Финансовые основы формирования социально ориентированного бюджета в РФ

Размещено на http://www.allbest.ru/

12

Финансовые основы формирования социально ориентированного бюджета в РФ

Общая характеристика диссертационной работы

Актуальность темы исследования. Модернизация национального хозяйства РФ, переориентация его на интенсивные направления роста являются приоритетными направлениями развития экономики страны. Решение этой задачи невозможно без повышения эффективности управления государственными финансами, в том числе без мобилизации резерва, заложенного в отлаженном механизме исполнения бюджетов всех уровней.

Вопросам совершенствования формирования и использования бюджетных ресурсов отводится значительное место в финансово-экономической литературе, но их обсуждение в большей степени проводится односторонне, как правило, в аспекте чисто технического улучшения инструментария управления бюджетными средствами. При этом коренная проблема бюджета - его оторванность от реалий социально-экономического развития общества, от перспективных задач развития экономики страны и повышения жизненного уровня населения - остается без внимания исследователей.

Бюджетные ресурсы государства в настоящее время представляют собой фактически монопольное право органов власти и управления распределять их не в соответствии с важнейшими направлениями экономического и социального развития общества, а для преимущественного удовлетворения собственных потребностей, что закономерно приводит к дискриминации подавляющего числа населения страны. Поэтому предпринимаемые до последнего времени усилия по повышению эффективности бюджетного регулирования были сосредоточены на решении конъюнктурных, частных задач, не решая главной проблемы - создание механизма, обеспечивающего сочетание интересов всех членов общества, единства их взаимных прав и ответственности.

Дальнейшее сохранение существующего положения может привести к невозможности проведения любых преобразований в области социально-экономического развития страны. Реформа в бюджетной сфере, таким образом, представляет собой практическую необходимость, ее осуществление должно основываться на качественно новом подходе к государственной финансовой политике в рамках единой стратегической программы выхода страны на стадию экономического роста.

Степень разработанности проблемы. Имеющиеся в научной литературе публикации в исследуемой области по тематической направленности можно условно сгруппировать следующим образом.

Вопросы управления государственными финансами, проблемы его совершенствования на федеральном и субфедеральном уровнях рассматриваются в работах И. Блеха, О. Врублевской, А. Дадашева, Р. Дорнбуша, А. Лаврова, С. Лушина, Р.А. и П.Б. Масгрейвов, М. Романовского, С. Фишера, Д. Черника, Р. Шмалензи и др.

Теоретические аспекты бюджетного федерализма и проблемы его совершенствования освещены в трудах Л. Абалкина, А. Игудина, В. Лексина, С. Хурсевича, А. Швецова и др.

Общие концептуальные проблемы институциональных преобразований экономики регионов, развития региональных финансов, разработки и проведения рациональной бюджетной политики стали предметом изучения и анализа многих отечественных и зарубежных ученых, таких как А. Гранберг, В. Дементьев, П. Джеймс, Дж. Мартин, Б. Мильнер, В. Суслов, С. Суспицын, Э. Уткин, Р. Хартсхорн и др.

Вопросы регулирования межбюджетных отношений, их совершенствования и состояния в зарубежных странах освещены в работах Д. Бутакова, В. Варламова, Н. Гудыма, М. Захарова, Ф. Ле Ру, А. Ляско, Н. Максимовой, М. Минченко, В. Петрова, В. Птицына, О. Пчелинцева и др.

Проблемы формирования доходной и расходной частей бюджетов федерального, регионального и местного уровней в российской экономике изложены в трудах С. Колчина, Н. Львова, Л. Павловой, В. Панскова, Л. Прониной, И. Пыховой, В. Садыгова, А. Семенова, С. Трунова, В. Штундюка, М. Яндиева и др.

Законодательные основы финансового регулирования в бюджетной сфере представлены в исследованиях Е. Беловой, Ю. Вавилова, Д. Комягина, Г. Крылова, Э. Кушнера, В. Пешехонова, В. Родионовой и др.

Практически все авторы сходятся во мнении, что перспективы развития системы бюджетного регулирования в РФ определяются следующим: необходимостью проведения бюджетной реформы; укреплением финансовой базы местного самоуправления; совершенствованием методики предоставления финансовой помощи субъектам Федерации и местного самоуправления; рационализацией системы районирования; повышением заинтересованности регионов и муниципалитетов в росте налогового потенциала территорий и усилением их ответственности за проводимую бюджетную политику; постепенным переходом к реализации межбюджетных отношений на принципах классического бюджетного федерализма.

Вместе с тем многие аспекты избранной проблемы требуют серьезного переосмысления, выработки принципиально новых подходов совершенствования бюджетных отношений, способствующих развитию национальной экономики и повышению жизненного уровня населения.

Указанные обстоятельства определили цель и задачи диссертации.

Цель диссертационной работы заключается в разработке и обосновании методического подхода к составлению социально ориентированного бюджета в РФ, направленного на преодоление избыточного неравенства населения и обеспечение расширенного воспроизводства национальной экономики.

Реализация этой цели обусловила необходимость постановки и решения следующих задач:

- раскрыть теоретическое содержание бюджета как общественного достояния;

- охарактеризовать важнейшие недостатки действующего порядка формирования и исполнения бюджета с точки зрения соответствия его функций критерию общественной значимости;

- исследовать эффективность действующей модели государственного регулирования экономики и управления общественными финансами;

- осуществить комплексный анализ эффективности бюджетной и налоговой системы государства, состояние бюджетного федерализма;

- разработать методический подход, позволяющий осуществлять бюджетно-налоговое планирование, направленное на решение задач социально-экономического развития страны с учетом социальных и инвестиционных приоритетов;

- обосновать необходимость и механизм перераспределения финансовых ресурсов между звеньями бюджетной системы.

Предметом исследования выступает бюджетно-налоговая политика государства.

Объектом исследования являются бюджетная система РФ, объединяющая федеральный бюджет, региональные и местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований) и налоговая система РФ.

Научная новизна полученных результатов заключается в следующем:

- уточнены определения дефиниций бюджета как экономической категории, отличающиеся от сформулированных или отсутствующие в Бюджетном кодексе, легшие в основу предложенных мероприятий по совершенствованию бюджетного регулирования;

- разработан методический подход к формированию и регламентации бюджетных ресурсов государства, основанный на изменении механизма распределения денежных потоков в финансовой системе страны;

- с целью реализации социальной функции бюджета обоснована целесообразность формирования общественных фондов потребления за счет сосредоточения рентного дохода в собственности государства;

- аргументирована необходимость возврата к прогрессивной шкале взимания НДФЛ для ликвидации избыточного неравенства населения;

- предложена модификация программно-целевого метода бюджетного планирования в виде системы минимальных нормативов, обеспечивающая приоритетность финансирования социально значимых расходов государства;

- разработана модель бюджетного регулирования, в основе которой находится оригинальный подход к разграничению доходных источников между уровнями бюджетной системы, нивелирующий различия в уровне бюджетной обеспеченности населения в территориальном разрезе.

Теоретической основой исследования являются фундаментальные труды ведущих отечественных и зарубежных ученых в области современной теории бюджета, бюджетной системы и бюджетного процесса, налогов и налогообложения, бюджетного федерализма и управления государственными финансовыми ресурсами.

Методологической основой исследования является системный подход, позволяющий, с одной стороны, рассматривать бюджет и бюджетную систему как самостоятельный исследовательский процесс, а с другой стороны, - как элемент системы управления государственными финансовыми ресурсами. В основу исследования положен диалектический метод изучения объективных экономических законов, закономерностей и явлений в их постоянном развитии и взаимосвязи.

Тема диссертационного исследования соответствует п. 2.17 «Бюджетно-налоговая политика государства в рыночной экономике» специальности 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит» Паспорта номенклатуры специальностей научных работников (экономические науки).

Информационной базой исследования послужили действующие нормативно-правовые акты Российской Федерации, статистические данные Федеральной службы государственной статистики, монографии и публикации в периодической печати по исследуемой теме, ресурсы сети Интернет.

Теоретическая значимость диссертации состоит в разработке теоретических основ бюджета как экономической категории и методического подхода к формированию, распределению и использованию бюджетных ресурсов государства.

Практическая значимость исследования заключается в возможности использования результатов диссертационной работы финансовыми органами страны в планировании и прогнозировании объема и структуры федерального, регионального и местного бюджетов.

Апробация работы и внедрение ее результатов. Основные положения и результаты исследования докладывались на VII, VIII и IХ международных научно-практических конференциях «Проблемы совершенствования бюджетной политики регионов и муниципалитетов» (г. Петрозаводск, 2007, 2008, 2009 гг.), международной научно-практической конференции «Актуальные проблемы экономики и права на современном этапе развития России» (г. Барнаул, 2008 г.) и первой межрегиональной научной конференции аспирантов «Актуальные проблемы социально-экономического развития Российской Федерации» (г. Барнаул, 2013г.).

Материалы диссертационной работы нашли свое практическое применение в деятельности Комитета по финансам, налоговой и кредитной политике Администрации Алтайского края, Управления Федерального казначейства по Алтайскому краю, а также Администрации города Томска.

Основные положения диссертации используются в учебном процессе для студентов по дисциплинам «Финансы» и «Бюджетная система РФ» в Алтайской академии экономики и права, Алтайском государственном техническом университете, Алтайском государственном университете и в Барнаульском филиале Московской Академии предпринимательства при Правительстве Москвы.

Публикации. Основные положения диссертации отражены в 16 научных публикациях общим объемом 30,7 п.л., из них авторских - 16,4 п.л., в том числе в изданиях, рекомендованных ВАК - 7 работ объемом 6,2 п.л., из них авторских - 2,9 п.л.

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Общий объем основного текста диссертации составляет 201 страницу. Работа содержит 15 таблиц, 1 рисунок. Список использованных источников включает 245 наименования.

Основные положения и результаты диссертации, выносимые на защиту

1. Теоретические аспекты бюджета и бюджетного регулирования.

Развитие рыночной экономики, имеющее конечной целью построение устойчивого в социальном плане общества, предполагает повышенные требования к качеству теории государственных финансов, в том числе к бюджету. Современная отечественная теория таким требованиям не соответствует в силу отсутствия сколько-нибудь значимых разработок на эту тему. Этим же страдают и нормативные документы по вопросам регламентации различных видов государственных финансовых ресурсов.

Так, определение бюджета, данное в основополагающем правовом акте - Бюджетном кодексе, - по сути, не регламентирует целевой характер расходования бюджетных средств. А между тем потребности, как и цели функционирования государства, могут иметь разновекторную направленность, совпадая с интересами большинства проживающего в стране населения или противостоя им. И в зависимости от этого, соответственно, бюджет может служить общественно значимым предпочтениям, а может обслуживать лишь узкокорпоративную властную элиту, игнорируя нужды нации в целом.

Это коренной вопрос теории бюджета, связанный с его социальной составляющей, не решив который, невозможно верно определить ни методологические постулаты, ни практическую составляющую сферы государственных финансов. Несостоятельными представляются и другие важнейшие конструктивные элементы, лежащие в основе теоретического фундамента бюджета как экономической категории, закрепленные в Бюджетном кодексе.

Важнейшим недостатком последнего является его концептуальная ограниченность. Бюджетная система в нем представлена как бы сама по себе, в своеобразном экономическом и социальном вакууме, ориентирована на решение узковедомственных проблем, в результате чего просматривается счетный, организационно-технический ее характер, сводящий роль бюджетной системы до правительственной кассы. Бюджетному механизму отводится роль экономического регулятора, предназначенного в основном для содержания государственного аппарата и реализации так называемых «минимальных государственных социальных гарантий» и «минимальной бюджетной обеспеченности».

Серьезным упущением Кодекса является то, что в нем дается чисто ведомственная трактовка бюджетного устройства и не дается его определение, а понятие «бюджетный федерализм» вообще отсутствует в тексте нормативного акта.

Автором предлагается внести следующие изменения в дефиниции Бюджетного кодекса (табл. 1).

Таблица - 1 Содержание действующих и предлагаемых автором дефиниций бюджета как экономической категории

В соответствии с новым определением бюджета его функции, принципы построения бюджетной системы также должны быть скорректированы и наполнены иным социально-экономическим содержанием. При этом принцип общественной значимости бюджета, который основывается прежде всего на едином для всех звеньев бюджетной системы подходе к социальной направленности бюджета, ранжировании общественных потребностей по степени их значимости и обеспечении в соответствии с этим их различного финансирования, является основным, все остальные по отношению к нему выступают производными.

Другие перечисленные в Бюджетном кодексе принципы на самом деле таковыми не являются: они либо надуманны (равенства бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований, полноты отражения доходов и расходов, совокупного покрытия расходов, достоверности), либо имеют технический характер действия (подведомственности расходов, единства кассы). Перечень проблем, связанных с совершенствованием теоретических основ бюджета как экономической категории, конечно же, не исчерпывается приведенными. Главной среди них, по нашему мнению, является изменение взглядов на бюджет как на «кошелек» государственной власти, тратящей накопленные средства по своему усмотрению, и наполнение его другим качественным смыслом - это общественное достояние, используемое в интересах большинства проживающего в стране населения.

Теоретическое переосмысление основных составляющих бюджета как важнейшего макроэкономического регулятора национальной экономики позволяет подойти к решению задачи реорганизации управления государственными финансами с позиций прежде всего улучшения качества воспроизводства человеческого капитала. С этой целью в диссертации приведены и подробно охарактеризованы выявленные автором системные недостатки действующего порядка формирования и исполнения бюджета. Пути более полной реализации им своей социальной функции в российском обществе нашли свое логическое завершение в предлагаемых автором нижеприведенных мерах по совершенствованию системы бюджетного регулирования.

2. Методический подход к формированию и регламентации бюджетных ресурсов государства, основанный на изменении механизма распределения денежных потоков в финансовой системе страны.

Анализ различных направлений совершенствования управления централизованным фондом денежных средств показал, что ни один исследователь не предлагает целостной методики его реформирования, т.е. отсутствует принцип системности в решении этой проблемы. В соответствии с последним автором рекомендуется использовать методический подход, в основе которого лежит следующий механизм движения потоков государственных финансовых ресурсов в рамках формирования доходной и расходной частей федерального бюджета (рис. 1).

Рисунок - 1 Блок-схема методического подхода к формированию и регламентации бюджетных ресурсов государства

Реализация данного подхода предусматривает последовательное решение каждой из определенных задач в рамках пяти этапов, представленных в табл. 2.

Таблица - 2 Содержание этапов по трансформации направленности движения бюджетных потоков

Бюджет любого государства содержит определенную структуру доходов и расходов и, как правило, снижение размеров абсолютной и относительной бедности граждан и высокие темпы экономического развития страны требуют значительных денежных средств, мобилизуемых в государственную казну. Доходные источники в представленном методическом подходе, за счет которых целиком и полностью обеспечиваются предлагаемые меры по совершенствованию управления государственными финансовыми ресурсами (кроме займов), и это обусловило их выбор, появляются в результате изменения только самого механизма перераспределительных денежных потоков в финансовой системе. Эти меры позволяют достигнуть повышения жизненного уровня населения страны и улучшения социальной инфраструктуры общества без посягательств на бюджетные ассигнования, предназначенные для реализации других направлений экономического роста РФ.

При этом в случае возникновения кризисной ситуации на финансовом рынке реализация только двух последних из предлагаемых этапов может быть временно приостановлена до достижения состояния стабильности в экономике, первые же три из них полностью независимы от состояния конъюнктуры мирового хозяйства.

Рассмотрим наиболее важные составляющие процесса формирования и регламентации бюджетных ресурсов государства более подробно.

3. Общественные фонды потребления в форме целевых внебюджетных фондов как результат аккумуляции рентного дохода в собственности государства.

В решении проблемы ликвидации излишнего неравенства населения в РФ и ускорения темпов роста национальной экономики приоритетное значение имеет государственное регулирование эффективности использования природно-ресурсного потенциала страны и создание социально справедливого механизма перераспределения рентных доходов между отдельными группами населения. Сложившийся в настоящее время в РФ механизм финансовых потоков обеспечивает малую часть населения и выводит рентный доход за рамки федерального бюджета, создавая дополнительное неравенство между регионами РФ и обусловливая нищету подавляющего числа населения.

Чтобы изменить существующее положение общество, прежде всего, должно стать владельцем ресурсов, на которых основывается жизнедеятельность всех его членов. При этом права верховного владельца территории и природных ресурсов целесообразно конституционно закрепить за обществом как за юридическим лицом высшего ранга. Такая конституционная новация создает объективную основу для предоставления всем членам общества равных условий на доступ к природным ресурсам. Только в этом случае рента становится основой для роста социально-экономического потенциала страны. О ней заботился бы каждый житель России, потому что имел бы право на этот доход, а, следовательно, и на рост личного благосостояния.

Подчеркнем, что в настоящее время суммарные расходные потребности консолидированных бюджетов субъектов РФ на реализацию конституционных гарантий, иных социальных благ, а также осуществление горизонтального выравнивания уровня бюджетной обеспеченности населения существенно превышают возможности бюджетной системы. По экспертным оценкам объем финансовой поддержки, выделяемый из федерального бюджета, занижен по сравнению с потребностью по меньшей мере в три раза. При этом финансовая поддержка выделяется из Фонда финансовой поддержки регионов в форме дотаций, а значит, не имеет целевой направленности. Соответственно происходит автоматическое сокращение как средств, выделяемых на реализацию конституционных гарантий, так и средств, необходимых для реализации иных направлений бюджетных расходов. Следовательно, действующий механизм межбюджетных отношений не позволяет обеспечить приоритетность финансового обеспечения прав граждан, гарантированных Конституцией РФ.

Решение проблемы полноценного финансирования конституционных гарантий населения и заключается в национализации рентного дохода, конкретной формой которой является то, что сумма всех рентных платежей будет основой создания общественных фондов потребления РФ, в которых каждый гражданин имел бы равную долю. Последние должны быть отделены от бюджета, сосредоточившись в целевых внебюджетных фондах, субвенции из которых стали бы основой для реализации конституционных прав граждан.

В результате образуется система финансового обеспечения общественных потребностей в виде централизованных фондов денежных средств, образуемых за счет доходов строго целевого назначения (рентных платежей), выплаты из которых будут способствовать росту благосостояния населения, обеспечивая общедоступность и бесплатность различных социальных благ.

Это предполагает разработку и законодательное утверждение стандартов конституционных гарантий, которые по каждому из направлений социальной сферы будут различными. В каждом из этих стандартов следует определить лишь порядок расчета финансовых нормативов, а также формирования и расходования средств целевых внебюджетных фондов.

4. Прогрессия ставок НДФЛ - необходимое условие ликвидации избыточного неравенства населения.

Одна из функций бюджета как экономической категории - социальная - отражает собой объективную потребность государства обеспечить сглаживание различий в уровне и условиях жизни различных групп населения, осуществить корректировку рыночного распределения их доходов за счет бюджетных ресурсов.

Неравенство в доходах - один из обобщающих показателей «качества» социальной функции бюджета, своеобразный индикатор степени эффективности решения комплекса социальных проблем в государстве (уровня жизни населения, воспроизводства человеческого капитала, экономического и репродуктивного поведения населения и т.д.).

Неравенство доходов населения росло с момента провозглашения независимости РФ и продолжает расти. Несмотря на позитивную динамику увеличения средних показателей денежных доходов в благополучные годы, социальная поляризация ввиду форсированного скачка самых высоких доходов не только не уменьшилась, но и продолжала нарастать.

Это во многом объясняется тем, что существующие в стране механизмы формирования и перераспределения доходов населения построены так, что работают в пользу богатых лиц; большая часть совокупного роста этих средств направляется на увеличение доходов наиболее обеспеченных слоев населения, а материальный уровень наименее состоятельных граждан остается практически без изменений. Деформация распределительных механизмов в стране, связанная, прежде всего с чрезмерной концентрацией доходов богатых лиц, достигла уже такого уровня, когда не происходит снижение бедности по мере экономического роста.

В диссертации содержится анализ данных многочисленных исследований в этой области, который подтверждает эту негативную тенденцию.

Раньше в экономической теории преобладал подход, согласно которому в странах, осуществляющих модернизацию экономики, рост неравенства населения неизбежен и представляет собой временное явление. По мере экономического роста показатели неравенства стабилизируются, а затем и снизятся до масштабов, близких к уровню развитых стран, и бедность, в конечном итоге, будет устранена.

В новой концепции Всемирного банка эта точка зрения отвергается: высокое неравенство населения, т.е. выше критического уровня, препятствует экономическому росту и прогрессивным преобразованиям в важнейших сферах деятельности государства.

Дело в том, что различным видам экономического, социального и демографического поведения населения соответствуют определенные функциональные границы или пороговые уровни доходов. Это позволяет не просто фиксировать размеры существующего неравенства населения, но и подразделить его на нормальное и избыточное неравенство с точки зрения осуществимости человеческих возможностей. Неравенство доходов ниже функциональной границы интерпретируется как нормальное, а неравенство доходов выше нее - как избыточное.

В РФ, где избыточные преимущества одних слоев населения обеспечиваются за счет ограничения возможностей более многочисленных других, неравенство объективно препятствует социально-экономическому развитию общества в целом. Закономерным следствием такого положения является то, что общее неравенство значительно превышает нормальное, т.е. имеется высокое избыточное неравенство, которое отражает неспособность государства обеспечивать приемлемый уровень жизни всем группам населения в равной степени.

Более того, прочно утвердившееся к настоящему времени в нашей стране избыточное социально-экономическое расслоение общества еще и поддерживается существующим механизмом налогового регулирования. Именно поэтому традиционные действия властей по увеличению размеров пенсий, МРОТ, заработной платы работников бюджетной сферы не только показывают их устойчиво низкую результативность в решении этой проблемы, т.к. не устраняют причин, ее порождающих, но и сопровождаются огромными финансовыми затратами из бюджетов всех уровней.

Расчеты показывают, что основная проблема неравенства и бедности населения заключается не в недостатке финансовых ресурсов на их устранение, а в несовершенстве механизма распределения и перераспределения бюджетных средств. Поэтому важнейшим направлением совершенствования распределительной функции бюджета является изменение действующего механизма взимания НДФЛ. Без разумного ограничения роста самых высоких доходов в обществе характерное для современных российских реалий предельное неравенство доходов населения будет только постоянно самовоспроизводиться.

В диссертации обосновывается, что в связи с этим целесообразно плоскую шкалу налогообложения НДФЛ заменить на прогрессивную со шкалой от 0% до 45%, когда с увеличением дохода физического лица увеличивается и налоговая ставка в зависимости от размера индивидуального дохода.

Верхний предел этой шкалы соответствует среднему в мировой практике значению. Необлагаемый минимум вводится для освобождения от налогообложения наименее оплачиваемых и наиболее социально незащищенных слоев населения. При этом за его основу следует брать показатель бедности не абсолютной, базирующийся на применяемом в РФ значении прожиточного минимума, а относительной, используемый в странах ЕС, границей которой являются 60% от медианного (среднего) уровня доходов.

Результаты исследования показывают, что введение прогрессивной шкалы НДФЛ приведет к резкому улучшению положения большинства населения страны, а уменьшение темпов роста доходов коснется не более чем 10% и так довольно состоятельных лиц. При таком подходе радикальное снижение показателей неравенства и бедности населения достигается без привлечения дополнительных финансовых ресурсов и без опасности роста инфляции, т.к. общая денежная масса доходов остается неизменной, а меняются только пропорции ее распределения по различным доходным группам.

5. Модификация программно-целевого метода бюджетного планирования в виде системы приоритетных минимальных нормативов.

Для формирования той или иной конструкции государственных финансов в обществе необходимо признание и определение таких национальных потребностей, которые должны быть удовлетворены прежде всего в интересах всего населения.

За весь период существования российского общества структура государственных ассигнований неизменно отражает главное направление федеральной бюджетной политики: финансирование по остаточному принципу расходов, имеющих долгосрочный характер (инвестиции, образование, здравоохранение, культура, наука). Государство не смогло и не захотело обеспечить необходимый уровень социального обслуживания своего населения.

Этот вывод наглядно подтверждается статистическими данными об использовании бюджетных ресурсов страны за последние десять лет (табл. 3).

Наибольший объем ассигнований приходится на выполнение традиционных государственных функций (государственное и местное самоуправление, судебная система, национальная оборона, национальная безопасность и правоохранительная деятельность) - на эти цели тратится около трети государственного бюджета (28,0 -34,1%), или около 5% ВВП.

При этом как всегда скудным является финансирование фундаментальных исследований (1,5-1,8% или 3% ВВП в 2001-2004 гг. и 0,9-1,0% в 2005-2010 гг.) и социально значимых отраслей - образования (4,1-4,5% или 0,7% ВВП в 2001-2004 гг. и 4,7-4,9% в 2005-2010 гг.), культуры (0,5-0,6% или 0,1% ВВП в 2001-2004 гг. и 0,7-0,8% в 2005-2010 гг.), здравоохранения и спорта 1,5-1,8% или 0,3% ВВП в 2001-2004 гг. и 3,4-3,6% в 2005-2010 гг.). В результате доля финансирования социального сектора в общей структуре бюджетных расходов на три процентных пункта отстает от уровня, рекомендуемого для развивающихся стран, и на 8-12 пунктов - для стран развитых.

Таковы реальные приоритеты осуществляемой в РФ бюджетной стратегии, которые сильно отличаются от декларируемых целей социально-экономического развития, ежегодно излагаемых в послании Президента страны Федеральному Собранию РФ, и никак не связаны с соответствующими целевыми нормами бюджетного финансирования.

Изжившая себя инерционная модель социально-экономического развития государства проектируется и на перспективу, о чем свидетельствуют правительственная «Концепция развития экономики РФ», рассчитанная на период до 2020 г. и подготовленные Минэкономразвития России «Основные параметры прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020-2030 годов».

Прямым следствием такого положения дел является невозможность полноценного финансирования обязательств в сфере образования, науки, культуры, жилищного строительства, социальных гарантий, законодательно установленных в федеральных законах, актах Президента РФ и Правительства страны, действие многих из которых приостановлено в связи с отсутствием денежных средств.

Таблица - 3 Структура расходов федерального бюджета за 2001-2010 гг., %

Для изменения существующего положения следует пересмотреть основные принципы формирования государственного бюджета и изменить саму технологию планирования бюджета, в основу разработки которого должен быть положен программно-целевой метод. В качестве модифицированной части последнего автор предлагает использовать законодательно установленные нормативы, определяющие уровень бюджетного финансирования по соответствующим направлениям в соответствии с их приоритетностью для общества.

Это позволит реализовать на практике стратегию «социального императива», в основе которой лежат не нарушаемые ни при каких обстоятельствах пороговые условия функционирования социального сектора экономики. В отраслях воспроизводства человеческого капитала нормативные государственные обязательства должны трансформироваться в «нижние бюджетные ограничения», определяемые посредством минимальных расходов государственного бюджета на финансирование этих отраслей.

Учитывая, что отрасли науки, образования, культуры и здравоохранения функционируют в одинаковых условиях принадлежности к бюджетной сфере, где результаты трудовой деятельности не могут иметь адекватной рыночной оценки, в качестве таких нормативов целесообразно использовать процентное отношение доли затрат в этих отраслях к ВВП.

Проведенный в диссертационном исследовании анализ свидетельствует, что введение минимальных бюджетных нормативов потребует увеличения государственных расходов на гражданскую науку и научное обслуживание, образование, культуру и здравоохранение минимум в три раза. При этом главным источником финансирования увеличения этих расходов должно стать сокращение затрат на содержание органов власти и управления.

Расчеты автора показывают, что нормативы расходов государственного бюджета на образование, здравоохранение и культуру следует установить в размере 8%, 6% и 4% от ВВП, а объем государственных ассигнований на научные исследования и поддержку инновационной активности должен быть увеличен с 2% до 10% ВВП. Это позволит обеспечить государственное финансирование расходов на воспроизводство человеческого потенциала с учетом накопленных средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния на уровне, достигнутом ныне развитыми странами.

Другим важным направлением предлагаемой модификации программно-целевого метода бюджетного планирования является изменение действующего порядка осуществления государственных инвестиций. Резервный фонд и Фонд национального благосостояния целесообразно трансформировать в бюджет развития, состоящий из целевых программ реализации приоритетных направлений социально-экономического развития страны. Эти программы должны включать наряду с бюджетными ассигнованиями на НИОКР и создание объектов инфраструктуры также и инвестиционные проекты, разрабатываемые на конкурсной основе и финансируемые в форме целевых грантов.

Следует законодательно определить, что средства Резервного фонда и Фонда национального благосостояния - как доход всего общества - должны быть направлены на развитие национальной экономики и создание инфраструктуры роста жизненного уровня населения: приобретены новые прогрессивные технологии, созданы дополнительные рабочие места, обеспечены и реализованы экологические, медицинские, образовательные мероприятия, осуществлены пенсионная, военная, социальная и другие необходимые реформы.

В Бюджетный кодекс необходимо включить специальную статью, которая бы обязывала Правительство РФ осуществлять все займы как на внутреннем, так и на внешнем рынках только на развитие национальной экономики, т.е. на инвестиционные и инновационные цели. При этом направления расходования заемных средств и степень их освоения должны быть объектом пристального мониторинга. Эти сведения должны быть общедоступны, как и информация об отдаче затраченных средств: какие объекты производственной инфраструктуры были созданы и какие показатели экономической деятельности на них достигнуты.

6. Модель бюджетного регулирования на основе оригинального подхода к разграничению доходов между уровнями бюджетов, нивелирующего различия в уровне бюджетной обеспеченности населения территорий.

В Конституции РФ закреплено право каждого гражданина на получение определенного минимального набора бюджетных услуг независимо от места своего проживания. Однако действующий механизм межбюджетных отношений основывающийся в основном на дотационных методах бюджетного выравнивания, не способен гарантировать на практике реализацию этой конституционной нормы для большинства населения страны.

Это связано с тем, что главным направлением развития бюджетного федерализма в России сегодня выражается во всемерной концентрации налоговых доходов на федеральном уровне при одновременном переносе все большего объема социальных расходных полномочий на уровень субъектов Федерации и муниципальных образований. Таким образом, на протяжении всех последних лет активно формируются "налоговые ножницы", характеризующие процесс перекачки налогового потенциала страны в федеральный бюджет.

Предлагаемая модель бюджетного регулирования направлена на перенесение центра тяжести в управлении государственными финансами на региональный и местный уровни с целью наиболее полной реализации принципа децентрализации бюджетной системы. Искомая модель включает в себя следующие три составляющие:

- разделение всех налогов и сборов на федеральные, региональные и местные на основе объективных критериев;

- выделение финансовой помощи субъектам РФ через установление повышенной доли регулирующих налогов, зачисляемой в региональные бюджеты;

- закрепление за органами местного самоуправления долей отчислений от федеральных налогов на постоянной основе.

Разделение налогов и сборов на федеральные, региональные и местные предлагается провести с учетом ориентации соответствующих бюджетов. При этом региональными налогами следует стимулировать повышение объемов экономической деятельности, а местными - рост благосостояния граждан и комфортности социальной инфраструктуры в пределах соответствующего территориального образования.

Распределение налогов и сборов по уровням бюджетной системы предполагает обязательное расщепление федеральных налогов, которым принадлежит важная регулирующая роль в обеспечении преобладающего положения «собственных» доходов в большинстве территориальных бюджетов. Предлагается при единых для всех регионов ставках расщепления федеральных налогов финансирование Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ (ФФПР) осуществлять не через выделение средств из федерального бюджета, а через установление повышенной доли НДС (50%), налога на прибыль (65%) и налога на доходы с физических лиц (75%), которые подлежат зачислению в региональный и местный бюджеты в счет ФФПР.

Рассчитанная автором величина долей регулирующих налогов, зачисляемых в региональные бюджеты, позволяет добиться соответствия фактических размеров бюджетных средств, ныне получаемых субъектами РФ в виде финансовой помощи. Таким образом, количественные пропорции соотношения федерального и региональных бюджетов остаются прежними, но принципиально другим становится сам механизм межбюджетных отношений. Указанные доли закрепляются на несколько лет и не подлежат пересмотру независимо от результатов хозяйственной деятельности, равно как и другие доходные источники соответствующих бюджетов. Регион получает максимальный стимул для развития собственной налоговой базы, что позволит устранить встречные финансовые потоки, а, следовательно, и искусственно создаваемую дотационность по многим субъектам РФ.

Принимая во внимание главный принцип финансовой деятельности органов местного самоуправления - самостоятельность бюджетов, разработанная модель бюджетного регулирования предусматривает также установление долговременных нормативов регулирующих налогов, которые поступают и на территорию отдельного муниципального образования.

Минимальные доли отчислений от федеральных налогов в местные бюджеты целесообразно установить в следующих размерах: по НДС - 30%, по налогу на прибыль - 30%, по налогу на доходы с физических лиц - 75%.%, по акцизам на спирт и ликероводочные изделия - 40%.

Расчеты свидетельствуют, что и в этом случае величина долей регулирующих налогов, зачисляемых в местные бюджеты, позволяет добиться соответствия фактических размеров бюджетных средств, ныне получаемых муниципалитетами в виде финансовой помощи. На субфедеральном уровне количественные пропорции соотношения региональных и местных бюджетов также остаются прежними, меняется сам характер межбюджетных отношений, стимулируя органы местного самоуправления к экономическому развитию и расширению местной налогооблагаемой базы. Именно на базе реальных и стабильных налоговый поступлений, а не из трансфертов, поступающих из других уровней бюджетов, и должны в первую очередь формироваться доходы местных бюджетов.

Тогда распределение налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы примет следующий вид (табл. 4).

Таблица - 4 Сравнительная схема разграничений основных налоговых полномочий и доходных источников между уровнями бюджетной системы в РФ

Примечания: 1 - действующая система налогообложения

2 - предложения автора;

Ф - федеральный бюджет;

Р - региональные бюджеты (субъектов РФ);

М - местные бюджеты (муниципальных образований).

Межбюджетные отношения на основе разделенных ставок налогов и сборов являются наиболее приемлемыми и в практическом плане, исходя из следующих критериев: простота, прозрачность и доступность для понимания, стабильность и стимулирование субъектов Федерации и органов местного самоуправления к расширению налогооблагаемой базы. Кроме того, последние получают реальную возможность планировать свой стратегический бюджет на среднесрочную и долгосрочную перспективу. Наконец, и это главное, будут созданы объективные условия для наиболее полной реализации социальной функции бюджета в части полноценного удовлетворения потребностей населения в бюджетных услугах.

Публикации по теме диссертации

бюджет финансовый ресурс

Монографии

1. Булаш О.А. Российская Федерация как бюрократическое государство / О.А. Булаш, Ю.Г. Швецов // изд. Алтайской академии экономики и права, 2009. - 124 С. (7,2 п.л.; 3,6 авт. п.л.).

2. Булаш О.А. Финансовые основы пере...