Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

Курсовая работа на тему:

Организация бюджетного управления в строительной организации на примере ООО «РосСтройИнвест»

Санкт-Петербург

2017 г.



ОГЛАВЛЕНИЕ

бюджетный управление финансовый строительный

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БЮДЖЕТНОГО УПРАВЛЕНИЯ В СТРОИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Бюджетное управление и центры финансовой ответственности: определение и общие положения

1.2 Механизм организации системы управления с помощью бюджетов

1.3 Бюджетирование на примере центра финансовой ответственности, выступающего в качестве центра затрат

1.4 Разработка бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств. Разработка расчётного баланса. Создание системы бюджетного управления

ГЛАВА 2. ПРАКТИКА ВНЕДРЕНИЯ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТНОГО УПРАВЛЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «РОССТРОЙИНВЕСТ»

2.1 Характеристика компании ООО «РосСтройИнвест»

2.2 Внедрение системы бюджетного управления на примере ООО «РосСтройИнвест»

2.3 Разработка бюджетов ООО «РосСтройИнвест»

2.4 Первые результаты бюджетирования. Оценка эффективности внедрения автоматизированной системы бюджетирования

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ



ВВЕДЕНИЕ

Важным признаком эффективной системы является распространение бюджетного управления на все уровни организационной структуры, вовлечение в процесс бюджетирования каждого сотрудника, отвечающего за ту или иную «строку» бюджета. Бюджетное управление позволяет повысить финансово-экономическую эффективность организации, обеспечить ее финансовую устойчивость и усилить позиции на рынке. Именно поэтому тема бюджетного управления всегда является актуальной.

В данной курсовой работе в первой главе представлены теоретические основы организации бюджетного управления в строительной организации, в первом параграфе которой рассмотрены центры финансовой ответственности. Во втором параграфе первой главы проанализирован механизм организации системы управления с помощью бюджетов. Третий параграф посвящен а также бюджетированию на примере центра затрат. Четвёртый параграф раскрывает суть разработки бюджетов, а также посвящён созданию системы бюджетного управления

Вторая глава представляет собой практическую часть. Первый параграф посвящён описанию ООО «РосСтройИнвест», во втором параграфе представлен анализ финансово-хозяйственной деятельности компании. Третий параграф содержит практическую информацию по внедрению системы бюджетного управления в ООО «РосСтройИнвест».



ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БЮДЖЕТНОГО УПРАВЛЕНИЯ В СТРОИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Бюджетное управление и центры финансовой ответственности: определение и общие положения

Бюджетное управление представляет собой оперативную систему управления организацией по центрам ответственности с помощью бюджетов. Бюджетное управление осуществляется через систему центров финансовой ответственности (ЦФО), куда входят центры инвестиций, прибыли, маржинального дохода, выручки/дохода и затрат.

Остановимся подробнее на понятии «центр финансовой ответственности». Центр финансовой ответственности является структурным подразделением, которое осуществляет хозяйственную деятельность и во главе которого стоит менеджер, оказывающий непосредственное воздействие на результаты этой деятельности и несущий за них ответственность [3]. Создание центров ответственности нужно, чтобы создать условия для самоконтроля администраторов через отчетность, которая «необходима для цели эффективного использования исполнителями ресурсов и нормативов в качестве контроля за своей деятельностью и расходованием средств на любом уровне управления» [2]. Чему способствует учёт по центрам ответственности? Во-первых, достижению согласованности целей. Во-вторых, учёт по центрам финансовой ответственности приводит к совершенствованию планирования, принятия решений и контроля за их исполнением, так как даёт возможность делегировать линейным руководителям их функции наряду с ответственностью за финансовые последствия их решений. Когда руководители подразделений вовлечены в процесс принятия решений, планирования и контроля, снижаются риски принятия дисфункциональных решений, противоречащих интересам организации [1]. Центры ответственности формируются не только для планирования и учета затрат, но также для анализа и координации деятельности производственных подразделений.

1.2 Механизм организации системы управления с помощью бюджетов

С помощью взаимосвязанных бюджетов осуществляются планирование, учет и анализ затрат и/или доходов, результатов хозяйственной деятельности строительной организации и отдельных центров финансовой ответственности.

В организационной структуре строительных компаний, как правило, выделяют ЦФО в виде центров затрат, формируемых на базе следующих подразделений:

- строительный участок, соответствующий строительному объекту:

- отдел материально-технического обеспечения (МТО);

- отдел главного механика (ОГМ);

- отдел главного энергетика (ОГЭ);

- сметно-договорной отдел (СДО);

- служба главного инженера;

- отдел охраны труда и техники безопасности (ОТ и ТБ) и др.

Механизм организации системы управления с помощью бюджетов в строительной компании показан на рис.1.

Центры финансовой ответственности, как правило, создаются на основе строительных участков, каждый из которых соответствует строительному объекту. Для каждого участка (центра финансовой ответственности) разрабатывается бюджет на основе информации из производственно-технического отдела, отделов главного механика и главного энергетика, материально-технического обеспечения, договоров, бухгалтерии, отдела организации труда и заработной платы.

Производственно-технический отдел представляет проектно-сметную документацию, а отдел договоров - информацию об объемах и стоимости заключенных договоров. Отдел главного механика выдает данные о потребности в строительных машинах и механизмах, расходах на их содержание и эксплуатацию для строящихся и реконструируемых объектов. Информация о потребностях во всех видах энергии для каждого строящегося и ремонтируемого объекта поступает из отдела главного энергетика. Данные по оплате труда рабочих, занятых на отделочных и строительно-монтажных работах, в разрезе видов работ и по строительным объектам передаются отделом труда и заработной платы. Бухгалтерия обеспечивает данными о накладных расходах для формирования бюджетов по строящимся и реконструируемым объектам. Отдел материально-технического обеспечения представляет данные о потребности в материалах и сырье отдельно для каждого объекта и по видам работ.

На основании операционных бюджетов (бюджетов центров ответственности и функциональных) экономисты планово-экономического отдела составляют консолидированный бюджет доходов и расходов и расчетный баланс (рис.2). Финансовый отдел совместно с планово-экономическим отделом составляет бюджет движения денежных средств. Сводные бюджеты передаются на согласование заместителю генерального директора по экономике и финансам и на утверждение генеральному директору строительной организации.

Рекомендуется бюджетный период в 12 месяцев с помесячной разбивкой всех бюджетов (кроме бюджета налогов, который должен иметь поквартальную разбивку). Отчеты об исполнении бюджетов составляются ежемесячно. На бюджетах обязательно должны быть подписи тех, кто его готовил, с кем он был согласован и кто его утвердил.

Рис.1. Механизм постановки системы бюджетирования в строительной организации

В бюджете каждого центра финансовой ответственности отдельной строкой должен выделяться фонд материального поощрения. Это позволяет внедрить схему мотивации, в которой определяется методика расчета переменной части заработной платы центров финансовой ответственности. В бюджетах центров ответственности должны быть только те финансово-экономические показатели, на которые эти центры могут влиять, - это один из принципов построения их бюджетов. Если руководитель центра имеет полномочия принимать решения, влияющие на значения определенных показателей, все эти показатели должны быть в бюджете центра ответственности, и руководитель несет ответственность за их выполнение.

Рис.2. Классификатор бюджетов строительной организации

1.3 Бюджетирование на примере центра финансовой ответственности, выступающего в качестве центра затрат

Рассмотрим центр ответственности, выступающий в качестве центра затрат, куда относятся бюджеты отдела материально-технического обеспечения, склада и транспортного участка.

Отдел материально-технического обеспечения при составлении бюджета должен быть мотивирован на экономию по сумме закупок при приобретении необходимого количества качественных ресурсов.

Бюджет отдела материально-технического обеспечения должен содержать двенадцать основных показателей: общую сумму затрат на закупку сырья и материалов; исполнение бюджета закупок по сумме (ценовой фактор); исполнение бюджета закупок в натуральных показателях; затраты отдела; удельный вес договоров по предоплате в общем объеме закупок; оборачиваемость дебиторской задолженности; оборачиваемость кредиторской задолженности; количество часов простоев (срывов графиков производства) по вине отдела; количество преждевременных поставок/поставок с опозданием.

При эффективной работе отдела материально-технического обеспечения можно получить существенную экономию, в частности, оптимизировать величину запасов, что позволит значительно увеличить прибыль строительной организации.

В бюджете центра ответственности отдела материально-технического обеспечения не только затраты на закупку, хотя это самая существенная статья, но и транспортные, заработная плата и т. д. Эти затраты гораздо меньше затрат на закупку, но они также должны контролироваться.

Среди статей бюджета отдела материально-технического обеспечения есть показатели, характеризующие точность выполнения графика поставок. Преждевременные поставки, как и дефицит сырья и материалов, приводят к потерям. В первом случае замораживаются денежные средства и увеличиваются затраты на хранение, а во втором организация теряет часть прибыли из-за отсутствия готовой строительной продукции. Ответственность за подобные ситуации возлагается на отдел материально-технического обеспечения.

От работы склада зависит эффективность работы строительной организации, именно здесь находятся существенные резервы для улучшения финансового результата. Бюджет склада как центра финансовой ответственности должен содержать общую сумму затрат склада; его грузооборот и грузопереработку; коэффициент напряженности работы; коэффициент использования площади склада; сумму сверхнормативных потерь при хранении; производительность труда; себестоимость обработки одного места; процент невыполнения заказов к указанному сроку; фонд материального поощрения.

В бюджет центра транспортного участка рекомендуется включать общую сумму затрат по участку; соотношение собственного и заемного транспорта; коэффициент выхода транспорта на линию; количество машино-дней простоя транспорта; исполнение заявок подразделений; экономию/перерасход горюче-смазочных материалов; экономию/перерасход материалов на обслуживание транспорта; фонд материального поощрения.

Транспортные расходы есть и в бюджете транспортного участка, и в бюджетах ЦФО, использующих транспорт, которым их обеспечивает транспортный отдел. Это связано с тем, что на транспортные расходы влияет и сам транспортный отдел, и центры ответственности, использующие транспорт. Транспортный участок влияет на стоимость транспортных услуг, так как от него зависят затраты на заработную плату, запчасти, ГСМ и т. д. Таким образом, транспортный участок влияет на ценовой фактор транспортных расходов, а центры хозяйственной ответственности, использующие транспорт, - на объемный фактор, так как от них зависит, какой транспорт, на сколько часов понадобится и сколько километров нужно будет проехать. При формировании гибкого плана для транспортного участка рекомендуется зафиксировать объемные составляющие транспортных расходов, а при формировании гибкого плана для центров ответственности, использующих транспорт, - ценовую составляющую. После расчета гибкого плана транспортных расходов можно анализировать отклонение фактических затрат от плановых. Для эффективного контроля затрат на горюче-смазочные материалы и запчасти рекомендуется создать систему нормативов ГСМ.

Функциональные бюджеты дают информацию об основных финансово-экономических показателях эффективности строительной организации. В крупных организациях рекомендуется разрабатывать бюджеты административных расходов, налогов и оплаты труда.

Бюджет административных расходов необходим для управления этими расходами. Данные для этого бюджета в ПЭО представляют все подразделения. Данный бюджет рекомендуется составлять в разрезе подразделений - это значительно упростит его анализ при планировании, внутреннем контроле и подведении итогов исполнения бюджета.

Бюджет административных расходов содержит четыре группы показателей, характеризующих эффективность управления строительной организацией: суммарные административные расходы, долю этих расходов в выручке, административные расходы в разрезе подразделений и общефирменные административные расходы. Сложнее всего связать административные расходы напрямую с объектом строительства или видом деятельности организации.

Бюджет налогов, необходимый для управления затратами на налоги, составляет бухгалтерия. Анализ налогового бюджета показывает менеджерам, насколько эффективно в организации выполняются функции оптимизации налогов. Данный бюджет должен содержать суммарные затраты на налоги, долю налогов в выручке от реализации, налоговые льготы и налоги с учетом льгот.

Бюджет оплаты труда нужен для управления эффективностью затрат на оплату труда и оценки эффективности системы мотивации в строительной организации. Необходимо выделять переменную и постоянную части оплаты труда. Бюджет оплаты труда содержит тринадцать групп показателей: суммарный фонд оплаты труда (ФОТ), суммарные переменный и постоянный ФОТ, производительность труда, коэффициент текучести кадров, отпускные и компенсация, отношение средней зарплаты к среднеотраслевой по городу, ФОТ в разрезе подразделений, по строительным участкам и видам работ, дебиторская кредиторская задолженность по зарплате, выплаты денежных средств.

В бюджете оплаты труда должна быть представлена вся заработная плата строительной организации. В системе ограничений рекомендуется установить верхний предел постоянной зарплаты. Если суммарные расходы на оплату труда растут за счет переменной части, это приемлемо, так как она зависит от результатов работы. Рост постоянной части зарплаты должен происходить только при изменении масштабов экономической деятельности.



1.4 Разработка бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств. Разработка расчётного баланса. Создание системы бюджетного управления

Все операционные бюджеты (включая функциональные) служат основой для разработки финансовых бюджетов, и в обязательном порядке должны составляться все три основных бюджета. Если в организации сформирована полная система основных бюджетов, ни одна операция не останется незамеченной менеджерами, поскольку она обязательно будет отражена, как минимум, в одном из трех основных бюджетов, а если рассматривается достаточно длительный период, то во всех трех основных бюджетах. Первым, как правило, составляется бюджет доходов и расходов, разрабатываемый ПЭО на основании операционных бюджетов.

Целями разработки бюджета доходов и расходов строительной организации являются:

- обеспечение положительного финансового результата (прибыли);

- повышение эффективности работы;

- контроль динамики эффективности работы (показателей рентабельности).

После подготовки первого варианта бюджета доходов и расходов составляется бюджет движения денежных средств. Принципиальная возможность реализуемости планов должна проверяться на этапе составления бюджета доходов и расходов.

Целями разработки бюджета движения денежных средств являются:

- обеспечение его бездефицитности;

- эффективное использование свободных денежных средств;

- определение связи между финансовыми потоками, результатом и изменением финансового положения организации.

После расчета бюджета доходов и расходов и бюджета движения денежных средств составляется расчетный баланс. Бюджет доходов и расходов может быть прибыльным, бюджет движения денежных средств - бездефицитным. Однако может оказаться, что планируемое финансовое положение строительной организации (расчетный баланс) нереализуемо. К тому же на основе анализа расчетного баланса менеджеры могут сделать выводы о причинах дефицитности бюджета движения денежных средств.

Целями разработки расчетного баланса в строительной организации являются:

- обеспечение сбалансированности активов и источников финансирования (оценка реализуемости бюджетов доходов и расходов, а также движения денежных средств);

- повышение эффективности использования и финансирования активов;

- контроль целостности (замкнутости) построенной финансовой модели;

- комплексный финансовый анализ.

Формированием расчетного баланса должен заниматься и планово-экономический отдел.

Наличие четкой организации системы бюджетного управления позволяет эффективно управлять строительной организацией за счет результативного планирования и внутреннего контроля:

- ликвидности и платежеспособности (бюджет движения денежных средств, расчетный баланс);

- рентабельности (бюджет доходов и расходов);

- деловой активности (бюджет доходов и расходов, расчетный баланс);

- финансовой устойчивости (бюджет доходов и расходов, расчетный баланс).

Создание системы бюджетного управления предполагает:

- назначение директора по бюджету, отвечающего за подготовительный процесс, стандартизацию проектных форм, сбор и сопоставление данных, проверку информации, представление отчетов и разработку руководств по бюджету (в виде набора инструкций, отражающих политику, организационную структуру предприятия, разделение прав, обязанностей и ответственности);

- привлечение внешних консультантов для обследования, диагностики и разработки системы управления бюджетом;

- выбор программного продукта для обеспечения процесса бюджетирования;

- выделение центров ответственности и назначение менеджеров, несущих персональную ответственность за каждый центр;

- организацию обучения менеджеров, связанных с процессом бюджетирования;

- разработку системы оперативного учета и контроля, а также отчетных форм;

- формирование графиков документооборота по бюджетированию;

- создание бюджетного комитета (комитета по бюджету) из руководителей верхнего звена и внешних консультантов, в задачи которого входят проверка стратегических и финансовых планов, разработка рекомендаций и разрешение конфликтных ситуаций, оперативная корректировка финансовых планов.

Разработка бюджета осуществляется группой в составе бухгалтера, финансового менеджера, менеджеров по продажам и закупкам. Данные, полученные группой от разных служб организации, сверяются и исправляются. После составления и утверждения бюджета его копии раздаются всем ответственным сотрудникам. Периодические отчеты об исполнении бюджета также должны распространяться среди работников.

Бюджетное управление предполагает также организацию системы сбора и накопления информации, ее последующую обработку и анализ.



ГЛАВА 2. ПРАКТИКА ВНЕДРЕНИЯ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТНОГО УПРАВЛЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «РОССТРОЙИНВЕСТ»

2.1 Характеристика компании ООО «РосСтройИнвест»

Компания «РосСтройИнвест» работает на строительном рынке с 2002 года. Она является ведущей строительной компанией Санкт-Петербурга.

ООО «РосСтройИнвест» осуществляет все виды строительных работ любой степени сложности и на высоком профессиональном уровне: медицинское проектирование, подземное строительство, производство металлических конструкций, отделочные работы, управление недвижимостью, высотное проектирование и строительство.

За 15 лет работы ГК «РосСтройИнвест» проявила себя, как надежный партнёр, сотрудничество с которым является выгодным и безопасным.

На основе современных надежных решений компания создает в России архитектурные объекты, которые позволят людям приблизиться к своей мечте и строить счастливое будущее для себя и своих детей. ГК «РосСтройИнвест» стремится понять разные потребности и предложить комфортную жизнь каждому. За последние 10 лет компания сдала в эксплуатацию более 30 объектов общей площадью более 1?200?000 мІ жилых, промышленных, коммерческих помещений и помещений социального назначения.

ООО «РосСтройИнвест» строит:

· жилые высотные и малоэтажные комплексы комфорт-класса

· жилые высотные и малоэтажные комплексы бизнес-класса

· культурно-образовательные центры в наших жилых комплексах

· медицинские учреждения

· образовательные учреждения

· религиозные здания

· административные здания

· офисные здания

· фонтанные комплексы

Комания ООО «РосСтройИнвест» аккредитована в 17 ведущих банках по программам ипотечного кредитования.

ООО «РосСтройИнвест» является победителем конкурсов «Лидер строительного качества» 2014 г. и 2015 г., «Строитель года» 2014 г. и 2015 г. Также компания является финалистом конкурса «Urban Awards».

Жители построенных комплексов - это люди со всех уголков России. Благодаря интересным решениям, доступным ценам и продуманным вариантам оплаты квартиру в наших объектах могут себе позволить люди с разными потребностями и возможностями.

Награды компании:

· «Лидер Строительного качества-2014»

· «Строитель года-2014»

· Федеральный строительный конкурс «Urban Awards»

· Конкурс профессионального мастерства «СтройМастер-2014»

· Конкурс профессионального мастерства «СтройМастер-2015»

· Рейтинг десяти лучших ЖК «Комфорт-класса» в Санкт-Петербурге медиахолдинга «АЖУР»

Компания создает архитектурные объекты, сочетающие в себе возможности для здоровой жизни, культурного развития, занятий спортом, семейного отдыха и счастья детей.

ООО «РосСтройИнвест» ежедневно работает, чтобы превратить свои ресурсы, а именно знания, технологии и опыт в комфортную жизнь людей, понять разные потребности, выйти за рамки стандартных решений, расширить возможности для каждого, объединить людей и вместе строить будущее.

Компания понимает свой уровень ответственности и стремится, чтобы её образ действий вызывал доверие, уважение и симпатию у каждого клиента, партнера, сотрудника и общества в целом. Поэтому компания берется только за те проекты, которые может выполнить качественно, красиво и в срок, а в работе использует современные надежные решения российских и мировых практик.

Особенность работы предприятия ООО «РосСтройИнвест» заключается в том, что она никогда не строит просто дома. Фирма всегда разрабатывает современные и яркие архитектурные решения абсолютно для всех своих жилых комплексов. Благодаря этому каждый жилой комплекс от «РосСтройИнвест» обладает индивидуальным стилем, неповторимым характером и нравом.

За годы успешной работы все наши объекты были сданы в срок либо раньше срока. В наших домах применяются современные инженерные решения высокого качества. Материалы, используемые для строительства, прошли экологическую экспертизу. Мы работаем только через официальные утвержденные государством механизмы продажи: 214-ФЗ, ДДУ, ипотека от ведущих банков, военная ипотека, рассрочка, материнский капитал, субсидии. Мы последовательны в своих решениях и действиях. Мы всегда четко выполняем взятые на себя обязательства, а непростая экономическая ситуация стимулирует нас работать еще лучше и интенсивнее.

ГК «РосСтройИнвест» реализует не только собственные инвестиционно-строительные проекты, но и работает по государственным контрактам.

ГК «РосСтройИнвест» неоднократно доказала высокую надежность при выполнении работ по государственному заказу. Нам доверяют реализацию важнейших государственных проектов как опытному и ответственному генподрядчику.

Ниже представлен далеко не полный перечень выполненных работ по объектам государственного заказа:

1. Проектирование и строительство инфекционной больницы, одной из крупнейших в Европе, рассчитана на 600 коек. Состоит из 9 корпусов, соединённых подземными переходами. Новый корпус Боткинской больницы на Пискарёвском проспекте Красногвардейского района.

2. Светомузыкальные фонтанные комплексы на площади Ленина и на Московской площади.

3. Ремонт административного здания ОАО «Ленэнерго».

4. Реконструкция корпусов Городской Мариинской больницы

Компания построила жилые комплексы бизнес-класса и комфорт-класса, такие как «Пётр Великий и Екатерина Великая», «Суворов», «Князь Александр Невский», «Кремлёвские звёзды».

ГК "РосСтройИнвест" участвует в строительстве Храма Тихвинской иконы Божией Матери на благотворительной основе.

Группа Компаний «РосСтройИнвест» состоит из 11 организаций. У компании есть свой парк техники и современное оборудование, которое позволяет нам строить сложные объекты. ООО устойчиво к кризисам благодаря тому, что обеспечивает практически весь спектр работ на своих объектах самостоятельно.

Компания «РосСтройИнвест» была внесена Комитетами по строительству Санкт-Петербурга и Ленинградской области в официальный реестр надёжных строительных компаний.

ООО «РосСтройИнвест» реализует свои проекты согласно Федеральному закону "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" от 30.12.2004 N 214-ФЗ. Также компания регулирует свою деятельность в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Федеральным Законом РФ "Об обществах с ограниченной ответственностью", а также другими законодательными актами и действующими документами организации.

Взаимоотношения предприятия с партнёрами осуществляются на договорной основе.

Группа компаний «РосСтройИнвест» оказывает поддержку организациям и мероприятиям в сфере культуры и спорта, в том числе:

· Общественной организации «Спортивный клуб танцев на инвалидных колясках»

· Общественной организации «Дети Донбасса»

· Национальному дельфийскому совету России

· Межрегиональной организации «Александро-Невское Братство»

В каждом крупном жилом проекте ГК «РосСтройИнвест» для всех жителей комплекса и района предусматриваются культурно-образовательные центры. Это некоммерческий проект компании, где взрослые и дети смогут найти себе занятие по душе, познакомиться с соседями, участвовать в жизни города и района. На сегодняшний день, такой центр уже работает в самом высоком жилом небоскребе Санкт-Петербурга -- жилом комплексе «Князь Александр Невский». В культурно-образовательном центре есть настоящая достопримечательность -- единственный в Санкт-Петербурге музей Александра Невского. В музее проводятся экскурсии и исторические лекции, показ уникальных фильмов. Регулярно в Центре проводятся народные и государственные праздники, устраиваются торжественные концерты, конкурсы и обучающие занятия для взрослых и детей. В культурно-образовательном центре работает театральная студия, клуб робототехники, шахматная секция, клуб английского языка. Регулярно проводятся выставки и конференции по истории России, а также проходят выступления ведущих театров и артистов Санкт-Петербурга.

ООО «РосСтройИнвест».имеет самостоятельный баланс, простую круглую печать; штампы, бланки со сводим общественным наименованием, расчетный и иные счета в банках. Общество может иметь собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства.

Компания является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, круглую печать со своим наименованием, а также указание на местонахождение, штамп, бланки, фирменное наименование.

Предприятие устанавливает цены на реализуемую продукцию (работы, услуги) в соответствии с действующим законодательством и правовыми актами органов местного самоуправления.

Компания оказывает полный комплекс услуг, который включает в себя проектирование с индивидуальным подходом, учитывающим любые пожелания заказчика по планировке, внешнему облику, дизайну интерьера и отделке здания, строительство, озеленение и благоустройство территории, элитный ремонт, перепланировка и отделка квартир.

Деятельность предприятия направлена на удовлетворение общественных потребностей и получение максимальной прибыли, и, как следствие, улучшение жизненного уровня своих работников.

Основными направлениями деятельности ООО «РосСтройИнвест» являются:

- производство и возведение несущих и ограждающих конструкций зданий и сооружений;

- работы по устройству наружных инженерных сетей и оборудования.

- прокладка и устройство наружных и внутренних линий связи, радио, телевидения и систем охранно-пожарной защиты;

- снабженческо-сбытовая, торгово-закупочная и коммерческая деятельность;

- выполнение строительно-монтажных работ, пусконаладочных, ремонтных, диагностических, поверочных, геодезических и иных работ;

- ремонт, реконструкция, модернизация, капитальное строительство, монтаж;

- производство строительных материалов, конструкций, изделий и товаров народного потребления;

- эксплуатация объектов: подъемных сооружений, газового хозяйства, автозаправочных станций, энергообъектов;

- выполнение проектных работ: объектов промышленного назначения, жилых, общественных зданий и сооружений, объектов сельского хозяйства, инженерных сетей и систем, специальных разделов проектов, мостов и дорог, энергообъектов, электроэнергетического, теплоэнергетического оборудования;

- осуществление функций генерального проектировщика.

Функциональное разделение предполагает обособление отдельных функций и выделение работников для их выполнения. Оно предусматривает наиболее целесообразную расстановку работников для выполнения технологических операций, четкое определение функциональных обязанностей каждого работника предприятия ООО «РосСтройИнвест».

2.2 Внедрение системы бюджетного управления на примере ООО «РосСтройИнвест»

Система бюджетирования ООО «РосСтройИнвест»

Для постановки бюджетирования была выделена проектная группа, состоящая из сотрудников планово-экономического отдела. Проектной группой совместно с консультантами был проработан план внедрения бюджетирования, который включал в себя следующие шаги:

§ Определение целей и задач постановки бюджетирования;

§ Постановка аналитики бухгалтерского учета с учетом потребностей планирования;

§ Организация автоматизированной обработки данных;

§ Определение финансовой структуры предприятия;

§ Определение бюджетной структуры предприятия;

§ Выбор автоматизированной системы бюджетирования;

§ Настройка системы бюджетирования;

§ Формирование положений по бюджетированию на предприятии, обучение пользователей.

Цели бюджетирования

Были уточнены цели и задачи бюджетирования:

§ планирование и контроль стратегических и тактических планов предприятия;

§ контроль и управление затратами, в т.ч. через установление лимитов использования ресурсов;

§ контроль за состоянием ликвидности предприятия;

§ сравнительный анализ запланированных и полученных результатов;

§ анализ рентабельности (по норме прибыли) отдельных видов продуктов (услуг);

§ контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью;

§ контроль за доходностью общих активов.

Постановка аналитики бухгалтерского учета с учетом потребностей планирования

Следующим этапом после определения целей была постановка аналитики бухгалтерского учета для обеспечения бюджетирования необходимыми данными. В процессе постановки бухгалтерского учета производилась оценка:

§ соответствия распределения накладных расходов в бухгалтерском и управленческом учетах,

§ аналитики для планирования и т.п.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в системе 1С Предприятие.
В процессе постановки аналитики бухгалтерского учета были проведены следующие мероприятия (адаптация под нужды планирования):

§ введение раздельного (обособленного) учета по видам деятельности и объектам строительства;

§ классификация статей затрат в соответствии с отраслевыми методическими указаниями;

§ распределение накладных расходов по видам деятельности и объектам строительства пропорционально выбранной базе;

§ упорядочивание элементов справочников.

Организационная структура экономических служб предприятия

Для организации работы по разработке и внедрению автоматизированной системы бюджетирования были проведены следующие мероприятия по реорганизации экономических служб предприятия:

§ организован планово-экономический отдел;

§ в состав планово-экономического отдела включены отдел контроллинга и текущего планирования и отдел автоматизированной системы управления.

Финансовая структура предприятия

Основой постановки бюджетирования является финансовая структура. Она должна отражать, прежде всего, структуру бизнеса и видов деятельности, которыми занимается предприятие. Если предприятие ведет несколько бизнес-направлений, являющихся относительно самостоятельными источниками прибыли, то каждое из них должно иметь собственные бюджеты. Это необходимо для того, чтобы правильно оценить результаты деятельности по каждому из направлений, обеспечить эффективное управление.

В рамках бюджетирования предполагается, что бюджеты формируются и контролируются по объектам бюджетирования - центрам финансовой ответственности. Центры финансовой ответственности выделяются на основе организационной структуры и видов деятельности.

В финансовой структуре ООО «РосСтройИнвест» выделены следующие центры финансовой ответственности:

Центр затрат (ЦЗ) образуют подразделения, которые для выполнения своих функциональных обязанностей потребляют различные ресурсы, что означает для предприятия затраты. Соответственно, они отвечают за величину произведенных (потребленных) в результате своей деятельности затрат.

Центры дохода (ЦД) отвечают за доход, который они приносят предприятию в процессе своей деятельности и определяют доходную часть бюджета. Центром дохода может выступать подразделение предприятия, занимающееся реализацией готовой продукции, товаров и услуг, т.е. функционально предназначенное для получения дохода в виде выручки

Центры маржинального дохода (ЦМД) несут ответственность за величину маржинального дохода. Создаются они по тем подразделениям, которые обычно осуществляют более, чем один вид деятельности, и ведут учет деятельности по каждому из бизнес-направлений, контролируют как расходную, так и доходную часть деятельности. Мерой эффективности деятельности направления являются не доходы или расходы по отдельности, а разница между ними - величина маржинального дохода.

Бюджетная структура предприятия

Определение бюджетной структуры предприятия заключалось в построении системы бюджетов предприятия и составлении алгоритмов расчета показателей бюджетов и финансовых показателей.

Бюджетная модель предприятия представлена на рис.2.1. К основным бюджетам предприятия относятся бюджет движения денежных средств (БДДС), бюджет доходов и расходов (БДР), бюджет по балансовому листу (ББЛ) и инвестиционный бюджет. Все основные бюджеты составляются на год и на квартал с помесячной детализацией.

Все вспомогательные бюджеты (натурально-стоимостные бюджеты) формируются на основе бюджета продаж. Бюджет продаж; планы реализации по строительству, по прочим видам деятельности готовятся в соответствующих подразделениях и представляются в планово-экономическое управление. На основании бюджета продаж формируются планы производственных, вспомогательных, управляющих подразделений.

Опираясь на планы подразделений, планово-экономическое управление и финансовая служба составляют предварительные варианты БДР и БДДС, которые впоследствии рассматриваются и утверждаются комиссией по бюджетированию с учетом тактических и стратегических целей предприятия. Затем бюджеты корректируются с учетом замечаний комиссии и доводятся до ЦФО, которые также вносят изменения в планы своих работ, после чего составляются окончательные варианты вспомогательных бюджетов. Планово-экономический отдел совместно с финансовой службой в срок до конца каждого месяца готовят окончательные варианты планов основных бюджетов (Структура БДР приведена на рис.2.2).

Рис.2.1 Бюджетная модель ООО «РосСтройИнвест»



Рис.2.2 Структура бюджета доходов и расходов ООО «РосСтройИнвест»

2.3 Разработка бюджетов ООО «РосСтройИнвест»

Бюджеты затрат на строительство аналогичны строительной смете проекта. При разработке бюджетов на предприятии ООО «РосСтройИнвест» показатели операционных бюджетов детализируются по видам деятельности предприятия: строительство объектов и ремонтные работы. Был использован метод нормативного, пропорционального и сметного планирования. Пример расчетов производится по данным I квартала.

Исходными данными для составления бюджета продаж являются плановая выручка от реализации ремонтных работ, объектов строительства, а также прогноз коэффициентов инкассации. Выручка и реализация рассчитаны на основании заключенных договоров. Оплата ремонтных работ производится в том же квартале. По строительным объектам предусмотрена предоплата 30%, поэтому сумма выручки от реализации указана с вычетом этих 30%. Поступление денежных средств в планируемом периоде от реализации объектов строительства рассчитывается как 60% от суммы реализации.

Таблица 2.1 Бюджет продаж

	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	За год
Реализация продукции
Ремонт (руб.)	125000	198000	216000	138000
Реализация объектов (руб.)	950000	280000	744800	1240000
Выручка от реализации продукции (руб.)	1075000	478000	960800	1378000	3 214800
Поступление денежных средств от реализации
Поступление от реализации предыдущего года (руб.)	342860	91140			434000
Поступление денег от ремонта (руб.)	125000	198000	216000	138000	677000
Поступление денег объектов I кв. (руб.)	380000	380 000	190000		950000
Поступление денег от продаж II кв. (руб.)		112000	112 000	56000	280000
Поступление денег от продаж III кв. (руб.)			297920	297920	595840
Поступление денег от продаж IV кв. (руб.)				496000	496000
Предоплата (руб.)	70000	310000	152000
Итого поступление от реализации	917860	1091140	967920	987920	3432840

Таблица 2.2 Бюджет незавершенного производства

	IV кв.	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
НЗП от ремонтных работ, руб.	24000	25000	39600	43200	27600
НЗП по строительным объектам
НЗП объект №4	341000	-341000
НЗП объект №1		347957	172263	396579	-916799
НЗП объект №2		56935	-56935
НЗП объект №3			135184	-135184
Итого НЗП по объектам	341000	63892	250512	261395	-916799
Объем НЗП по строительным объектам		404892	307447	396579

Сумма незавершенного производства в ремонте составляет около 25% от выручки. Величина незавершенного производства по строительным объектам рассчитывается на основании сметной документации.

Бюджет производства составляется на основании бюджета незавершенного производства. Объём производства представляет собой сумму плана реализации и изменения запаса незавершенного производства.

Таблица 2.3 Бюджет производства

	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	За год
Объем реализации продукции ремонт (руб.)	100 000	158400	172 800	110 400	541 600
Объем реализации продукции объекты (руб.)	341000	56935	135184	916799	1 449918
Незавершенное производство от ремонтных работ на конец квартала (руб.)	25000	39600	43200	27600
Прирост незавершенного производства от ремонтных работ (руб.)	1000	14600	3600	-15600
Незавершенное производство по строительным объектам на конец квартала (руб.)	63892	250512	261395	-916799
Объем незавершенного производства по строительным объектам (руб.)	404 892	307447	396 579	0
Объем производства продукции (руб.)	505 892	480447	572 979	94 800	1 654118

Основой для составления бюджета прямых затрат на оплату труда являются плановые данные о выпуске продукции, которые содержатся в бюджете производства (табл. 2.3). Исходными данными являются данные сметной документации.

Таблица 2.4 Бюджет затрат на оплату труда

	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	За год
Объем производства продукции по ремонтным работам (руб.)	100000	158400	172800	110400
Прямые затраты на оплату труда по ремонтным работам (руб.)	50000	79200	86400	55200
Прямые затраты на оплату труда по строительным объектам (руб.)	50837	91287	93867	-
Прямые затраты на оплату труда (руб.)	100837	170487	180267	55200	506791

Таблица 2.5

Бюджет прямых материальных затрат и закупок

	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	За год
Объем производства продукции (руб.)	505 892	480 447	572 979	94 800	1 654118
Потребность в материалах по ремонтным работам (руб.)	50000	79200	86400	55200	270800
Запас материалов на складах (руб.)	8250	12937	13972	8837
Прирост запаса материалов	250	4687	1035	-5135
Потребность в материалах по строительным объектам (руб.)	354055	216160	302712	0	872927
Закупки материалов (руб.)	404305	300047	390147	50065
График оплаты закупленных материалов
Счета кредиторов на начало года (руб.)	56420	451360	298220		806000
Оплата за материалы 1 квартала (руб.)	121292	121292	121292	40431	404305
Оплата за материалы 2 квартала (руб.)		90014	90014	90014	270043
Оплата за материалы 3 квартала (руб.)			117044	117044	234088
Оплата за материалы 4 квартала (руб.)				15020	15020
Платежи всего (руб.)	177712	662666	626570	262508	1729455

Таблица 2.6

Бюджет себестоимости произведенной продукции

	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	За год
Начальный запас (руб.)	373000	438142	750276	1147890
Затраты на материалы (руб.)	404305	300047	390147	50065	1144564
Затраты на прямую зарплату (руб.)	100837	170487	180267	55200	506791
Накладные расходы (руб.)	45377	76719	81120	24840	228056
Амортизация (руб.)	3000	3000	3000	3000	12000
Итого затраты на производство (руб.)	553519	550253	654534	133105	1891411
Приращение запасов (руб.)	65142	312134	397614	-5135	769755
Конечный (переходящий) запас (руб.)	438142	750276	1147890	1142755
Себестоимость продукции (руб.)	488377	238119	256920	138240	1121656



Таблица 2.7

Бюджет коммерческих и управленческих затрат

	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	За год
Выручка от реализации	1 075000	478 000	960800	1 378000	3 214 800
Коммерческие затраты	53750	23900	48040	68900	194590
Материальные затраты	1500	1600	1400	1400	5900
Зарплата управленцев	100000	100000	120000	120000	440000
Прочие затраты	2000	2000	2000	2000	8000
Итого управленческие затраты	103500	103600	123400	123400	453900
Коммерческие и управленческие затраты	157 250	127 500	171 440	192 300	648 490

Таблица 2.8

Плановый отчет о прибыли и убытках, в руб.

	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	За год
Выручка от реализации	1075000	478000	960 800	1378000	3 891800
Себестоимость	488 377	238119	256 920	138 240	1 121656
Валовая прибыль	586 623	239881	703 880	1239760	2 770144
Коммерческие и управленческие расходы	157 250	127500	171 440	192 300	648 490
Прибыль до вычетов процентов и налогов	429 373	112381	532 440	1047460	2 121654
Прибыль до налогообложения	429 373	112381	532 440	1047460	2 121654
Налог на прибыль	103 050	26 971	127 786	251 390	509 197
Чистая прибыль	326 324	85 409	404 654	796 070	1 612457

Таблица 2.9 Бюджет денежных средств

	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	За год
Поступления денежных средств
Выручка от реализации	1 075000	478 000	960 800	1378000	3891800
Поступления от реализации текущего квартала	505000	310000	513920	634000	1962920
Оплата дебиторской задолженности	342860	471 140	302 000	353 920	1469920
Предоплата	70000	310000	152000	0	532000
Итого поступлений	917860	109110	967920	987920	3964840
Расходование денежных средств
Закупки материалов	404305	300047	390147	50065	1144564
Оплата в текущем квартале	121292	90014	117044	15020	343369
Оплата кредиторской задолженности	56420	572652	509526	247489	1386086
Зарплата...

Страница:

•  1 
•  2 

курсовая работа "Организация бюджетного управления в строительной организации на примере ООО "РосСтройИнвест"" скачать

Подобные документы

• Организационное и информационное обеспечение перехода строительной организации на систему бюджетного управления

  Сущность и роль бюджетного управления организацией. Учет, контроль и анализ функций, удовлетворяющих информационные потребности бюджетного управления. Влияние особенностей деятельности строительных организаций на постановку бюджетного управления.
  
  дипломная работа [1,0 M], добавлен 03.07.2012
  

• Бюджетное планирование

  Основные понятия бюджетного планирования и факторы, влияющие на него. Этапы составления и виды бюджета предприятия. Центры финансовой ответственности. Направления и схема процесса бюджетирования компании. Функции и роль бюджетного комитета в организации.
  
  курсовая работа [873,2 K], добавлен 06.12.2010
  

• Составление сводного бюджета промышленного предприятия на примере УЗТИ

  Методология организации системы бюджетного планирования на базе "Уральского завода теплоизоляционных изделий". Бюджетное планирование в системе управления. Практические аспекты бюджетного планирования и контроль за исполнением бюджета предприятия.
  
  дипломная работа [164,0 K], добавлен 20.02.2008
  

• Бюджетное планирование на предприятии на примере ООО Гриф

  Элементы, принципы и этапы процесса бюджетного планирования, его место в системе управления предприятием. Анализ финансового плана, особенности и проблемы организации бюджетного планирования в компании, развитие стратегического управления на его основе.
  
  дипломная работа [264,3 K], добавлен 26.01.2013
  

• Бюджетное устройство

  Понятие бюджетного устройства и бюджетной системы. Правовое закрепление доходов и расходов бюджета. Бюджетное регулирование и межбюджетные трансферты, формы оказания финансовой помощи. Правовые нормы, регламентирующие бюджетное устройство государства.
  
  презентация [719,9 K], добавлен 23.07.2015
  

• Бюджетное регулирование экономики Республики Казахстан

  Понятие бюджетного устройства и бюджетной политики. Принципы построения бюджетной системы и методы бюджетного регулирования. Бюджетное регулирование в мировой практике. Анализ распределения расходов местного бюджета на примере Карагандинской области.
  
  дипломная работа [1,5 M], добавлен 28.09.2010
  

• Методические основы анализа основных финансовых показателей строительной организации

  Оценка финансового состояния в хозяйственной деятельности строительной организации. Анализ финансовой деятельности строительной организации на примере ЗАО "Слав-строй", анализ ее эффективности. Основные рекомендации по улучшению финансовых показателей.
  
  дипломная работа [2,2 M], добавлен 21.09.2015
  

• Разработка бюджета предприятия

  Разработка и описание финансовой, организационной структуры предприятия. Подготовка бюджета движения денежных средств предприятия. Составление бюджета доходов и расходов на прогнозируемый отчетный период, баланса на начало и конец отчетного периода.
  
  контрольная работа [267,1 K], добавлен 24.11.2014
  

• Организация финансов бюджетного учреждения

  Особенности организации финансовой деятельности в бюджетной организации. Разработка рекомендаций по совершенствованию финансирования муниципального бюджетного учреждения Спортивный комплекс "Лидер". Анализ финансирования деятельности и выполнения сметы.
  
  дипломная работа [170,2 K], добавлен 28.05.2016
  

• Формирование и исполнение сметы доходов и расходов бюджетного учреждения (на примере МБУ "Верхневилюйский музей истории и этнографии")

  Экономические показатели деятельности музея. Обзор бюджетных и внебюджетных источников финансовых средств. Анализ и выявление проблем формирования и исполнения сметы доходов и расходов. Совершенствование системы финансирования бюджетного учреждения.
  
  дипломная работа [178,0 K], добавлен 15.03.2014
  

• Совершенствование бюджетного процесса в ООО "Гепард"

  Место бюджетирования в системе управления организацией. Основные виды бюджетов. Анализ состояния и функционирования бюджетного управления в ООО "Гепард". Формирование операционного и финансового бюджета. Методика практической реализации бюджетирования.
  
  дипломная работа [427,7 K], добавлен 12.11.2015
  

• Бюджетное регулирование на примере Российской Федерации

  Процесс бюджетного регулирования, его цели и задачи. Профицит и дефицит бюджета: общая характеристика. Способы увеличения государственных доходов. Назначение процентных отчислений от регулирующих налогов. Обзор методов бюджетного регулирования в РФ.
  
  презентация [982,0 K], добавлен 13.05.2015
  

• Развитие бюджетной системы РФ в условиях бюджетного федерализма

  Анализ формирования доходов Красноярского края. Основные направления реструктуризации расходов бюджета. Особенности внедрения программно-целевых методов бюджетного планирования на региональном уровне. Система межбюджетных отношений и ее совершенствование.
  
  дипломная работа [906,9 K], добавлен 17.07.2016
  

• Анализ финансовой деятельности строительной организации

  Анализ финансового состояния строительной организации, финансовых результатов деятельности, инвестиционной деятельности строительной организации, денежных потоков от инвестиционной деятельности и показателей эффективности инвестиционных проектов.
  
  курсовая работа [980,4 K], добавлен 29.02.2012
  

• Методологические основы бюджетного планирования и прогнозирования на примере бюджета города Калининград

  Характеристика методологии бюджетного планирования и прогнозирования. Методы прогнозирования и прогнозирования. Система бюджетного планирования — совокупность организации, методов и процедур формирования проекта бюджета. Значение экономического анализа.
  
  курсовая работа [670,2 K], добавлен 06.02.2011
  

• Бюджетное планирование и бюджетный процесс

  Основы бюджетного планирования. Составление проекта бюджета. Понятие и принципы бюджетного процесса. Анализ бюджета и исследование его роли в проведении экономической политики государства на примере Республики Марий Эл. Методы прогноза развития бюджета.
  
  курсовая работа [135,6 K], добавлен 27.02.2009
  

• Основные направления совершенствования управления финансовыми рисками на предприятии на примере ООО "Трест "Татспецнефтехимремстрой"

  Разработка рекомендаций по совершенствованию управления финансовыми рисками строительной организации на примере предприятия ООО "Трест "Татспецнефтехимремстрой" на основе проведения экономического анализа финансовых рисков и методов управления рисками.
  
  дипломная работа [95,9 K], добавлен 05.12.2010
  

• Бюджетное финансирование бюджетных учреждений

  Необходимость и принципы бюджетного финансирования. Классификация и состав расходов бюджета на социальные цели. Система предоставления "бесплатных услуг" бюджетными учреждениями. Сущность сметно-бюджетного финансирования и признаки бюджетного учреждения.
  
  контрольная работа [34,8 K], добавлен 26.03.2010
  

• Методы бюджетного планирования на примере г. Губкинский

  Общие требования к бюджетным целевым программам. Планирование расходов бюджета города Тюмени программно-целевым методом. Целевые программы по уровню их разработки и утверждения. Показатели оценки эффективности прогнозирования бюджета г. Губкинский.
  
  контрольная работа [36,7 K], добавлен 07.07.2015
  

• Бюджетный процесс

  Общие положения организации бюджетного процесса. Участники бюджетного процесса, а также их полномочия. Компетенция органов власти. Стадии бюджетного процесса. Составление проектов бюджетов. Исполнение бюджета и контроль за исполнением бюджетов.
  
  курсовая работа [30,2 K], добавлен 04.12.2008
  

Другие документы, подобные "Организация бюджетного управления в строительной организации на примере ООО "РосСтройИнвест""

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам