Фінансовий контролінг у системі управління компанією

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФІНАНСОВИЙ КОНТРОЛІНГ У СИСТЕМІ УПРАВЛІННЯ КОМПАНІЄЮ

Терещенко Т.О.

Журавель М.О.

Гуменюк М.О.

Постановка проблеми. Сьогодні у світі існує величезна кількість страхових компаній, які своєю метою визначають не тільки задоволення соціальних потреб, а й збільшення ефективності використання ресурсів задля максимізації свого прибутку. Вся їх праця стає настільки обширною та всеохоплюючою, що її регулювання та контроль стають дедалі важливішими не тільки для держави, а й для фінансових відділів суб'єктів господарювання. Проте нині фінансовий контролінг є недостатньо визначеним та зрозумілим для використання широким колом страховиків. На разі вони не приділяють необхідної уваги цьому аспекту діяльності, хоча саме з ним страховик може збільшити свій потенціал.

Аналіз останніх досліджень і публікацій. Питанням реалій та перспектив утілення контролінгу в Україні присвячено багато публікацій вітчизняних та зарубіжних учених, серед яких: О.М. Зборовська, О.В. Литвинова, О.В. Мурашко, І.В. Попова, Л. Сокіл, О.О. Терещенко, М.В. Тунік та ін. У роботах цих авторів проведено дослідження окремих аспектів визначення фінансового контролінгу страхових компаній, проаналізовано закордонний та вітчизняний досвід його використання, розроблено низку рекомендацій щодо втілення умов якісного контролю з урахуванням особливостей економічного стану страховика.

Виділення невирішених раніше частин загальної проблеми. Нині занадто мало науковців приділяють увагу аналізу практичного впливу фінансового контролінгу на реальні зміни фінансового стану суб'єкта господарювання. Потрібно якісно визначити важливість фінансового контролінгу.

Мета статті полягає у тому, щоб визначити, наскільки важливим є вплив фінансового контролінгу на економічний стан компанії, як невеликі зміни у розподілі та перерозподілі витрат та доходів можуть призвести до суттєвих наслідків фінансового результату підприємства.

Виклад основного матеріалу дослідження. Власники та топ-менеджмент будь-якої компанії зацікавлені в процесі продажу продуктів організації та мінімізації страхових випадків. Інколи навіть не замислюючись про те, що ці складники визначаються в останню чергу через усебічне поліпшення діяльності та її справедливого та раціонального розподілу в компанії. Тобто збільшення обсягів продажів та оптимізації страхових випадків -- це основна мета, а не наявні складники. Потрібно досягти оптимізації цих складників, щоб клієнти знали та довіряли компанії, була можливість уникнути спекулятивних ризиків, керівник та його фінансова служба повинні навчитися фінансовому контролінгу.

Згідно з теорією О.О. Терещенко та Н.Д. Бабяк, фінансовий контролінг не слід ототожнювати з фінансовим контролем. Перший має під собою значно більше коло завдань і функцій. Контролінг тут -- філософія фінансового управління, яка виходить за межі окремого структурного підрозділу і пронизує систему прийняття фінансових рішень. Він спрямований на інформаційну підтримку фінансових рішень, що передбачає використання методів і процедур із бюджетування, стратегічного планування, обліку, діагностики, управління ризиками та внутрішнього контролю, які в сукупності забезпечують координацію окремих підсистем управління і зорієнтовані на оптимізацію фінансових рішень і зростання вартості компанії [6, с. 9--15].

На нашу думку, фінансовий контролінг варто розглядати як широке поняття, яке всебічно охоплює різні процеси страховика. Три основні види діяльності будь-якого суб'єкта підприємництва (операційна, фінансова та інвестиційна) повинні працювати разом, неначе одне ціле. А отже, потрібна така система, яка буде раціонально та якомога краще поєднувати складники діяльності. Важко отримати такий якісний стан системи, яка задовольняла б не тільки бенефіциарів, а й працівників компанії, клієнтів, органи влади тощо. Саме тому з'являється така всеохоплююча філософія, як фінансовий контролінг. Використовуючи його, кожен страховик у своїй діяльності може досягти значного прогресу та збільшити свою конкурентоздатність. Варто розглянути більш конкретно ті ланки, які фінансовий контролінг має координувати для повної реалізації своїх завдань та функцій.

О.О. Терещенко та Н.Д. Бабяк [6, с. 27--29] також було розглянуто напрями використання фінансового контролінгу. Пропонуємо їх систематизований вигляд у табл. 1.

Таблиця 1. Напрями та сутність використання фінансового контролінгу

фінансовий контролінг страховик кошти

Тобто фінансовий контролінг всеохоплююче управляє всіма процесами суб'єкта підприємницької діяльності, що, своєю чергою, створює позитивний ефект не лише в даній компанії, але і в країні загалом. Використання методів фінансового контролінгу створює умови для раціонального поліпшення фінансової надійності страховика.

О.М. Зборовська у праці «Особливості побудови системи фінансового контролінгу на підприємстві» визначає, що контролінг не закінчується лише здійсненням внутрішнього контролю фінансової діяльності та фінансових операцій, але також є ефективною координуючою системою забезпечення взаємозв'язку між створенням інформаційної бази, аналізом фінансових елементів, плануванням та прогнозуванням а також створенням конкурентоздатності компанії [1, с. 224].

Система фінансового контролінгу навіть з назви визначає те, що її елементи мають бути пов'язані та дотримуватися певних правил, які призведуть до максимізації корисного ефекту його використання.

Систематизувавши теорію О.М. Зборовської щодо етапів системи фінансового контролю, було зведено таблицю (табл. 2).

Таблиця 2. Етапи роботи системи фінансового контролю страховика

Не останню роль у фінансовому контролінгу для аналізу фінансового стану відіграє річна та проміжна звітність. І.В. Попова у роботі «Проблеми вдосконалення фінансового контролю страхових компаній» зазначає, що Найбільше питань виникає в галузі бухгалтерського обліку специфічних операцій страховиків, що зумовлені особливостями їхньої діяльності, до яких слід віднести операції страхування як основної передумови формування доходів, операції з перестрахування у ролі захисту страховиками власних інтересів, формування резервів у страховика, визнання та виплата страхового відшкодування. Звітні дані страховиків представляють результати досить детального аналітичного обліку, але значна частина інформації дублюється у звітах. Наприклад, дублювання змісту показників балансу в Пояснювальній записці страховика [3, с. 201].

Також науковці досліджують закордонний досвід використання фінансового контролінгу. Л. Сокіл, досліджуючи «Польський досвід контролю виконання страхових зобов'язань і доцільність розширення його використання в Україні», вказує на те, що однією з особливостей польського регулювання страховиків на відміну від українського є публічність виявлених у ході перевірки порушень страхової компанії. Ця інформація є доступною широкому загалу і розміщена на офіційній сторінці Комісії фінансового нагляду Польщі. Оприлюднення фінансовим регулятором правопорушень страховиків дає змогу страхувальникам відстежу- вати якість діяльності страховика. Проблема полягає в етичності публічного представлення такого списку страховиків, оскільки із правом доступу споживача до інформації про правопорушення може формуватися негативний імідж страховика, що впливатиме на ринкову поведінку страхувальників.

Навіть невеликі зміни обсягів витрат можуть значно вплинути на фінансовий результат у кінці року. Як приклад розглянемо можливе зменшення витрат страхової компанії ПРАТ «СК «ПЗУ Україна» порівняно з фінансовим результатом 2016 р. Всі дані були запропоновані як приклад.

Використовуючи фінансовий контролінг для максимізації прибутку ПРАТ «СК «ПЗУ Україна» [4], необхідно насамперед виконати комплекс завдань щодо забезпечення зростання обсягів діяльності, ефективного управління витратами, підвищення ефективності використання техніко-технологічної бази, оптимізації складу та структури власних коштів, підвищення ефективності праці та системи управління підприємством. Можна запропонувати відшукати можливі резерви зменшення витрат за статтями:

1. адміністративні витрати на 7% від загального обсягу через зменшення витрат на службові відрядження адміністративно-управлінського персоналу, охорону, юридичні, транспортні послуги, пошту;

2. витрати на збут на 3% за рахунок зменшення витрат на зависокі премії і занадто високі заохочувальні дії керівництва;

3. інші операційні витрати на 5% за рахунок попереднього планування можливих витрат (табл. 3).

Таблиця 3 Проектні зміни фінансових результатів СК «ПЗУ Україна» на 2016 р.

Таблиця 4. Проектний звіт про фінансові результати з урахуванням наданих рекомендацій ПРАТ «СК «ПЗУ Україна» на 2017 р.

За допомогою розподілу коштів та планування за системою фінансового контролінгу ми можемо зменшити витрати на перелічені статті. Адміністративні витрати будуть зменшені на 8, 55 млн. грн., витрати на збут -- на 8, 07 млн. грн., інші операційні витрати -- на 2, 0 млн. грн. Таким чином, проектно ми могли б зберегти ПРАТ «СК «ПЗУ Україна» у 2016 р. майже 18, 62 млн. грн., що дало б змогу збільшити резервний фонд, реінвестувати, продовжувати активну участь у фінансовому ринку та стати більш конкурентоздатним на ринку України.

Отже, незначні зміни у структурі витрат за допомогою методів фінансового контролінгу дали б змогу СК «ПЗУ Україна» зменшити витрати на адміністративні заходи, збут, інші операційні витрати та прогнозовано збільшити фінансові результати діяльності на 18 618, 7 тис. грн., або на 111, 26%, що позитивно характеризувало би діяльність компанії та її фінансового контролінгу. Чистий прибуток після сплати податків збільшився б на 25, 6%, що свідчить про вдалі плановані зміни у структурі витрат СК «ПЗУ Україна». Висновки. На перший погляд фінансовий контролінг може здатися не важливим явищем у регулюванні діяльності суб'єкта підприємницької діяльності. Проте ця стратегія є набагато ширшою для процесу створення раціональної та ефективної системи всебічного інформаційного та управлінського забезпечення діяльності. Фінансовий контролінг у системі менеджменту створює новітній результат завдяки тим факторам, які вже має компанія.

Потрібно лише якісно ними користуватися та максимізовувати фінансові результати. Проаналізувавши можливий вплив вчасного контролінгу на ПРАТ «СК «ПЗУ Україна» було виявлено, що компанія могла б зберегти велику частину своїх грошей та збільшити на 25, 6% фінансовий результат минулого року.

БІБЛІОГРАФІЧНИЙ СПИСОК

1. Зборовська О.М. Особливості побудови системи фінансового контроллінгу на підприємстві / О.М. Зборовська, О.Д. Годес // Теоретичні і практичні аспекти економіки та інтелектуальної власності. - 2013. - Вип. 1(2). - С. 222-225 [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://nbuv.gov.ua/ UJRN/Tpaeiv_2013_1(2)49.

2. Мурашко О.В. Контролінг фінансового результату в страхових компаніях / О.В. Мурашко // Вісник Одеського національного університету. Економіка. - 2013. - Т 18. - Вип. 2(1). - С. 53-55 [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Vonu_econ_2013_18_2(1)14.

3. Попова І.В. Проблеми удосконалення фінансового контролю страхових компаній / І.В. Попова // Формування ринкових відносин в Україні. - 2012. - № 6. - С. 200-206 [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://nbuv.gov.ua/UJRN/ ^и_2012_6_44.

4. Сайт ПРАТ «СК «ПЗУ Україна» [Електронний ресурс]. - Режим доступу: https://www.pzu.com.ua/ru/about/

5. Сокіл Л. Польський досвід контролю виконання страхових зобов'язань і доцільність розширення його використання в Україні / Л. Сокіл // Ринок цінних паперів України. - 2014. - № 8. - С. 107-116 [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://nbuv.gov.ua/UJRN/rcpu_2014_8_14.

6. Терещенко О.О. Фінансовий контролінг: [навч. посіб.] / О.О. Терещенко, Н.Д. Бабяк. - К.: КНЕУ, 2013. - 407 с.

7. Тунік М.В. Контролінг - ефективний інструментарій стратегічного управління страховою компанією / М.В. Тунік // Вісник Чернігівського державного технологічного університету. Серія «Економічні науки». - 2013. - № 2. - С. 360-364 [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://nbuv.gov.ua/ UJRN/Vcndtue 2013 2 54.

Размещено на Allbest.ru