Интернет-журнал «НАУКОВЕДЕНИЕ» Выпуск 5 (24), сентябрь - октябрь 2014

http://naukovedenie.ru publishing@naukovedenie.ru

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

http://naukovedenie.ru 126EVN514

Интернет-журнал «НАУКОВЕДЕНИЕ» Выпуск 5 (24), сентябрь - октябрь 2014

http://naukovedenie.ru publishing@naukovedenie.ru

1

http://naukovedenie.ru 126EVN514

Важность разработки и применения программного обеспечения, позволяющего выполнить комплексный финансовый анализ предприятий различных организационно-правовых форм

Чурсина Юлия Анатольевна

Федосеева Елена Леонидовна

Михайлова Ирина Тахировна

Аннотация. Эффективный финансовый анализ позволяет выявить основные факторы, вызывающие изменения в финансовом состоянии анализируемого хозяйствующего субъекта, а также спрогнозировать основные тенденции его развития. В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Выводы комплексного анализа будут прочной основой для планирования мероприятий, которые позволят повысить эффективность работы хозяйствующих субъектов. Комплексный подход позволяет наиболее точно выполнить анализ и диагностику финансового состояния хозяйствующего субъекта. Кредитные отношения являются особой разновидностью взаимоотношений предприятия с другими субъектами, а оценка ликвидности позволяет определить его платёжеспособность. Оценка финансовой устойчивости предприятия позволяет определить эффективность финансирования его текущей деятельности. Оценка деловой активности позволяет определить эффективность управления предприятием. Диагностика банкротства позволяет эффективно осуществлять антикризисное управление хозяйствующим субъектом. При комплексной финансовой оценке необходимо рассчитать большое количество показателей ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности. Для такой оценки необходимо программное обеспечение, которое позволяет рассчитывать финансовые показатели, как крупных предприятий, так и предприятий малого бизнеса, и может быть использовано в учебных и в коммерческих целях.

Ключевые слова: финансовое состояние; методики финансового анализа; ликвидность; финансовые коэффициенты; источники финансирования; рентабельность; деловая активность; диагностика банкротства; предприятия малого бизнеса; золотое правило экономики; программное обеспечение «F-Analysis».

Для эффективного осуществления управления промышленным предприятием и выявления неблагоприятных тенденций его развития на ранних стадиях, комплексный финансовый анализ, как способ управления эффективностью работы предприятия, приобретает первостепенное значение. Разработка прогнозных моделей финансового состояния предприятия необходима для выработки генеральной финансовой стратегии по обеспечению предприятия финансовыми ресурсами, оценке его возможностей в перспективе. Она должна строиться на основе изучения реальных финансовых возможностей предприятия, внутренних и внешних факторов и охватывать такие вопросы, как оптимизация основных и оборотных средств, собственного и заемного капитала, распределение прибыли, инвестиционная и ценовая политика. В связи с этим комплексный анализ финансового состояния должен оценивать все основные финансовые показатели деятельности предприятия и включать в себя [7]:

• анализ ликвидности баланса для определения платежеспособности предприятия, и поддержания её на необходимом уровне;

• анализ деловой активности по показателям оборачиваемости, который позволяет выявить возможности более эффективного использования средств предприятия и разработать мероприятия, которые могут способствовать снижению себестоимости производства и реализации продукции за счет экономии оборотных средств и ускорения их оборачиваемости;

• анализ деловой активности по показателям рентабельности, которые характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия, измеряют доходность предприятия с различных позиций, показывают, насколько прибыльна деятельность предприятия и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса;

• анализ финансовой устойчивости, которая напрямую влияет как на платежеспособность предприятия, так и на его успешное развитие. При этом опасна как недостаточная, так и избыточная финансовая устойчивость;

• диагностика неплатежеспособности (банкротства) для проведения фундаментальной диагностики финансового состояния предприятия, рыночной ситуации, обнаружения симптомов причин и основных факторов, способствующих развитию кризисной ситуации на предприятии.

Таким образом, качественный комплексный анализ оценки финансового состояния предприятия достаточно трудоёмкий и включает в себя более пятидесяти показателей и коэффициентов.

Малые предприятия на сегодняшний день, в целях эффективного ведения бизнеса, также нуждаются в комплексной оценке своего финансового состояния.

В 21 веке трудно представить жизнь без каких-либо современных приборов, машин, комплексов. Все сферы деятельности человека пропитаны информационными технологиями: от бытовых ситуаций до крупного производства. Не исключением является и учебный процесс. Сегодня учебная деятельность каждого студента неразрывно связана с компьютерными технологиями: на лекционных и практических занятиях используют персональные компьютеры, с установленным на них разнообразным программным обеспечением. Это наглядно, просто, быстро. Современные информационные технологии позволяют рационально использовать учебное время, повысить эффективность обучения, обеспечивают индивидуальный ритм обучения и многое другое. Именно поэтому в образовании всё больше и больше стараются задействовать ЭВМ и всё то, что с ней связано [6].

Для эффективного и быстрого выполнения качественного комплексного финансового анализа также необходимо лёгкое и понятное программное обеспечение.

В Лысьвенском филиале ПНИПУ, как в учебных, так и в коммерческих целях разработано программное обеспечение по финансовому анализу «F-Analysis». Данная программы была разработана на языке программирования Delphi, так как это язык программирования относится к объектно-ориентированным, что позволяет облегчить процедуру программирования [5, 8]. Для того чтобы начать разработку данного программного обеспечения был проведен анализ предметной области комплексного финансового анализа, который показал что существуют определенные трудности для управления финансами малого бизнеса. Поэтому при начальном входе в программу «F-Analysis» выбираем, для кого необходимо выполнить комплексный анализ (рисунок 1).

финансовый бухгалтерский отчетность банкротство

Рис. 1. Вход в «F-Analysis»

F-Analysis - это программное обеспечение для выполнения комплексного финансового анализа. Полных аналогов предлагаемого ПО нет, так как программа предусматривает финансовую оценку как производственных предприятий, так и предприятий малого бизнеса. Известные системы, использующие финансовый анализ, рассчитаны, как правило, на широкий круг задач, поэтому использование их для рассматриваемых задач в малом бизнесе затруднено. Тем более, что существует ряд факторов, которые мешают эффективно управлять финансами на предприятиях малого бизнеса, основные из них это:

• недостаточная экономическая и юридическая грамотность большинства российских малых предпринимателей;

• отсутствие у индивидуальных предпринимателей полной годовой финансовой отчетности.

Для того, чтобы устранить влияние этих двух факторов были разработаны формы управленческой отчетности с комментариями, которые позволяют предпринимателю, не имеющему экономическое образование, заполнить их самостоятельно, а программа уже сама формирует отчет о финансовом состоянии и рассчитывает основные коэффициенты, характеризующие финансовое состояние исследуемого предприятия (рисунок 2).

Рис. 2. Форма управленческой отчетности с комментариями для предприятий малого бизнеса (разработано авторами)

После заполнения форм управленческой отчетности предприниматель получает полную оценку финансового состояния по заложенной в программе методике. Для того, чтобы определить, по каким показателям необходимо выполнять анализ в ЛФ ПНИПУ на кафедре ГСЭ была проведена оценка методик финансового анализа, которая показала, что для комплексной финансового анализа малых предприятия необходимо рассчитать следующие показатели:

1. Коэффициенты, характеризующие эффективность деятельности предприятия, а именно:

• коэффициент абсолютной ликвидности, характеризует способность предприятия погашать текущие краткосрочные обязательства (займы и кредиты, краткосрочную кредиторскую задолженность и прочие краткосрочные обязательства) наиболее ликвидными оборотными активами (денежных средств) в полном объеме в установленные сроки;

• коэффициент промежуточного покрытия, характеризует способность предприятия высвободить из хозяйственного оборота все имеющиеся ликвидные средства для погашения текущих краткосрочных обязательств;

• коэффициент текущей ликвидности, является обобщающим показателем платежеспособности предприятия, в расчет которого включаются и все оборотные активы, и текущие краткосрочные обязательства:

• коэффициент соотношения собственных и заемных средств;

• коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами текущей деятельности предприятия;

• показатели, оценивающие эффективность использования ресурсов и деловую активность (рисунок 3);

Рис. 3. Оценка уровня эффективности использования ресурсов (разработано авторами)

• доля дебиторской задолженности в оборотных активах;

• доли просроченной кредиторской и дебиторской задолженностей в общей сумме этих задолженностей.

2. Коэффициенты, входящие в методику У. Бивера. При оценке этих показателей программа не только рассчитывает их значение, но и выполняет анализ по критериальным значениям, определяя степень риска по тому или иному показателю (рисунок 4).

Рис. 4. Система показателей по методике У.Бивера

3. Условия золотого правила экономики (Т_п>Т_в>Т_а>100 %) (рисунок 5).

Рис. 5. Анализ динамичности развития предприятия по «золотому правилу экономики» (разработано авторами)

В программе для крупных предприятий предусмотрен полный финансовый анализ эффективности деятельности предприятия с использованием всех основных показателей, которые необходимо рассчитывать при таком анализе.

В первую очередь данные годовой бухгалтерской отчетности интерпретируются и группируются в таблицу «Показатели финансово-хозяйственной деятельности за анализируемый период» (рисунок 6).

Рис. 6. Группировка и интерпретация годовой бухгалтерской отчетности для комплексного финансового анализа

1. Оценка и прогнозирование ликвидности и платёжеспособности предприятия, включает:

• Сравнение активов и пассивов предприятия (рисунок 7)

Рис. 7. Анализ абсолютных показателей ликвидности

• Расчет относительных показателей ликвидности (рисунок 8), графическое представление рассчитанных данных (рисунок 9)

Рис. 8. Абсолютные и относительные показатели ликвидности

Рис. 9. Графическое представление показателей (разработано

И таким образом рассчитываются все показатели, характеризующие ликвидность, финансовую устойчивость, оборачиваемость, рентабельность, производительность, фондоёмкость, вероятность наступления банкротства и т.д.

Данное программное обеспечение можно использовать как для оценки финансового состояния предприятий различных форм собственности, а именно, как крупных предприятий, работающих по общей системе налогообложения, так и предприятий малого бизнеса, ведущих упрощённый бухгалтерский учёт. Также программное обеспечение планируется использовать в учебном процессе при реализации рабочей программы по дисциплине «Анализ финансового состояния». Главный плюс данной системы - это полное отсутствие участия пользователя в расчётах. Просто необходимо заполнить исходные данные для финансового анализа крупного предприятия или предприятия малого бизнеса, а в результате будет выведен отчёт в виде таблиц и диаграмм о проделанных расчётах. Для работы не требуется особого обучения, так как у программы удобный интерфейс ввода информации, в ней используется цветное выделение ячеек таблиц, присутствует возможность сохранить исходные данные в файл. Программу можно использовать как основное средство анализа, а также и для проверки ручных расчётов.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что информационные технологии и современное программное обеспечение играют важную роль в современном мире, наполняя его комфортом и практичностью, и вряд ли человечество сможет отказаться от развития этой области.

Литература

1. Вилисова И.М., Чурсина Ю.А. Оценка методик, применяемых для анализа финансовой устойчивости предприятия / Аудит и финансовый анализ №3, 2013 с. 442-447;

2. Гайнуллин А.И., Чурсина Ю.А. Оценка методик, применяемых для анализа кредитоспособности предприятия / Аудит и финансовый анализ №2, 2012 с. 170176;

3. Лыскова Л.Н., Чурсина Ю.А. Оценка методик, применяемых для анализа деловой активности предприятия / Аудит и финансовый анализ №3, 2013 с. 448-454;

4. Кондратьева К.В., Чурсина Ю.А. Выявление эффективной методики диагностики банкротства предприятия в целях предупреждения введения антикризисного управления / Аудит и финансовый анализ №1, 2013 с. 153-160;

5. Культин Н.Б. Delphi в задачах и примерах, 3-е изд., перераб. и допол. - СПБ.: БХВПетербург - 2012 г., 288 с.;

6. Лежнев А.В. Динамическое программирование в экономических задачах: учебное пособие/ А.В. Лежнев. - М.: БИНОМ. Лабратория знаний, 2010. - 176 с., ил.;

7. Матвейчева Е.В. Традиционный подход к оценке финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ЗАО «Уралсельэнергопроект») [Электронный ресурс] / Е.В. Матвейчева, Г.Н. Вишнинская // Портал Аудит и финансовый анализ. - 2001. ? №1. Режим доступа: http://www.cfin.ru/press/afa/20001/ 03-3.shtml;

8. Озеров В.В. Советы по Delphi [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.delphiplus.org/articles/interview/ozerov.html.

Размещено на Allbest.ru