Совершенствование анализа финансовых результатов деятельности организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

УДК 364.465:657

Совершенствование анализа финансовых результатов деятельности организации

Саинова Б.К.

магистрант 2 курса

специальности 6М050800 «Учет и аудит»

Научный руководитель:

Тусибаева Г.С.

Ph.D, ст.преподаватель

кафедры «Учет и аудит» КазУЭФМТ

Резюме

В научной статье рассмотрены основные мероприятия по совершенствованию анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Отмечено, что прогнозирование отчета о прибылях и убытках имеет важное значение для любого предприятия. Анализ соотношения «затраты - объем - прибыль» - один из самых мощных инструментов, имеющихся в распоряжении управляющих предприятия.

Т?йін

?ылыми ма?алада к?сіпорынны? ?ызметіні? ?аржылы? н?тижелеріні? талдамасын жетілдіру бойынша негізгі іс - шаралары ?арастырыл?ан. Пай да мен залал туралы есептілікті жобалау кез келген к?сіпорын ?шін ма?ызды болып келетіні к?рсетілген. «Пайда - к?лем - шы?ын» ?атынастарын талдау к?сіпорындарды бас?арушылар?а негізгі ??ралдарды? бірі болып табылады.

Summаry

In the scientific article the main measures for improving the analysis of the financial performance of the enterprise are considered. It was noted that the forecasting of the profit and loss account is of great importance for any enterprise. The analysis of the "cost-volume-profit" ratio is one of the most powerful tools available to enterprise managers.

Анализ и оценка финансовых результатов деятельности предприятия на основе финансовой отчетности имеет важное значение, но не менее значимым является прогнозирование и планирование будущей прибыли. Информация, полученная в результате анализа, и выводы на ее основе принимаются при прогнозе прибыли в той мере, в какой любая оценка должна основываться на опыте настоящего и прошлого.

Так, данные текущей финансовой отчетности позволяют увидеть тенденции, определить «узкие» места, выявить соответствующие резервы и ресурсы, которые могут быть использованы в дальнейшем для оптимизации прибыли предприятия.

Финансовое планирование строится на понимании и прогнозировании финансового будущего предприятия, понимании цели на текущую и долговременную перспективу. Руководство предприятия должно представлять, какими финансовыми операциями и в результате какой деятельности эти цели будут достигнуты. Как правило, такая оценка будущей деятельности предприятия выражается в бизнес-плане, составной частью которого является прогнозный отчет о прибылях и убытках. Он представляет планы руководства и финансового состояния предприятия в цифровом выражении [1]. прибыль убыток финансовый

Целью прогнозирования отчета о прибылях и убытках является получение прогнозной величины нераспределенной прибыли. Для ее получения следует также учесть налоги, уплачиваемые предприятием из прибыли. Прогнозная чистая прибыль формирует соответствующую статью прогнозного баланса предприятия.

Прогнозирование отчета о прибылях и убытках, как и других форм прогнозной отчетности, предполагает разработку нескольких прогнозных его вариантов с целью оптимизации деятельности предприятия.

Одной из рекомендаций в части увеличения прибыльности и доходности деятельности предприятия является применение так называемого анализа «затраты - объем - прибыль» или CVP- анализ. Данный метод позволяет выявить зависимость финансовых результатов деятельности от изменения издержек, цен, объемов производства и сбыта продукции. Он имеет исключительно важное значение для подъема экономики предприятия в условиях рынка.

Основными его задачами являются [2]:

1. расчет объема реализации, при котором обеспечивается полное покрытие затрат - точка безубыточности (порог рентабельности);

2. исчисление объема реализации, обеспечивающее при прочих равных условиях получение необходимой суммы прибыли;

3. аналитическая оценка объема реализации, при котором предприятие может быть конкурентоспособным (запас финансовой прочности);

4. определение цены на продукцию, позволяющее обеспечить спрос и прибыль на запланированном уровне;

5. осуществление выбора наиболее эффективных технологий производства;

6. осуществление принятия оптимального производственного плана.

Анализ «затраты - объем - прибыль» - это инструмент управленческого планирования и контроля. Указанные взаимосвязи формируют основную модель финансовой деятельности; что позволяет использовать результаты анализа по данной модели для краткосрочного планирования и оценки альтернативных решений.

Анализ соотношения «затраты - объем - прибыль» - один из самых мощных инструментов, имеющихся в распоряжении управляющих предприятия. Он помогает им понять взаимоотношения между ценой изделия, объемом или уровнем производства, прямыми затратами на единицу продукции, общей суммой постоянных затрат, смешанными затратами и прибылью. Он является ключевым фактором в процессе принятия многих управленческих решений. Эти решения касаются вопросов определения ассортимента выпускаемых изделий, объема производства, типа маркетинговой стратегии и т.д.

Благодаря такому широкому спектру применения анализ «затраты - объем - прибыль», несомненно, является лучшим средством управления, чтобы добиться максимально возможной в данных условиях прибыли организации.

Анализ «затраты - объем - прибыль» позволяет отыскать наиболее выгодное соотношение между переменными затратами, постоянными затратами, ценой и объемом производства продукции. Главная роль в выборе стратегии поведения предприятия принадлежит маржинальной прибыли [3].

Очевидно, что добиться увеличения прибыли можно, увеличив величину маржинальной прибыли. Достичь этого возможно разными способами: снизить цену продаж и соответственно увеличить объем реализации; увеличить постоянные затраты и увеличить объем; пропорционально изменять переменные, постоянные затраты и объем выпуска продукции.

При планировании производственной деятельности часто используют анализ «затраты - объем - прибыль». Если определен объем производства, то в соответствии с портфелем заказов благодаря этому анализу можно рассчитать величину затрат и продажную цену, чтобы организация могла получить определенную величину прибыли, как балансовую, так и чистую. При помощи данных анализа легко просчитать различные варианты производственной программы, когда изменяются, например, затраты на рекламу, цены на продукцию или поставляемые материалы, структура производства. Иначе говоря, анализ «затраты - объем - прибыль» позволяет получить ответ на вопрос, что мы будем иметь, если изменится один параметр производственного процесса или несколько таких параметров.

Анализ «затраты - объем - прибыль» часто называют анализом величин в критической точке. Под критической точкой понимается та точка объема продаж, в которой затраты равны выручке от реализации всей продукции.

Цель анализа величин в критической точке состоит в нахождении уровня деятельности (объема производства), когда выручка от реализации становится равной сумме всех переменных и постоянных затрат, причем прибыль организации равна нулю, т.е. это тот объем продаж, при котором предприятие не имеет ни прибыли, ни убытка. Таким образом, критической является точка, с которой организация начинает зарабатывать прибыль. Эту точку называют также «мертвой», или точкой безубыточности, или точкой равновесия. В литературе часто можно встретить обозначение этой точки как точки рентабельности.

Для вычисления взаимосвязи «затраты - объем - прибыль» используются три метода: уравнений, маржинальной прибыли и графический.

Для определения уровня безубыточности (точки критического объема, или «мертвой точки») можно использовать следующее исходное уравнение, показывающее взаимосвязь между себестоимостью, объемом реализации и доходом:

, (1)

где: ДN - доход от реализации продукции, V0 - общая сумма переменных расходов, Д0 - доход от основной деятельности, С - постоянные расходы.

Для критической точки объема производства уравнение выглядит следующим образом:

(2)

Если доход от реализации представить, как произведение цены продаж единицы продукции (p), а общую сумму переменных издержек как произведение переменных расходов (v) единицы продукции на количество реализованной продукции (q), то получим развернутое уравнение:

pЧq = C+v+q,

Метод маржинального дохода - разновидность метода уравнения.

Маржинальная прибыль - превышение выручки от реализации над всеми переменными затратами, связанными с данным объемом продаж.

Маржинальная прибыль = выручка - переменные затраты

Маржинальная прибыль = затраты постоянные + цена

В первую очередь, маржинальная прибыль необходима для покрытия постоянных затрат, а затем уже для получения прибыли предприятия. Эту величину в западной и отечественной практике часто еще называют результатом от реализации после возмещения переменных затрат, суммой покрытия, валовой маржой или маржинальным доходом.

Одной из главных целей предприятия является максимизация маржинальной прибыли, так как она является источником покрытия постоянных затрат и формирования прибыли.

Метод графического изображения - критическая точка показывает, до какого предела может упасть объем реализации, чтобы не было убытка. Каждая организация стремится максимизировать прибыль, но невозможно продать неограниченное количество продукции по одинаковой цене. Увеличение объема продаж приводит к насыщению рынка и падению платежеспособного спроса на продукцию. В определенный момент для того, чтобы продавать большее количество товара, потребуется снизить цену, что приведет к снижению прибыли [4].

Точка оптимальной цены продажи продукции определяет объем производства, позволяющий организации получать максимальную прибыль.

Если организация производит несколько видов продукции, то критическая точка может быть найдена по формуле:

q*= (затраты постоянные * d)

средний маржинальный доход на единицу

где

d - доля каждого вида продукции в общем объеме.

Средний маржинальный доход на единицу = (сумма маржинального дохода * выручка) / сумма выручки

Критическая точка показывает, до какого предела может упасть выручка, чтобы не было убытка.

Таким образом, CVP- анализ должен способствовать уменьшению риска, связанного с выбором правильного решения, усилению творческого начала в его принятии. Он должен строиться на информации учета, отчетности, планов и прогнозов. Требования к анализу предъявляются из-за потребностей управления. Сам же анализ может предъявлять требования к учету, естественно, не ради анализа, а в целях его результативности для управления.

С помощью CVP- анализа определяются резервы, обеспечивается объективная оценка состояния резервов производства и степени их использования. При этом очевидны реальный дефицит или убыток ресурсов, объективная потребность в их увеличении или прирост производства на имеющихся ресурсах. Но главное заключается не в том, чтобы оценить и указать на имеющиеся ошибки, а в том, что на базе CVP- анализа разрабатываются пути мобилизации резервов, возможности их ресурсного и финансового обеспечения, т.е. способствовать повышению научной обоснованности принимаемых управленческих решений.

Список использованной литературы

1 Дюсембаев К.Ш. Анализ финансовой отчетности: Учебник. - Алматы: Экономика, 2009. - 366с.

2 Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: Учеб. и практ. пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев - М.: ИНФРА-М, 2011.- 207 с.

3 Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности организации. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. -383 с.

4 Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности организации. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. -383 с.

Размещено на Allbest.ru