Согласно представленной информации в период с 2017 г. по 2015 г. предприятие получило денежные средства в больших объемах, чем тратит. Так в 2017 г. ООО "Миллиард" в результате осуществления основной производственной деятельности получит 1027250 руб. причем в качестве результата реализации основной продукции всего 22140 руб. В 2016 г. от осуществления основной производственной деятельности ООО "Миллиард" удастся мобилизовать до 1236800 руб., что на 16,94% больше чем показатель предшествующего периода. В 2017 г. за счет поступлений выручки и прочей реализации продукции ООО "Миллиард" получит 1365150 руб., что на 10,4% больше значения 2016 г. Графически для визуализации полученных выводов структуру направлений поступления денежных средств ООО "Миллиард" представим на рисунке 1.

Рисунок 1 - Размер и динамика поступления денежных средств ООО "Миллиард" в 2015-2016 гг., руб.

Поскольку большую часть поступлений денежных активов на предприятии составляет выручка, то отметим, что в ее состав входит стоимость реализации продукции и услуг ООО "Миллиард". В 2016 г. выручка составила 1221120 руб., что на 29,2% больше чем в 2017 г., а в 2015 г. данный показатель увеличился на 10,4%, составив 1348170 руб.

Аналогично размер и динамику направлений использования денежных средств ООО "Миллиард" в 2015 - 2017 гг. представим на рисунке 2.

Рисунок 2 - Размер и динамика направлений использования денежных средств ООО "Миллиард" в 2015 - 2017 гг., руб.

Представленные данные свидетельствуют, что наибольший объем расходования средств ООО "Миллиард" связан с оплатой товаров, работ, услуг и оплатой труда работников. В 2017 году на эти цели будет потрачено 656390 руб. а к 2016 году данная статья расходов возрастет до 770680 руб. Причем, поскольку данный рост имеет место быть на фоне роста притоков денежных средств от выручки, то данный фактор как отрицательный рассматривать не стоит. В 2015 г. на оплату приобретенных товаров будет отвлечено еще больше денежных средств: 789650 руб., что на 2,5% больше значения 2016 г.

Оттоки средств не связанные с реализацией на предприятии представлены: расчетами по налогам и сборам, прочими расходами, связанными с перемещением денежных средств другим хозяйствам. По сравнению с началом анализируемого периода, данные направление расходования средств увеличится до 169980 руб. и 875010 руб. соответственно.

Поскольку движение денежных потоков в течении всего финансового года не равномерно, то в рамках анализа движения денежных поток прямым методом проанализируем интенсивность притоков средств в разрезе кварталов.

В таблице 1 оценим динамику денежного потока ООО "Миллиард" в 2017 году.

Таблица 1 - Анализ интенсивности денежных потоков ООО "Миллиард" в 2017 г., руб.

Согласно представленным данным в 2017 году предприятие на протяжении первых трех кварталов наращивало размер притоков денежных средств. В 4 квартале 2017 года за счет снижения объемов реализации предприятие получит на 28,57% меньше денежных средств. Снижение объемов реализации будет сопровождаться и снижение средств в расчетах

В таблице 2 оценим динамику денежного потока ООО "Миллиард" в 2016 году.

денежный поток управление отчетный

Таблица 2 - Анализ интенсивности денежных потоков ООО "Миллиард" в 2016 г., руб.

В 2016 году на предприятии наблюдается картина отличная от схемы движения денежных потоков в 2017 г. Так наибольшие притоки денежных средств наблюдаются в 4 квартале отчетного периода.

В таблице 3 оценим динамику денежного потока ООО "Миллиард" в 2015 году.

Таблица 3 - Анализ интенсивности денежных потоков ООО "Миллиард" в 2015 г., руб.

В 2015 году ООО "Миллиард" постепенно наращивало масштабы производственной деятельности, а поэтому динамика поступлений денежных средств как в кассу, так и на расчетный счет имеет положительную динамику. Неравномерность поступления денежных средств в течении финансового гола усложняет задачу управления денежными потоками предприятия. На ООО "Миллиард" большая часть расчетов проходит через расчетный счет, поэтому указанные расходы денежных средств по счету кассы были прибавлены к сумме кредитового оборота по расчетному счету.

Сопоставление объемов поступления денежных средств в 2017 г. и 2016 г. проведем на основании данных рисунка 3.

Рисунок 3 - Интенсивность поступления денежных средств ООО "Миллиард" в 2015 - 2017 гг., руб.

Помимо основной (текущей) деятельности ООО "Миллиард" осуществляло денежные обороты и в рамках инвестиционной и финансовой деятельности. Приток денежных средств здесь связан с получением процентов, а оттоки с приобретением объектов основных средств в 2017-2015 гг.

При характеристике денежного потока как объекта управления в процессе данного дипломного исследования было отмечено, что для целей управления адекватно разграничивать денежные потоки по видам деятельности предприятия, а поэтому после оценки динамики изменения величины денежных потоков целесообразно провести анализ движения денежных потоков косвенным методом. Данный метод помимо характеристики общих объемов позволяет провести увязку движения денежных средств с данными бухгалтерского баланса.

Движение денежных средств рассматривается по основным видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

Общая схема построения отчета о денежных потоках косвенным методом приведена в таблице 4.

Таблица 4 - Определение денежного потока от основной деятельности предприятия (косвенный метод)

Совершенствование управления денежными средствами предприятий заключается в правильном анализе денежных поступлений и определении их типа. От того насколько верно произведена оценка денежного потока зависит успешность финансового решения.

Для оперативного внутреннего анализа текущей платежеспособности, ежедневного контроля за поступлением средств от продажи продукции, погашения дебиторской задолженности и прочими поступлениями денежных средств, а также контроля за выполнением платежных обязательств перед поставщиками, банками и прочими кредиторами составляется платежный календарь, в котором, с одной стороны, подсчитываются наличные и ожидаемые платежные средства, а с другой - платежные обязательства на этот же период (1,5,10,15 дней, 1 месяц).

Оперативный платежный календарь составляется на основе данных об отгрузке и реализации продукции, о закупках средств производства, документов о расчетах по оплате труда, на выдачу авансов работникам, выписок со счетов банков и др.

Для определения текущей платежеспособности необходимо платежные средства на соответствующую дату сравнить с платежными обязательствами на эту же дату (таблица 2). Идеальный вариант, если коэффициент будет составлять единицу или немного больше. В нашем случае он составляет 1,1.

Причины неплатежеспособности:

· повышение себестоимости оказываемых услуг, невыполнение плана прибыли и как результат - недостаток собственных источников финансирования предприятия;

· неправильное использование оборотного капитала - отвлечение средств в дебиторскую задолженность, вложение в сверхплановые запасы и на прочие цели, которые временно не имеют источников финансирования;

· несостоятельность клиентов предприятия;

· высокий уровень налогообложения, штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов.

· Низкий уровень платежеспособности, выражающийся в недостатке денежных средств и наличии просроченных платежей, может быть случайным (временным) и хроническим (длительным). Поэтому, анализируя состояние платежеспособности предприятия, рассмотрим причины финансовых затруднений, частоту их образования и продолжительность просроченных долгов.

Таблица 5 - Оперативный платежный календарь на 10.05.2018г.

Проведённый анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Миллиард" позволил выявить как положительные, так и отрицательные тенденции развития предприятия, причем последние доминируют. Итак, можно отметить следующие неблагоприятные позиции развития предприятия:

1) снижение показателей прибыли, что говорит о снижении прибыльности в отчётном году, а также о снижении её деловой активности;

2) рост величины запасов за рассматриваемый период, что свидетельствует о спаде активности предприятия;

3) при сокращении объемов услуг возрос период оборота дебиторской и кредиторской задолженностей, что является негативной тенденцией;

4) показатели общей оборачиваемости капитала, что говорит о неэффективности использования экономического потенциала;

5) показатели, отражающие эффективность хозяйственной деятельности: коэффициент автономии, финансирования и др. показывают нехватку собственного капитала. Коэффициенты ликвидности также ниже нормы;

6) в системе управления предприятием выявлены недочеты, связанные с планированием и организацией финансово-хозяйственной деятельности, в том числе отсутствие глубокого анализа и постановки проблем предприятия, непроработанность системы управления финансами.

Перечисленные выше проблемы следует устранить, если руководство предприятия и в дальнейшем планирует эффективно вести свою деятельность.

Эффективность производства характеризуется системой показателей, важнейшими из которых являются: темпы роста объема производства за счет роста производительности труда; снижение себестоимости ремонта вагонов; экономия от снижения себестоимости; годовой экономический эффект от применения новой техники и прогрессивной технологии; сумма капитальных вложений и срок окупаемости дополнительных капитальных вложений.

Разработка мероприятий по совершенствованию техники и технологии базируется на выявлении "узких мест" в производстве, ликвидация которых обеспечит наибольшую эффективность производства. Например, анализируя применяемую технологию ремонта вагонов и их узлов и деталей, определяют, где требуются наибольшие затраты труда, времени и средств, и намечают, что необходимо внедрить в технологию, чтобы снизить эти затраты.

К числу конкретных рекомендаций по внедрению ресурсосберегающих технологий и техники на ремонтных предприятиях железной дороги в первую очередь следует отнести мероприятия, направленные на сокращение эксплуатационных расходов и улучшение финансового состояния предприятий:

снижение удельного веса топливно-энергетических и материальных ресурсов в общих расходах;

внедрение ресурсосберегающих технологий в ремонт подвижного состава;

нормирование всех видов ресурсов;

улучшение системы планирования, направленное на снижение эксплуатационных расходов и углубленное обоснование технико-экономических показателей на нормативной основе;

оптимизация управления ресурсами на предприятиях.

Поскольку ресурсосбережение может быть обеспечено на основе использования различных вариантов технических решений с неодинаковыми затратами и получаемыми результатами, к реализации должен приниматься оптимальный с экономической точки зрения вариант, обеспечивающий компенсацию всех затрат на него и получение требуемого экономического эффекта с наиболее коротким сроком окупаемости проекта [3, с.10].

В связи с тем что структурная реформа, прошедшая в вагонном хозяйстве последних лет, внесла ряд изменений в работу предприятий, теперь конкурентоспособность не простой звук, а реальный показатель работоспособности в данной отрасли. Вопрос о том, что необходимо выполнять ремонтные работы вагонов с наименьшими эксплуатационными расходами при высоком качестве, - один из самых актуальных, а также это отражается и на прибыльности предприятий, которые в скором будущем будут работать на принципе самофинансирования. Что, как не ресурсосбережение, направлено на решение данных задач? При всем этом нельзя забывать о проведении грамотного, своевременного и последовательного анализа хозяйствования предприятий, который позволит выявить недостатки и преимущества в работе и выбрать правильную стратегию действий в дальнейшем.

Внедрение в производство ресурсосберегающих технологий, таких как технология восстановления шеек осей на электроимпульсной установке; технология восстановления хвостовика автосцепки методом электрошлаковой сварки; технология восстановления надрессорных балок тележек грузового вагона; технология восстановления корпусов букс, позволяет не только увеличить полезный ресурс работы детали или узла вагона, но и сокращает расходы на приобретение новых запасных частей.

Последовательному осуществлению политики ресурсосбережения способствует организация деятельности всех производственных звеньев на началах хозяйственного расчета, внедрение бригадного подряда и цехового подряда. Не менее важна работа по воспитанию в каждом человеке чувства хозяина страны и своего предприятия, моральной ответственности за рациональное использование результатов общего труда. Объективная необходимость ресурсосбережения определяется переходом производства на интенсивный путь развития [4].

Переход к интенсивному ресурсосберегающему типу экономического роста, основанного на использовании достижений научно-технического прогресса, снижении ресурсоемкости и материалоемкости ремонта грузовых вагонов, повышении производительности труда, улучшении технико-экономических показателей и качества ремонта, увеличит возможности данного предприятия в складывающейся на рынке конкурентной борьбе.

Исходя из специфической деятельности предприятия целесообразно иметь эффективную стимулирующую систему оплаты труда сотрудников предприятия.

ООО "Миллиард"осуществляет охрану объектов собственными силами. Для осуществления данной функции предприятие содержит 30 штатных единиц с годовым фондом оплаты труда в размере 5240,9 т. руб. (таблица 3.1).

Таблица 3.1. Фонд оплаты труда участка по охране объектов

Предлагается ряд мероприятий по установлению тревожной кнопки, камер видеонаблюдения и заключения договора с вневедомственной охраной. Рассчитаем годовую экономическую эффективность сокращения 30 штатных единиц по статье заработная плата.

Фонд оплаты труда в месяц составляет 80948,18 руб. За три месяца необходимо будет выплатить 242,8 тыс. руб (80,948*3).

Экономическая эффективность по статье заработная плата в год составит:

5240,89-242,8=4998,09 руб.

В целях дальнейшей стабильной работы предприятия, улучшения качества оказываемых услуг и безаварийной работы основных средств предприятия необходимо проведение мероприятий по совершенствованию оплаты труда:

1) обеспечение достойного уровня оплаты труда, обоснованной интенсификации труда, совершенствования нормирования труда, применения квалификационных требований и тарифно-квалификационных характеристик.

2) осуществление в организации практических действий по обеспечению своевременной выплаты работникам текущей заработной платы и недопущения задолженности по ней.

3) осуществлять систематический контроль за выполнением обязательств по вопросам оплаты труда, предусмотренных в территориальных, отраслевых трехсторонних соглашениях и коллективных договорах.

4). обеспечить в течение 2017 года переход к выплате наемным работникам квалифицированного труда минимальной заработной платы при полном рабочем дне не ниже 29330 рублей в месяц;

5) обеспечить удельный вес тарифной части в структуре заработной платы (с учетом гарантированных надбавок и доплат) не менее 60%.

6) выплачивать в полном объеме текущую заработную плату работникам с обязательной выдачей расчетных листков.

7) предоставлять по просьбе работников информацию о начислении страховых взносов и их уплате в бюджет Пенсионного фонда РФ.

8) включать в коллективные договоры: размеры выплачиваемых работникам денежных компенсаций.

Несмотря на сложную экономическую ситуацию ООО "Миллиард"не забывает о своих работниках, с 1 февраля 2017 года предприятие в очередной раз повысило заработную плату сотрудникам.

В области развития трудовых ресурсов и содействия занятости населения предприятию необходимо:

1. Обеспечить анализ состояния трудовых ресурсов, разрабатывать меры, направленные на развитие трудового потенциала, повышение качества и конкурентоспособности рабочей силы, ее сбалансированности с рабочими местами, смягчение последствий безработицы.

2. Участвовать в разработке и реализации программы содействия занятости населения.

3. Осуществлять меры, направленные на создание новых и сохранение действующих рабочих мест.

4. Восстанавливать и совершенствовать традиционные, внедрять новые формы чествования человека труда, поднятия престижа массовых профессий. Организовывать проведение различных конкурсов профессионального мастерства, учреждение Досок почета, Книг "Трудовая слава", представление особо отличившихся работников к награждению государственными наградами и присвоению почетных званий Российской Федерации.

5. Разрабатывать меры поддержки и закрепления в организации молодых специалистов, решения их социально-бытовых проблем.

6. Реализовать меры по обеспечению стабильной и ритмичной работы производства, сохранению трудового коллектива.

7. Ежегодно подавать заявки на подготовку кадров в учреждениях профессионального образования, предоставлять рабочие места для прохождения учащимися производственной практики.

8. Заключать договоры с учреждениями профессионального образования на обучение и переобучение кадров с последующим их трудоустройством по полученной специальности, квалификации.

9. Обеспечивать трудоустройство молодежи, закрепление за молодыми работниками наставников, осуществлять доплату наставникам.

10. Реализовывать меры по поддержке и трудовой адаптации молодых работников в период освоения профессии или специальности (доплаты, повышенные тарифные ставки, пониженные нормы выработки и др.).

11. При рассмотрении вопросов целесообразности привлечения и использования иностранной рабочей силы отдавать приоритет местным трудовым ресурсам.

12. Предоставлять оплачиваемые рабочие места для временного трудоустройства безработных граждан, в т. ч. несовершеннолетних в свободное от учебы время.

13. Включить в коллективный договор разделы о занятости работников, предусматривающие принятие программ развития персонала организаций и выделение финансовых средств на их реализацию.

Как показал проведенный анализ, основной причиной низкой ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости ООО "Миллиард"стало наличие большой дебиторской и кредиторской задолженности, поэтому на предприятии следует совершенствовать работу с дебиторами. В частности, для улучшения состояния расчетов с дебиторами предприятию можно предложить следующие рекомендации:

Совершенствование системы расчетов с покупателями и заказчиками посредством использования инструмента скидок при досрочной оплате.

Разработка картотеки напоминаний дебиторам об имеющемся долге.

Разработка резерва сомнительных долгов.

Использование схемы факторинга при расчете с покупателями и заказчиками.

В условиях инфляции и большой доле постоянных затрат для ускорения расчетов наиболее предпочтительно предоставлять скидки заказчикам. Это обусловлено следующими обстоятельствами:

во-первых, снижение цены приводит к расширению объема выполненных работ, что повлияет на увеличение общей прибыли предприятия;

во-вторых, в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ, в зависимости от покупательной способности денег в момент оплаты.

В связи с этим при предоставлении скидки покупателям и заказчикам стоит рассчитать индекс цен, коэффициент падения покупательской способности денег и период погашения дебиторской задолженности. Если потери от инфляции составят большую сумму, чем потери от предоставления скидок, тогда оптимально применять систему оплаты с дебиторами по формуле (3):

, (3.1)

где k - скидка, в процентах;

n - количество дней, в течение которых действует скидка;

m - установленный срок для оплаты по полной стоимости.

Минимально допустимый уровень скидки рассчитывается исходя из уровня инфляции и количества дней в периоде. При прочих равных условиях скидкам за раннюю оплату должно отдаваться предпочтение перед штрафами за просроченную оплату: скидки приведут к снижению налогооблагаемой базы.

Рассмотрим возможную систему предоставления скидок для ООО "Миллиард"для покупателей и заказчиков. При расчете скидки минимальной учитывается рентабельность альтернативных вложений капитала (рентабельность активов предприятия по чистой прибыли) - 3,5% годовых. Рассчитаем минимальный уровень скидки (скидка min) по формуле (3.2):

(3.2)

где - рентабельность альтернативных вложений капитала, %.

Поскольку минимальная скидка составила 1,0%, то в среднем можно предложить заказчикам скидку в размере 1,5%.

Также для эффективного управления дебиторской задолженностью целесообразно провести анализ поведения дебитора по отношению к долгу и сформировать на его основе картотеку напоминаний об имеющимся долге. Так, например, можно выделить три группы поведения дебиторов (рисунок 3.1).

Рисунок 3.1 - Группы поведения дебиторов

Необходимо разделить дебиторов по данным группам и разработать методы по работе с каждым из них. В связи с этим для ООО "Миллиард"предлагаются следующие методы воздействия на дебиторов различных групп в зависимости от отношения к долгу, представленные в таблице 3.1.

Таблица 3.1. Рекомендуемые методы воздействия на различные группы дебиторов ООО "Миллиард"

С целью создания резерва сомнительных долгов управление дебиторской задолженностью ООО "Миллиард"может включать следующие этапы:

1. Учет заказов и установление характера дебиторской задолженности.

2. Проверка реализации по группам дебиторской задолженности. Вся дебиторская задолженность разбивается на 3 группы:

группа "А" - самые крупные должники с задолженностью более 500 руб., с ними прежде всего следует работать;

группа "В" - менее важные дебиторы с задолженностью в радиусе от 300 до 500 руб.;

группа "С" - дебиторы с задолженностью менее 300 руб.

4. Оценка реальной стоимости имеющейся задолженности и установление величины безнадежных долгов.

5. Отчисление просроченной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в резерв сомнительных долгов.

На рисунке 3.2 приведена группировка дебиторов ООО "Миллиард"по размеру задолженности по итогам 2017 года.

Рисунок 3.2 - Группировка дебиторов ООО "Миллиард"по размеру задолженности по итогам 2017 года

Таким образом, можно отметить, что на долю дебиторов ООО "Миллиард"группы "А" с задолженностью более 500 руб. приходится около 69%. На данных покупателей и заказчиков должно быть направлено основное внимание при управлении дебиторской задолженностью. На долю дебиторов групп "В" и "С" по итогам 2016 года соответственно приходится около 31%.

Одновременно в Вагонном ремонтномдепо Иркутск - Сортировочный целесообразно в учетной политике предусмотреть изменение сроков инвентаризации дебиторской задолженности, чтобы выверка расчетов по ним осуществлялась не 1 раз в год, как это предусмотрено учетной политикой, а ежеквартально. На этой основе определяется размер резерва по сомнительным долгам. Для ООО "Миллиард"можно предложить следующие критерии безнадежности долгов покупателей и заказчиков в зависимости от их срока.

дебиторская задолженность со сроком до просрочки 60 дней, безнадежность 25%. Считается, что 75% будет погашено, а 25,0% нет;

дебиторская задолженность со сроком до просрочки от 61-90 дней, безнадежность 50%;

дебиторская задолженность со сроком до просрочки от 91-360 дней, безнадежность 75%;

дебиторская задолженность со сроком до просрочки свыше 360 дней, безнадежность 95%;

Согласно приведенным критериям в таблице 3.2 дана структура имеющейся дебиторской задолженности покупателей и заказчиков ООО "Миллиард"по состоянию итогам 2017 года.

Таблица 3.2. Расчет отчислений в резерв сомнительных долгов предприятия ООО "Миллиард", руб.

При создании резерва в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность показана за минусом суммы образованного резерва. Сам резерв в балансе не отражается. В связи с этим в плановом периоде ее сумма составит 49420,9 руб. Следовательно, создание резерва сомнительных долгов эффективно для ООО "Миллиард".

ООО "Миллиард", не желая отказываться от сегмента покупателей, работающих на условиях товарного кредита, периодически сталкивается с проблемами несвоевременных платежей, риск которых особенно возрастает в условиях финансовой нестабильности. В свою очередь, это увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации и негативно сказывается на финансовой устойчивости предприятия.

Таким образом, целью управления кредиторской задолженностью в условиях посткризисной экономики можно считать сокращение ее величины, поскольку ее рост приводит к падению платежеспособности и ликвидности. В качестве основного мероприятия по предотвращению банкротства ООО "Миллиард"предлагается использование факторинговой схемы расчетов с основными дебиторам группы "А" с последующим направлением истребованных денежных средств на погашение имеющейся кредиторской задолженности предприятия.

Как показал проведенный во второй главе данного исследования анализ финансового и хозяйственного положения предприятия, основной причиной неплатежеспособности ООО "Миллиард"является недостаток ликвидных средств, а именно денежных средств.

Размещено на Allbest.ru