Оценка налогового потенциала региона

Размещено на http://www.allbest.ru

ОЦЕНКА НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА

Кусраева Д.Э.

к.э.н., доцент,

Дальневосточный федеральный

университет филиал в г. Арсеньеве

Аннотация

Эффективная реализация и рост налогового потенциала субъекта Российской Федерации по праву считаются важнейшими условиями динамичного развития экономики России. Обеспечение последовательного развития налогового потенциала регионов будет способствовать росту их финансовой самостоятельности и повышению уровня социально-экономического развития. Возможности практического применения заключает во внедрении рекомендации по определению налогового потенциала региона при формировании и совершенствовании налоговой политики края.

Ключевые слова: налоговый потенциал, индикаторы социально-экономического развития, валовой внутренний продукт.

налоговый потенциал регион

Оценка налогового потенциала региона - субъекта РФ имеет существенное значение для выработки обоснованных подходов к решению научно-практических проблем по следующим основным направлениям:

- управление воспроизводством хозяйственного комплекса субъекта РФ. Показатель налогового потенциала может использоваться при анализе тенденций, закономерностей, факторов и условий функционирования и развития региональных хозяйственных комплексов; быть одним из элементов системы критериев хозяйственного развития, связанным с социально-экономическими характеристиками и отраслевой структурой регионального хозяйственного комплекса, а также оценки его роли в национальной экономике;

- совершенствование финансово-бюджетной системы субъекта РФ. Показатель налогового потенциала может служить основой для анализа возможной величины доходов регионального бюджета, и, следовательно, способности региональных органов власти к осуществлению своих функций, выработки решений в области региональной налоговой политики, построения типологических группировок субъектов РФ по уровню бюджетных доходов;

- регулирование межбюджетных отношений, где показатель налогового потенциала является базовым индикатором для определения реальной потребности субъектов РФ в финансовой поддержке за счет средств федерального бюджета.

В экономической литературе и финансовой практике использование оценки налогового потенциала региона - субъекта РФ получило наиболее широкое распространение в сфере межбюджетного регулирования, однако, на наш взгляд, это лишь один из взаимосвязанных аспектов роли налогового потенциала в социально-экономической системе общества. Не меньшую значимость оценка налогового потенциала региона имеет для совершенствования управления воспроизводством хозяйственного комплекса субъекта РФ и его бюджетно-налоговой составляющей.

Точность и обоснованность оценок налогового потенциала субъекта РФ во многом зависят от используемых методических подходов. Выбор последних определяется, с одной стороны, спецификой содержательной трактовки налогового потенциала, а, с другой стороны, целями и задачами оценки. Различие таких трактовок, а также исследовательских целей и задач обусловливает многообразие методов оценки, каждый из которых имеет свои достоинства и недостатки, при этом в рамках одного метода возможны различные вариации, что, в конечном итоге, влияет на результаты оценки налогового потенциала.

Следует отметить, что в экономической литературе имеются различные классификации существующих методов оценки налогового потенциала региона. Одна из наиболее распространенных классификаций предполагает выделение прямых и косвенных методов оценки. Прямые методы связывают с использованием показателей формирования налоговых доходов региона, а косвенные - с включением в расчет показателей экономической активности региона [1; 7]. Такая классификация методов оценки налогового потенциала региона - субъекта РФ представляется нам не совсем точной и полной. Неточность связана, прежде всего, с применяемой терминологией. Так, в состав прямых методов включают метод репрезентативной налоговой системы, который, в свою очередь имеет две основные разновидности: нормативно-законодательный и расширенный. Если первый базируется на прямых показателях налоговых баз по всем налогам, взимающимся на территории региона либо зачисляемых в региональный бюджет, то второй предполагает расчет косвенных оценок налоговых баз. Таким образом, получается, что метод репрезентативной налоговой системы, основывающийся на косвенных оценках показателя налоговой базы, отнесен к прямым методам, что создает терминологическую путаницу. Неполнота приведенной классификации выражается в том, что она не учитывает методов оценки налогового потенциала региона, основывающихся на данных о фактических налоговых поступлениях и их корректировке.

Близкой по смыслу к рассматриваемой является классификация, согласно которой выделяются два основных подхода к расчету налогового потенциала: во-первых, это оценка регионального налогового потенциала на основе метода репрезентативной налоговой системы, и, во-вторых, - использование макроэкономических показателей для оценки возможностей субнациональных властей по мобилизации налоговых доходов в собственные бюджеты [3]. Ей присущи, на наш взгляд, аналогичные недостатки. Вряд ли правильно называть макроэкономическими показатели, положенные в основу так называемых косвенных методов, поскольку данные показатели (валовой региональный продукт, среднедушевые доходы населения региона, валовой налоговый ресурс региона), относятся к региональному (мезоэкономическому) уровню хозяйственной системы общества. Указанная классификация, кроме того, не охватывает ряд методов текущей оценки налогового потенциала региона.

Обзор имеющихся точек зрения позволяет также выделить классификацию, предполагающую два подхода к количественному выражению налогового потенциала территории: на основе величины непосредственно начисляемых (поступающих в бюджет) налогов и на основе использования экономических показателей, прямо или косвенно характеризующих налоговую базу [5]. Здесь игнорируется группа методов, базирующихся на концепции экономического дохода.

Некоторые авторы при анализе налогового потенциала региона - субъекта РФ выделяют в качестве самостоятельных методов оценки - регрессионный анализ и метод оценки с использованием индекса налогового потенциала [2; 4]. С этим вряд ли можно согласиться. Регрессионный анализ основывается на использовании определенных экономических показателей (это могут быть, как показатели, отражающие экономический доход региона, так и показатели налоговых баз), он служит вспомогательным инструментарным средством, с помощью которого выявляется связь между вероятными поступлениями налоговых платежей и репрезентативными факторными признаками. Индекс налогового потенциала субъекта РФ отражает соотношение налогового потенциала региона к средненациональному (среднегрупповому) показателю, для его расчета необходимо сначала оценить налоговый потенциала региона в абсолютном выражении, что предполагает использование определенных методических подходов. Таким образом, индексные показатели, как и показатели налогового потенциала на душу населения, используемые для межрегиональных сопоставлений, не могут использоваться в качестве самостоятельных методов оценки налогового потенциала региона - субъекта РФ.

С учетом вышеизложенного, можно предложить следующую классификацию методов оценки налогового потенциала региона (таблица 1).

Таблица 1.

Методы оценки налогового потенциала региона - субъекта РФ, их преимущества и недостатки

Результаты оценки зависят от достоверности представленных налоговыми органами данных

Необходимо наличие большого объема данных о показателях, косвенно отражающих налоговые базы основных налогов в разрезе отдельных территорий.

Предложенная классификация построена на использовании в качестве классификационного признака общих характеристик показателя, положенного в основу оценки налогового потенциала региона - субъекта РФ; в ее рамках также выделены преимущества и недостатки отдельных методов.

В целом, исследование существующих методов оценки налогового потенциала создает предпосылки для синтеза их наиболее рациональных элементов и совершенствования оценочной методики. На наш взгляд, в основу такой методики следует положить репрезентативную налоговую систему, результаты апробации которой во многих специальных исследованиях свидетельствуют о наименьших погрешностях оценки, а введение практики составления органами Федеральной налоговой службы РФ налоговых паспортов субъектов РФ обеспечивает качественно новый уровень информационной базы.

Вместе с тем, поскольку выбор методических подходов определяется спецификой содержательной трактовки налогового потенциала, а также целями и задачами оценки, необходимы дополнительные корректировки. Так, для ретроспективной оценки налогового потенциала субъекта РФ необходим учет не только характеристик налоговой базы, но и величины задолженности по налоговым платежам перед бюджетом. В целом алгоритм оценки налогового потенциала региона - субъекта РФ можно представить следующим образом (таблица 2).

Таблица 2.

Алгоритм оценки налогового потенциала региона - субъекта РФ

Произведем на основе представленной методики оценку налогового потенциала субъекта РФ (на примере Приморского края).

Для установления перечня основных и прочих налогов, включаемых в репрезентативную налоговую систему, проанализируем структуру налоговых доходов, поступающих в консолидированный бюджет РФ по Приморскому краю. Таблица 3 содержит перечень налогов, поступления по которым составляют более 1 % от общего объема налоговых доходов, поступающих в консолидированный бюджет РФ по приморскому краю в течение рассматриваемого периода. В общем объеме налоговых доходов мы не учитываем единый социальный налог, поскольку здесь за внешней формой налога кроется иное финансовое содержание - отношения страхового обеспечения.

Таблица 3.

Структура налоговых доходов, поступивших в консолидированный бюджет РФ по Приморскому краю, % [6]

Исходя из вышеизложенного, к основным налогам могут быть отнесены: налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, акцизы, налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог, налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Определение налоговых баз для основных налогов произведено в соответствии с данными налогового паспорта Приморского края за 2008-2010 гг. Средняя репрезентативная налоговая ставка определена как отношение исчисленных налоговых платежей к соответствующей налоговой базе. Оценка налогового потенциала представлена в таблице 4.

Таблица 4.

Налоговый потенциал Приморского края в 2008-2010 гг., млн. руб.

Результаты анализа свидетельствуют о том, что налоговый потенциал приморского края в2009 г. вырос на 10,19 п.п. от уровня2008 г. и составил 37747,4 млн. руб. В2010 г. темпы роста налогового потенциала увеличились до 19,37 п.п., и его величина составила 45060,1 млн. руб.

Для выявления резервов наращивания налогового потенциала следует оценить социально-экономическую ситуацию в крае.

Сложившаяся социально-экономическая ситуация в крае отражает, с одной стороны, особые условия, сложившиеся на Дальнем востоке России, а, с другой стороны, специфические проблемы, характерные для регионов с низким уровнем развития, особо усугубившихся и раскрывшихся в кризисных условиях. (таблица 5).

Прирост валового регионального продукта Приморского края за 2010 год, по оценке департамент экономики, поддержки предпринимательства, развития конкуренции, инвестиций и контроля подготовки к саммиту АТЭС Приморского края, составил 8,0%.

В хозяйственном комплексе края имеются серьезные проблемы, усугубившиеся в кризисных условиях, это, прежде всего:

- нерациональность территориальной и отраслевой структуры экономики. Территориальная организация характеризуется неравномерностью размещения промышленных производств.Индекс промышленного производства (добывающие и обрабатывающие производства, производство электроэнергии, газа и воды)

Таблица 5.

Некоторые индикаторы социально-экономического развития в Российской Федерации, Дальневосточном федеральном округе и Приморском крае в 2008 - 2010 гг. [8]

за 2009 год снизился на 4,5% к 2008 году (за 2008 год - увеличился на 8,4%) при увеличении индекса производства в добыче полезных ископаемых (на 17,7%) и снижении в обрабатывающих производствах (на 5,8%). Снижение производства в лесозаготовках - на 17,3%, в производстве и распределении электроэнергии, газа и воды - на 4,6%, в рыболовстве индекс производства увеличился на 3,9% к уровню 2008 года. (таблица 6)

Таблица 6.

Некоторые индикаторы социально-экономического развития в Приморском каре в 2008 - 2010 гг. [8]

Индекс промышленного производства (добывающие и обрабатывающие производства, производство электроэнергии, газа и воды) за 2010 год вырос на 11,5% к 2009 году (за 2009 год - снизился на 4,2%). При сохранении тенденции роста по сравнению с 2009 годом в обрабатывающих производствах на 19,5%, производства и распределения электроэнергии, газа и воды - на 2,6%, динамика добычи полезных ископаемых снизилась на 13,7%. Продолжился рост производства в лесозаготовках и рыболовстве - 114,4% и 169,3% соответственно.

По отношению к прошлому году объем работ, выполненных по виду деятельности «Строительство» увеличился на 32,2%. Ввод жилых домов в 2010 году на 32,8% превысил уровень 2009 года. Сохранился рост инвестиций в основной капитал (по оценке - 113,7% к уровню прошлого года).

Объем продукции сельского хозяйства за 2010 год увеличился по сравнению с прошлым годом на 1,1%. За год производство яиц увеличилось на 8,3%, скота и птицы на убой в живом весе - на 12,5%, производство молока снизилось на 0,9%.

Увеличение стоимости внешнеторгового оборота (65% к уровню 2009 года) сформировано повышением импорта и экспорта товаров на 32,9% на 77,9% соответственно.

Оборот розничной торговли по сравнению с 2009 годом вырос на 1,4%, объем платных услуг, оказанных населению, увеличился на 9,1%. В 2010 году рост реальных располагаемых денежных доходов населения составил 105,0%, реальная заработная плата увеличилась на 8,9%.

Потребительская инфляция составила 7,0%, при 9,5% в декабре 2009 года. Темпы роста цен на продовольственные товары - 109,7%, на непродовольственные товары -104,2% к декабрю 2009 года.

- сверхнормативный физический и моральный износ основных производственных фондов большинства промышленных предприятий, использование низкопродуктивных энергозатратных и материалоемких технологий, не позволяющих выпускать конкурентоспособную продукцию;

- нестабильное финансовое положение многих предприятий;

- снижение численности занятых в экономике;

- в Приморском крае представлено более 50 отраслей промышленности, сельского и лесного хозяйства. Здесь развиты все виды транспорта - морской, железнодорожный, автомобильный, авиационный. Существенную роль в социально-экономическом развитии края играют внешнеэкономические связи: экспорт в 36 стран; включая страны СНГ. Основу экспорта составляют сырьевые ресурсы с незначительным уровнем передела - рыба, морепродукты, реализуемые, в основном, за пределами таможенной границы, лесоматериалы, цемент, каменный уголь и др, если проанализировать объемы экспорта в другие регионы и сравнить с импортом, (табл.6 ) то можно увидеть, что при увеличении объемов завоза в край материалов, оборудования, продуктов требуются дополнительные средства для оплаты пошлин. То есть требуется все больше финансовых средств для обслуживания «чужого» труда. Это расточительство снижает эффективность всей экономики Приморья и превращает ее в сырьевой придаток других краев и областей. Об этом также можно судить, рассмотрев отраслевую структура валовой добавленной стоимости таблица 7. Из приведенных данных видно, что дополнительные резервы для роста валового регионального продукта необходимо искать в развитии промышленности Приморья и повышении удельного веса промышленного производства в структуре валового регионального продукта.

Решение этих проблем будет способствовать наращиванию и эффективной реализации налогового потенциала Приморского края.

Таблица 7. Отраслевая структура валовой добавленной стоимости (в текущих основных ценах; в процентах к итогу)

Список использованных источников

1. Красницкий В.А. Налоговый контроль в системе налогового администрирования. - М.: Финансы и статистика, 2008.

2. Куницына Н.Н., Рощупкина В.В. Проблемы оценки налогового потенциала региона // Финансы и кредит. - 2008. - № 2 (59)

3. Луговой О., Синельников-Мурылев С., Трунин И. Оценка налогового потенциала субъектов Российской Федерации. - http://www.jet.ru

4. Мещерякова Л.А. Оценка потенциальных возможностей региона в увеличении налоговых доходов бюджета// Региональная экономика: теория и практика. - 2008. - № 7 (64).

5. Нерешенные вопросы статистической оценки налогового потенциала региона // Проблемы использования статистической информации при разработке целевых программ социально-экономического развития Дальнего Востока - http://goldigroup.ru/2009/09.

6. Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ (форма 1-НМ). Приморского края - http://www.r25.nalog. ru

7. Осипов М.А. Налоговое стимулирование инвестиционного потенциала экономики. - М.: Экономика, 2008.

8. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2011: Стат. сб. / Росстат. - М., 2011. - http://www.gks.ru.

Размещено на Allbest.ru