Интернет-журнал «НАУКОВЕДЕНИЕ» Том 7, №6 (ноябрь - декабрь 2015)

http://naukovedenie.ru publishing@naukovedenie.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

1

http://naukovedenie.ru 136EVN615

Интернет-журнал «НАУКОВЕДЕНИЕ» Том 7, №6 (ноябрь - декабрь 2015)

http://naukovedenie.ru publishing@naukovedenie.ru

1

http://naukovedenie.ru 136EVN615

Информационное обеспечение при оценке кредитоспособности экономических субъектов

Выскребенцева Анна Сергеевна

ФГБОУ ВПО «Алтайский

государственный университет»

Рубцовский институт

Россия, филиал в г. Рубцовск

Доцент, кандидат экономических наук

E-mail: vasfas@mail.ru

Аннотация

В статье рассмотрены основные положения, определяющие актуальность вопросов оценки и анализа кредитоспособности экономических субъектов. Представлена разработка теоретических положений, методических основ и практических рекомендаций по совершенствованию информационного обеспечения кредитоспособности экономического субъекта, направленных на повышение обоснованности оценки возможности получения и возврата кредитов и займов субъектом. Особое внимание уделено разработке регистров управленческого учета (упрощенного аналитического баланса; ведомости учета полученных кредитов и займов; упрощенного аналитического отчета о финансовых результатах; характеристики кредитоспособности предприятия; месячного отчета о движении денежных средств с подекадной разбивкой), обеспечивающих необходимую аналитичность генерируемых в системе и отражаемых в отчетности данных. В работе также представлена система управления кредитоспособностью предприятия, рассмотрено и изучено информационное обеспечение оценки кредитоспособности экономического субъекта.

Ключевые слова: кредитоспособность; отчетность; анализ кредитоспособности; информационное обеспечение; оценка; кредит.

кредитоспособность экономический субъект информационный

Для проведения анализа значимость бухгалтерской отчетности очевидна, так как любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования, а вероятность их получения зависит от того, насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, текущее и перспективное финансовое состояние предприятия. Очевидно, что далеко не любые полезные сведения могут быть отражены в отчетности. Возникает важный вопрос: как обеспечить необходимую аналитичность генерируемых в системе и отражаемых в отчетности данных?

В данной статье речь пойдет о том, как сделать, чтобы исходные данные, являющиеся базой для любого анализа, стали полезной информацией, как для внешних пользователей, так и для внутренних.

К сожалению, на сегодняшний день большинство предприятий анализу его деятельности отводит незначительное место. Возможность перспективного анализа практически отсутствует.

Анализ кредитоспособности экономического субъекта является неотъемлемым элементом деятельности предприятия на протяжении всего времени, а не только по результатам его работы на отчетную дату. Это объясняется тем, что субъект может столкнуться с потребностью в заемных средствах на любом этапе его деятельности [5, 6].

С целью формирования аналитической информации, необходимой для анализа кредитоспособности, автором рекомендуется составлять внутреннюю отчетность, которая будет содержать упрощенный аналитический баланс (с расшифровками), упрощенный аналитический отчет о финансовых результатах и месячный отчет о движении денежных средств. Данные формы должны составляться не позднее 7-го числа каждого месяца по результатам работы за предыдущий месяц и предоставляться руководителю экономического субъекта.

Упрощенный аналитический баланс позволит внутренним пользователям бухгалтерской информации видеть все происходящие изменения за более короткий промежуток времени. С целью оценки кредитоспособности к балансу необходимо прилагать ведомость кредитов и займов полученных, которая будет расшифровывать долгосрочные и краткосрочные обязательства субъекта. Эту форму необходимо утвердить приказом руководителя об учетной политике.

Таблица 1

Ведомость полученных заемных средств, руб.

Эта ведомость заполняется нарастающим итогом за год, является приложением к упрощенному бухгалтерскому балансу. Положительным моментом является то, что она составляется на основе непосредственно первичных бухгалтерских документов, а не по данным бухгалтерского учета [4].

Данные в ведомость должны вноситься регулярно по мере совершения операции. Это необходимо для того, чтобы в любой момент времени можно было увидеть реальную величину задолженности по полученным кредитам и займам, а также качественные характеристики имущества, находящегося в обеспечении. Последним числом каждого месяца должны подводиться итоги по всем количественным строкам.

Упрощенный отчет о финансовых результатах необходимо также составлять за каждый месяц не позднее 7-го числа. Выручку от продажи товаров, работ, услуг и себестоимость проданных товаров, работ, услуг целесообразно показывать в разрезе видов доходов с целью повышения аналитичности данных, выявления динамики и ритмичности протекаемых хозяйственных явлений. Коммерческие и управленческие расходы, возможно, указывать общей суммой.

Для оценки денежных потоков к упрощенному балансу и отчету о финансовых результатах необходимо также прилагать ежемесячный отчет о движении денежных средств.

На основе ежемесячного отчета о движении денежных средств может быть рассчитан коэффициент достаточности денежных потоков заемщика (К_ддп) для покрытия обязательств по предполагаемому кредиту [1].

, где (1)

З_??- задолженность по кредиту банка,

?З_?? - сумма задолженности по кредитам в др. банках со сроком погашения.

Подобный коэффициент используется в методике Гута Банка [9].

Однако автор считает, что для оценки достаточности денежных оборотов по счетам следует использовать не данные о суммах оборотов по расчетным счетам предприятия за последний, предшествующий кредитованию период, а их прогнозную величину на период выплаты основной суммы долга, а для этого следует выяснить сезонность и регулярность денежных потоков.

Для всех других заемщиков прогнозируемая величина денежного потока определяется исходя из среднеарифметических темпов роста за три предшествующих кредитованию периода. При этом денежные обороты по счетам в других банках следует корректировать на понижающий коэффициент, равный 0,33. Понижающий коэффициент позволит учитывать неточность подсчета оборота в других банках.

Для предприятий, имеющих сезонный характер деятельности, общая величина денежного потока должна быть скорректирована в зависимости от реально ожидаемого увеличения или уменьшения денежных поступлений на счета клиента в период погашения основного долга и процентов. Такая корректировка, по нашему мнению, может осуществляться на основании изменения поступлений денежных средств на счета клиента в аналогичный период за предыдущий год.

Основная цель составления такого отчета заключается не в подсчете чистых денежных средств в зависимости от видов деятельности, а в том, чтобы показать общее изменение в денежных средствах за периоды и как это изменение отражается на эффективности деятельности предприятия.

Ценностью отчета является совмещение бюджета движения денежных средств и отчета об его исполнении. Такая форма дает возможность построить наглядную и понятную картину состояния дел предприятия в целом.

На его основе можно построить, например, график платежеспособности, причем не только текущей, но и прогнозируемой, исходя из которого, можно наглядно получать ответы на вопросы, надо ли, когда и какой брать кредит. Появляется возможность отслеживать динамику изменений денежных средств, контролировать и прогнозировать потенциальное банкротство, соизмерять желания с возможностями, то есть осознанно управлять денежными потоками на предприятии.

На основе вышеизложенного возникает важный вопрос: кто будет выполнять все эти функции, на кого целесообразнее всего возложить функцию управления кредитоспособностью?

Построение системы управления кредитоспособностью на предприятии целесообразно начать с построения организационной структуры предприятия и выделения отдельного самостоятельного подразделения, отвечающего за выполнение этих функций.

В формировании организационной структуры предприятия особое внимание будет уделено финансовым звеньям, остальные службы детально рассмотрены не будут, так как не являются объектами нашего исследования.

По мнению автора, наиболее эффективной с точки зрения управления является построение дивизиональной организационной структуры предприятия. Объяснением этого выбора является тот факт, что все недостатки линейно - функциональной структуры, не позволяющие им оперативно приспособиться к быстро меняющимся условиям рынка, сводятся к одному - затруднено движение информации. Это относится к горизонтальным коммуникациям (когда руководители и специалисты разных функциональных отделов просто не могут понять проблемы друг друга, говоря на "разных языках"). Медленно принимаются решения, поскольку обсуждение происходит по всей иерархической цепочке снизу вверх внутри каждого функционального подразделения. Решения, как правило, принимаются такие, чтобы максимально уменьшить риск и не брать на себя большой ответственности.

Именно этот недостаток устраняет дивизиональная структура управления предприятием. Она позволяет получать необходимую информацию в кратчайшие сроки и, как следствие, оперативно принимать управленческие решения. Однако, дивизиональный подход порождает дублирование функций управления, что означает рост управленческого аппарата компании в целом. Однако при грамотной постановке системы управленческого учета на предприятии такие расходы оправданы, так как в результате компания становится более мобильной в условиях жесткой конкуренции.

В настоящее время функции финансового анализа на предприятиях уделяется все больше и больше внимания. Поэтому, по мнению автора, возникла необходимость в выделении отдела финансового анализа как самостоятельной структурной единицы. Этот отдел находится в дисциплинарном подчинении заместителя генерального директора по финансам. Однако можно проследить и функциональную взаимосвязь между отделом финансового анализа и генеральным директором (на схеме это показано пунктирной линией), так как вся конечная информация, формируемая отделом финансового анализа, в первую очередь будет предоставляться именно генеральному директору, ведь именно он принимает окончательное управленческое решение (надо ли, когда и какой брать кредит).

Для эффективной работы отдела финансового анализа необходимо правильное построение системы документооборота на предприятии. Для её организации, целесообразно еще раз отметить те регистры финансового анализа, составление которых было предложено ранее:

• упрощенный аналитический баланс;

• ведомость учета полученных кредитов и займов;

• упрощенный аналитический отчет о финансовых результатах;

• характеристика кредитоспособности предприятия;

• месячный отчет о движении денежных средств с подекадной разбивкой.

Ведение таких форм отчетности целесообразно с помощью компьютерной программы (только выведение упрощенного аналитического баланса и упрощенного аналитического отчета о финансовых результатах). Для этого, по мнению автора, необходимо в действующую на предприятии бухгалтерскую программу внести соответствующие изменения (на сегодняшний день большинство предприятий использует программный продукт «1с», который легко подвергается настройке), а именно:

1. формировать формы аналитического баланса и аналитического отчета о финансовых результатах на основе поступающей первичной документации в основную бухгалтерскую программу;

2. определить периодичность составления этих форм в разрезе каждого месяца;

3. открыть доступ к этим формам только отделу финансового анализа.

Таким образом, будет достигаться организация управленческого учета кредитоспособностью предприятия параллельно бухгалтерскому.

Составление характеристики кредитоспособности предприятия является одной из основных функций отдела финансового анализа. На основе полученных данных, на основе построения графиков, например, платежеспособности, прогнозных графиков, складывается реальная финансовая ситуация на предприятии, характеризующая его кредитоспособность. Построение графиков позволит наглядно представить финансовое положение организации. Данные с помесячной разбивкой позволят уловить незначительные происходящие изменения, но способные оказать существенное негативное влияние на деятельность предприятия в целом [3, 4, 6].

Также одной из важных функций отдела финансового анализа является составление месячного отчета о движении денежных средств с подекадной разбивкой. За своевременным составлением этой формы, по мнению автора, должен следить непосредственно сам начальник отдела финансового анализа. Составление бюджета движения денежных средств (графы «план») должно осуществляться не позднее чем за 2 дня до наступления новой декады. Основным источником информации для заполнения графы «факт» служит вся первичная документация, связанная с движением денежных средств. Своевременное заполнение этой графы связано с некоторыми трудностями, так как требует обработки большого количества первичных документов. Выходом из этой ситуации, по мнению автора, служит наделение соответствующими полномочиями и обязанностями работников бухгалтерии. Обязанностью главного кассира - бухгалтера будет служить составление ежедневного отчета (по форме, аналогичной отчету кассира) о движении денежных средств на расчетных, валютных, специальных счетах предприятия, в кассе и о движении денежных документов. Бухгалтеру, отвечающему за расчеты с поставщиками и покупателями также составлять ежедневные отчеты с указанием номера платежного документа, даты, суммы и основания платежа. Всем остальным работникам - составлять аналогичные ежедневные отчеты в конце рабочего дня. Да, это очень трудоемко, но, по мнению автора, позволить наладить, в первую очередь, финансовую дисциплину на предприятии.

Все вышеизложенное свидетельствует о том, что необходимой информацией для деятельности отдела финансового анализа обеспечивают различные источники (рисунок 1).

Разработанные формы управленческой отчетности полезны как для внешних пользователей, так и особенно для внутренних (руководства предприятия). Это проявляется в возможности осуществления контроля за кредитоспособностью экономического субъекта и даже в какой-то части за его активами [4].

Рано или поздно любое предприятие сталкивается с необходимостью привлечения заемных средств для дальнейшего осуществления своей деятельности. Как правило, требуемая величина очень велика. Зачастую получается, что предприятие не может получить необходимое количество денежных средств, не нанеся еще больший урон активам своей компании. Что делать? Наладить механизм управления кредитоспособностью предприятия.

Рисунок 1. Информационное обеспечение оценки кредитоспособности экономического субъекта [4]

Предложенные формы регистров являются средствами управленческого учета кредитоспособности.

Управлением кредитоспособностью предприятия, как отдельным структурным элементом управления деятельностью предприятия в целом, целесообразно заниматься отделу финансового анализа, которое может быть выделено как отдельное звено в организационной структуре субъекта.

Необходимость возникновения на предприятиях различных отраслей отдела финансового анализа является следствием растущей потребности в финансовом анализе, как внешних пользователей, так и в особенности внутренних.

Активное финансовое управление кредитоспособностью предприятия позволяет:

• своевременно предоставлять точные и оперативные данные, необходимые управленческие отчеты;

• осуществлять подготовку данных о результатах прошлой деятельности компании в форме, способствующей принятию руководством управленческих решений;

• проводить анализ финансового положения предприятия, характеризующего его кредитоспособность;

• принимать аргументированные решения о том, надо ли, когда и какой брать кредит;

• анализировать ежемесячные, ежеквартальные, годовые управленческие и финансовые отчеты для выявления возможностей улучшения будущей работы предприятия.

Осуществление постоянного мониторинга текущей деятельности и денежных потоков организации позволяет следить за выполнением установленных плановых заданий по формированию объема денежных средств и их расходованию по предусмотренным направлениям, равномерностью формирования денежных потоков во времени, ликвидностью денежных потоков предприятия. А создание единого информационного пространства, позволит экономическим субъектам управлять активами и обязательствами в целом, что, несомненно, даст положительные результаты в деятельности, повышение прибыльности и рентабельности экономического субъекта.

Литература

1. Бухтиярова Т.И., Якушев А.А. Концептуальная модель информационно-аналитического обеспечения принятия управленческих решений малого и среднего бизнеса // Современные технологии управления. 2013. №5 (29).

2. Ван Хорн Дж.К., Вахович Дж.М. Основы финансового менеджмента: Пер. с англ. 12-е изд. М.: Издательский дом «Вильямс», 2008.

3. Ворожбит Е.Г. Сбалансированная система показателей как основа принятия управленческих решений // Ворожбит Е.Г. Сборник: Актуальные проблемы научного знания в XXI веке. Изд-во Алтайского государственного университета. Барнаул, 2013.

4. Выскребенцева А.С. Анализ количественных и качественных составляющих кредитоспособности предприятия: монография / А.С. Выскребенцева; М-во образования и науки РФ, Алт. гос. ун-т. - Барнаул: Изд-во Алт. гос. ун-та, 2014. - 146 с.

5. Выскребенцева А.С. Внутренние ситуационные условия как составная часть системы управленческих технологий [Текст] / А.С. Выскребенцева // Молодой ученый. - 2010. - №11. Т.1.

6. Ласкина М.В. Информационное обеспечение анализа финансово-хозяйственной деятельности субъектов малого бизнеса // Микроэкономика. - Октябрь. - 2008.

7. Синельникова, Е.В. Оценка кредитоспособности индивидуальных предпринимателей коммерческими банками [Текст] / Е.В. Синельникова // Веста. Самар. гос. экон. ун-та. - Самара, 2011. - №1 (75).

8. Синки Дж. Финансовый менеджмент в коммерческом банке и в индустрии финансовых услуг / Пер. с англ. М.: Альпина Бизнес Букс, 2007. с. 477.

9. Сайт АО «ГУТА-БАНК» [Электронный ресурс]: Режим доступа к ресурсу: www.gutabank.ru.

Vyskrebentseva Anna Sergeevna

Information support in the evaluation of the creditworthiness of economic agents

The article describes the main provisions determining the relevance of evaluation and analysis of the creditworthiness of economic agents. Presents the development of theoretical positions, methodological foundations and practical recommendations on improvement of information support of credit worthiness of the business entity aimed at enhancing the validity of assessing the possibility of collection and return of credits and loans entity. Special attention is paid to the development of registers of the administrative account (a simplified analytical balance; statements of account received credits and loans; simplified analytical statement of financial performance; characteristics of a company's creditworthiness; the monthly report on cash flow with breakdown on decades), which provides the necessary analyticity of the generated in the system and reported data. The paper also presents the control system of the creditworthiness of the company, considered and studied the information support of the assessment of the creditworthiness of the business entity.

Keywords: creditworthiness; reporting; analysis of the creditworthiness; information provision; evaluation; loan.

Размещено на Allbest.ru