Совершенствование налоговой системы России путем добавления в нее функций регулирования и стимулирования

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Гомельский государственный технический университет

Совершенствование налоговой системы России путем добавления в нее функций регулирования и стимулирования

Брикач Г.Е.

д.э.н., профессор

Оценивая любую налоговую систему, следует исходить из того, что она представляет собой сложный, эволюционный социальный феномен, тесно связанный с состоянием экономики. Задачи налоговой системы меняются с учетом политических, экономических и социальных требований, предъявляемых к ней. Налоги из простого инструмента мобилизации доходов бюджета государства давно превратились в основной регулятор всего воспроизводственного процесса, влияя на все пропорции, темпы и условия функционирования экономики [1].

Классифицируя направления налоговой политики государства, можно выделить три ее типа:

- политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно»;

- политика разумных налогов, которая способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат;

- налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения, но при значительной социальной защите [1].

В настоящее время в налоговой системе РФ преобладает фискальная функция, которая показывает обязанности налогоплательщика перед государством. Другие же функции, которые не менее важны (регулирующая, стимулирующая) практически не развиты [2].

Cложившуюся экономическую ситуацию в России в настоящее время можно охарактеризовать как устоявшийся рынок продавцов, основной поведенческой функцией которых является политика бесконечного повышения цен на свои товары и услуги (самая простая по своей сути, которая не требует особого интеллектуального напряжения). Поэтому проводимая руководством страны политика по повышению уровня пенсий и зарплат бюджетников сразу же гасится инфляцией, порождаемой агрессивной ценовой политикой агентами отечественного рынка продавцов. Такая политика порождает боязнь руководства страны активно использовать денежные средства стабилизационного фонда для решения социальных проблем, связанных с бедностью основной части населения. Однако известно, что настоящий цивилизованный рынок, присущий развитым капиталистическим странам, характеризуется кардинально противоположным характером, в котором доминирует поведенческая функция рынка потребителей. Содержание такой поведенческой функции заключается в том, что получение прибыли на таком рынке осуществляется, прежде всего, за счет повышения объемов и качества товаров, при стремлении к снижению затрат на производство товаров и незначительном повышении их цены продаж. При этом ясно, что такая политика выгодна и нужна прежде всего потребителю. Поэтому в настоящее время для экономики России актуальна задача по трансформации сложившегося рынка продавцов в рынок потребителей, что стало особенно актуальным в условиях постоянно вводимых экономических санкций со стороны США и других стран Запада. Эти экономические проблемы можно решить в том числе и путем совершенствования существующей налоговой системы, придав ей регулирующие и стимулирующие функции. Этого можно достичь, например, заложив инверсно в механизм налоговой системы закон «спроса и предложения».

Принцип работы предлагаемого налогового механизма заключается в применении двухфакторного (бинарного) единого налога К(%) на денежную выручку предприятия, который имеет регрессивный характер по объемным показателям (стимулирующая функция) и прогрессивный - по ценовым (регулирующая функция) и описывается следующей формулой:

К(%) = КQo*F(Q) + Kсо*F(C),

где: КQo и Ксо - начальные ставки налога, определяемые общей суммой налоговых выплат, взятых от выручки за последний налоговый период;

F(Q) и F (C) - функции, инверсно описывающие классическую модель спроса и предложения.

Графическое представление механизма налогообложения представлено на рис.1 [3, 4].

Изменяя начальные ставки налога КQo и Ксо и вид функций F (Q) и F (C), можно регулировать объем поступлений товаров на рынок и цену их продажи товара таким образом, чтобы, с одной стороны, удовлетворить потребность и цену в данном виде товара потребителей на рынке, а с другой стороны, обеспечить необходимые налоговые поступления в бюджет. То есть использование такого механизма налогообложения приведет к тому, что в экономике России появятся автоматические обратные связи- отрицательная по объемам производства и положительная по цене продаж на рынке произведенных товаров.

Математическую модель такого адаптивного механизма налогообложения можно представить в виде следующей формулы:

К = КQo * (Q0 /Q)m + Ксо * (С / С0)n

где K- ставка единого налога в процентах;

КQo (стимулирующий фактор по объему производства) и

Ксо (регулирующий фактор по цене)- начальные ставки налога

Q0 - начальный (базовый) объем производства товаров;

Q - текущий объем производства;

С0 - начальная (базовая) цена товарной продукции;

С - фактическая цена продаж товаров;

m и n - показатели степени регрессии и прогрессии.

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Рисунок 1. Графическое представление математической модели налогового механизма.

Численная реализация алгоритма предлагаемого налогового механизма была осуществлена в программной оболочке Excel в виде имитационной модели. На рис. 2 и в таблице 1 приведены результаты имитационного моделирования первого сценария работы налогового механизма на примере работы трех предприятий, имеющих лицензии на производство однотипных товаров (исходный вариант). При этом считалось, что экономическое поведение предприятий на рынке одинаковое, т.е. они имеют равный объем производимых товаров при одинаковой цене продаж их. При такой их экономической политике предполагалось, что они имеют одинаковую налоговую ставку в размере 24% с прибыли. Налог с прибыли был взят в качестве тестового примера. В дальнейшем планируется использование единого налога на денежную выручку предприятия.

Таблица 1

Выходные данные имитационной модели и результаты моделирования первого сценария

Рисунок 2. Диаграммы выходных данных имитационной модели первого сценария (исходный вариант).

Далее с помощью модели был рассмотрен второй сценарий, при котором предприятие 3 увеличило стоимость одной единицы товара в 2 раза при неизмененном объеме выпуска (справа на диаграмме), предприятие 1, наоборот, увеличило объем выпуска в 2 раза при неизменной стоимости единицы товара (слева на диаграмме), а предприятие 2 не изменяло ни объема, ни стоимости (по центру на диаграмме).

Таблица 2

Выходные данные имитационной модели и результаты моделирования второго сценария

Рисунок 3. Диаграмма выходных данных имитационной модели второго сценария.

Анализ данных таблицы 2 и диаграммы 3 показывает, что при одинаковой выручке предприятия 1 и 3 у первого предприятия налоговые выплаты в два раза меньше и масса прибыли больше, чем у третьего предприятия. Однако, как видно из диаграммы 3, несмотря на большие налоговые выплаты у третьего предприятия объем прибыли у него остается значительным, что говорит о том, что 3 предприятию выгодно повышать цены. Устранение такой благоприятной экономической ситуации для 3 предприятия можно достигнуть путем регулировки (в сторону увеличения) в налоговом механизме степени прогрессии по цене.

Таблица 3

Выходные данные имитационной модели и результаты моделирования третьего сценария

Рисунок 4. Диаграмма выходных данных имитационной модели третьего сценария.

Рассмотрим третий сценарий, когда у 3 предприятия увеличим степень прогрессии по цене в налоговом механизме. Алгоритм увеличения степени прогрессии с помощью модели определим такой, чтобы объем прибыли у 3 предприятия оставался таким же, как у первого предприятия, т.е. вариант исходной ситуации. Для этого потребовалось увеличение степени прогрессии с 1 до 1,8. Данные таблицы 3 и диаграмма 4 отражают результаты имитационного моделирования третьего сценария.

Проведенное имитационное моделирование показало, что такой адаптивный налоговый механизм создаст рыночный макрорегулятор потребительского рынка, который будет поддерживать закон “спроса и предложения” потребителя, а не продавца. Это будет достигнуто такой схемой налогообложения, которая базируется на двухфакторном едином налоге, механизм которого реализует прогрессивную шкалу по ценовому фактору и регрессивную по объемному фактору реализуемых товаров на рынке.

Внедрение такого адаптивного налогового механизма обеспечит достижение экономической стабилизации потребительского рынка и предоставит возможность решения следующих макроэкономических проблем: налоговый механизм имитационный

регулирование темпов инфляции в экономике России за счет появления в ней положительной обратной связи по цене;

обеспечение конкурентной активности предприятий путем снижения процентных ставок налогообложения за счет появления отрицательной обратной связи по объемным показателям;

увеличение количества производимых товаров до объемов сбалансированного спроса и предложения с учетом уровня платежеспособности населения;

выявление приоритетных направлений в государственном и частном промышленном предпринимательстве для проведения эффективной инвестиционной политики, в том числе с привлечением иностранных финансовых средств;

решение проблемы диспаритета цен на промышленную и сельскохозяйственную продукцию;

обеспечение доходного бизнеса на потребительском рынке [4].

Ценность данного механизма налогообложения заключается в том, что он позволит с помощью численных настроек получать разные сценарные ситуации хозяйствующего субъекта на рынке. А это в свою очередь позволит предприятию не слепо подчиняться “невидимой руки конкуренции”, а сознательно придерживаться ее объективных закономерностей и при этом не выпрашивать различные налоговые льготы у государства, а просто получать выгоды на рынке, удовлетворяющим требованиям и желаниям потребителей.

Список литературы

Швецов Ю.Г. Основные направления совершенствования налоговой системы РФ // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2016. - № 15.

Рыбальченко Р.В. Управление деятельностью промышленных предприятий на рынках с ограниченной конкуренцией // Вопросы экономики и права. 2012. - № 45. - С. 41-44.

Пономарев А.И., Топоров И.В. Экономический и налоговый потенциал налоговой системы РФ // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство и управление. 2015. - № 1. - С. 54-58.

Брикач Г.Е. Многофакторные и многокритериальные экономические методы обеспечения рационального функционирования организаций и предприятий АПК: Дис....докт. эконом. наук: 08.00.05 / Брикач Георгий Евгеньевич; Нижегородская государственная сельскохозяйственная академия. - Нижний Новгород, 2003. - 297 с.

Размещено на Allbest.ru