Особенность формирования налога на прибыль

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

Департамент налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования

Контрольная работа

по налогообложению организаций

Выполнил:

Давыдов Д.В.

Руководитель:

Тихонова А.В.

Москва - 2018

Тесты

1.НДС облагаются следующие операции:

1) размещение собственных облигаций;

2) реализация морально устаревшего оборудования;

3) передача основных средств в качестве взноса в уставный капитал;

4) проведение ремонтно-реставрационных работ, выполняемых при

реставрации памятников истории, охраняемых государством.

Ответ: 2) НДС облагается реализация морально устаревшего оборудования, т.к. в соответствие с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ реализация товаров является объектом налогообложения на территории РФ

2. Расходы на поиски, разведку и оценку месторождений полезных ископаемых (включая аудит запасов) учитываются в составе прочих расходов для расчета налога на прибыль:

1) равномерно в течение пяти лет;

2) равномерно в течение трех лет;

3) равномерно в течение 12 месяцев;

4) единовременно.

Ответ: 3) Расходы включаются в состав расходов равномерно в течение 12 месяцев, в соответствии с абзацем 3 п.2 ст. 261 НК РФ.

3. Сумма налога на имущество организаций, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода:

1) определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммой авансовых платежей, внесенных в бюджет в течение налогового периода;

2) определяется как произведение налоговой базы на установленную ставку;

3) составляет 50% от суммы налога, исчисленной за год;

4) равна одной трети суммы налога, исчисленной за год.

Ответ: 2) сумма налога на имущество определяется произведение налоговой базы (расчет ст.375 НК РФ) на налоговую ставку (расчет ст.380 НК РФ), в соответствии с п.1 ст.382 НК РФ.

4. Налоговый период по налогу на добычу полезных ископаемых:

1) календарный год;

2) календарный квартал;

3) календарный месяц;

4) устанавливается законами субъекта РФ.

Ответ: 3) налоговый период составляет календарный месяц, в соответствии со ст.341 НК РФ

5. По подакцизным товарам установлены:

1) только специфические ставки;

2) специфические, адвалорные и комбинированные ставки;

3) только адвалорные ставки;

4) только комбинированные ставки.

Ответ: 2) По подакцизным товарам установлены специфические, адвалорные и комбинированные ставки, в соответствии с п.2 ст.187 НК РФ

6. Налоговый период по земельному налогу:

1) квартал;

2) месяц;

3) календарный год;

4) устанавливается законами субъектов РФ.

Ответ: 3) налоговый период по земельному налогу календарный год, в соответствии с п.1 ст.393 НК РФ

7. Плательщиками единого налога на вмененный доход являются:

1) только организации;

2) только индивидуальные предприниматели;

3) организации и индивидуальные предприниматели;

4) физические лица.

Ответ: 3) Плательщиками ЕНВД являются организации и ИП, в соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ

Задача 1

Российской организацией ООО «Квант» в I квартале получены:

* доход от реализации собственной продукции - 1 800 000 руб. (без

НДС). При этом прямые расходы, относящиеся к реализованной продукции составили 950 000 руб., косвенные расходы - 530 000 руб, в том числе налоги и сборы 134 000 руб.

* предварительная оплата под предстоящую поставку продукции в размере 600 000 руб.;

* штраф за просрочку платежей по поставленной продукции - 30 000 руб.

ООО «Квант» реализованы объекты основных средств: автомобиль и производственное оборудование (станок). Выручка от реализации автомобиля составила 80 000 руб. (без НДС), а выручка от реализации производственного оборудования - 46 000 руб. (без НДС). Остаточная стоимость автомобиля, а также расходы на его реализацию, составили 88 000 руб., а производственного оборудования - 31 000 руб. Автомобиль продан в феврале, оставшийся срок его полезного использования - 8 месяцев.

В январе приобретены права на аренду земельного участка, находящегося в муниципальной собственности стоимостью 400 000 руб. В этом же месяце поданы документы на регистрацию права аренды. В соответствии с учетной политикой расходы на право аренды земельного участка признаются равномерно в течение 5 лет.

Общая сумма начисленной амортизации по основным средствам организации составляет 98 000 руб. Она учтена в составе прямых и косвенных расходов.

ООО «Квант» имеет спортивный зал. Выручка от реализации абонементов в спортзал составила 220 000 руб. (без НДС), а расходы - 240 000 руб. При этом ООО «Квант» документально не подтвердило, что условия, предусмотренные ст. 275.1 НК РФ выполнены.

ООО «Квант» определяет доходы и расходы методом начисления.

Определите сумму налога на прибыль, уплачиваемую ООО «Квант» в федеральный и региональный бюджеты за первый квартал.

Решение:

Налог на прибыль рассчитывается следующим образом:

Налог на прибыль=Налоговая база * Ставка налога

В свою очередь, налоговая база определяется:

Налоговая база=Промежуточная налоговая база - Сумма убытка прошлых лет, уменьшающая налоговую базу за отчетный период

Определим, как формируется промежуточная налоговая база:

Промежуточная налоговая база=Доходы от реализации + Внереализационные доходы - Расходы на реализацию - Внереализационные расходы

Теперь остается рассчитать каждый вид дохода и расхода по отдельности.

Доходы от реализации:

Доходы от реализации=1800000 + 80000 + 46000 + 220000=2146000 руб.

Внереализационные доходы:

Внереализационные доходы=30000 руб

Расходы на реализацию:

Расходы на реализацию=950000 + 530000 + 31000 + ([88000/8]*2) + 400000/5 + 98000= 1711000 руб

Внереализационные расходы:

Внереализационные расходы=0 руб

Таким образом, промежуточная налоговая база:

Промежуточная налоговая база=2146000+30000-1711000=465000 руб

Ставка налога:

Ставка налога=20% из них 17% - региональный бюджет, 3% - федеральный бюджет

Значит налог на прибыль составит:

Для федерального бюджета: 465000*0,03=13950 руб.

Для регионального бюджета: 465000*0,17=79050 руб.

Задача 2

Организация ООО «Техинвест» ведет свою коммерческую деятельность в Москве. Часть основных средств не используется в основной деятельности и сдается в аренду другим коммерческим организациям по договору аренды имущества. Эти основные средства учитываются на счете 03 субсчет

«Доходные вложения в материальные ценности». В таблице приведена стоимость имущества, числящегося на балансе организации по состоянию на конец 1 квартала текущего года. налог имущество бюджет плательщик

Определите сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за I квартал.

Решение:

Определим среднюю стоимость облагаемых объектов за I квартал:

Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал=Остаточная стоимость основных средств*/4=(5400000+4600000+4800000+4000000)/4=4700000 руб.

* - в соответствии с ПБУ 6/01 (приказ Минфина от 30 марта 2001 г. № 26н), к основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

Найдем сумму авансового платеж за I квартал:

Авансовый платеж за I квартал=Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал*0,25*налоговая ставка по г. Москва=4700000*0,25*0,2=235000 руб.

Задача 3

Организация приобрела два земельных участка для жилищного строительства 12 августа и 20 сентября текущего года. Право собственности на этот участок зарегистрировано соответственно 30 августа и 4 октября.

Кадастровая стоимость земельных участков составляет 1 500 000 руб. и 3 200 000 руб., соответственно. Ставка земельного налога в регионе установлена в размере 0,3%. Рассчитайте авансовые платежи и сумму земельного налога к доплате по итогам года.

Решение:

Определим земельный налог за год:

Земельный налог=Кадастровая стоимость участка * Ставку налога*(Количество месяцев владения/12)

Для участка зарегистрированного 30 августа Земельный налог=1500000*0,003*(4/12) = 1500 руб.

Для участка зарегистрированного 4 октября Земельный налог=3200000*0,003*(3/12) = 2400 руб.

Определим авансовые платежи:

Авансовый платеж = (Земельный налог/4)*(Количество месяцев владения/3)

Для участка зарегистрированного 30 августа за III квартал Авансовый платеж =(1500/4)*(1/3)=125 руб.

Определим сумму земельного налога к доплате по итогам года:

Для участка зарегистрированного 30 августа сумма к доплате=1500-125=1375 руб.

Для участка зарегистрированного 4 октября сумма к доплате=2400 руб.

Размещено на Allbest.ru