0,42%, P - процент отчислений в резервный фонд при Ктп > 1 (Ктп - коэффициент товарной продукции, см. ниже)

2. Функции Сумма Тmin - сумма прожиточных минимумов R - отношение коэффициентов рентабельности Кр1 к Крг (плановое)

Ц - цена (плановый показатель стоимости) В - выручка от реализации товаров и услуг (фактический показатель стоимости)

Сумма МЗ - сумма материальных затрат (плановая) Сумма МЗф - сумма материальных затрат (фактическая)

Фрез - резервный фонд (плановый) Фрезф - резервный фонд (фактический)

Фрп - фонд развития производства (плановый) после вычета налогов Фрпф - фонд развития производства (фактический) после вычета налогов ФЗП - фонд заработной платы (плановый) ФЗПф - фонд заработной платы (фактический)

Сумма П - сумма прибылей (плановая) Сумма Пф - сумма прибылей (фактическая)

Сумма Н - сумма налогов (плановая) Сумма Нф - сумма налогов (фактическая)

Сумма Нn - сумма налогов (плановая), рассчитанная без учета акцизной ставки Сумма Нnф - сумма налогов (фактическая), рассчитанная без учета акцизной ставки

Сумма На - сумма налогов (плановая), рассчитанная с учетом акцизной ставки Сумма Наф - сумма налогов (фактическая), рассчитанная с учетом акцизной ставки

Сумма 0.42 - плановая сумма отчислений в авторский фонд (фонд развития науки) Сумма 0.42ф - фактическая сумма отчислений в авторский фонд (фонд развития науки)

Сст - себестоимость (плановая) Сстф - себестоимость (фактическая)

Дст - добавленная стоимость (плановая) Дстф - добавленная стоимость (фактическая)

Крг - коэфф. рентабельности предприятия (отн. государства, до отчисления налогов) плановый Кргф - коэфф. рентабельности предприятия (отн. государства, до отчисления налогов) фактический Кр - коэфф. рентабельности предприятия (после отчисления налогов) плановый Крф - коэфф. рентабельности предприятия (после отчисления налогов) фактический

Ктп - коэффициент товарной продукции (коэффициент отношения выручки к цене: В/Ц)

При регистрации организации / ИП или при уходе с других систем налогообложения вы автоматически становитесь на этот режим, поэтому уведомлять налоговую о переходе на Общую систему налогообложения не надо.

Итак, вы можете оказаться на Общей системе налогообложения:

1) Если в установленные сроки не сообщите в налоговую инспекцию о постановке на специальный налоговый режим (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент).

2) Если утратите право на применение специального налогового режима, нарушив его требования (например, избыточное количество сотрудников или превышена допустимая планка доходов).

Налог на прибыль организации:

Прибыль организации - это разница между полученными доходами и понесёнными расходами [20]. При этом на основании первичных подтверждающих документов учитываются:

1) Доходы от реализации товаров, услуг или имущественных прав.

2) Вне реализационные доходы. Например, доходы от сдачи имущества в аренду, от долевого участия в других организациях; проценты, полученные по договору займа и др. (ст.250 НК РФ).

Однако некоторые доходы при налогообложении не учитываются (подробнее ст.251 НК РФ).

Расходы - это обоснованные и документально подтверждённые затраты. То есть чем больше расходов, тем меньше в итоге налог к уплате, поэтому вы должны иметь в виду, что налоговая инспекция уделит особое внимание обоснованности ваших затрат и их документальному подтверждению в первичных документах (счёт-фактуры, договора, РКО, накладные и др.)

Расходы определяются как:

1. Расходы на производство и реализацию. Например, материальные расходы, расходы на оплату труда работникам и др. (ст.318 НК РФ)

2. Вне реализационные расходы. К таковым относятся проценты по долговым обязательствам, расходы на содержание имущества, переданного по договору аренды, и др. (ст.265 НК РФ).

3. Определённый перечень расходов при налогообложении не учитывается (ст.270 НК РФ).

Как уже было упомянуто, основная ставка для налога на прибыль организаций - 20 %. Также предусмотрены специальные налоговые ставки на прибыль - от 0 % до 30 %, в зависимости от вида деятельности, источников поступаемых доходов (ст.284 НК РФ).

Налог на доход физических лиц для ИП:

Предприниматель уплачивает НДФЛ с доходов своей предпринимательской деятельности.

Также не будем забывать про обязанность уплачивать НДФЛ ещё и в статусе физического лица с доходов, не включаемых в предпринимательскую деятельность.

ИП имеет право уменьшать доходы на профессиональные вычеты. При этом эти вычеты (расходы) должны быть обоснованы и документально подтверждены.

(8)

13 % - налоговая ставка при условии, что ИП в отчётном году был резидентом РФ.

А чтобы быть признанным таковым, физическое лицо должно фактически находиться на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговая ставка НДФЛ для нерезидентов РФ - 30 %.

НДС на ОСНО:

Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, предназначенный для конечного потребителя товаров и услуг. Он уплачивается при реализации товаров и услуг, а также при ввозе товаров на территорию РФ.

Налоговая ставка НДС обычно 18 %, но также может быть 0 % и 10 % при некоторых условиях.

Общую сумму НДС можно уменьшить на сумму налоговых вычетов.

Под налоговым вычетом следует понимать НДС:

1. Предъявленный вам поставщиками при приобретении у них товаров и услуг.

Помните, что при работе с контрагентами (поставщиками), которые на УСН, ЕНВД и др. налоговых режимах, вы не сможете уплаченный им НДС принять к вычету.

2. Уплаченный на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

Такие "вычеты" называют НДС к зачёту. Но, чтобы применить "вычеты":

· Товары (услуги, работы) должны быть приняты к учёту (поставлены на баланс / оприходованы). К подтверждению этого нужно иметь соответствующие первичные документы.

· Обязательно должна быть счёт-фактура.

Как рассчитать НДС:

Исчисление НДС - достаточная ёмкая и сложная тема, имеющая в некоторых случаях кое-какие специфичные нюансы, поэтому здесь будет приведена лишь базовая, основная формула для расчёта налога на добавленную стоимость [21]. Итак, чтобы узнать, сколько нужно заплатить НДС, нужно:

1) Выделить НДС со всего дохода по формуле

НДС к начислению = (весь доход) * 18/118

2) Аналогично вычислить вычеты (НДС к зачёту)

НДС к зачёту = (покупки, расходы) * 18/118

3) И наконец, НДС к уплате = НДС к начислению - НДС к зачёту ("вычеты")

Отчетность и уплата НДС:

1) С 2015 года декларация подаётся в налоговую ежеквартально в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, т.е.:

За 1 квартал - не позднее 25 апреля

За 2 квартал - не позднее 25 июля

За 3 квартал - не позднее 25 октября

За 4 квартал - не позднее 25 января

С 2014 года декларация НДС подаётся только в электронном виде.

2) Также налогоплательщики НДС должны вести книги покупок и продаж, предназначенные:

Книга покупок НДС - для записи счёт-фактур, подтверждающих оплату НДС, чтобы впоследствии при расчёте налога, определить суммы вычетов.

Книга продаж НДС - для записи счёт-фактур и др. документов при реализации товаров и услуг во всех случаях, когда исчисляется НДС.

3) Кроме того, ИП на ОСНО ведут ещё книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Организации КУДиР не ведут.

УПЛАТА НДС с 2015 года производится ежеквартально равными долями не позднее 25 числа каждого из 3х месяцев следующего квартала.

Например, за 3 квартал 2015 года нужно заплатить НДС в размере 300 руб.

Эту сумму делим на 3 равные части по 100 руб. и уплачиваем в сроки:

1) Не позднее 25 октября-100 руб.

2) Не позднее 25 ноября-100 руб.

3) Не позднее 25 декабря-100 руб.

Налог на имущество при Общей системе налогообложения:

Для организаций:

Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации как основные средства. Исключение: движимое имущество, поставленное на баланс после 1 января 2013 года, налогом НЕ облагается!

Организации на Общей системе налогообложения платят налог на имущество по ставке, не превышающей 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества.

Для ИП:

Объект налогообложения - недвижимость ИП, используемая в предпринимательской деятельности.

ИП на Общей системе налогообложения платит налог на имущество на общих основаниях, как обычное физическое лицо по налоговой ставке до 2 % от инвентаризационной стоимости недвижимости.

Отчетность и уплата налогов при Общей системе налогообложения:

Налог на прибыль организаций. Отчётность:

1. Декларация подаётся в налоговую ежеквартально: за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев - в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, а годовая декларация - не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом [21].

2. Но если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в этом случае декларация подаётся ежемесячно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются одним из трёх возможных способов:

1. По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев + ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала. Ежемесячные авансовые платежи необходимо уплатить не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Поквартальные платежи - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Необходимость уплачивать ежемесячные платежи в каждом квартале зависит от сумм дохода, которые получает организация. Дело в том, что по итогам каждого отчётного квартала рассчитывается средняя величина доходов за предшествующие, идущие подряд, 4 квартала. И если доходы за указанный промежуток времени по сумме меньше 10 миллионов рублей за каждый квартал, тогда организация освобождается от уплаты авансовых платежей каждый месяц (об этом уведомлять налоговую не нужно).

2. По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев БЕЗ уплаты ежемесячных авансовых платежей не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Этот способ относится к организациям, у которых доходы за последние 4 квартала в среднем меньше 10 млн руб. за каждый квартал; бюджетные, автономные учреждения, НКО, не имеющие доходов от реализации, и др. (п.3 ст.286 НК РФ).

3. По итогам каждого месяца по фактически полученной в нём прибыли не позднее 28 числа следующего месяца. Переход на этот способ уплаты налога возможен только с начала нового года, поэтому необходимо уведомить об этом налоговую не позднее 31 декабря года, предшествующего новому налоговому периоду.

По итогам года во всех случаях налог уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом. При этом ежемесячные авансовые платежи за 1 квартал нового текущего года не начисляются.

Налог на имущество организаций. Отчётность:

По итогам каждого отчётного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, организации должны представлять декларацию в налоговую инспекцию по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения со своим отдельным балансом, по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого отдельный порядок исчисления и уплаты налога).

По итогам года декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Платежи по налогу на имущество организаций:

Порядки и сроки уплаты авансовых платежей и налога устанавливаются законами Субъектов РФ. То есть, если в регионах установлена уплата платежей по итогам каждого квартала - значит, так и платим. А если такого порядка не установлено - значит, платим налог раз в год. Что касается конкретных сроков уплаты налога, то это также остаётся на усмотрение Субъектов РФ.

4. Упрощенная система налогообложения

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:

Сотрудников<100 человек

Доход< 60 млн. руб.

Остаточная стоимость<100 млн. руб.

Отдельные условия для организаций:

1. Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%

2. Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства

3. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (ст.346.12 НК РФ)

Заменяет налоги:

В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения:

Организации:

1. Налог на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;

2. Налог на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п.2 ст.346.11 НК РФ, п.1 ст.2, ч.4 ст.7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);

3. Налог на добавленную стоимость.

Индивидуальные предприниматели:

1. Налог на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;

2. Налог на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ (п.3 ст.346.11 НК РФ, п.23 ст.2, ч.1 ст.4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)";

3. Налог на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Применение: УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Порядок перехода:

Добровольная процедура перехода. Существует два варианта:

1. Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций. Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (п.2 ст.346.13 НК РФ)

2. Переход на УСН с иных режимов налогообложения. Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п.1 ст.346.13 НК РФ)

Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п.2 ст.346.13 НК)

Объект налогообложения:

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят "доходы минус расходы" ст.346.14 НК РФ).

Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.

Ставки и порядок расчета:

Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):

Сумма налога=Ставка налога*Налоговая база

Ставка налога:

Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения [11].

При объекте налогообложения "доходы" ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие - доходы за полугодие и т.д.

Если объектом налогообложения являются "доходы минус расходы", ставка составляет 15%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

Налоговая база:

При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:

1. Налоговой базой при УСНО с объектом "доходы" является денежное выражение всех доходов предпринимателя. С этой суммы рассчитывается налог по ставке 6%.

2. На УСН с объектом "доходы минус расходы" базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом "доходы минус расходы" возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены ст.346.16 НК РФ.

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект "доходы минус расходы" действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.

Оплата налога и представление отчётности

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Таблица 2 - Режимы налогообложения

Порядок действий:

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

1. Платим налог авансом

Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст.346.21 НК РФ)

2. Заполняем и подаем декларацию по УСН

a. Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

b. Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3. Платим налог по итогам года

a. Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

b. Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

Способы уплаты:

1. Через банк-клиент

2. Сформировать платёжное поручение

3. Квитанция для безналичной оплаты.

Подача декларации:

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

1. Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

2. Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме (зарегистрирован в Минюсте России 25.03.2016 № 41552) утверждены форма налоговой декларации и порядок ее заполнения.

В соответствии с установленным порядком вступления в силу вышеназванного приказа налоговые декларации по форме и формату, утвержденным приказом от 26.02.2017 № ММВ-7-3/99@, представляются в налоговые органы за налоговый период 2017 года.

Вместе с тем, ФНС России письмом от 12.04.2017 № СД-4-3/6389@ рекомендует налогоплательщикам, которые еще не представили налоговые декларации за налоговый период 2016 года, представлять в налоговые органы декларации по форме и формату, утвержденным приказом от 26.02.2017 № ММВ-7-3/99@.

Обращаем внимание, что налоговые декларации за налоговый период 2016 года налоговыми органами принимаются по формам и форматам, утвержденным приказами ФНС России от 04.07.2015 № ММВ-7-3/352@ и от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Налоговая декларация по форме, утвержденной приказом ФНС России от 04.07.2017 № ММВ-7-3/352@, представляется налогоплательщиками за налоговые периоды 2016, 2017 г. г.

До внесения изменений в налоговую декларацию, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 04.07.2016 № ММВ-7-3/352@ (зарегистрирован в Минюсте России 12.11.2016, регистрационный номер 34673) плательщикам торгового сбора рекомендуется уменьшать исчисленную в налоговой декларации сумму налога (авансового платежа по налогу) на уплаченные в течение данного налогового (отчетного) периода суммы торгового сбора путем отражения их нарастающим итогом по кодам строк 140 - 143 Раздела 2.1 налоговой декларации вместе с суммами страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса.

При этом, на таких налогоплательщиков, указавших по коду строки 102 признак налогоплательщика "1 - налогоплательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам", не распространяется ограничение в виде 50 процентов (значения по коду строк 140 - 143 не должны быть больше 1/2 суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу)), указанное в алгоритме для строки 102 = "1" по кодам строк 140 - 143 Раздела 2.1 налоговой декларации.

Льготы: льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены.

Ответственность за налоговые нарушения:

При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета ст.76 НК РФ).

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере:

от 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст.119 НК РФ).

Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере:

от 20% до 40% суммы неуплаченного налога (ст.122 НК РФ).

НДФЛ ЗА СВОИХ СОТРУДНИКОВ

Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Расчет налогов предприятия ООО "Стройсервис"

1. Расчёт НДС

Налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость составляет 18%.

Площадь, сдаваемая в аренду: 110=10 кв. м.

Арендная плата за месяц с НДС: 102*10 = 2100 руб.

Арендная плата за квартал: 210*30 = 6300 руб.

Сумма НДС с арендной платы в квартал: 2100 руб.

1 квартал

Выручка от сдачи в аренду части здания индивидуальному предпринимателю: 210*30=6300 руб. (с НДС)

Выручка от реализации строительных материалов: 1875000руб.

Итого выручка за первый квартал составит: 6300+1875000=1881300 руб.

НДС за первый квартал: 286977,97руб.

2 квартал

Выручка от сдачи в аренду части здания индивидуальному предпринимателю: 210*30=6300 руб. (с НДС)

Выручка от реализации строительных материалов: 350000 руб.

Итого выручка за второй квартал составит: 350000+6300+1875000=

=2231300 руб.

НДС за второй квартал: 340367,79 руб.

3 квартал

Выручка от сдачи в аренду части здания индивидуальному предпринимателю: 210*30=6300 руб. (с НДС)

Выручка от реализации строительных материалов: 0руб.

Итого выручка за третий кв. составит: 6300+1875000+350000=2231300 руб.

НДС за третий квартал: 286977,97 руб.

4 квартал

Выручка от сдачи в аренду части здания индивидуальному предпринимателю: 210*30=6300 руб. (с НДС)

Выручка от реализации строительных материалов: 1646500руб.

Итого выручка за четвёртый квартал составит: 6300+1875000+1646500+350000=3877800руб.

НДС за четвёртый квартал: 497901, 20руб.

Таблица 1.1 - Регистр расчёта НДС от реализации

НДС, уплаченный по коммунальным расходам, делим пропорционально выручкам по традиционной системе налогообложения и по ЕНВД.

НДС, уплаченный за 1 квартал:

Сумма коммунальных платежей, начисленных по организации за первый квартал, составляет: 400000*80,2%=320800 руб.

НДС, уплаченный за первый квартал: 48935,60руб.

Сумма коммунальных платежей, начисленных по организации за второй квартал, составляет: 300000*80,2%=240600 руб.

Во втором квартале были закуплены материалы на сумму 4900000 руб. (в т. ч. НДС)

НДС, уплаченный за второй квартал: 784159,32 руб.

Сумма коммунальных платежей, начисленных по организации за третий квартал, составляет: 200000*80,2%=160400 руб.

НДС, уплаченный за третий квартал: 24467,80 руб.

Сумма коммунальных платежей, начисленных по организации за четвертый квартал, составляет: 300000*80,2%=240600 руб.

НДС, уплаченный за четвертый квартал: 36701,69 руб.

Таблица 1.2 - Регистр расчёта НДС уплаченного (налоговый вычет)

Чтобы рассчитать НДС к уплате или к возмещению из бюджета, по каждому кварталу рассчитаем разность между НДС от реализации и НДС уплаченным.

1 квартал, к уплате в бюджет: 286977,97-48935,60=238042,37 руб.

2 квартал, к возмещению в бюджет: 340367,79-784159,32=-443791,53 руб.

3 квартал, к уплате в бюджет: 286977,97-24467,80=262510,17 руб.

4 квартал, к уплате в бюджет: 286977,97-203898,31=83079,66 руб.

Таблица 1.3 - Регистр расчёта НДС по кварталам

2. Расчёт страховых взносов и НДФЛ

Рассчитать выручку от реализации по традиционной системе налогообложения и специальным налоговым режимам (без учёта НДС) за год. Составить пропорцию для распределения годового фонда з/платы по видам деятельности согласно таблице 2.1 с учётом пропорций по выручке. Определить годовой фонд оплаты труда по видам деятельности (табл.2.2)

Таблица 2.1 - Штатное расписание

Выручка от реализации по традиционной системе налогообложения

Выручка от реализации (специальные налоговые режимы)

Итого выручки по предприятию: 7834000+1635000=9469000 руб.

Выручка по традиционной сист. налогообложения составляет: 7834000 руб.

Выручка по специальной сист. налогообложения составляет: 1635000 руб.

Таблица 2.2 - Расчет фонда оплаты труда

Таблица 2.3 - Расчёт страховых взносов с ФОТ по видам деятельности

Определить общий годовой фонд оплаты труда по организации для расчёта НДФЛ (годовой доход сотрудников). Применим к нему стандартные налоговые вычеты за год.

3. Налог на имущество организации

Формула для расчёта налога:

где ОС1 - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1 января;

ОС2 - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1 февраля;

ОСн - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1-е числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, соответственно март, апрель…декабрь;

Н - число месяцев в отчетном или налоговом периоде.

Таблица 3.1 - Расчёт остаточной стоимости ос по шестой амортизационной группе, млн. руб.

Норма амортизации:

Месячная амортизация: руб.

Средняя стоимость имущества:

(11917200+11834400+11751600+11668800+11586000+11503200+11420400+11337600+11254800+11172000+11089200+11006400+10923600) /13=148465200/13=11420400 руб.

Налог на имущество по шестой амортизационной группе: 114204002,2%=251248,8 руб.

Таблица 3.2 - Расчёт остаточной стоимости ос по десятой амортизационной группе, млн. руб.

Норма амортизации:

Месячная амортизация: руб.

Средняя стоимость имущества:

(41882400+41764800+41647200+41529600+41412000+41294400+41176800+41059200+

+40941600+40824000+40706400+40588800+40471200) /13=535298400/13=41176800 руб.

Налог на имущество по десятой амортизационной группе: 411768002,2%=905889,6 руб.

4. Транспортный налог

Ставки налога, установленные в регионе, где зарегистрирована организация, следующие:

для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. - 5 руб. /л. с.;

для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно - 7 руб. /л. с.

Налог за год рассчитывается как произведение мощности автомобиля на налоговую ставку (таблица 4.1)

Транспортный налог организации = 11 автомобилей Ч 100 лошадиных сил Ч7 = 7700 руб.

Транспортный налог за один автомобиль в год: 7700/11=700 руб.

Таблица 4.1 - Регистр расчёта транспортного налога по организации

Подобные документы

• Система налогообложения фирмы

  Анализ системы налогообложения малых предприятий и принципов построения системы налогообложения на предприятии. Экономическая сущность и понятие системы налогообложения, функций и видов налогов. Особенности системы налогообложения коммерческих фирм.
  
  курсовая работа [76,7 K], добавлен 28.02.2010
  

• Упрощенная система налогообложения, учёта и отчётности для малых предприятий

  Упрощенная система налогообложения, как специальный налоговый режим. Нормативное регулирование и условия применения упрощенной системы налогообложения. Порядок исчисления и учета единого налога. Рекомендации по оптимизации налогообложения предприятия.
  
  дипломная работа [108,5 K], добавлен 25.12.2010
  

• Упрощенная система налогообложения

  Особенности упрощенной системы налогообложения и общественные отношения, затрагивающие ее. Условия, необходимые для перехода на упрощённую систему налогообложения, ее существенные преимущества и недостатки. Налоговый период системы налогообложения.
  
  контрольная работа [24,8 K], добавлен 15.07.2015
  

• Налогообложение предприятий малого бизнеса

  Понятие и признаки малых предприятий. Сущность и функции налогов, их классификация. Принципы налогообложения предприятий малого бизнеса. Характеристика общеустановленной системы налогообложения. Анализ практики налогообложения в ООО ТД "Мотордеталь".
  
  дипломная работа [118,2 K], добавлен 26.12.2010
  

• Упрощенная система налогообложения

  Сущность и особенности упрощенной системы налогообложения (УСН). Ее основные положения. Ограничения на применения упрощенной системы налогообложения. Объект налогообложения и порядок исчисления налоговой базы. Особенности документооборота при УСН.
  
  курсовая работа [187,8 K], добавлен 18.08.2014
  

• Упрощенная система налогообложения малых предприятий

  Теоретические основы упрощенной системы налогообложения: сущность, отличия от общего режима налогообложения, субъекты и объекты УСН, налоговая база и период. Применение упрощенной системы налогообложения на малых предприятиях. Потеря права применения УСН.
  
  курсовая работа [54,4 K], добавлен 19.05.2010
  

• Упрощенная система налогообложения

  Теоретические аспекты использования, применения упрощенной системы налогообложения, ее развития, как специального режима в российских условиях. Анализ упрощенной системы налогообложения в РФ: достоинства, недостатки. Пути увеличения собираемости налогов.
  
  дипломная работа [99,0 K], добавлен 03.03.2010
  

• Разработка мероприятий по совершенствованию налогообложения на примере предприятия ОАО "Искра"

  Исследование систем налогообложения, роли налогов в РФ. Характеристика основных налогов и их элементов при традиционной и упрощенной системе налогообложения. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и действующей системы налогообложения ОАО "Искра".
  
  дипломная работа [546,8 K], добавлен 12.12.2011
  

• Упрощенная система налогообложения малого предприятия

  УСН малого предприятия. Объекты и субъекты налогообложения. Книга учета. Порядок применения упрощенной системы налогообложения. Переход на упрощенную систему налогообложения. Возможности перехода с УСН.
  
  курсовая работа [23,8 K], добавлен 12.05.2007
  

• Упрощенная система налогообложения

  Условия перехода на упрощенную систему налогообложения, ее элементы. Особенности исчисления и уплаты единого налога. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения в ООО "Петелин и Ко".
  
  курсовая работа [361,9 K], добавлен 16.12.2010
  

• Упрощенная система налогообложения как специальный налоговый режим и ее эффективность

  Характеристика упрощенной системы налогообложения и ее места в налоговой системе РФ. Анализ исчисления и уплаты единого налога, взимаемого при применении упрощенной системы налогообложения в ООО "КРАН-МФ", пути оптимизации налогообложения на предприятии.
  
  дипломная работа [889,7 K], добавлен 20.12.2012
  

• Упрощенная система налогообложения в системе налогообложения России

  Сущность упрощенной системы налогообложения. Порядок и условия начала и прекращения применения. Порядок определения расходов и доходов. Налоговый и бухгалтерский учет. Упрощенная система налогообложения в ООО "Хлебокомбинат". Организационная структура.
  
  дипломная работа [289,6 K], добавлен 08.07.2008
  

• Упрощенная система налогообложения в Российской Федерации

  Ключевые характеристики и основные принципы налогообложения малых предприятий. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий как специальные налоговые режимы. Развитие налогообложения на примере реализации УСН в ООО "Пульс".
  
  дипломная работа [113,5 K], добавлен 25.04.2011
  

• Упрощенная система налогообложения

  Кто может применять упрощенную систему налогообложения? Основные характеристики упрощенной системы налогообложения. Какие налоги платятся при применении "упрощенки"? Для кого эффективна упрошенная система налогообложения?
  
  реферат [24,8 K], добавлен 01.04.2004
  

• Налоговое планирование на торговых предприятиях и оптимизация налогообложения

  Характеристика специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения. Обобщение налогов, используемых в торговле. Пути правильной оптимизации налогообложения и прогнозирования возможных рисков, для создания стабильного положения предприятия.
  
  курсовая работа [604,7 K], добавлен 02.12.2010
  

• Упрощенная система налогообложения

  Общая система налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения. Страховые взносы на обязательное социальное страхование наёмных работников. Новые критерии и ограничения в отношении упрощенной системы налогообложения в Республике Беларусь.
  
  реферат [21,2 K], добавлен 19.01.2015
  

• Упрощенная система налогообложения

  Основные положения и сущность упрощенной системы налогообложения в РФ. Особенности исчисления налоговой базы и применение налоговых ставок. Достоинства и особенности упрощенной системы налогообложения. Упрощенный характер ведения налогового учета.
  
  курсовая работа [31,6 K], добавлен 18.02.2012
  

• Упрощенная система налогообложения: достоинства и недостатки

  Исследование сущности и основных положений упрощенной системы налогообложения. Характеристика объекта налогообложения. Изучение порядка исчисления единого налога. Особенности документооборота и налогообложения при упрощенной системе налогообложения.
  
  курсовая работа [127,4 K], добавлен 01.03.2014
  

• Налоги

  Основные функции и суть налогов, характеристика элементов налогообложения. Особенности общегосударственных и местных налогов и сборов, законодательное регулирование налогового режима, его практическое применение. Суть упрощенной системы налогообложения.
  
  презентация [1,7 M], добавлен 19.05.2012
  

• Понятие налогообложения

  История развития налогообложения. Сущность и принципы налогообложения. Элементы налога. Способы взимания налогов. Виды налоговой системы. Функции налогов. Виды налогов. Стабильность и подвижность налогов. Налогообложение в РФ.
  
  курсовая работа [81,0 K], добавлен 30.01.2003
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам