Экономическое стимулирование воспроизводства природных ресурсов: налоговый аспект

Размещено на http://www.allbest.ru/

Институт экономики природопользования и устойчивого развития НАН Украины

Экономическое стимулирование воспроизводства природных ресурсов: налоговый аспект

Гамзина О.М. ведущий экономист

Киев

Диспаритет между размещением производительных сил отраслей производственного комплекса, темпами воспроизводства природно-ресурсного и налогового потенциала стал доминирующим в 2000-х годах ХХI в. В таких условиях актуализировалась необходимость рационализации природопользования, разработки теоретико-методологического обоснования путей и выявления резервов, повышения эффективности воспроизводства природных ресурсов окружающей среды. К сожалению, окружающая среда остаётся фактически малоизвестной, о её состоянии на национальном уровне можно судить только по косвенным данным, в частности по количеству сбросов и выбросов, площади лесов и площади охраняемых территорий. Сравнительно недорогим дополнительным источником данных могут стать периодические наблюдения в устьях крупнейших рек, где геосистема интегрирует воздействия в пространстве всего речного бассейна. Большое значение могла бы иметь информация об условиях среды на рабочем месте (публикуемая, например в России).

Принципиальное значение для будущего экономики имеет эффект истощения природных ресурсов. По этому критерию следует различать невозобновляемые ресурсы и возобновляемые ресурсы. Физическая сущность перехода на устойчивое развитие состоит в последовательном освоении возобновляемых ресурсов взамен ресурсов невозобновляемых и во все более полном замыкании технологических циклов, в которых обращаются химические элементы. Природные ресурсы, характеризуемые с точки зрения количества, должны относиться к категории невозобновляемых. Это топливо, обеспеченность которым наглядно показывает отношение запасов к добыче. Среди возобновляемых ресурсов особое место отводится воде. Невозобновляемые ресурсы образуют основание материального фундамента современной цивилизации, обеспечивая до 90% энергетических потребностей общества и почти 100% (по объёму) его потребностей в веществе. Эффективность использования невозобновляемых ресурсов объясняется высокой концентрацией энергии в ископаемом топливе и в негорючих полезных ископаемых. Управление процессом перехода на устойчивое развитие должно решить задачи внедрения таких технологий, которые бы дали возможность постепенно отказаться от эксплуатации невозобновляемых ресурсов, оставляя сохраненную часть для нужд будущих поколений. Нет причин рассчитывать на революционное улучшение способов добычи. По самым оптимистическим оценкам, запасов органического топлива, хватит для человечества еще на 4-5 поколений. Размеры целесообразного резервирования служат предметом дискуссии, однако, исходя из общих соображений, они должны быть не меньше 1% от нынешних затрат в год.

Растущие темпы использования ресурсов окружающей среды при современных технологиях производства обусловили проблему расширенного воспроизводства и сбережения природных ресурсов. Человечеству необходимо осознать, что у природы можно брать не то, что ему нужно, а то и в тех объёмах, что природа сможет дать, чтобы не нарушить процессы самовоспроизводства, самовосстановления ресурсов.

Сбалансированное природопользование, в сущности, является различными формами воспроизводства и сбережения на качественно новом этапе ресурсов окружающей среды. Так называемые «продукты природы» содержат низкую энтропию, которая крайне необходима флоре и фауне для жизнедеятельности, а для их получения природой потрачена значительная энергия. Природные объекты в случае необходимости в производственном процессе переходят в категорию ресурсов окружающей среды [1].

Резервами эколого-налоговой политики в природоресурсном секторе, ориентированной на реализацию целей устойчивого развития, являются: учёт требований экологической безопасности при осуществлении структурной перестройки сельскохозяйственного и промышленного производства; формирование качественной структуры потребления на основе принципов рациональности; переход к общей системе платного природопользования. Основными целями экологической политики являются здоровье и благополучие человека.

Опыт зарубежных стран, в которых идеи налогового стимулирования воспроизводства природных ресурсов наиболее интегрированы в практической деятельности и общественной жизни, является чрезвычайно ценным и интересным для Украины. В связи с этим возникает необходимость изучения и обоснования таких инструментов, которые можно применить на практике в украинских условиях. Рассмотрим опыт применения налоговых инструментов стимулирующего характера в некоторых промышленно развитых странах мира. Самыми распространенными инструментами налогового характера являются:

1) штрафы - имеют превентивный характер, используются для ускоренных переговоров, касающихся выработки взаимоприемлемых решений, являются дополнением к административному стимулированию;

2) экологические налоги - предприятия с большей себестоимостью борьбы с загрязнением отдают предпочтение уплате налогов, а с низкой себестоимостью - максимальному снижению уровня загрязнения, чтобы не платить в бюджет; существуют налоги на производство разных токсических веществ (химикаты, нефтепродукты та др.). С их помощью создаётся трастовый фонд, который обеспечивает расходы правительства на обезвреживание свалок опасных отходов [2]. Причём часть средств фонда формируется за счёт налогов на корпорации и изготовленную ими продукцию;

3) прямые платежи за загрязнение окружающей среды - средства, которые в отличие от налогов, взимаются только тогда, когда загрязнение превышает предопределённый уровень. Именно платежи являются наиболее эффективными с точки зрения стимулирования природоохранной деятельности, ведь они оставляют право на выбор конкретных противо-загрязняющих мероприятий за теми, кто их осуществляет. Эти платежи очень гибкие в использовании, они могут изменяться в зависимости от конкретных условий продуцирования загрязнения, их объёма, опасности и т.д. Платежи в США применяются на уровне муниципалитетов, округов и в отдельных штатах (имеют немассовый характер). Недостатком данного вида инструментов является то, что они не способствуют снижению загрязнения ниже установленных норм;

4) плата за пользование экологическими услугами - плата может взиматься с пользователей товарами или услугами, которые оказывают негативное влияние на окружающую среду. Этот инструмент используют многие муниципалитеты. Виды платы: плата за сбор твёрдых отходов и плата за использование воды;

5) налоговые льготы и ускоренная амортизация очистного оборудования. Как правило, в США очистное оборудование списывается в течение 5 лет. Это способствует обновлению средств на проведение очистных работ и природоохранных мероприятий. Недостатком является то, что в результате внедрения нового очистного оборудования практически не применяются малоотходные технологии. Кроме того, налоговые льготы при списывании очистного оборудования получают только большие предприятия, т.к. увеличение капиталовложений в оборудование способствует увеличению льгот.

Надо отметить, что наряду с ускоренной амортизацией существует такой вид стимулирующего инструмента, как беспроцентный заем. Заем дается только на закупку очистного оборудования. Однако деньги не всегда используются по назначению - очень часто они присваиваются большими компаниями.

Ещё одним весомым инструментом, который имеет отношение к налоговому стимулированию, являются трастовые природоохранные фонды. Трастовые фонды - это своеобразное звено между государством в лице органов власти и промышленными корпорациями. Последние преимущественно платят небольшие налоги, которые накладываются на производство или использование продуктов, которые потенциально загрязняют окружающую среду, именно трастовым фондам. Фонды, в свою очередь, вкладывают полученные средства в сбережение или восстановление окружающей среды. Кроме налоговых инструментов в США используются субсидии, которые выдаются из Федерального бюджета подчиненным бюджетам. Общий объём таких субсидий составляет в среднем в год около 4-6 млрд. дол. Надо отметить, что они носят целевой характер, так, как используются только для строительства и установленного очистного оборудования. А это тормозит внедрение других эффективных и экономических способов борьбы с загрязнением окружающей среды. Довольно часто муниципалитеты специально ухудшают экологическую ситуацию, чтобы получить государственную помощь.

Субсидии, налоговые льготы, займы имеют характер прямой или непрямой помощи. Налоги и платежи за загрязнение имеют принудительный характер и потому на практике применяются реже, хотя теоретически являются более выгодными для применения. Также необходимо отметить, что в США и налоговые инструменты, и субсидии являются составляющими административного механизма стимулирования.

Экологические налоги оказывают колоссальный стимулирующий эффект на экономику и социальную сферу региона. Доля экологических налогов в общем объеме налогообложения юридических и физических лиц варьирует в интервале 3-12%. Например, в США эта доля составляет 3,2%, в Канаде - 4,5%, Германии - 4,9%, Нидерландах - 5,5%, Японии - 6,5%, Великобритании - 8,2%, Ирландии - 11,9%.

А в таких странах как Болгария, Чехия, Словакия, Эстония, Венгрия и Польша, основными источниками природоохранных фондов являются штрафы за загрязнение, платежи за воду, воздух, выбросы, а также штрафы за эконарушения, то есть инструменты налогового стимулирования [3].

На сегодняшний день, такие инструменты налогового стимулирования как система льготного кредитования, налоговые каникулы [4] успешно используются во Франции и Италии. Кроме того, промышленно развитые страны широко пользуются инструментами рыночного характера. Они позволяют основным загрязнителям природы с выгодою для себя минимизировать вредные выбросы в окружающую природную среду. Основные инструменты налогового стимулирования воспроизводства природных ресурсов в зарубежных странах представлены в таблице 1.

Таблица 1 Основные инструменты налогового стимулирования воспроизводства природных ресурсов.

Составлено по материалам [5].

Как показывает опыт европейских стран [6], существуют такие направления совершенствования стимулирования воспроизводства природных ресурсов, как введение новых экологических налогов со снижением налоговой ставки; налоговые льготы при применении экологобезопасных, почти безотходных технологий; усиление экономических санкций за экологический ущерб. Экономически оправданным является формирование налоговых стимулов природо-воспроизводственной деятельности, производства экологически чистых продуктов питания и экологически чистого сырья. Налоги природо-воспроизводственного характера не обеспечивают потребности сбалансированного природопользования. В связи с этим и рядом других факторов реформирование налоговой системы является важным условием для рационализации ресурсного использования окружающей среды. Сущность и содержание налоговых рычагов экологизации налоговой системы и промышленного сырья заключается в стимулировании мероприятий по расширению воспроизводства ресурсов промышленного назначения, использовании субсидий, льгот, инструментария экологического страхования, прогнозирования и планирования.

Для Украины как страны, которая довольно успешно формирует рыночные отношения и строит демократическое общество, вопрос налогового стимулирования воспроизводства природных ресурсов является весьма важным. По нашему мнению, государство налоговыми и рыночными инструментами стимулирования воспроизводства природных ресурсов вполне может обеспечить гармоничное сбалансированное развитие сырьевой и перерабатывающей сферы промышленного комплекса с адаптивным использованием природно-ресурсного потенциала. При этом качественные и количественные параметры взаимодействия структурных составляющих отечественного промышленного комплекса должны определяться величиной производственной эффективности природных ресурсов окружающей среды.

Налоговые инструменты при условии оптимального размера налоговой нагрузки будут способствовать в конечном итоге расширенному воспроизводству ресурсов окружающей среды (рис.1). Необходимо подчеркнуть значимость воспроизводства природных ресурсов, снижения производственного давления на ресурсы окружающей природной среды в контексте сбалансированного устойчивого развития промышленного комплекса. Переход к гармоничному устойчивому развитию природно-ресурсного потенциала, по нашему мнению, должен произойти при условии рационального сочетания эффективного функционирования бюджетно-налоговой системы и её государственного регулирования.

Рисунок 1. Влияние на экологические последствия производственной и коммерческой деятельности предприятий промышленного комплекса

Мы считаем, что от того, насколько быстро будут взяты на вооружение различные налоговые инструменты стимулирования воспроизводства природных ресурсов, зависит развитие и жизнедеятельность нашего общества в следующие годы, а возможно и десятилетия.

Сегодня природные ресурсы являются определённой доминантой украинской экономики и эта доминанта - один из наиболее негативных факторов дальнейшего сбалансированного развития. С одной стороны сырьевые отрасли играют роль локомотива промышленности, а с другой - их высокий удельный вес и экспортная ориентированность создают наибольший риск для устойчивого развития, что продемонстрировал кризис 2008-2009 годов [8]. налоговый природный производительный

По экспертным оценкам в ближайшее десятилетие в мире прогнозируется повышение (после кризисного спада 2008-2010 годов) уровня потребления большинства видов минерального сырья. Синхронно с этими процессами происходит повышение ставок налогов, связанных с использованием природных ресурсов. Соответствующая идеология в определённой степени начала реализовываться и на Украине - в рамках нового Налогового кодекса. Такая координация налоговых норм ориентирована на то, чтобы отечественная налоговая система, в частности в сфере природопользования, была конкурентноспособной, привлекательной и понятной для потенциальных инвесторов. И если говорить об интеграции в мировую экономику, то для Украины этот процесс идет через предоставление национального ресурсного потенциала в распоряжение иностранного инвестора (капитала).

Можно сделать вывод, что конечной целью как активного сбережения, так и экономического воспроизводства природных ресурсов является их сохранение в том же объёме и качестве. Основными направлениями совершенствования экономического механизма природопользования является, прежде всего, проведение комплексной оценки природных ресурсов и внедрение концепции платного природопользования в отраслях национальной экономики. Подразумевается переход на общепринятый по мировому опыту уровень ресурсных платежей. Это также повышение требований к экологическим нормативам - с приближением их к европейским.

Нельзя не отметить, что идеология повышения налоговых ставок относительно ресурсных платежей и экологического налога была провозглашена и в отечественной нормативно-правовой практике, однако при подготовке нового Налогового кодекса Украины, она не получила достаточного отражения. По нашему мнению, учитывая сложности переходного характера и специфику сегодняшнего механизма распределения доходов от природных ресурсов, целесообразно рассмотреть возможность введения новых налогов в форме долговых обязательств. Такой подход позволит поэтапно перейти от действующей системы налогов к новой системе, в которой доходы от природного сектора адекватны его месту в экономике страны.

Если говорить о механизме стимулирования воспроизводства природных ресурсов, то в нём предусматривается использование налоговых рычагов и стимулов в виде льготного налогообложения, целевого кредитования, повышения государственных закупочных цен на экологически чистое сырьё, использование субсидий и дотаций на производство экологически чистой продукции и применение экономических санкций в виде снижения цен на загрязнённую продукцию, различных штрафных санкций, платы и экономической отдачи от использования природных ресурсов с одной стороны, а с другой - с применением соответствующих эколого-правовых мероприятий воспроизводственного характера, реконструкцию перерабатывающих предприятий, переход на новейшие, практически безотходные производственные и перерабатывающие технологии, мероприятия по утилизации отходов любого производства, строительство и реконструкцию очистных сооружений, реконструкцию производительных угодий.

Список литературы

1. Коренюк П. И. Эффективность воспроизводства природно-ресурсного потенциала продовольственного комплекса: финансовые факторы, доминирующие тенденции. - Днепропетровск, ДГФА, 2009. - 303 с.

2. Переход к устойчивому развитию: глобальный, региональный и локальный уровни. Зарубежный опыт и проблемы России. - М.: Изд-во КМК, 2002. - 102 с.

3. Данилишин Б. М. Устойчивое развитие в системе природно-ресурсных ограничений / Б. М. Данилишин, Л. Б. Шостак. - К.: СОПС Украины НАНУ, 1999. - 367 с.

4. Бандур С. І. Сучасна регіональна соціально-економічна політика держави: теорія, методологія, практика / С. І. Бандур, Т. А. Заєць, І В. Терон. - К.: РВПС України НАН України - ТОВ «ПРИНТ ЕКСПРЕС», 2002. - С. 61-64.

5. Герасимчук З. В. Стимулювання сталого розвитку регіону: теорія, методологія, практика: Монографія / З. В. Герасимчук, В. Г. Поліщук. - Луцьк: РВВ ЛНТУ, 2011. - 516 с.

6. Klisinsky Y. Management of recreation of natural resources / Klisinsky Y., Palamarchuk W., Korenyuk P. - Legnitza: Academy of Management, 2004. - 203 р.

7. Вернадский В. И. Философские мысли натуралиста. - М.: Наука, 1978. - 520 с.

8. Міщенко В. С. Програмне планування розвитку мінерально-сировинної бази України: методологія і практика. - К.: Інститут економіки природокористування та сталого розвитку НАН України, 2011. - С.131.

Размещено на Allbest.ru