Система косвенного налогооблажения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Направление 38.03.04 "Государственное и муниципальное управление"

Профиль "Государственное регулирование экономики"

Форма обучения: Заочная

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине

"НАЛОГИ И НАЛОГООБЛоЖЕНИЕ"

на тему "СИСТЕМА КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ"

Преподаватель:

Петухова Н.Н.

Санкт-Петербург, 2018

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Система косвенного налогообложения

2. Налог на добавленную стоимость

3. Акцизы

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Самая опасная вещь, которая существует у нас в стране,

- это высокие косвенные налоги.

Действует как радиация:

человек половину своего дохода отдает государству и не знает, ни сколько отдал, ни - кому.

А.А. Аузан

д. э. н., декан экономического факультета МГУ

Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

На протяжении десятка последних лет налоговая система России постоянно подвергается изменениям, а законодательные органы Правительства России и ее субъектов пытаются выработать такую законодательную базу налогообложения, которая с одной стороны позволит развиваться экономике и бизнесу, с другой стороны позволит государству и органам местного самоуправления получать в свои бюджеты значительные суммы.

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги, устанавливаемые центральными и местными органами власти в виде надбавок к цене товара или тарифу на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщика (в отличие от прямых налогов, связанных с доходами). Производители и продавцы выступают в роли сборщиков налогов, уполномоченных на то государством, а покупатель становится плательщиком этих налогов, среди которых налог на добавленную стоимость, акцизы и пошлины.

В свою очередь, прямые налоги - это обязательный взнос, который должен уплачивать каждый гражданин РФ, в собственности которого находиться облагаемое таким платежом имущество. К такому имуществу может относиться как движимая, так и недвижимая вещь. К примеру, НК устанавливает пошлину на земельный участок. По его регламенту после каждого года владелец земельного участка обязан уплачивать налог. Размер определяется, учитывая габариты участка, месторасположение и прочие параметры.

Получается, что закон относит прямую модель взимания сборов только к тому имуществу, который находится в собственности у налогоплательщика. Такой прямой способ взимания налогов дает возможность государству периодически пополнять объем бюджетных средств.

1.СИСТЕМА КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Косвенные налоги -- это финансовые поступления в бюджет государства, которые формируются по принципу надбавки на реализуемый объект или услугу. Государство обязывает продавцов включить в реализуемый ими товар определенную долю платежа, который не относится к прибыли компании, а идет в бюджет страны. В этом случаи продавец, который устанавливает подобную надбавку, выступает в качестве посредника. Его прибыль от этого не уменьшается и не увеличивается, а государство, напротив, путем косвенного вмешательства получает свои финансы.

Главным достоинством скрытых косвенных платежей является их стабильность и закрытость. Кроме этого, на подобный тип изъятия не оказывают влияние различные экономические факторы. В любом случае государство может установить на реализуемый товар скрытую надбавку. При снижении экономических показателей именно благодаря косвенным пошлинам государству удается рационально пополнять бюджетные средства.

Однако косвенная система имеет и отрицательную сторону. Скрытое налогообложение одинаково для всех, и это сильно давит на население с низким уровнем дохода. Почему именно малообеспеченные? Все очень просто. Когда государство увеличивает планку акцизов, автоматически повышаются цены на продукты. Чтобы финансовая нагрузка распределялась справедливо, не раз выдвигалась инициатива о снижении добавочной стоимости на продукты первой необходимости. Однако пока что система остается единой и в ближайшее время ни о каком дифференцировании добавочного платежа речи не идет.

К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы. Они отчасти либо стопроцентно переносятся на стоимость продукта или услуги.

Косвенные налоги по объектам взимания разделяются на:

1-ый вид косвенных налогов - акцизы, НДС, который в отличие от налога с оборота взимается не со всей цены продукта, а только с той части цены, которая добавляется на определенной стадии производства. Добавленная цена включает: зарплату, амортизацию, проценты за кредитные ресурсы, затратные расходы.

2-ой вид косвенных налогов - фискальная монополия - платежи государству за его услуги. Например лицензионный сбор или госпошлина за регистрацию.

3-ий вид косвенных налогов - это налоги на внешнюю торговлю: таможенные пошлины. Они разделяются:

1. по видам - на экспортные, завезенные из других стран, транзитные;

2. по построению ставок - на специальные (инсталлируются в жесткой сумме), адвалорные (в процентах к цене) и сложные (сочетание специфичных и адвалорных ставок);

3. по экономической роли - на фискальные, протекционистские (для защиты внутреннего рынка от привезенных из других стран продуктов), антидемпинговые (завышенные пошлины на продукты, ввозимые по демпинговым ценам), преференциальные (система предпочтений - льготные пошлины на один ввезенный продукт, или на весь импорт).

Таблица сравнения прямого и косвенного налогов

Показатель	Прямой налог	Косвенный налог
На кого ложится налоговая нагрузка	Платит непосредственно владелец имущества	Платит конечный потребитель
Система связи с государством	Прямая	Чрез посреднические лица (продавец)
Объект налогообложения	Движимые и недвижимые вещи налогоплательщика	Реализуемый товар или услуга
Факторы, определяющие размер налоговой ставки	Размера дохода гражданина, вид облагаемой налогом собственности	Цена товара
Степень открытости	Налогоплательщик знает заранее о сумме налога и обязанности его выплаты	Носит скрытый характер, и потребитель зачастую не знает, что в цену товара входит еще и налог
Сложность проведения расчетов	Сложный	Простой
Зависимость от сопутствующих факторов	Существует	Отсутствует

2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к федеральным косвенным налогам. Регулируется главой 21 второй части Налогового Кодекса РФ. НДС полностью зачисляется в федеральный бюджет и играет значительную роль в доходах бюджета РФ.

НДС - это налог на стоимость, добавленную факторами производства (рабочая сила, капитал, земля) данной организации. Добавленная стоимость - разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных услуг, отнесенных на себестоимость и издержки обращения.

Плательщики НДС -организации; -индивидуальные предприниматели; -лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объект налогообложения -реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т. ч. реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача - имущественных прав; -передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в т. ч. через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; -выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; -ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

НДС - один из тех видов налогов, при расчете которых у многих возникают вопросы. А все потому, что у него сложная правовая природа и нет единой ставки. Наоборот: их несколько и каждая имеет свое значение, применяется к конкретным случаям. Поэтому человек, например, занимающейся торговлей, может одновременно по конкретной группе товаров платить одну ставку, а по другой - иной процент.

Согласно статье 164 Налогового кодекса, сбыт товаров, услуг или работ может облагаться по трем различным ставкам. Вот, сколько составляет НДС:

· 0%;

· 10%;

· 18%.

Размер ставки зависит от того, какие именно товары, услуги или работы и в рамках какой операции реализует тот или иной бизнесмен, фирма. Рассмотрим более подробно каждую ставку: сколько процентов НДС в 2018 году и за что.

Есть ряд производств, которые в России вообще не подпадают под налог на добавочную стоимость. Иногда, чтобы следовать духу Налогового кодекса, им ставят нулевой НДС. Производства эти специфические. К таковым, например, отнесена космическая отрасль.

Также нулевой НДС положен тем компаниям, которые производят свои товары для реализации их за границей. Это правило прописано в первом пункте статьи 164 Налогового кодекса. Правда, чтобы воспользоваться этим правом, производители (поставщики на иностранные рынки) должны документально подтвердить, что их товары идут только на экспорт. Для этого, согласно статье 165, компания должна подать в ИФНС соответствующий набор документов.

И еще один случай, когда можно рассчитывать на нулевой НДС, это оказание услуг по международным перевозкам различных товаров, багажа или пассажиров. То есть транспортные компании обычно не платят этот налог. Для них действуют несколько другие формы налогообложения.

Названные льготы довольно стабильны, поэтому компании в этих сферах не беспокоятся вопросом, сколько составляет НДС для них.

Пониженная ставка НДС, равная 10 процентам, распространяется только на определенные группы товаров. Их перечень можно найти в статье 164 (п. 2) Налогового кодекса, а также в следующих постановлениях Правительства РФ:

· № 688 от 15.09.2008 года;

· № 908 от 31.12.2004 года;

· № 41 от 23.01.2003 года.

В первую очередь, к таким изделиям, для которых НДС составляет 10 процентов, относят продукты и детские товары. Правда, продукты не все, а только те, которые входят в основную продовольственную корзину. Например, молоко и хлеб будут облагаться пониженным налогом. А вот мясо красной рыбы уже будет идти по полной ставке.

Также на НДС 10% могут рассчитывать продавцы лекарств и различных медицинских препаратов. Правда, особо важная часть из них по закону вообще может быть освобождена от уплаты налогов. Остальное идет по пониженной ставке.

Но в любом случае, когда задаются вопросом, сколько НДС в России и можно ли платить по пониженной ставке, надо руководствоваться перечисленными актами Правительства. НДС 10% распространяется только на те виды товаров, которые в них прямо указаны. В остальных случаях в бюджет идет полноценный НДС.

По принципу исключения во всех остальных ситуациях, когда товары не освобождены от налога или к ним не может быть применена пониженная ставка, обязанные лица должны отдавать в бюджет НДС, равный 18 процентам.

На те товары, которые ввозятся на территорию нашей страны, действуют те же правила Налогового кодекса, что и на товары, сделанные внутри России. То есть, если речь о предметах, к которым применяется пониженная ставка (10%), таким НДС они и будут облагаться. А максимальный размер налога остается на уровне 18 процентов.

Для всех видов НДС (10% или 18%) действует единая система уплаты налога. Так, те, кто реализует товар или проводит другого рода операции на территории РФ, должны отчитываться каждый квартал. При этом выплаты происходят не раз в три месяца, а ежемесячно по 1/3 от суммы НДС. И важно внести деньги в бюджет не позднее 25 числа каждого месяца.

Те же, кто импортируют товары на территорию России из стран ЕАЭС, отчитываются перед налоговой инспекцией один раз. При этом налог платят не позднее 20 числа следующего месяца, после того, как товары были ввезены в нашу страну.

Ставки налога на 2018 год не изменились по сравнению с предыдущим периодом. Однако власти по авиаперевозкам на полуостров Крым придерживают пока налоговую ставку НДС на уровне 0 процентов.

Приведем таблицу со ставками НДС в 2018 году:

Размер НДС в 2018 году, %	Когда применять
0	При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ)
10%	При реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. Полный перечень - в пункте 2 статьи 164 НК РФ
18%	Во всех остальных случаях (п.3 ст. 164 НК РФ)

3. АКЦИЗЫ

Акцизы - федеральный налог, входящий в налоговую систему РФ. Это косвенный налоговый платеж, включаемый в цену товаров определенного перечня. Акцизами облагается вся стоимость продукта, и они уплачиваются в бюджет один раз.

Порядок исчисления и уплаты акцизов определен Налоговым кодексом и Методическими рекомендациями по применению гл. 22 "Акцизы" части второй Налогового кодекса РФ. Отличительной особенностью акцизов, от других налогов, является то, что ими облагается вся стоимость реализованных подакцизных товаров (либо весь объем реализованной или полученной продукции в натуральном выражении).

Перечень подакцизных товаров устанавливается государством.

Акцизами облагается продукция, спрос на которую практически не влияет на изменение ее цены.

Существует несколько целей для ввода акцизов. Одна из них -- увеличение бюджета государства. Также зачастую их устанавливают, чтобы контролировать нелегальный оборот подакцизной продукции в стране. Иногда акцизы необходимы для косвенной защиты товаров-заменителей. Еще одной не менее важной целью ввода акцизов является стремление государства сократить потребление товаров, которые наносят вред здоровью,

Согласно статье 181 Налогового Кодекса РФ, к продукции, которая облагается акцизами, относится:

· этиловый спирт, производимый из всех видов сырья;

· различные растворы, суспензии и т. п. , в которых объем доли этилового спирта составляет более 9%;

· вся алкогольная продукция, у которой объемная доля спирта превышает 1,5%;

· табачные изделия;

· легковые транспортные средства, у которых мощность двигателя более 112,5 кВт;

· бензин;

· дизельное топливо;

· моторные масла, используемые в дизельных и инжекторных двигателях.

Выделим также, что не все спиртосодержащие изделия считаются подакцизными. В соответствии с налоговым кодексом РФ, акцизный налог не устанавливается на:

· лекарства, которые прошли государственную регистрацию и занесены в Госреестр лекарственных средств медицинского назначения;

· лекарства, которые изготавливаются в аптеках по рецептам врачей;

· препараты для ветеринарных учреждений, которые прошли регистрацию и указаны в Госреестр ветеринарных препаратов;

· парфюмерные изделия, в которых массовая доля этилового спирта до 90% и объемом не более 100 мл;

· отходы, которые образуются при производстве этилового спирта и подлежат дальнейшей переработки.

Акцизные сборы необходимо уплачивать:

· организациям и индивидуальным предпринимателям при совершении операций, которые подлежат налогообложению акцизами;

· лицам, которые перемещают подакцизные товары через границу РФ;

· производителям подакцизных товаров.

Статья 182 НК РФ разъясняет какие операции с подакцизными товарами необходимо провести, чтобы стать объектом налогообложения. К таким операциям относятся:

· реализация товара на территории РФ;

· получение подакцизной продукции для ее дальнейшей реализации;

· передача продукции по давальческому договору;

· провоз подакцизных товаров через границу РФ.

Однако существуют операции, когда акцизы не уплачиваются, а именно:

· при экспорте продукции;

· при производстве другой подакцизной продукции из уже готового подакцизного товара в рамках одной организации;

· реализация акцизной продукции в качестве конфиската;

· ввоз продукции в специальную портовую экономическую зону.

Вся акцизная продукция в РФ имеет единые ставки, которые делят на две группы:

· твердая ставка -- установление фиксированной суммы за единицу продукции. Данная ставка относится практически ко всем видам подакцизных товаров, кроме табачных изделий.

· комбинированная ставка состоит из двух составляющих: фиксированной суммы и расчетной стоимости продукции. В РФ такие ставки используются для табачной продукции.

Чтобы рассчитать сумму акцизов для оплаты, необходимо знать еще один показатель - налоговая база. Она формируется на каждую отдельную категорию подакцизных товаров и может быть равна:

· количеству проданной продукции в натуральном выражении;

· стоимости реализованной подакцизной продукции;

· стоимости продукции на основе средних цен продажи за прошлый расчетный период.

Зная эти показатели, можно достаточно просто рассчитать акцизный сбор. косвенный налог акциз ставка

Если ставка твердая, то сумма акциза рассчитывается как произведение налоговой базы на фиксированную ставку.

Если же ставка комбинированная, то формула расчета немного сложнее и выглядит следующим образом: налоговая база умножается на ставку налога и прибавляется процентная доля, умноженная на максимальную стоимость товара в рознице.

Для определения сроков уплаты акцизов стоит отметить дату отгрузки или передачу подакцизной продукции для реализации.

Сама уплата акциза производится исходя из фактической реализации продукции не позже 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налоговый период по акцизам признается календарный месяц.

Отметим также, что для алкогольной и табачной продукции используется специальная маркировка, так называемая акцизная марка, которая необходима для определения легальности продукции. Стоимость марок составляет 150 руб. за тысячу штук, не учитывая НДС.

Государственная Дума внесла некоторые поправки в Налоговый Кодекс. В частности, касательно ставок акцизов. В первую очередь с 01 января 2018 года будут установлены новые ставки на некоторый перечень подакцизных товаров, а также изменяется порядок исчисления показателей, которые необходимы при расчете налога на добычу полезных ископаемых при производстве природного горючего газа.

Ниже представлена таблица ставок акцизов на некоторые виды подакцизных товаров, которые будут применяться в 2018 год.

Продукция	Налоговая ставка
Алкоголь с массовой долей этилового спирта более 9%	523 руб. за 1 литр
Алкоголь с массовой долей этилового спирта менее 9%	418 руб. за литр
Пиво, содержащее объемную долю этилового спирта до 0,5 %	0 руб. за литр
Пиво, содержащее объемную долю этилового спирта выше 0,5% и до 8,6%	21 руб. за литр
Пиво, с содержанием этилового спирта более 8,6%	39 руб. за литр
Табак курительный, жевательный	2 772 руб. за 1 кг
Сигареты	1 718 руб. за 1000 штук +14,5% от расчетной стоимости
Сигары	188 руб. за штуку
Жидкости для электронных сигарет	11 руб. за 1 мл
Бензин ниже 5 класса	13100 руб. за тонну
Бензин 5 класса и выше	10535 руб. за тонну
Дизельное топливо	7 072 руб. за тонну

Если сравнить значения ставок акцизов в 2017 году, с представленными в таблице на 2018 год, то можно заметить, что в основном произошел рост ставок на всю табачную продукцию и на некоторые виды алкогольной продукции.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Косвенные налоги часто оспариваются в судах из-за отсутствия четкой системы для каждой из категорий товаров и услуг. Многие потребители даже не задумываются о том, какой процент от стоимости они платят государству. Поэтому многие торговые сети и реализаторы товаров и услуг указывают размер НДС непосредственно возле цены. Повышение цен происходит также не по вине производителя, а из-за движений в сторону инфляции.

В отличие от прямых сборов, они снимаются автоматически и не входят в налоговую декларацию физических и юридических лиц.

Налоговая система страны напрямую зависит от показателя соотношения этих видов сборов. В идеальном варианте необходимо придерживаться оптимального отношения долей разных категорий налогов. Это нужно для того, чтобы все участники налоговой системы чувствовали себя комфортно при любых изменениях. Кроме уровня благосостояния разных слоев населения, также учитывается уровень развития страны и экономические потребности, которые приоритетны в данный момент времени.

На сегодняшний день в России развивается смешанная система налогообложения, которая позволяет достичь равновесия в разных долевых сегментах рынка.

Благодаря этому учитываются интересы не только налогоплательщиков, но и самого государства: ни одна из категорий налога напрямую не будет влиять на формирование бюджета страны, что гарантирует стабильность.

В 2016-2017 годах размер прямых сборов, которые уплачиваются физическими лицами, ниже, чем выплаты организаций. При этом косвенные превышают их в два раза, что считается отличительным признаком развитой страны.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.Налоговый кодекс Российской Федерации : фе- дер. закон от 5 авг. 2000 г. 117-ФЗ : [ред. от 15 февр. 2016 г.]. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс"

2. Брызгалин, А.В. Современное налоговое законодательство: особенности и проблемы правоприменения / А.В. Брызгалин // Финансы. - 2010. - №5. - С. 26- 28.

3. Викуленко, А.Е. Финансовое состояние, управление, учёт, контроль и анализ деятельности предприятия / А.Е. Викуленко // Экономический вектор. - 2016. - №2(5). - С. 38-44.

4. Вылкова Е.С. Налоговое планирование. Теория и практика: учебник для вузов / Е.С. Вылкова. - М.: Юрайт, 2014. - 660 с.

5. Зотиков, Н.З. Роль косвенного налогообложения в формировании доходов бюджетов / Н.З. Зотиков // Экономика и право. - Чувашский государственный университет им. И.Н. Ульянова. - Чебоксары, 2015. - №1. - С. 9-14.

6. Зотиков, Н.З. Финансово-бюджетные проблемы регионального развития / Н.З. Зотиков // Проблемы и тенденции развития системы государственного, муниципального управления и регулирования экономики: материалы Междунар. заоч. науч.-практ. конф. - Чебоксары, 2015. - С. 56-52.

7. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 217 с.

8.https://www.nalog.ru

Размещено на Allbest.ru

...