Совершенствование управления рисками в деятельности организаций потребительской кооперации

Размещено на http://www.allbest.ru/

15

Совершенствование управления рисками в деятельности организаций потребительской кооперации

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

риск менеджмент потребительский кооперация

Актуальность темы исследования. Развитие рыночных отношений, предполагающее постепенный переход к саморегулирующемуся обществу, связано с приобретением хозяйствующими субъектами большей свободы и самостоятельности. Это означает, что ответственность за принимаемые бизнес-решения целиком возлагается на самих предпринимателей или менеджеров предприятий, а также их учредителей и акционеров, означающих одновременно риск опасности потери ресурсов, недополучения доходов, прекращения производства или банкротства. В рыночной экономике риск является неотъемлемым атрибутом любых экономических отношений.

В современный период социально-экономического развития России число и разнообразие факторов риска, ослабляющих условия стабильной работы предприятия, возрастают, поэтому функция управления риском приобретает все большую роль и становится одним из важнейших условий обеспечения его экономической безопасности.

Однако можно констатировать, что на отечественных предприятиях, как правило, отсутствует целостный организованный процесс управления рисками; находят свое применение лишь отдельные методы снижения и финансирования возможных убытков в отношении наиболее значимых, существенных рисков. Эффективный же результат защиты от риска можно получить лишь при комплексном использовании методов управления риском и реализации на практике методологически отработанных процедур целостного, законченного процесса риск-менеджмента.

Потребительская кооперация функционирует во взаимодействии с множеством факторов внешней среды и ее деятельность сопряжена с рисками непредвиденных убытков, свойственными любому предприятию в условиях рыночной экономики. Однако многоотраслевой характер деятельности потребительских обществ, территориальные рамки функционирования, особенности организации финансов определяют не только специфику ключевых состояний риска, но и необходимость разработки нетривиальных подходов по эффективному управлению ими. Исследование и адаптация современного опыта организации системного риск-менеджмента необходимы для разработки и реализации комплексного подхода к управлению рисками на предприятиях потребительской кооперации.

Эффективность системы управления риском в значительной степени определяется правильным, обоснованным выбором мер минимизации и финансирования риска. При этом обеспечение защиты от риска с привлечением страховых организаций с позиций макроэкономики является экономически наиболее эффективным по сравнению с другими методами управления риском на предприятии. Однако на микроуровне необходимость страхования находит свое подтверждение в отношении далеко не всех субъектов экономики.

Изучение системы показателей для оценки эффективности страхования как одного из методов финансирования риска предприятия приобретает все большую актуальность в связи с нарастающей конкуренцией на страховом рынке и, как следствие, увеличением возможности выбора контрагентов-страховщиков и страховых продуктов, а также расширением инструментария риск-менеджмента, предполагающего наличие альтернативных вариантов покрытия риска. В отечественной теории и практике страхования широко известны и практически применяемы показатели оценки эффективности страховых операций со стороны страховщика. Эффективность страховой сделки с позиций страхователя часто остается вне сферы внимания специалистов. Применение системы показателей эффективности страхования необходимо менеджеру по риску и руководителю предприятия (страхователю) для оценки приемлемости сформированного страхового портфеля и внесения корректив в программу управления риском в целом.

Следовательно, необходимость управления риском становится ключевым фактором успеха для любого хозяйствующего субъекта, стремящегося занять прочные конкурентные позиции в долгосрочной перспективе. Осознание этого приводит к пониманию необходимости детального теоретического исследования проблем риска и управления риском, повышения в целом культуры управления риском как одной из обычных управленческих функций, переложения результатов данного исследования в прикладную плоскость, адаптации системы методов управления риском к ежедневной практической деятельности экономического субъекта.

Отмеченные обстоятельства, с одной стороны, свидетельствуют об актуальности управления рисками в широком смысле, т.е. актуальности риск-менеджмента вообще, как системного процесса. С другой стороны, актуальность исследования проявляется и в узком смысле: акцент на оценку эффективности страхования как одного из методов финансирования риска вполне обоснован, поскольку сложившаяся практика хозяйствования свидетельствует о неоднозначности результатов и несовершенстве современной системы взаимодействия страховых компаний и предприятий-субъектов риска.

На современном этапе развития экономики актуальность внедрения программ риск-менеджмента признается подавляющим большинством теоретиков и практиков, а проблема оценки и учета риска приобретает самостоятельное теоретическое и прикладное значение как важная составная часть теории и практики управления.

Степень разработанности проблемы. В зарубежной и отечественной научной литературе опубликовано значительное количество работ, которые посвящены исследованию сущности, видов и управления риском.

По различным оценкам, вплоть до середины XX века исследования риска не были сформированы в отдельное, самостоятельное научное направление, а являлись вспомогательным инструментарием при анализе и исследованиях иных экономических проблем, например, теории предпринимательского дохода и прибыли. Предпосылки, причины и фундаментальная база возникновения тех или иных доминирующих в настоящее время риск-концепций изложены в трудах А. Смита, П. Хейне, Й. Шумпетера, основоположников неоклассической теории экономического риска Дж. Маршалла и А. Пигу. Особое место среди теорий риска занимает теория Дж. Кейнса.

Современные тенденции в развитии научных знаний о риске и управлении риском отражены в работах таких ученых, как Альгин А.П., Райзберг Г.А., Шахов В.В., Бланк И.А., Тэпмэн Л.Н., Найт Ф.Х. Прикладные аспекты управления рисками рассмотрены в научных трудах Андреева С.И., Балабанова И.Т., Мазитовой Р.К., Уткина Э.А., Данилова И.П., Грабового П.Г., Петровой С.Н., Скамай Л., Клейнера Г.Б., Гранатурова В.М., Хасановой А.Ш., Шапкина А.С. Научное отражение специфики проблем риска в деятельности предприятий потребительской кооперации нашло в публикациях и научных трудах П. Вахрина, В. Ермакова, Г. Ефремовой, Г. Киселевой, А. Макаренко, Л. Наговициной, Ф. Панкратова, К. Раицкого, А.Семенова, В. Теплова, А. Фридмана, М. Хайруллиной и др.

Исследованию вопросов страховой статистики, организации страховой защиты от рисков и ее эффективности посвящены работы таких известных авторов как Воблый К.Г., Турбина К.Е., Федорова Т.А., Шахов В.В., Хохлов Н.В., Шихов А.К.

Однако анализ, систематизация и обобщение отечественных и зарубежных публикаций по вопросам определения сущности, оценки и управления риском показывают, что в настоящее время отсутствует единая общепринятая, пригодная для различных теоретических и практических случаев, классификация риска, позволяющая корректно сформировать эффективный механизм управления ими на предприятии, не разработаны методические подходы комплексной количественной оценки риска и ряд других прикладных аспектов организации риск-менеджмента на предприятиях потребительской кооперации.

В связи с этим, несмотря на определенный задел, накопленный к настоящему времени в определении риск-концепций и организации управления риском, не все аспекты комплексного исследования данных проблем в современных условиях и традициях хозяйствования получили достойное освещение, а, следовательно, требуют новых научных разработок, адекватных действительности.

Дискуссионность проблематики, недостаточная разработка концептуальных и методических подходов, практическая необходимость обеспечения совершенствования управления рисками в деятельности потребительской кооперации определили выбор темы, цель и задачи диссертационного исследования.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является исследование концептуальных основ риск-менеджмента и разработка практических рекомендаций по совершенствованию управления рисками в деятельности организаций потребительской кооперацией.

В соответствии с поставленной целью были определены следующие задачи исследования:

- уточнить экономическое содержание, источники, сферы проявления, подходы к классификации риска;

- систематизировать научные знания об управлении риском;

- выявить основные факторы риска, влияющие на деятельность организаций потребительской кооперации;

- определить спектр наиболее значимых в деятельности потре-бительских обществ рисков и возможности применения в отношении них инструментария современного риск-менеджмента;

- дать оценку уровню организации и эффективности управления иму-щественными рисками в деятельности организаций потребкооперации;

- обосновать основные направления совершенствования взаимодействия организации потребительской кооперации и страховой компании в системе риск-менеджмента;

- разработать практические рекомендации по созданию и развитию системы адаптации к рискам в организациях потребительской кооперации.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования являются районные потребительские общества Чувашпотребсоюза. Предметом исследования являются управленческие отношения по организации и совершенствованию риск-менеджмента.

Область исследования. Диссертация выполнена в соответствии с пунктом 15.103. - «Совершенствование организации, управления в сфере услуг в условиях рынка» специальности 08.00.05 - «Экономика и управление народным хозяйством (Экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами - сфера услуг)» Паспорта специальностей ВАК (экономические науки).

Теоретико-методологической основой исследования являются положения экономической теории, современная теория предпринимательства, общая теория управления и собственно риск-менеджмент, представленные в классических и современных исследованиях зарубежных и отечественных ученых, реализующих системный подход к изучению закономерностей формирования и развития теорий риска и риск-менеджмента. В процессе исследования научные труды изучены и критически осмыслены в рамках темы и возникающих сопутствующих вопросов.

В качестве эмпирической базы исследования послужили статистические сборники Федеральной службы государственной статистики и ее территориального органа по Чувашской Республике, официальная статистическая отчетность, методические разработки и инструктивные указания Центросоюза Российской Федерации; бухгалтерская и статистическая отчетность Чувашпотребсоюза; федеральные и региональные программы поддержки потребительской кооперации; обзорные и справочные материалы.

В диссертационном исследовании использовались общенаучные методы познания, методы системного, исторического, экономико-статистического анализа, социологических исследований, экспертных и рейтинговых оценок, ретроспективный анализ.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в теоретическом обосновании и выработке методических подходов к совершенствованию управления рисками в деятельности организаций потребительской кооперации.

Основные положения диссертации, обладающие научной новизной и выносимые на защиту, состоят в следующем:

- исследованы и систематизированы теоретические положения экономической сущности и неизбежности риска в деятельности предприятий в условиях современного рынка, расширена и обоснована его классификация, что позволило определить потенциальные области реализации рисков в системе потребительской кооперации;

- определены основные факторы и характеристики рисков потребительской кооперации, что дало возможность выделить стратегические направления риск-менеджмента и индивидуализировать его инструментарий;

- разработана методика оценки уровня имущественного риска кооперативной организации, предусматривающая определение его приемлемости для обеспечения устойчивого функционирования потребительского общества, степени компенсации нанесенного ущерба и структуры источников его финансирования, позволяющая выявить резервы минимизации потерь от реализации риска;

- предложена методика сравнительной оценки эффективности страхования как основного метода финансирования рисков, по итогам разработки которой систематизирован и уточнен перечень оценочных показателей его результативности для страхователя с целью оптимизации условий договора и стоимости страхования рисков;

- разработаны практические рекомендации по совершенствованию управления рисками, обуславливающие создание и развитие системы адаптации к ним в организациях потребительской кооперации.

Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в том, что сформулированные в нем положения и выводы развивают и дополняют ряд существенных аспектов концептуальных основ риск-менеджмента, могут служить методологической базой для разработки программ и стратегий управления рисками кооперативных организаций различного уровня.

Разработанные теоретические положения и методические рекомендации могут быть использованы консультационными компаниями при проведении семинаров и оказании консультационных услуг по управлению рисками на предприятиях. Предложения и рекомендации, сформулированные и рассмотренные в диссертационной работе, могут быть использованы при управлении рисками предприятий, в том числе потребительской кооперации, повышающие эффективность их функционирования. Основные результаты исследования могут применяться при решении практических вопросов страхования с учетом состояния страхового рынка и стоимости страховых услуг. Использование разработок диссертационного исследования позволит повысить уровень обоснованности принимаемых управленческих решений и усовершенствовать процесс управления рисками на основе методов страховой защиты.

Разработанные методики оценки подверженности риску и рекомендации по совершенствованию организации риск-менеджмента в деятельности предприятий потребительской кооперации (райпо) нашли отражение в управленческой практике (акты о внедрении результатов исследования в деятельности Алатырского райпо от 10.07.2007г., Октябрьского райпо от 11.07.2007г. Чувашпотребсоюза).

Апробация результатов исследования. Основные положения, выводы и практические рекомендации, полученные в ходе исследования, были апробированы в докладах, выступлениях на различных научно-практических конференциях в 2003-2007 годах.

Ряд положений диссертации использован в преподавании учебных курсов «Управление финансовыми рисками», «Деньги, кредит, банки», «Страхование» в Чебоксарском кооперативном институте Российского университета кооперации (г. Чебоксары).

Основное содержание диссертации отражено в 11 опубликованных работах общим объемом 3,74 п.л. (авторские 3,39 п.л.), их них 2 статьи, опубликованные в изданиях, входящих в Перечень ведущих рецензируемых журналов и изданий, рекомендованных ВАК РФ.

Структура диссертационной работы. Исследование состоит из введения, трех глав, включающих девять параграфов, заключения, списка использованных, включающих 137 наименований источников, 16 приложений. Работа содержит 22 таблицы и 12 рисунков.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обоснована актуальность темы работы, определена степень разработанности поставленной проблемы, сформулированы цели и задачи, предмет и объект исследования, изложены основные положения, выносимые на защиту, элементы научной новизны, теоретическая и практическая значимость работы, представлена апробация ее результатов.

Первая глава работы «Концептуальные основы риск-менеджмента в деятельности современных организаций» посвящена исследованию понятия «риск» в контексте наиболее дискуссионных методологических аспектов. Получили авторское обобщение и критическую оценку подходы к классификации рисков, систематизированы научные знания об организации и инструментарии риск-менеджмента на основе их сравнительного анализа в трудах отечественных и зарубежных ученых.

Риск - это сложное явление, имеющее в своей основе множество источников возникновения, оснований.

Следует отметить, что существующая литература характеризуется неоднозначностью в трактовке черт, свойств и элементов риска, а также в понимании его содержания. Разнообразие мнений о сущности риска объясняется, в частности, практически полным его игнорированием в существующем хозяйственном законодательстве, недостаточным использованием в реальной экономической практике и управленческой деятельности. По итогам оценки толкований риска в отечественной и зарубежной экономической литературе были выделены следующие основные направления его трактовки:

- это элемент неопределенности, связанный с принятием решений, результатом которого является неоднозначность исходов действий субъекта, принимающего решения;

- это возможность/вероятность нежелательного события/воздействия;

-это возможность/вероятность достижения предполагаемого результата или положительных/отрицательных отклонений от него.

В авторском понимании, риск - это вероятность потери предприятием части своих ресурсов, недополучения доходов или появления дополнительных расходов, и/или возможность получения значительной прибыли (дохода) в результате осуществления определенной хозяйственной деятельности.

В процессе исследования было выявлено, что научно обоснованная классификация риска позволяет четко определить место каждого из них в общей системе, создает дополнительные возможности для точечного применения необходимых в конкретной ситуации методов и приемов управления риском. Представляется, что из существующего множества подходов к классификации рисков наиболее приемлемым для целей практического использования является подход, включающий группы, категории, виды, подвиды и разновидности рисков.

Необходимо отметить, что любая классификация рисков в некоторой степени условна, т.к. провести жесткую границу между отдельными видами рисков довольно сложно. Тем не менее, практически во всех из них неправомерно упущены риски, связанные с жизнью и здоровьем человека, риски гражданской ответственности, которые в соответствии с их экономическим содержанием необходимо отнести к чистым рискам.

В условиях объективного существования риска и связанных с ним финансовых, моральных и других потерь возникает потребность в определенном механизме, который позволил бы минимизировать его наилучшим из возможных способов. Целенаправленные действия по ограничению или минимизации риска в системе экономических отношений носят название управление риском (риск-менеджмент). Направление и широта функций управления в условиях риска зависят от специфики отрасли и от основных видов возникающих рисков, с которыми сталкивается организация.

Анализ существующих в экономической литературе подходов формирования системы риск-менеджмента позволил автору учесть различия, которые носят в основном терминологический характер, и обобщить некоторые позиции во взглядах различных авторов на количество и экономическое содержание стадий управления риском. Считаем целесообразным применение схемы, в соответствии с которой процесс управления рисками реализуется в четыре этапа:

- изучение и выявление возможных потерь (качественный анализ риска);

- оценка и измерение потерь (количественный анализ риска);

- контроль и финансирование риска - пути или методы разрешения ситуаций риска;

- реализация и систематизация - текущий контроль за программами сокращения потерь, за изменениями вариантов риска, разработка механизмов финансирования.

Оценка риска является наиболее ответственным и методически сложным элементом в управлении рисками, поскольку позволяет, в конечном итоге, формировать адекватные меры по защите от риска потерь.

Оценка риска представляет собой процесс, включающий следующие этапы: идентификация отдельных видов хозяйственных рисков, связанных с деятельностью предприятий, оценка степени вероятности отдельных видов хозяйственных рисков, определение возможных финансовых потерь, связанных с отдельными хозяйственными рисками, установление предельного значения уровня рисков по отдельным хозяйственным операциям.

Последовательность действий по оценке риска позволяет отражать его в виде диаграмм, ранжировать и разбивать по определенным критериям, силе воздействия и значимости, судить об успешности осуществления процесса риск-менеджмента.

Состав и назначение инструментов риск-менеджмента в части контроля и финансирования риска были рассмотрены в работе с точки зрения тактических целей управления. В соответствии с данным критерием нами выделены методы снижения или недопущения потерь и методы финансирования риска.

Всю совокупность упоминаемых в литературе методов, направленных на снижение и недопущение потерь, предлагается разделить по следующим категориям: избежание или упразднение риска; диверсификация; приобретение дополнительной информации о выборе и результатах; лимитирование, использование опционных сделок и хеджирования.

Методы финансирования риска призваны обеспечить способы возмещения потерь при реализации рискового события, которые не удалось предотвратить, и включают, по нашему мнению, три группы методов в зависимости от источника финансирования убытков - удержание, передача риска и страхование.

Удержание (поглощение) риска - основной в современных российских условиях, характеризующихся бессистемным отношением к риску, метод его финансирования. Содержанием этого метода является оставление риска на ответственные лица, принимающего решения по ключевым позициям в деятельности организации.

Представляется, что методы финансирования удержанных убытков логично разбивать по категориям в порядке возрастания их формализованности или сложности:

- покрытие за счет оборотного капитала относительно небольших предсказуемых текущих расходов по убыткам;

- покрытие за счет использования заемных средств;

- покрытие убытков из резервов (самострахование);

- самофинансирование рисков за счет получения прибыли дочерней страховой компании;

- компенсация возможных финансовых потерь за счет соответствующей «премии за риск».

Передача риска потери может осуществляться посредством приобретения страхового полиса или с помощью мер, проводимых вне сферы страхования (через включение в контракты статей и оговорок о компенсации убытков поручителями, арендаторами, гарантами и пр.). Возможность передачи риска страховой компании определяется характеристиками покрываемого риска и уровнем эффективности страхования для фирмы.

Завершающий этап в процессе управления риском сводится к созданию системы постоянного оперативного контроля за изменениями в зонах открытости риску, призванной также дать мотивацию менеджерам и служащим принимать на себя необходимую долю ответственности в области риск-менеджмента.

Рассматривая риск в деятельности предприятия, представляется необходимым различать «стартовый» риск, или риск замысла, и «финальный» риск, оценка которого произведена после проведения необходимых исследований риска и разработки нейтрализующих мероприятий. Современная концепция приемлемого риска исходит из признания того факта, что для достижения установленного результата или цели всегда можно найти в ходе реализации эффективного риск-менеджмента решение, обеспечивающее некоторый компромиссный уровень риска, который называют «приемлемым», соответствующим определенному балансу между ожидаемой выгодой и угрозой потерь.

Во второй главе работы «Анализ эффективности деятельности по управлению рисками в организациях потребительской кооперации» раскрываются состав и специфика проявления рисков, характерных для финансово-хозяйственной деятельности потребительского общества (райпо), позволившие конкретизировать методические подходы к оценке уровня управления рисками в системе потребительской кооперации. Предложена методика оценки соответствия подверженности райпо риску потери имущества структуре источников компенсации нанесенного ущерба с целью его минимизации.

В процессе исследования было выявлено, что для разных хозяйствующих субъектов роль риска неодинакова. Так, многоотраслевой характер деятельности, территориальные рамки функционирования, особенности организации финансов определяют специфику роли и ключевых состояний риска в организациях потребительской кооперации.

Потребительская кооперация - наиболее массовая организация, объединяющая в России по состоянию на 01.01.06г. 3500 потребительских обществ, 74 областных, краевых, республиканских потребсоюзов. Численность пайщиков составила 7,5 млн. человек. Совокупный объем деятельности кооперативных организаций - 140 млрд. руб., увеличившись на 20% по сравнению с 1999 г. Потребительская кооперация закупает сельскохозяйственные продукты и сырье у населения более чем на 10 млрд. руб., что равносильно обеспечению ежегодно работой около 530 тысяч человек. Удельный вес потребительской кооперации в обороте торговли в целом по России составляет около 4%, а в отдельных областях, таких, как Новгородская и Псковская - до 25%; Смоленской, Кировской областях, Республике Чувашия - до 20%. Охват оборотом розничной торговли потребкооперации денежных доходов сельского населения, направленных на покупку товаров, увеличился с 9,7% в 1999 г. до 14,8% в 2005 г.

Наибольший удельный вес в общем объеме деятельности системы занимает оборот розничной торговли и общественного питания - более 60%. Оптовый оборот составляет от 8,2 до 21,5%; объем производимой промышленной продукции - от 8,8 до 14,4% от совокупного объема операций. Стратегическим направлением деятельности потребительской кооперации является развитие сферы услуг на селе (торговых, бытовых, сельскохозяйственных).

По итогам авторского обобщения и экспертных оценок менеджеров и руководителей организаций потребительской кооперации были выявлены наиболее существенные в их деятельности риски (см. табл.1). При этом организация защиты от рисков потери имущества - транспортного, имущественного, природно-естественного - имеет приоритетное значение в деятельности потребительских обществ.

Таблица 1 Классификационная система рисков организации потребительской кооперации по возможности страхования и источникам возникновения

Сопоставление результатов управления имущественными рисками в целом, и эффективности применения страхования для финансирования потерь имущества кооперативных организаций, в частности, было проведено на материалах Алатырского и Октябрьского райпо Чувашпотребсоюза. Выбор основывался на результатах группировки райпо по таким критериям, как значение и динамика финансовых результатов деятельности, уровень применения страхования для защиты интересов, связанных с сохранением имущества. В соответствии с формой «Отчет о сохранности кооперативной собственности» все потери райпо были сгруппированы в четыре категории: потери от недостач и хищений; потери от порчи, относимые на виновных лиц; потери по кражам; ущербы от пожаров.

Обобщенные показатели, характеризующие динамику и структуру нанесения и взыскания потерь по Алатырскому райпо, приведены в табл. 2.

Таблица 2 Структура сумм и случаев нанесения ущерба имуществу по Алатырскому райпо за 2002-2005гг.

Соотношение сумм, взысканных по выявленным в текущем году убыткам от недостач и хищений, к стоимости выявленного соответствующего убытка увеличилось с 48,2% в 2002г. до 76,3% в 2005г. При этом видно, что уровень взыскания по потерям суммой свыше 5 тыс. руб. ниже, чем по мелким убыткам, в течение всего исследуемого периода. Так, показатель оперативного урегулирования потерь по недостачам и хищениям суммой до 5 тыс. руб. составляет по итогам 2005г. 93%; долгов суммой свыше 5 тыс. руб. - 70,5%, что в значительной мере формирует некомпенсированный ущерб текущего года. Уровень же компенсации переходящего ущерба составляет порядка 20% от задолженности на начало года.

Степень компенсации убытков от краж, выявленных в текущем году, варьирует в течение исследуемого периода от 70,2% в 2001г. до 18,3% в 2004 и 100% в 2005г., что в значительной степени связано с уровнем раскрываемости таких преступлений и возможностями виновных лиц по погашению задолженности.

Низкий уровень как оперативного, так и отсроченного взыскания задолженности в целом определяет размер некомпенсированный ущерб от недостач, хищений, краж и пожаров в течение всего исследуемого периода - на уровне 1,1 млн. руб.

Показатели, характеризующие подверженность кооперативной организации риску в целом, в т.ч. страховому и нестрахуемому риску, приведены в табл. 3.

Таблица 3 Показатели подверженности риску потери имущества по Алатырскому райпо за 2001-2005гг.

В отношении значения доли убытков, нанесенных имуществу райпо вследствие реализации страховых рисков (от пожара, стихийных бедствий, краж), прослеживается устойчивая тенденция к снижению: с 2,3% от общей стоимости имущества организации в 2001г. до 0,1% - в 2005г., являющаяся следствием эффективной реализации предупредительных мер.

Потери от недостач и хищений, т.е. риски не подлежащие страхованию, состоялись на более высоком уровне - их доля от среднегодовой стоимости готовой продукции райпо составляет порядка 10% в течение всего исследуемого периода, что соответствует в 2003-2005гг. 1,6 - 2,3% среднегодовой стоимости имущества райпо. Приемлемость сложившегося уровня как страхового, так и нестрахуемого рисков определяется в ходе сопоставления размера убытка с объемом и структурой источников его финансирования.

Условия и виды заключенных договоров страхования определяют объем и направленность страховой защиты от рисков потери имущества, которая по Алатырскому райпо используется на достаточно низком уровне (за 2001-2005гг. райпо в сфере страхования имущества заключено 4 договора). Так, в течение 2001-2003гг. в полном объеме был передан на страхование риск потери стоимости готовой продукции и товаров для перепродажи вследствие кражи или грабежа, а также риск гибели или повреждения данного имущества вследствие пожара. В 2005 году страхование осуществлялось только на случай краж на уровне страхового обеспечения, равном 52%. Риски гибели или повреждения объектов основных фондов райпо вследствие пожара, стихийных бедствий в течение 2001-2005гг. страховались достаточно редко.

В диссертационном исследовании дана также оценка уровню организации управления рисками потери имущества в Октябрьском райпо. Соотношение сумм, взысканных по выявленным в текущем году убыткам от недостач и хищений, к стоимости выявленного убытка здесь несколько выше, чем по Алатырскому райпо - средний уровень составляет порядка 90%. При этом сохраняется тенденция, в соответствии с которой уровень взыскания по хищениям и недостачам суммой свыше 5 тыс руб. ниже, чем по мелким убыткам. За анализируемый период райпо заключены 21 договор страхования имущества по максимальному комплексу рисков и, как следствие, нанесенные от страховых рисков убытки за незначительным исключением компенсируются за счет страховых возмещений. В целом, более высокий уровень как оперативного, так и отсроченного взыскания задолженности по недостачам и хищениям, значительно меньшая (более чем 2 раза) сумма краж определяют объем некомпенсированного на конец года ущерба от недостач, хищений и краж, составляющий 1/5 в течение 2001-2004гг. и 3/4 по итогам 2005 г. от суммы задолженности за аналогичные периоды по Алатырскому райпо.

Основные отличия в результатах деятельности анализируемых райпо по управлению имущественными рисками нашли отражение в структуре применяемых источников финансирования убытков (см. рис. 1-3).

Рис.1 Динамика доли передачи риска в структуре методов финансирования риска потерь имущества райпо за 2002-2005гг.

Рис. 2 Динамика доли страхования в структуре методов финансирования риска потери имущества райпо за 2002-2005гг.

Рис.3 Динамика доли удержаний в структуре методов финансирования риска потери имущества райпо за 2002-2005гг.

В целом, по итогам проведенного сопоставления результатов деятельности исследуемых райпо по управлению имущественными рисками можно сделать следующие выводы:

1) эффективное управление рисками предполагает усиление аналитической работы в организации, направленной на строгое отслеживание размеров и точек проявления риска, формирование информационной базы для проведения количественной оценки риска, обоснования управленческих решений и прогнозирования рисковых ситуаций. В этой связи требует совершенствования действующая в райпо система учета параметров и объектов рисковых событий. Формируемые райпо «Отчет о сохранности кооперативной собственности» и расшифровка состава и сумм компенсаций недостач и хищений не разграничивают категории объектов, подвергшихся риску пожаров или краж (товары, оборудование, здания); по рискам краж, недостач, хищений не указывается в отношении каких категорий товаров фиксируются потери (прод- или непродтовары), не выделяются потери от стихийных бедствий. Данная информация формируется и предоставляется страховщикам или следственным органам, но не систематизирована и отрывочна на уровне документации райпо;

2) для оценки оптимальности состава и структуры применяемых инструментов финансирования рисков необходимо проводить работу по отдельному учету операций по возмещению ущербов, в том числе за счет страховщиков. Имеющиеся на уровне райпо документы (страховые договора, расчеты стоимости планируемого к страхованию имущества, описи погибшего или поврежденного имущества) не систематизированы, часто не дают полной, исчерпывающей информации об объеме, уровне и направленности страховой защиты. Сведения о размере и характере страховых платежей и возмещений содержатся лишь на уровне аналитического учета;

3) формирование значительного по итогам года некомпенсированного ущерба по результатам проявления имущественного риска в значительной степени регулируется как мерами предупредительного характера, составляющими основу инструментов недопущения и снижения риска, так и системно применяемых мероприятий по взысканию нанесенного ущерба (как экономического, так и юридического характера). Так, активное применение методов внутреннего аудита приводит к сокращению как количества, так и среднего размера недостач и хищений, что повышает возможности должников по краткосрочному их погашению. Последующая активная работа по взаимодействию со следственными органами позволяет оптимизировать сроки и возможности использования страхового возмещения для компенсации убытков от краж. В целом, находит подтверждение известная истина, что предупреждать лучше, чем компенсировать;

4) в целях выработки рекомендаций по применению страхования следует отметить, что уровень подверженности такому объективному, внешнему риску, как риск пожара, стихийного бедствия, удар молнии, составляющему стандартное огневое страхование, сопоставим и устойчиво незначителен в течение исследуемого периода по обоим райпо; подверженность риску краж варьирует и, предполагается, в значительной степени зависит от наличия и уровня технических средств защиты. В целом, по Алатырскому райпо отмечается наибольшая подверженность не подлежащему страхованию риску (риск недостач и хищений товарных ценностей), по Октябрьскому - страхуемым рискам (пожара и кражи), что находит отражение в структуре применяемых методов финансирования убытков;

5) требует совершенствования учетная политика кооперативных организаций в части отражения некомпенсированных убытков прошлых лет.

В третьей главе работы «Комплексный подход к совершенствованию управления рисками в деятельности организаций потребительской кооперации» дана сравнительная оценка эффективности применения инструментов финансирования риска потерь имущества в деятельности организаций потребительской кооперации, рассмотрены направления и подходы совершенствования взаимодействия предприятия и страховой компании в системе риск-менеджмента, разработаны практические рекомендации по созданию и развитию системы адаптации к рискам в организациях потребительской кооперации.

В качестве перспективного метода финансирования риска организации потребительской кооперации в работе рассматривается его страхование.

По оценкам экспертов, страховщики России располагают потенциалом как минимум удвоения объема страховых услуг, причем фундаментом для развития является страхование имущества юридических лиц. Однако компании не форсируют рост страхового предложения, довольствуясь высокой рентабельностью бизнеса, обеспеченной завышенной маржей (разностью между страховой премией и выплатами). В среднем соотношение выплат и страховых сборов в России в 2005г. составило 56%. В США, например, это 60% для чистых выплат и 73% - с учетом затрат, приравненных к выплатам. Если же учитывать при расчете российского показателя только страхование иное, чем страхование жизни, это соотношение составит около 30%. Другими словами, до 70% страховых сборов остается в распоряжении страховщиков, что способствует наращиванию их финансовой мощи, но тормозит рост спроса на страховые услуги.

В деятельности страховщиков Чувашской Республики без учета обязательного страхования преобладает страхование имущества, которое занимает наибольший удельный вес - 9,6% от сбора премий за 2005г. (доля страхования имущества юридических лиц составила 9,3 %). Показатели, характеризующие объемы и эффективность страховых операций универсальных страховщиков республики и отдельных страховых компаний регионов РФ, филиалы которых работают на территории Чувашии, приведены в табл. 4.

Таблица 4 Динамика показателей эффективности имущественных операций страховых организаций, действующих в Чувашской Республике, за 2004-2005гг.

Очевидно, что наименьшей привлекательностью для предприятий Чувашской Республики обладают страховые продукты присутствующих в регионе филиалов крупных страховщиков. Риск-менеджер при решении вопроса о приемлемости применения страхования в целом, а также масштабах, видах и условиях страховой защиты, предлагаемой страховщиками, должен системно подходить к оценке эффективности страхового способа защиты от рисковых потерь и «выгодности» сотрудничества с определенной страховой компанией.

Показатели, характеризующие основные параметры оценки эффективности страхования для финансирования потерь имущества по Алатырскому райпо, представлены в табл. 5.

Абсолютный эффект страхования имущества по райпо за исследуемые 5 лет является отрицательным и составляет 87,2 тыс. руб. (для сравнения, по Октябрьскому райпо он составляет 511 тыс. руб.). Отдача от страхования составляет 51,9% от суммы произведенных затрат, что значительно выше уровня выплат сложившегося на рынке страхования имущества юридических лиц, но ниже норматива, предусмотренного структурой страхового тарифа (?70%). В данной ситуации страхователь не только оплачивает административно-хозяйственные расходы страховщика, т.е. затраты, альтернативные издержкам по организации риск-менеджмента на предприятии, но и формирует значительные излишки в его страховом фонде, определяющие дополнительную прибыль, источником которой является завышение платы за риск над его реальной стоимостью.

Таблица 5 Показатели эффективности страхования имущества по Алатырскому райпо за 2001-2005гг.

Рассматривая показатели страхования в разрезе отдельных категорий имущества, видим, что отрицательный эффект от применения страховых инструментов защиты определен в наибольшей степени низким уровнем отдачи по страхованию готовой продукции и товаров для перепродажи. По данным Алатырского райпо применяемый страховщиками тариф по страхованию товаров (в основном от краж) в 2 раза выше в 2002 г. и в 13 раз выше в 2005 г., чем реально сложившийся уровень риска. Таким образом, представляется нецелесообразным применение страхования в отношении риска краж товарных ценностей в райпо.

В работе проведено сопоставление стоимости компенсированных убытков и сопутствующих затрат при применении страхования рисков нанесения убытков товарным ценностям райпо с соответствующими показателями без учета страховых возмещений и затрат (см. табл. 6).

Таблица 6 Показатели сравнительной оценки применения страхования и удержания для финансирования риска потерь товарных ценностей Алатырского райпо

Очевидно, что удержания являются более предпочтительным методом финансирования риска потерь товарных ценностей в Алатырском райпо. Сумма накопленного некомпенсированного ущерба от краж и пожаров, рассчитанного с учетом применения удержания из текущих доходов и использования высвобожденной страховой премии для покрытия выявленных убытков, составляет 72,2% от фактически сложившейся. В целом общая сумма средств, иммобилизованных в расчеты по компенсации нанесенного ущерба имуществу, могла сложиться в сумме 953,8 тыс. руб. (или 84,8%) против зафиксированных на конец 2005г. 1124 тыс. руб. (см. табл.2). При этом высвобожденные из расчетов средства могли быть использованы в хозяйственном обороте райпо и, с учетом сложившегося уровня оборачиваемости оборотных активов, сформировать дополнительные доходы и прибыль общества.

Доля некомпенсированного виновными лицами убытка в собственных оборотных средствах является крайне незначительной, что определяет нецелесообразность использования такого метода финансирования риска как резервирование.

По итогам анализа страховых операций Октябрьского райпо подтвердился вывод о низком уровне эффективности применения страховой защиты от рисков потери имущества как в отношении товарных ценностей, так и иного имущества (здания, оборудование, автотранспорт).

Увеличение отдачи по огневому страхованию зданий, оборудования товарных ценностей, необходимость которого определена катастрофическим характером возможных убытков, может быть достигнуто путем оптимизации условий договора и стоимости страхования.

Анализ размера выплаченных страховщиками возмещений по компенсации ущербов, нанесенных зданиям и объектам оборудования Октябрьского райпо, показал, что абсолютное большинство выплат (5 из 6 произведенных за 2001-2005гг.) составляло от 4,5 до 29,8 тыс. руб. В связи с этим, применение условной франшизы, размер которой должен быть определен из возможностей райпо по возмещению мелких убытков, например, в сумме 3 тыс. руб., позволил бы сократить сумму страховых взносов за счет предоставляемых скидок к тарифу при сохранении необходимой страховой защиты. Кроме того, страхование рекомендуется проводить избирательно и по минимальному огневому набору рисков (пож...