Организация бюджетирования проекта

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В современных условиях хозяйствования, одной из самых актуальных проблем в России, остается - формирующиеся условия широкого использования методологии управления организационными проектами.

Данная методология, является эффективным средством управления в реальных российских условиях и в то же время проверенным инструментом реализации организационных проектов необходимого качества, в установленные сроки, в рамках принятого бюджета.

Проект - дело, связанное не только с инновациями и с необходимостью больших инвестиций. Проект подразумевает многочисленные факторы неопределенности, а это затрудняет расчеты. К этому еще надо добавить, что работа над проектом осуществляется в команде и требует от всех ее участников особых навыков и способностей. Поэтому предприятию следует с большой тщательностью подойти к вопросам планирования, ведения и управления любым комплексным проектом. Умелый менеджмент выведет начинания компании на дорогу успеха.

Управление проектом представляет собой методологию организации, планирования, руководства, координации человеческих и материальных ресурсов на протяжении жизненного цикла проекта, направленную на эффективное достижение его целей путем применения системы современных методов, техники и технологий управления для достижения определенных в проекте результатов по составу и объему работ, стоимости, времени, качеству.

Управление стоимостью проекта включает в себя процессы, необходимые для обеспечения и гарантии того, что проект будет выполнен в рамках утвержденного бюджета.

Целью данного курсового проекта является изучение теоретических основ управления организацией бюджетирования проектов, а также разработка сетевого графика в соответствии с выбранным проектом.

Для достижения поставленной цели в данной работе необходимо решить следующие задачи:

1. Определить основные принципы управления стоимостью проекта;

2. Рассмотреть механизм оценки стоимости проекта;

3. Рассмотреть понятия бюджетирования и основные методы контроля стоимости проекта;

4.Дать краткую характеристику ОАО «Ставропольский пивоваренный завод»;

5.Определить производственный и финансовый потенциал ОАО «Ставропольский пивоваренный завод»;

6. Разработать проект, для увеличения эффективности производства;

7. Разработать сетевой график реализации выбранного проекта;

8. Рассчитать эффективность выбранного проекта.

Объектом исследования является ОАО «Ставропольский пивоваренный завод».

Предметом исследования является организация бюджетирования проекта.

Теоретическую и методологическую основу курсового проекта составляют труды отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативные акты, а также источники сети интернет по исследуемой теме.



1. Управление организацией бюджетирования проекта

1.1 Основные принципы управления стоимостью проекта

Стоимость проекта определяется совокупностью стоимостей ресурсов проекта, стоимостями и временем выполнения работ проекта.

Для строительных проектов определяется стоимость строительства, которая представляет собой часть стоимости проекта, в которую входят денежные средства, необходимые для капитального строительства. Оценка всех затрат по проекту эквивалентна оценке общей стоимости проекта.

Управление стоимостью проекта включает в себя процессы, необходимые для обеспечения и гарантии того, что проект будет выполнен в рамках утвержденного бюджета.

В контексте настоящей главы управление стоимостью и управление затратами практически являются тождественными понятиями. Целями системы управления стоимостью (затратами) является разработка политики, процедур и методов, позволяющих осуществлять планирование и своевременный контроль затрат.

Управление стоимостью (затратами) проекта включает в себя следующие процессы:[5,c.95]

оценку стоимости проекта;

бюджетирование проекта, то есть установление целевых показателей затрат на реализацию проекта;

контроль стоимости (затрат) проекта, постоянной оценки фактических затрат, сравнения с ранее запланированными в бюджете и выработки мероприятий корректирующего и предупреждающего характера.

Основным документом, с помощью которого осуществляется управление стоимостью проекта, является бюджет. Бюджетом называется директивный документ, представляющий собой реестр планируемых расходов и доходов с распределением по статьям на соответствующий период времени. Бюджет является документом, определяющим ресурсные ограничения проекта, поэтому при управлении стоимостью на первый план выходит затратная его составляющая, которую принято называть сметой проекта.

Смета проекта - документ, содержащий обоснование и расчет стоимости проекта, обычно на основе объемов работ проекта, требуемых ресурсов и цен.[9,c.56]

Одним из способов, позволяющих управлять затратами проекта, является использование структуры счетов затрат (планов счетов). Для выполнения работ требуются ресурсы, которые могут выражаться как в труде рабочих, материалах, оборудовании, так и в виде позиций денежных затрат, когда нет необходимости или возможности знать, какие конкретно ресурсы их составляют. На стадии формирования бюджета работы все ресурсы, привлекаемые для ее выполнения, списываются на различные статьи затрат.

Так как структура счетов затрат разрабатывается по принципам декомпозиции, то путем агрегирования информации со счетов нижних уровней структуры можно получить данные о затратах на требуемом уровне детализации, вплоть до верхнего, характеризующего бюджет проекта.

При выполнении работ проекта фактическая информация о затратах также учитывается на соответствующих счетах затрат, что позволяет на соответствующих уровнях детализации проводить сравнение запланированных затрат (бюджетных) с фактическими.

Управление стоимостью осуществляется на протяжении всего жизненного цикла проекта, при этом, естественно, процессы управления реализуются по-разному на различных этапах проектного цикла. Это находит отражение в современной концепции управления стоимостью проекта - управления стоимостью на протяжении проекта (рис.1).

Рис.1. Управление стоимостью на протяжении жизненного цикла проекта.

Представленная концепция будет описана по мере рассмотрения процессов, составляющих управление стоимостью, особенно процесса оценки стоимости проекта, так как этот процесс является основным как для бюджетирования и контроля, так и для функции управления стоимостью в целом.

Распределение стоимости проекта в течение его жизненного цикла неравномерно и обычно имеет структуру, представленную на (рис 2).

Рис. 2. Распределение стоимости проекта в течение его жизненного цикла.

Как видно, основная часть стоимости возникает на фазе реализации проекта.

Но следует отметить, что основные решения, обусловливающие показатели стоимости проекта, принимаются на прединвестиционной фазе проекта. Таким образом, возможность управления стоимостью проекта также распределяется неравномерно на протяжении всего его жизненного цикла.

1.2 Оценка стоимости проекта

В зависимости от этапа жизненного цикла проекта и целей оценки применяют различные виды и методы оценки стоимости проекта. Исходя из целей оценок, разной бывает и точность таких оценок.[11,c.76]

Виды оценок стоимости проекта:

Предварительная (оценка жизнеспособности, реализуемости проекта);

Факторная (укрупненный расчет стоимости, предварительная смета);

Приближенная (сметно-финансовый расчет);

Окончательная (сметная документация).

Чтобы оценить стоимость проекта, требуется знать стоимость составляющих проект ресурсов, время выполнения работ и стоимость этих работ. Таким образом, оценка стоимости начинается с определения структуры ресурсов и работ проекта. Данные задачи решаются в рамках планирования проекта, а в модуль оценки стоимости должны поступать результаты выполнения этого процесса.

Стоимость проекта определяется ресурсами, необходимыми для выполнения работ, в том числе:

оборудование (покупка, взятие в аренду, лизинг);

приспособления, устройства и производственные мощности;

рабочий труд (штатные сотрудники, нанятые по контракту);

расходные товары (канцелярские принадлежности и т. д.);

материалы;

обучение, семинары, конференции.

Все затраты можно классифицировать как:

прямые и накладные расходы;

повторяющиеся и единовременные.

Например, ежемесячные платежи за использование производственных мощностей повторяющиеся затраты, закупка комплекта оборудования -единовременые затраты.

постоянные и переменные по признаку зависимости от объема работ;

плату за сверхурочное рабочее время.

Структура стоимости проекта в разрезе статей затрат обычно базируется на структуре плана счетов проекта, представляющего собой декомпозицию затрат от самого верхнего уровня стоимости всего проекта до нижнего уровня стоимости одной единицы ресурсов. Для конкретного проекта выбирается свой план счетов или семейство таковых. В качестве базовых вариантов могут использоваться российские бухгалтерские планы счетов, международные бухгалтерские планы счетов, планы счетов управленческого учета. бюджетирование финансовый стоимость

Техника оценки затрат проекта состоит из 13 шагов. Они могут различаться в зависимости от проекта и включают в общем случае следующие:[14,c.90]

1.Определение потребностей работы в ресурсах.

2.Разработку сетевой модели.

3.Разработку структуры разбиения работ.

4.Оценку затрат в разрезе структуры разбиения работ.

5.Обсуждение СРР (структура разбиения работ) с каждым из функциональных управляющих.

6.Выработку основного направления действий.

7.Оценку затрат для каждого элемента СРР.

8.Согласование базовых затрат с высшим уровнем управления

9.Обсуждение с функциональными управляющими потребности в персонале.

10. Разработку схемы линейной ответственности.

11. Разработку детальных графиков.

12. Формирование суммарного отчета по затратам.

13. Включение результатов оценки затрат в документы проекта.

Оценка стоимости проекта по сути является оценкой всех затрат, необходимых для успешной и полной реализации проекта. Эти затраты могут иметь различные представления, окрашенные различными экономическими смыслами. При этом различия между такими представлениями подчас бывают весьма тонкими.

Различают три вида затрат:

обязательства;

бюджетные затраты (сметная стоимость работ, распределенная во времени);

фактические затраты (отток денежной наличности).

Обязательства возникают, например, при заказе каких-либо товаров или услуг заблаговременно до момента их использования в проекте. В результате выставляются счета, оплата по которым может производиться либо в момент готовности товаров к поставке, либо в момент его получения, либо согласно принятой в организации политики оплат. В любом случае при заказе бюджет уменьшается на сумму этого заказа. В ряде случаев она не учитывается до момента получения счета, что некорректно отражает текущее состояние бюджета. В связи с этим возникает потребность в системе планирования и учета обязательств проекта. Кроме выполнения своих основных функций, данная система позволит прогнозировать будущие выплаты.

Бюджетные затраты характеризуют расходы, планируемые при производстве работ.

Фактические затраты отражают расходы, возникающие при выполнении работ проекта, либо в момент выплаты денежных средств.

Реальное соотношение этих видов затрат зависит от нескольких факторов, включающих в себя:[20,c.78]

соотношение между объемами трудовых ресурсов, материалов и субконтрактов в проекте;

политику оплаты счетов в организации;

период поставки основного оборудования;

график выполнения работ по субконтрактам;

влияние графика работ на то, когда и каким образом будут списываться затраты рабочих при поставке оборудования.

Понимание разницы между описанными «выражениями» затрат позволит эффективно управлять общими расходами проекта.

Исходя из структуры жизненного цикла проекта, его стоимость включает в себя следующие составляющие:

1. стоимость исследований и разработок: проведение прединвестиционных исследований, анализ затрат и выгод, системный анализ, детальное проектирование и разработка опытных образцов продукции, предварительная оценка продукции проекта, разработка проектной и другой документации на продукцию;

2. затраты на производство: производство, сборка и тестирование продукции проекта, поддержание производственных мощностей, материально-техническое обеспечение, обучение персонала;

3. затраты на строительство: производственные и административные помещения;

4. текущие затраты: заработная плата, материалы и полуфабрикаты, транспортировка, управление информацией, контроль качества;

5. снятие продукции с производства: затраты на переоборудование производственных мощностей, утилизация остатков.



1.3 Бюджетирование проекта

Под бюджетированием понимается определение стоимостных значений выполняемых в рамках проекта работ и проекта в целом, процесс формирования бюджета проекта, содержащего установленное (утвержденное) распределение затрат по видам работ, статьям затрат, по времени выполнения работ, по центрам затрат или по иной структуре. Структура бюджета определяется планом счетов стоимостного учета конкретного проекта. Бюджет может быть сформирован как в рамках традиционного бухгалтерского плана счетов, так и с использованием специально разработанного плана счетов управленческого учета. Практика показывает, что в большинстве случаев бухгалтерского плана счетов бывает недостаточно. Для каждого конкретного проекта требуется учет определенной специфики с точки зрения управления стоимостью, поэтому каждый проект должен иметь свой уникальный план счетов, но который базируется на установившихся показателях управленческого учета.

Бюджетирование является планированием стоимости, то есть определением плана затрат: когда, сколько и за что будут выплачиваться денежные средства.[14,c.99]

Бюджет может составляться в виде:

1) календарных план-графиков затрат;

2) матрицы распределения расходов;

3) столбчатых диаграмм затрат;

4) столбчатых диаграмм (нарастающим итогом) затрат (рис.3).

Рис. 3. Столбчатая диаграмма кумулятивных затрат.

5) линейных диаграмм распределенных во времени кумулятивных затрат (рис. 4).

Рис.4. Линейная диаграмма распределенных во времени кумулятивных затрат.

6) круговых диаграмм структуры расходов (рис.5).

Рис.5. Круговая диаграмма структуры расходов.

Форма представления бюджетов зависит от:

потребителя документа;

цели создания документа;

сложившихся стандартов;

интересующей информации.

В зависимости от стадии жизненного цикла проекта бюджеты могут быть:

предварительными (оценочными);

утвержденными (официальными);

текущими (корректируемыми);

фактическими.

После проведения технико-экономических исследований составляются предварительные бюджеты, которые носят в большей степени оценочный, нежели директивный характер. Такие бюджеты подвергаются согласованию со всеми заинтересованными лицами и в конечном итоге утверждаются руководителем проекта или другим лицом, принимающим решение. После того, как бюджет обрел официальный статус, он становится эталоном, по отношению к которому происходит сравнение фактических результатов.[21,c.543]

В ходе реализации проекта возникают отклонения от ранее запланированных показателей, что должно своевременно отражаться в текущих бюджетах. И по завершении всех работ в качестве итогового документа создается фактический бюджет, в котором отражаются реальные цифры.

Особого внимания заслуживают сметы, представляющие собой бюджеты расходов. Сметная документация является важной составляющей бюджетной документации в крупных инвестиционных проектах.



2. Мероприятия по внедрению проекта по производству сладкой газированной воды на ОАО «Ставропольский пивоваренный завод»

2.1 Характеристика ОАО «Ставропольский пивоваренный завод»

История Ставропольского пивоваренного завода уходит корнями в далекий XIX век и связана с именем Антона Осиповича Груби - австрийского пивовара. Антон Груби принадлежал к старинной семье пивоваров. Приехав в Россию, построил пиво - медоваренный завод, который начал действовать в январе 1889 года. С тех пор, сваренное по традиционной чешской рецептуре пиво, стало одним из самых любимых напитков ставропольцев. Завод производил пиво и медовый напиток. В настоящее время завод располагается на том же месте, РФ, Ставропольский край, г. Ставрополь, улица Спартака, 19.

За последние годы предприятие закрепило за собой лидирующие позиции в пивоваренной отрасли СКФО и приобрело авторитет не только среди предприятий края, но и на общероссийском уровне.

На сегодняшний день, развитие ОАО «Ставропольский пивоваренный завод» идет высокими темпами.

Производимая продукция реализуется в полном объеме, а в летние периоды увеличивающийся спрос, превышает предложение в несколько раз.

Основным видом деятельности ОАО «Ставропольского пивоваренного завода» является, производство пива.

ОАО « Ставропольский пивоваренный завод» работает каждый день с понедельника по пятницу с 8:00 утра до 17:00 вечера, суббота и воскресенье - выходные дни.

Выпуск продукции осуществляется партиями, то есть данное предприятии имеет серийный тип производства.

Рассмотрим организационно - производственную структуру управления предприятием, представленную на (схеме 1).

Схема 1. Организационно-производственная структура управления предприятием.

Как видно из данной схемы на предприятии преобладает линейно-функциональная структура управления.

На сегодняшний день осуществляется выпуск пяти торговых марок пива - «Губернское», «Антон Груби», «Жигулевское», «наBEERлин» и «PERSONA premium».

«Губернское»:

- «Губернское классическое»;

- «Губернское 333легкое»;

- «Губернское 555традиционное»;

- «Губернское живое»;

- «Губернское классическое не фильтрованное».

«Антон Груби»:

- темное;

- светлое.

А так же питьевая вода:

-Вода «Елисеевская Neomix со вкусом малины» негазированная;

-Вода «Елисеевская Neomix со вкусом лимона» негазированная;

-Вода «Елисеевская питьевая» газированная.

Продукция завода потребляется в таких регионах, городах, областях и республиках Росси, как:

Ставропольский край

Краснодарский край

Ростовская область

Республика Калмыкия

Карачаево-Черкесская республика

Астраханская область

Волгоградская область

Самарская область

Москва

Анализ основных технико-экономических показателей ОАО «Ставропольский пивоваренный завод», представлен в (таблице 2.1.1).

Таблица 2.1.1. Основные технико-экономические показатели работы предприятия

Наименование показателя	2013	2014	2015	Темп роста, %
				2013- 2014	2014- 2015
1	Объем произведенной продукции, тыс. руб.	893684	822693	881017	92,05	107,08
2	Выручка, тыс. руб.	867654	798731	855356	92,05	107,08
3	Среднесписочная численность ППП, чел	539	545	550	101,11	100,91
4	Производительность труда ППП, тыс. руб./чел	1658	1509	1601	91,01	106,09
5	Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	492120	508473	514909	103,32	101,26
6	Средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб.	145011	146100	170610	100,75	116,77
7	Фондоотдача, руб./руб.	1,8	1,6	1.7	89,1	105,8
8	Фондоемкость, руб./руб.	0,56	0,63	0,60	112,5	95,23
9	Фондовооруженность труда работающих, тыс.руб./чел.	913,0	933,0	936,2	102,2	100,3
10	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	5,98	5,46	5,01	91,30	91,75
11	Себестоимость произведенной продукции, тыс. руб.	741985	713206	756784	96,12	106,11
12	Себестоимость продаж, тыс. руб.	724939	697572	739336	96,2	105,9
13	Затраты на рубль произведенной продукции, руб.	0,81	0,84	0,83	103,7	98,8
14	Затраты на рубль проданной продукции, руб.	0,83	0,87	0,86	104,8	98,8
15	Прибыль от продаж, тыс. руб.	125669	85525	98572	68,05	115,25
16	Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	95791	62267	82409	63	132,3
17	Чистая прибыль, тыс. руб.	74871	47930	63766	64,01	133,03
18	Рентабельность производства, %	16,43	11,99	13,02	72,97	108,59
20	Рентабельность продаж по прибыли от продаж, %	14,48	10,70	11,52	73,89	107,66

Таким образом, проделав анализ основных технико-экономических показателей ОАО «Ставропольский пивоваренный завод» за 3 года, можно сделать следующие выводы:

Если сравнивать показатели 2013-2014 года, то можно заметить, что:

· объем произведенной продукции в 2013 году, превышал объем произведенной продукции в 2014 году на 70991тыс. руб., вследствие этого, можно наблюдать уменьшение выручки в 2014 году на 68923 тыс. руб.

· показатель фондоотдачи в 2014 году снизился, это говорит о более низком уровне эффективности использования основных производственных фондов предприятия.

· показатель фондоемкости вырос в 2014 году, в сравнении с 2013 годом, это плохо для предприятия, так как он показывает сколько нужно основных фондов на 1 рубль выпущенной продукции.

· показатель фондоворуженности в 2014 году вырос, что говорит о увеличении стоимости основных средств, приходящихся на одного работника.

· коэффициент оборачиваемости оборотных средств снизился в 2014 году, а это значит, что интенсивность использования ресурсов предприятия снизилась.

· себестоимость произведенной продукции увеличилась, то есть увеличились затраты на ее производство, это отрицательные эффект.

· заметно снизилась чистая прибыль предприятия в 2014 году.

· рентабельность продаж по прибыли от продаж уменьшилась, вследствие чего, уменьшилась прибыль от продаж в 2014 году на 40144 тыс. руб.

Если сравнивать показатели 2014-2015 года, то можно заметить, что:

· наблюдается рост рентабельности продаж;

· опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов организации;

· за 2015 год получена прибыль от продаж (98 572 тыс. руб.), причем наблюдалась положительная динамика по сравнению с предшествующим годом (+13 047 тыс. руб.);

· чистая прибыль за период с 01.01.2015 по 31.12.2015 составила 63 766 тыс. руб. (+15 836 тыс. руб. по сравнению с предшествующим годом);

Положительно характеризующим результаты деятельности организации показателем является следующий - существенная, по сравнению с общей стоимостью активов организации чистая прибыль.

Среди неудовлетворительных показателей финансового положения организации можно выделить такие:

· не соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;

· коэффициент покрытия инвестиций ниже нормы.

Среди показателей финансового положения организации, имеющих критические значения, можно выделить такие:

· значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, не соответствует нормативному и находится в области критических значений;

· коэффициент текущей (общей) ликвидности значительно ниже нормативного значения;

· коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности значительно ниже нормативного значения;

· коэффициент абсолютной ликвидности значительно ниже нормального значения;

· крайне неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.

На основании качественной оценки значений показателей на конец анализируемого периода, а также их динамики в течение периода и прогноза на ближайший год, можно сделать следующие выводы. Финансовое положение характеризуется, как неудовлетворительное; финансовые результаты за весь рассматриваемый период как положительные. На основе эти двух оценок получена итоговая рейтинговая оценка финансового состояния предприятия, которая составила B -удовлетворительное состояние.

2.2 Разработка мероприятия

Для того, чтобы выжить в конкурентной борьбе, любому предприятию необходимо вложение инвестиций.

Инвестиции имеют большое значение для будущего положения предприятия. С их помощью осуществляется расширенное воспроизводство основных средств, как производственного, так и непроизводственного характера, укрепляется материально-техническая база субъекта. Это позволяет предприятиям увеличивать объемы производства продукции, улучшать условия труда работников. От них зависят доходность, себестоимость, ассортимент, качество и конкурентоспособность продукции.

Проведя анализ основных технико-экономических показателей ОАО «Ставропольский пивоваренный завод», мы выяснили, что положение данного предприятия - удовлетворительное.

Для того, чтобы его положение заметно улучшилось, необходимо разработать инвестиционный проект.

Сущность мероприятия будет заключаться в расширении ассортимента продукции ОАО «Ставропольский пивоваренный завод», а именно производства газированной сладкой воды, в пластиковой бутылке объемом 1,5 литра.

Для данного мероприятия необходимо закупить оборудование - автомат ПАККА Р3-С, для розлива в пластиковые бутылки. ПАККА Р3-С - предназначен для розлива газированной питьевой воды в тару объемом 1,5 литра (рис.6).

Рис.6. ПАККА РЗ-С.

Производительность автомата от 1500 до 3000 бутылок в час (производительность варьируется в зависимости от количества разливочных головок на аппарате). Автоматы укомплектованы сиропными стаканами, которые дозируют купаж (сироп) непосредственно в бутылки после налива газированной воды. Отличительной особенностью автоматов розлива серии ПАККА-РЗ-С является наличие отдельных каналов подачи сиропа, это позволяет разливать на аппаратах, как питьевую воду, так и сладкую газированную воду без дополнительной промывки каналов подачи продукта.

Поставщиком оборудования выступает производственная компания «ПАККА», расположенная по адресу: г. Ижевск, ул. Буммашевская, д. 7, корп. 1, 2 этаж.

Процесс производства будет полностью автоматизирован. Стоимость оборудования 2500000 рублей.

Для реализации проекта предлагается использовать собственные источники финансирования - накопленную прибыль предприятия.

В процессе изготовления сладкой газированной воды, используются следующие компоненты: сахарный сироп, лимонная кислота, ароматизаторы, вода, краситель, карамельный колер.

Технология изготовления сладкой газированной воды, включает в себя следующие этапы:

1.Приготовление сахарного сиропа;

2.Приготовление колера;

3.Приготовление купажного сиропа;

4.Насыщение воды или напитка диоксидом углерода.

1.Приготовление сахарного сиропа.

Сладкий вкус напиткам сообщается сахаром, добавляемым в напиток в виде сахарного сиропа. Сахарный сироп варят в сироповарочных котлах.

При использовании сахара-песка мешки с сахаром по мере надобности доставляют на поддонах в производственный склад сироповарочного отделения, где после взвешивания сахар ссыпают в приемный бункер ковшового подъемника, далее - в промежуточный бункер для хранения, а из него - в сироповарочный котел, куда одновременно задают расчетное количество воды. Воду подают в котел и подогревают ее до 55-60° С. Не прекращая нагревания, включают мешалку и загружают сахар. После полного растворения сахара, раствор нагревают до кипения, прекратив нагрев, снимают образующуюся на его поверхности пену. Эту операцию повторяют дважды. После снятия пены кипячение продолжают еще 30 мин.с целью стерилизации. Более продолжительное кипячение не рекомендуется, так как это может вызвать карамелизацию сахара.

Готовность сиропа определяется по концентрации в нем сахара. Чтобы при хранении сироп не подвергался брожению, стремятся получить его возможно более концентрированным. Однако во избежание кристаллизации сахарозы концентрация сиропа должна быть несколько ниже предельной, обусловленной ее растворимостью при температуре хранения. На практике сахарный сироп готовят концентрацией 66-72% к массе. Продолжительность технологических операций варки сахарного сиропа составляет около 2 ч.

При приготовлении белого инвертного сиропа для инверсии сахарозы в сахарный сироп после кипячения и охлаждения его до 70° С, добавляют 100 г лимонной кислоты на каждые 100 кг сахара. Подкисленный сироп выдерживается 2 ч. при непрерывном размешивании и после этого охлаждается до 15-20° С. При указанных условиях инвертируется до 55% сахарозы. Концентрация сиропа при этом увеличивается на 2,89%.

Готовый сахарный сироп из котла поступает на фильтр-ловушку, а затем в случае проведения инверсии через теплообменник перекачивают в сборник для инверсии сахарозы, куда вносят расчетное количество кислоты, откуда инвертированный сахарный сироп поступает в сборник для хранения.

Вода, используемая для приготовления напитков, из городского водопровода при жесткости, превышающей 1,4 мг-экв/л, подвергается умягчению в фильтре и собирается в сборнике для умягченной воды. Регенерационный раствор для ионообменного фильтра приготовляется в солерастворителе. Умягченная вода из сборника насосом подается в теплообменник для охлаждения и затем направляется в деаэрационную колонку вакуум-сатуратора. Отсюда деаэрированная вода направляется в сатурационную колонку сатуратора, в которую подается углекислый газ из ресивера.

2.Приготовление колера.

В производстве безалкогольных напитков часть сахара расходуется для приготовления сахарного колера, используемого для окраски напитков в желтый и светло-коричневый цвета. Колер готовится в колероварном котле, куда загружают сахар после взвешивания его на весах, путем термической обработки сахарозы при 180-200° С, то есть, при температуре, превышающей температуру ее плавления. Окраску колеру сообщают буроокрашенные продукты разложения сахарозы, называемые карамелями.

Карамели различной степени дегидратации отличаются интенсивностью окраски, температурой плавления, удельным вращением, растворимостью в воде и в спирте. Варка колера продолжается 6-8 ч. Конец карамелизации определяется органолептически. Колер считается готовым, если капля его, нанесенная на стекло, после непродолжительного погружения в холодную воду имеет темно-бурую окраску, крошится при снятии со стекла и не прилипает к пальцам.

По окончании варки массе дают остыть до 60-65° С, прибавляют к ней горячую воду в количестве, необходимом для получения 79-81%-ного раствора. Выход колера, содержащего 20% воды, составляет 108% от массы сахара. Правильно приготовленный колер полностью растворяется в воде и имеет интенсивную окраску. Раствор 0,5 г колера в 1 л воды должен иметь такую окраску, как раствор 5 мл 0,1 н. раствора йода в 1 л воды.

Готовый колер сливают в сборник, откуда его по мере необходимости перекачивают в сборник-мерник, установленный на предкупажной площадке.

3.Приготовление купажного сиропа.

Процесс смешивания составных веществ сиропа называется купажированием. Купажный сироп представляет собой промежуточный продукт, получаемый при смешивании всех компонентов напитка, предусмотренных рецептурой, за исключением газированной воды.

После соответствующей подработки насосом (или непосредственно из тары) составляющие купажного сиропа задают в сборники-мерники, установленные на предкупажной площадке. По мере надобности расчетное количество сырья и сахарный сироп из сборника задают в купажный чан, откуда после тщательного перемешивания готовый купажный сироп, пройдя фильтр и теплообменник, поступает в сборник-мерник купажного сиропа, откуда затем он поступает на синхронно-смесительную установку.

В зависимости от качества используемого сырья купажный сироп приготовляют холодным или горячим способом. Холодное купажирование обязательно для приготовления сиропа из натуральных и синтетических эссенций и из ароматных настоев. Из спиртованных соков и выдержанных морсов купажный сироп можно готовить как холодным, так и горячим способами. Однако холодному купажированию отдается предпочтение, так как при данном способе лучше сохраняются натуральный вкус и аромат плодового сырья.

При приготовлении замутненных напитков купажный сироп не фильтруют.

4.Насыщение воды или напитка диоксидом углерода.

Диоксид углерода доставляют на завод в жидком виде в специализированных автоцистернах, из которых его сливают в стационарные цистерны, предназначенные для хранения. По мере надобности диоксид углерода передают на станцию газификации, из которой газообразный диоксид углерода поступает на синхронно-смесительную установку, а из нее газированный напиток направляют на разливочный автомат.

Таблица 2.2.1 План реализации проекта

Осуществляемые мероприятия	2-е полугодие 2016	2017	2018	2019	2020
Приобретение и доставка нового оборудования	+
Установка оборудования	+
Пополнение оборотного капитала	+
Полномасштабное производство		+	+	+	+

Инвестиции в основной капитал составят 2875 тыс. руб. (таблица 2.2.2).

Таблица 2.2.2. Полные инвестиционные издержки

Показатель	Сумма тыс. руб.
Стоимость линии	2500
Транспортировка	235
Работы по установке	140
Всего инвестиций в основные средства	2875

На основе анализа рынка и характеристик приобретаемого оборудования разработана производственная программа, и рассчитан планируемый объем продаж продукции (таблица 2.2.3).

Таблица 2.2.3. Производственная программа

Показатель	2017	2018	2019	2020
Объем выпуска, пластиковая бутылка 1,5 л. шт.	3500000	3500000	3500000	3500000
Цена за 1 пластиковую бутылку (1,5 л.) руб.	20	20	20	20
Объем продаж, тыс. руб.	70000	70000	70000	70000

Потребность в ресурсах ОАО «Ставропольский пивоваренный завод», для реализации проекта представлен в (таблице 2.2.4).

Таблица 2.2.4. Потребность в ресурсах

Наименование ресурсов	Количество в нат.ед.	Цена за ед, руб.	Общая сумма, тыс. руб.
Сахарный сироп	0,0046	40	644,00
Лимонная кислота	0,048	149,8	25166,40
Ароматизаторы	0,0067	151,7	3557,37
Вода	0,7	7	17150,00
Краситель	0,0069	10	214,50
Карамельный колер	0,0034	76	904,40
Пластмассовая пробка	1	0,50	1750,00
Бутылка пластиковая	1	1,2	4200,00
Энергоресурсы	0,08	4,20	1176,00
Итого	2,77	-	47663,67

Рассчитаем прирост оборотного капитала с учетом коэффициента оборачиваемости:

Оборотный капитал = , (1)

Оборотный капитал = 47663,67/5,01 = 9513,7 тыс. руб.

Полные инвестиционные издержки на реализацию предполагаемого проекта представлены в (таблице 2.2.5).

Таблица 2.2.5. Полные инвестиционные издержки

Показатель	Сумма тыс.руб.
Инвестиции в основной капитал	2875
Прирост оборотного капитала	9514
Полные инвестиционные издержки	12389

Рассчитаем амортизационные отчисления, исходя из срока полезного действия 10 лет:2875тыс. руб./10=287,5 тыс. руб.

Расчет прямых затрат на заработную плату дополнительно привлеченного персонала представлен в (таблице 2.2.6).

Таблица 2.2.6. Расчет прямых затрат на дополнительный персонал

Должность	Количество человек	Месячная з/п 1-го работника руб.	Итого, годовая з/п тыс. руб.
Основные производственные рабочие	2	17	408
Мастер линии	2	19	456
Начальник производства	2	22	528
Итого	6	58	1392

Расчет себестоимости продукции по элементам затрат представлен в (таблице 2.2.7).

Таблица 2.2.7. Себестоимость производства по элементам затрат

Статьи калькуляции	2017 год	2018 год	2019 год	2020 год
	На 1 бут. руб.	На весь объем, тыс. руб.	На 1 бут. руб.	На весь объем, тыс. руб.	На 1 бут. руб.	На весь объем, тыс. руб.	На 1 бут. руб.	На весь объем, тыс. руб.
Материальные затраты	13,618	47663,67	13,618	47663,67	13,618	47663,67	13,618	47663,67
Вспомогательные материалы	0,500	1750,00	0,500	1750,00	0,500	1750,00	0,500	1750,00
Энергетические ресурсы, тыс. кВт/ч	0,336	1176,00	0,336	1176,00	0,336	1176,00	0,336	1176,00
Амортизация	0,0821	287,50	0,082	287,50	0,082	287,50	0,082	287,50
Основная и дополнительная заработная плата	0,398	1392,00	0,398	1392,00	0,398	1392,00	0,398	1392,00
Отчисления на соц. нужды (30%)	0,119	417,60	0,119	417,60	0,119	417,60	0,119	417,60
РСЭО (1,5% от стоимости оборудования)	0,012	43,13	0,012	43,13	0,012	43,13	0,012	43,13
Прочие расходы (1%)	0,136	476,64	0,136	476,64	0,136	476,64	0,136	476,64
Общепроизводственные расходы (1,5%)	0,204	714,95	0,204	714,95	0,204	714,95	0,204	714,95
Общехозяйственные расходы (2%)	0,272	953,27	0,272	953,27	0,272	953,27	0,272	953,27
Нормативная рентабельность, 10%	1,568	5487,48
НДС,18%	3,104	10865,20
Итого(полная себестоимость)	15,679	54874,75	15,679	54874,75	15,679	54874,75	15,679	54874,75

Для реализации проекта будут задействованы собственные средства. На основе имеющихся данных составлен прогноз финансовых результатов от реализации проекта.

Таблица 2.2.8. Прогноз финансовых результатов

Показатели	2017 год	2018 год	2019 год	2020 год
Выручка	70000,00	70000,00	70000,00	70000,00
Себестоимость	54874,75	54874,75	54874,75	54874,75
Прибыль от реализации	15125,25	15125,25	15125,25	15125,25
Проценты за кредит
Общая прибыль	15125,25	15125,25	15125,25	15125,25
Платежи в бюджет	3025,05	3025,05	3025,05	3025,05
Чистая прибыль	12100,20	12100,20	12100,20	12100,20

На основе проведенных расчетов можно говорить о финансовой состоятельности проекта.



3. Разработка сетевого графика реализации проекта по производству сладкой газированной воды на ОАО «Ставропольский пивоваренный завод»

Сетевое планирование это метод управления, который основывается на использовании математического аппарата теории графов и системного подхода для отображения и алгоритмизации комплексов взаимосвязанных работ, действий или мероприятий для достижения четко поставленной цели.

Сетевое планирование позволяет определить, во-первых, какие работы или операции из числа многих, составляющих проект, являются "критическими" по своему влиянию на общую календарную продолжительность проекта и, во-вторых, каким образом построить наилучший план проведения всех работ по данному проекту с тем, чтобы выдержать заданные сроки при минимальных затратах.

Сетевое планирование основывается на разработанных практически одновременно и независимо, методе критического пути МКП (СРМ - Critical Path Method) и методе оценки и пересмотра планов ПЕРТ (PERT - Program Evaluation and Review Technique).

Методы сетевого планирования применяются для оптимизации планирования и управления сложными разветвленными комплексами работ, требующими участия большого числа исполнителей и затрат ограниченных ресурсов.

Основная цель сетевого планирования - сокращение до минимума продолжительности проекта.

Задача сетевого планирования состоит в том, чтобы графически, наглядно и системно отобразить и оптимизировать последовательность и взаимозависимость работ, действий или мероприятий, обеспечивающих своевременное и планомерное достижение конечных целей. Для отображения и алгоритмизации тех или иных действий или ситуаций используются экономико-математические модели, которые принято называть сетевыми моделями, простейшие из них - сетевые графики. С помощью сетевой модели руководитель работ или операции имеет возможность системно и масштабно представлять весь ход работ или оперативных мероприятий, управлять процессом их осуществления, а также маневрировать ресурсами.

Важная особенность СПУ (сетевого планирования и управления) заключается в системном подходе к вопросам организации управления, согласно которому коллективы исполнителей, принимающие участие в комплексе работ и объединенные общностью поставленных перед ними задач, несмотря на разную ведомственную подчиненность, рассматриваются как звенья единой сложной организационной системы.

Использование методов сетевого планирования способствует сокращению сроков создания новых объектов на 15-20%, обеспечению рационального использования трудовых ресурсов и техники.

Перечень работ по созданию и реализации проекта внедрения линии по производству сладкой газированной воды представлен в (таблице 3.1).

Таблица 3.1. Перечень работ по созданию и реализации проекта внедрения линии по производству сладкой газированной воды

Код работы	Содержание работы	Продолжительность работы (недели)
Начальное событие, i	Завершающее событие, j
0	1	Инициация, разработка и утверждение инвестиционного проекта	8
1	2	Анализ рынка	4
2	3	Заказ оборудования	3
3	4	Заказ сырья	4
1	5	Выбор поставщиков	3
5	6	Установка оборудования	1
6	7	Доставка сырья	1
4	8	Набор персонала	3
7	8	Выпуск пробной партии	5
8	9	Полномасштабное производство	1

Составление сетевой модели требует расчета продолжительности критического пути, данный расчет приведен в (таблице 3.2).

Таблица 3.2. Расчет продолжительности критического пути (дни)

Пути (L)	Продолжительность путей T(L) = ?t(i,j)	Резерв времени пути R(L) = Tкр - T(L)
1	2	3
L (1) = 0-1-2-3-4-8-9	T(L) = 8+4+3+4+3+1 = 23	R(L) = 23 - 23 = 0
L (2) = 0-1-5-6-7-8-9	T(L) = 8+3+1+1+5+1=19	R(L) = 23 - 19 = 4

Продолжительность критического пути составляет

Т_крит =8+4+3+4+3+1=23 недели.

Рис.7. Сетевой график работ по реализации инновационного проекта.

С помощью сетевого графика модулируется целенаправленная экономическая деятельность. Сетевой график - это связанный упорядоченный взвешенный орграф без контуров.

Критический путь, резервы времени событий и работ являются основными параметрами сетевого графика.

Резерв времени события связан с резервами времени входящей в него работы. Любая из работ, входящих в одно и то же событие, имеет одинаковую разность между ее полным и свободным резервами времени. Резервы критических событий и критических работ равны нулю.

Как правило, затраты на выполнение работы с неизменным ее объемом возрастают с уменьшением ее продолжительности и снижаются при увеличении ее продолжительности. Оптимизация сетевого графика комплекса работ осуществляется для минимизации времени выполнения этого комплекса при заданных затратах на это выполнение или для минимизации затрат на выполнение указанного комплекса при заданном времени этого выполнения. Поэтому нельзя добиться выполнения комплекса работ одновременно в минимальные сроки и с наименьшими затратами.

Оптимизировать сетевой график по критерию минимизации затрат при заданной продолжительности выполнения всего комплекса работ можно двумя способами. Первый способ заключается в уменьшении продолжительности выполнения работ, начиная с тех, которые дают наименьший прирост затрат. Второй способ заключается в увеличении продолжительности выполнения работ, начиная с тех, которые дают наибольший прирост затрат. Определяемые любым из указанных способов оптимальные затраты должны иметь одинаковую величину.



4. Расчет эффективности проекта по производству сладкой газированной воды на ОАО «Ставропольский пивоваренный завод»

Рассмотрим экономическую оценку эффективности предлагаемого проекта, представленную в (таблице 4.1).

Таблица 4.1. Оценка эффективности проекта, тыс. руб.

Показатели	2016 год	2017 год	2018 год	2019 год	2020 год
1. Инвестиционная деятельность
1.1.Инвестиции в осн. Кап.	2875
1.2.Инвестиции в об. Кап.	9514
1.3.Итого	12389
2.Операционная деятельность
2.1.Выручка		70000,00	70000,00	70000,00	70000,00
2.2.Себестоимость		54874,75	54874,75	54874,75	54874,75
2.3. в том числе амортизация		287,50	287,50	287,50	287,50
2.4. % за кредит (20%)		0,00	0,00	0,00	0,00
2.5.Общая прибыль		15125,25	15125,25	15125,25	15125,25
2.6.Платежи в бюджет		3025,05	3025,05	3025,05	3025,05
2.7.Чистая прибыль		12100,20	12100,20	12100,20	12100,20
3.Финансовая деятельность
3.1.Собственные средства	12389
3.2.Кредит	0
3.3.Возврат кредита
3.4.Итого	12389
4.Сальдо реальных денег	0	12100,20	12100,20	12100,20	12100,20
5.Поток реальных денег	-12389	12387,70	12387,70	12387,70	12387,70
6. Коэф-т дисконтирования, 24%	1	0,81	0,65	0,52	0,42
7.ЧДД	-12...

Подобные документы

• Управление затратами проекта

  Изучение порядка установления целевых показателей затрат на реализацию проекта и порядок оценки его стоимости. Контроль стоимости и анализ фактических затрат как основные элементы бюджетирования проекта. Показатели освоенного объема финансовых ресурсов.
  
  презентация [87,2 K], добавлен 07.08.2013
  

• Контроль затрат при реализации проекта ООО "Автотранс"

  Анализ и принципы разделения инвестиционных затрат проекта. Формат линейного графика его безубыточности. Мониторинг стоимости проекта на базе затратного подхода. Внедрение логистической системы контроля расхода топлива и мониторинга транспорта FAS.
  
  курсовая работа [2,5 M], добавлен 28.03.2016
  

• Бюджетирование на предприятии

  Понятие и особенности бюджетирования на предприятии. Характеристика ЗАО "Пилон", анализ финансового состояния и структуры денежных потоков. Этапы и организация процесса внедрения системы бюджетирования в организации, экономическое обоснование проекта.
  
  курсовая работа [181,5 K], добавлен 31.05.2013
  

• Организация и совершенствование системы бюджетирования на предприятии

  Понятие, цели и задачи бюджетирования, его виды и содержание, роль в управлении организацией. Анализ системы бюджетирования на примере ООО "Дальфинансгруп", рекомендации по ее совершенствованию. Организация контроля за исполнением бюджетов на предприятии.
  
  дипломная работа [207,3 K], добавлен 03.10.2010
  

• Система бюджетирования организации

  Виды бюджетов в организации. Место бюджетирования в системе управления организацией. Особенности формирования операционного и финансового бюджета на предприятии. Анализ и оценка исполнения бюджетов в ООО "Гепард". Автоматизация процесса бюджетирования.
  
  дипломная работа [291,5 K], добавлен 17.11.2015
  

• Процесс бюджетирования в организации

  Содержание, принципы, виды и организация процесса бюджетирования. Краткая характеристика, анализ финансового состояния и системы бюджетирования на примере ООО "Татьяна". Совершенствование системы бюджетирования в организациях в современных условиях.
  
  дипломная работа [322,4 K], добавлен 13.11.2010
  

• Совершенствование бюджетного процесса в ООО "Гепард"

  Место бюджетирования в системе управления организацией. Основные виды бюджетов. Анализ состояния и функционирования бюджетного управления в ООО "Гепард". Формирование операционного и финансового бюджета. Методика практической реализации бюджетирования.
  
  дипломная работа [427,7 K], добавлен 12.11.2015
  

• Система бюджетирования предприятия

  Построение системы бюджетирования. Сущность и основные принципы финансового планирования. Цели и функции бюджетирования. Система постановки бюджетирования предприятия. Бюджетирование на ЗАО "ФК "ЗЕНИТ". Перспективы развития системы бюджетирования.
  
  дипломная работа [179,3 K], добавлен 26.07.2008
  

• Сущность бюджетирования

  Характеристика бюджетирования. Виды бюджетов: основные, операционные, вспомогательные, дополнительные. Знакомство с основными этапами бюджетирования: подготовительным, формировательным, исполнительным, корректирующим. Актуальные проблемы бюджетирования.
  
  курсовая работа [208,4 K], добавлен 25.04.2012
  

• Финансирование инвестиций в основные производственные фонды предприятия

  Возможности лизинга как формы финансирования инвестиционных проектов, сравнительная характеристика лизинга и кредита. Модели оценки стоимости реализации проекта при разных формах финансирования. Расчет стоимости реализации проекта и финансовых потоков.
  
  дипломная работа [1,4 M], добавлен 22.07.2011
  

• Особенности калькулирования и бюджетирования в производстве

  Сущность и принципы бюджетирования. Технология формирования бюджета. Анализ бюджетирования и контроля затрат в управленческом учете на примере ООО "Молочное". Типичные ошибки при построении системы бюджетирования, методология ее совершенствования.
  
  курсовая работа [61,2 K], добавлен 17.05.2012
  

• Сущность и необходимость планирования расходов проекта. Бюджет проекта, как основной план расходов. Порядок планирования расходов. Источники информации

  Сущность бюджетирования - определения стоимостных значений, выполняемых в рамках проекта работ, процесс формирования его бюджета. Построение линейных диаграмм, распределенных во времени кумулятивных затрат. Оценка финансовой реализуемости проекта.
  
  курсовая работа [729,1 K], добавлен 21.10.2014
  

• Бюджетирование как форма управления предприятием

  Понятие, задачи и цели бюджетирования на предприятии, его функции, технология и организация. Этапы процессов постановки финансового планирования. Организация контроля за исполнением бюджетов. Автоматизация финансовых расчетов. Роль бюджетирования.
  
  контрольная работа [23,3 K], добавлен 08.05.2009
  

• Исследование методологических аспектов бюджетирования для повышения эффективности работы организации

  Понятия бюджетирования и его роль в деятельности предприятия. Организация, виды, элементы процесса бюджетирования. Оценка управления бюджетированием на примере МУП "Ростовская Транспортная Компания" за 2007-2009 гг., мероприятия по его совершенствованию.
  
  дипломная работа [88,0 K], добавлен 31.07.2010
  

• Планирование и бюджетирование в системе финансового управления организацией (на примере Группы Компаний Инвест-девелопмент)

  Организационно-экономическая характеристика деятельности ГК Инвест-девелопмент. Анализ финансового состояния и практики планирования и бюджетирования. Пути совершенствования финансового менеджмента на основе функционально-ориентированного бюджетирования.
  
  дипломная работа [271,9 K], добавлен 16.07.2012
  

• Экономическая эффективность разработки и реализации инвестиционного проекта

  Описание инвестиционного проекта. План производства и реализации продукции. Определение производственных издержек. Обоснование результативности деятельности организаций в рамках проекта в целом. Коммерческая оценка эффективности проекта для инвестора.
  
  курсовая работа [236,7 K], добавлен 08.12.2010
  

• Финансовая устойчивость предприятия в реализации инвестиционного проекта

  Порядок проведения и главное назначение анализа инвестиционных проектов, основные принципы, положенные в его основу. Критерии оценки эффективности инвестиционных проектов. Анализ проектных рисков, связанных с реализацией запланированного проекта.
  
  курсовая работа [69,2 K], добавлен 07.10.2009
  

• Оценка эффективности инвестиционного проекта

  Определение, виды и принципы оценки эффективности инвестиционных проектов. Методы и правила расчета денежного потока инвестиционного проекта. Определение срока окупаемости и рентабельности проекта. Расчет текущей стоимости проектного денежного потока.
  
  курсовая работа [109,9 K], добавлен 19.01.2013
  

• Бюджетирование как инструмент управления современной организацией

  Сущность и основные принципы бюджетирования, нормативно-правовое регулирование данного процесса, его этапы и значение. Организация функционирования системы бюджетирования в исследуемом учреждении, анализ ее эффективности и пути совершенствования.
  
  дипломная работа [136,0 K], добавлен 05.03.2015
  

• Стандартные методы капитального бюджетирования

  Анализ статей по исследованию стандартных методов капитального бюджетирования, оценке влияния дебиторской задолженности на формирование финансовых результатов предприятия и изучению метода реальных опционов в оценке стоимости инвестиционных проектов.
  
  статья [21,3 K], добавлен 10.07.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам