Россия, Москва1 Аспирант, кафедра «Управленческий учет»

E-mail: natka2510@mail.ru

Аннотация. Проведению анализа финансовой устойчивости консолидированной группы компаний может помочь использование автоматизации. Речь идет о внедрении автоматизированных систем консолидации учетной информации, которые помогают не только эффективно рассчитывать консолидированные финансовые показатели, но и представляют собой удобные средства анализа и расшифровки подготовленных данных. Это позволяет аналитику сосредоточиться на проводимом анализе, а не на процессе подготовки финансовоэкономических данных. Поэтому вопросы, связанные с возможностями автоматизированных систем консолидации информации для анализа финансовой устойчивости консолидированной группы, приобретают большую актуальность.

С целью изучения аналитических возможностей автоматизированных систем консолидации информации для характеристики финансовой устойчивости автором были поставлены задачи:

? изучить автоматизированные системы консолидации информации, представленные на российском рынке IT-услуг;

? отметить особенности и основные преимущества рассмотренных автоматизированных систем консолидации информации, которые могут повлиять на результат анализа финансовой устойчивости Группы;

? рассмотреть возможности применения представленных на российском рынке ITуслуг автоматизированных систем к анализу финансовой устойчивости консолидированной группы;

? показать, в каких случаях, и для каких консолидированных групп будет удобно пользоваться тем или иным программным продуктом.

Результаты проведенного исследования показали, что выбор автоматизированной системы консолидации информации будет зависеть от многих факторов, например, размеров группы, и отраслевой принадлежности компаний, входящих в группу и т.д.

В работе сделан вывод о том, что правильно выбранная автоматизированная система консолидации поможет в принятии управленческих решений, станет важным фактором повышения эффективности деятельности и устойчивого развития консолидированной группы компаний, причем не столько за счет сокращение затрат, сколько за счет повышение качества процессов управления.

Ключевые слова: анализ; финансовая устойчивость; группа компаний; автоматизированные системы; консолидация информации; консолидированная отчетность; индивидуальная отчетность; BPM-система.

Possibilities of the automated systems of information consolidation for the analysis of financial stability of group of companies

Russia, Moscow

E-mail: natka2510@mail.ru

Abstract. Carrying out the analysis of financial stability of the consolidated group of companies can help use of automation. It is about introduction of the automated systems of consolidation of accounting information which help not only to count effectively consolidated financial data, but also represent convenient means of the analysis and interpretation of the prepared data. It allows the analyst to concentrate on the carried-out analysis, not on process of preparation of financial and economic data. Therefore the questions connected with opportunities of the automated systems of consolidation of information for the analysis of financial stability of the consolidated group gain relevance.

For the purpose of studying of analytical opportunities of the automated systems of consolidation of information for the characteristic of financial stability by the author the tasks were set:

? to study the automated systems of consolidation information provided in the Russian market of IT services;

? to note features and the main advantages of the considered automated systems of consolidation of information which can affect result of the analysis of financial stability of Group;

? to consider possibilities of application of the IT services of the automated systems presented in the Russian market to the analysis of financial stability of the consolidated group;

? to show, in what cases, and for what consolidated groups will conveniently use this or that software product.

Results of the conducted research showed that the choice of the automated system of consolidation of information will depend on many factors, for example, of the sizes of group, and branch accessory of the companies entering into group, etc.

In work the conclusion that correctly chosen automated system of consolidation will help with adoption of administrative decisions is drawn, there will be an important factor of increase of efficiency of activity and a sustainable development of the consolidated group of companies, and not so much for the account a reduction of expenses, how many for the account improvement of quality of management processes.

Keywords: analysis; financial stability; group of companies; the automated systems; consolidation of information; the consolidated report; individual report; BPM systems.

Исследования показали, что современные подходы к построению консолидированных групп компаний требуют решения достаточно сложных задач, связанных с:

? расчетом доли меньшинства и гудвилла для консолидированных групп, имеющих перекрещивающуюся структуру взаимоучастий;

? корректировками при покупке дополнительных долей в компаниях Группы и выбытии компаний из Группы;

? мультивалютностью, характерной для крупных консолидированных групп[5].

Практическое решение этих задач расширяет базу аналитической информации, делает применение разнообразных вариантов агрегирования исходной аналитической информации слишком громоздким для обобщения. Поэтому отдельного внимания, по мнению авторов, заслуживают вопросы, связанные с автоматизацией учета и анализа консолидированной отчетности, так как автоматизированные системы учета позволяют ускорить составление консолидированной отчетности и избежать ошибок, связанных с большим объемом информации и влияющих на конечные финансовые показатели Группы, в частности, на показатели финансовой устойчивости. При этом точность расчета ограничивается только возможностями применяемых автоматизированных учетных систем[3].

При решении задач автоматизации подготовки, формирования и анализа консолидированной отчетности используются представленные на рисунке 1 подходы, связанные, с одной стороны, с необходимостью обеспечить качество собираемой информации, с другой - с необходимостью оптимизировать затраты по ее сбору и группировке[4].

Источник: составлено автором. Рисунок 1. Последовательность консолидационных процедур при централизованном и децентрализованном подходе к автоматизации подготовки и составления консолидированной отчетности

Как видно из рисунка 1, при централизованной автоматической подготовке консолидированной отчетности материнская компания сначала собирает отчетность компаний, составленную по Российским стандартам бухгалтерского учёта (РСБУ), затем проводя трансформационные корректировки и необходимые поправки, формирует отчетность по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Применение централизованных систем консолидации позволяет решить ряд сложных задач, связанных с трансляцией финансовой информации по сложным правилам между различными учетными контурами, а также со сложностью трансформационных корректировок. При этом каждая компания, внеся небольшие изменения в прежние учетные системы, связанные с отражением внутригрупповых операций и иной классификацией некоторых видов активов, продолжают в них работать[9]. Автоматизация процессов трансформации и консолидации отчетности требуется только материнской компании.

При децентрализованной подготовке консолидированной отчетности дочерние компании ведут параллельный учет: по РСБУ и одновременно по МСФО, а консолидация проводится на основе учетных данных, представленных в соответствии с МСФО. Это требует применения не только для материнской, но и для дочерних компаний более сложных ITрешений, имеющих, в том числе, возможности ведения учета по МСФО.

Выбор системы автоматизированной подготовки консолидированной отчетности будет зависеть от целой группы характеристик, некоторые из которой собраны авторами в таблице 1. Таблица 1

Сравнительная характеристика централизованного и децентрализованного способа автоматизации подготовки и составления консолидированной отчетности

Источник: составлено автором.

Из таблицы 1 видно, что централизованная подготовка консолидированной отчетности является более экономным решением, не требующим ни покупки и установки дочерними компаниями нового программного обеспечения, ни обучения их сотрудников основам МСФО. И даже высокая вероятность возникновения погрешностей в отчетных данных дочерних компаний, более длительный срок закрытия отчетного периода не делают централизованную автоматизированную систему подготовки консолидированной отчетности менее привлекательной.

Кроме того возможно применение комбинированного подхода к автоматизации консолидации. В этом случае бизнес-единицы делятся на две группы в зависимости от существенности влияния их финансовых показателей на показатели Группы. Более значимые компании ведут параллельный учет, предоставляя материнской компании отчетность по МСФО и данные, необходимые для исключения внутригрупповых операций. Прочие компании ведут и составляют отчетность по РСБУ, за трансформацию которой отвечает соответствующая служба материнской компании.

Выбор подхода к автоматизации подготовки и составления консолидированной, по мнению авторов, может быть также обусловлен особенностями бизнеса, организационной структурой и ее стабильностью, наличием достаточной квалификации у сотрудников, возможностями унификации учетных систем, а также бюджетом и сроками проекта.

Выбирая автоматическую систему консолидации необходимо учитывать, что процесс автоматизации учета в консолидированной группе в соответствии со стадиями формирования и использования консолидированной отчетности основывается на задачах:

? сбора и структурирования исходной информации;

? процесса консолидации;

? использования консолидированной отчетности.

На сегодняшний момент времени основными инструментами, способными решать перечисленные группы задач, являются четыре категории программных средств, представленных на рисунке 2.

Источник: составлено автором.

Рисунок 2. Программные средства, используемые при подготовке, формировании и анализе консолидированной финансовой отчетности

Один из представленных на рисунке 2 программных инструментов формирования и анализа консолидированной отчетности - электронные таблицы - совсем недавно являлся при консолидации основным. Наиболее распространенное программное средство работы с документами, имеющими табличную форму - программа Microsoft Excel, которой, как возможному инструменту консолидации отчетной информации, присущи свои недостатки и преимущества, представленные авторами в таблице 2.

Как видно из таблицы 2, электронные таблицы Microsoft Excel имеют больше недостатков, связанных со значительными трудозатратами и риском искажения информации, чем преимуществ. Однако они все же могут служить инструментом формирования и анализа консолидированной отчетности группы компаний.

Таблица 2 Преимущества и недостатки электронных таблиц Microsoft Excel

1. Барсегян А.А., Куприянов М.С., Степаненко В.В., Холод И.И. Технологии анализа данных. Data Mining, Visual Mining, Text Mining, OLAP. Издательство: БХВ-Петербург, 2007. - 384 с. - ISBN: 5-94157-991-8

2. Духонин Е.Ю., Исаев Д.В., Мостовой Е.Л. и др. Управление эффективностью бизнеса. Концепция Business Performance Management/Е.Ю. Духонин, Д.В. Исаев,

Е.Л. Мостовой и др.; Под ред. Г.В. Пенса. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2005. - 269 с. - ISBN 5-9614-0201-0

3. Информационные системы в экономике: учебник // Под ред. Титоренко Г.А. - 2е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2009. - 463 с. - 30000 экз. - ISBN: 9785-238-01167-7.

4. Исаев, Д.В., Кравченко Т.К. Автоматизированные системы формирования консолидированной финансовой отчетности: учебное пособие. - М.: ГУ-ВШЭ, 2006. - 366 с. [Электронный ресурс]-сайт Высшей школы экономики- Режим доступа: http://www.hse.ru/data/170/239/1238/ИсаевДВ.pdf, свободный.

5. Карпова Н.А. Анализ как инструмент принятия управленческих решений в отношении консолидированных групп компаний // Экономика. Бизнес. Банки. 2013. №2(3).

6. Плотников В.С., Шестакова В.В. Финансовый и управленческий учет в холдингах/ В.С. Плотников, В.В. Шестакова - М.:ИД ФБК - ПРЕСС, 2004.- с. 336. - ISBN: 5-88103-111-3

7. Сидорова М.И. Современные информационные технологии как инструмент автоматизации бухгалтерского учета // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 28.

8. Харакоз Ю.К. Особенности применения ERP-систем в управленческом учете // Аудитор. 2015. № 3.

9. Шуклов Л.В. Автоматизация учета по МСФО: как правильно выбрать информационную систему и провести аудит эффективности ее внедрения // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 30.

10. Russia Enterprise Application Software Market 2014-2018 Forecast and 2013 Vendor Shares [Электронный ресурс]: исследование компании IDC (International Data Corporation). - 2014. Режим доступа: http://idcrussia.com/ru

Рецензент: Сидорова М.И., доктор экономических наук, доцент кафедры «Управленческий учет», «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации».

REFERENCES