Проблемы гармонизации налогообложения в странах ЕЭП

Размещено на http://www.allbest.ru/

ПРОБЛЕМЫ ГАРМОНИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СТРАНАХ ЕЭП

Б.Т. Аймурзина, д.э.н., доцент

КазУЭФМТ, Казахстан, Астана

Практика показывает, что развитие налоговых законодательств идет в направлении гармонизации, т.к. только в этих условиях возможно обеспечение свободного перелива капитала, товаров, услуг, рабочей силы, а также равные конкурентные условия.

Гармонизацию или унификацию национальных законодательств в сфере налогообложения необходимо рассматривать как одну из основных задач формирования межгосударственного интеграционного объединения и важным направлением налоговой политики ряда государств.

В целях эффективного развития межстрановых экономических объединений одним из основных направлений по гармонизации налогообложения является правовое регулирование прямого налогообложения, так как разный уровень налогового бремени (нагрузки) ведет к созданию различных условий налоговой конкуренции стран -- участниц объединения.

Долгосрочная стратегия "Казахстан-2050" и индустриально-инновационная политика открывают новые возможности для обеспечения устойчивости и экономического роста экономики, диверсификации производства и преодоления его сырьевой направленности при технологическом обновлении, улучшении качества товаров и услуг, усилении их конкурентоспособности на мировых рынках и т.д. Одним из направлений фискальной политики Глава государства в своем Послании народу Казахстана «Стратегия «Казахстан-2050»: новый политический курс состоявшегося государства» отметил необходимость дальнейшего совершенствования налогового законодательства и практики налогового администрирования.

За последние годы в сфере администрирования налоговых поступлений в Казахстане проведена немалая работа:

- упрощена налоговая отчетность на 30% (исключение отдельных приложений к декларациям и расчетам, сокращения справочных данных в формах отчетности);

- введена система бесконтактного камерального контроля «Кыран;

- разработан план мероприятий Концепции перехода к всеобщему декларированию доходов;

- отменены разовые талоны в торговле (с 1.01.2013 года);

- освобождение индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации от обязанностей ведения бухгалтерского учета (законопроект);

- введена обязанность по применению контрольно-кассовых машин у налогоплательщиков, осуществляющих оптовую и (или) розничную реализацию бензина (кроме авиационного), дизельного топлива - с 1 января 2014 года; алкогольной продукции - с 1 июля 2014 года;

- вводится упрощенный порядок ликвидации в отношении юридического лица и индивидуального предпринимателя (с 1.01.2014 года) [1].

Однако, несмотря на проводимую работу, все еще существуют некоторые проблемы.

Одним из наиболее важных показателей, характеризующих состояние налоговой системы, является налоговая нагрузка. Снижая налоговое давление на рыночные субъекты в социально значимых отраслях, можно добиться увеличения чистого дохода последних и их возможностей по увеличению выпуска продукции. Как показывают данные Комитета по статистике, доля других налогов на производство в добавленной стоимости составляет 71%, что говорит о высоком налоговом бремени хозяйствующих субъектов (табл. 1).

унификация налогообложение таможенный казахстан

Таблица 1 - Доля других налогов на производство в добавленной стоимости за 2008-2012 годы, млн. тенге

Немаловажное значение имеет и то обстоятельство, что в нашей стране установлен различный налоговый режим для предприятий разных отраслей экономики. В частности, освобождены от большинства видов налогов предприятия, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также предприятия, осуществляющего её переработку.

Не менее остро встает проблема управления налоговыми потоками, поскольку обеспечивая достаточный уровень доходов бюджетной системы, налоговая система в то же время не должна создавать избыточного или неравномерного давления на экономику. Важно добиться того, чтобы уровень и структура налоговой нагрузки не ухудшали условия для экономического роста, не искажали условия конкуренции и не препятствовали притоку инвестиций, а напротив, способствовали повышению конкурентоспособности и реструктуризации экономики в пользу перерабатывающих отраслей на инновационной основе.

К настоящему времени достигнут практически максимальный уровень налоговых изъятий в бюджет. Поэтому дальнейший рост налоговых доходов в основном возможен за счет изменения структуры налогов и обеспечения на этой основе зависимости их роста от роста ВВП. Среди развитых стран выделяется группа стран, придерживающихся политики либерализации, с относительно небольшими показателями налоговой нагрузки в пределах 30-40% (США, Япония, Канада, Великобритания, Испания и др.), соотносимые с показателями налоговой нагрузки в нашей стране [2]. Однако при относительно сравнимых показателях налоговой нагрузки наша страна существенно отстает по среднедушевым показателям дохода населения. В связи с этим, для комплексного изучения состава совокупной налоговой нагрузки на экономику необходимо тщательнейшим образом изучить факторы, причины и специфику формирования данного показателя в отраслевом, структурном и территориальном аспектах, а также с учетом специфических факторов социально-экономического развития страны.

Имеются отдельные проблемы по налоговому и таможенному администрированию в республике, свидетельствующие о недостатках его механизма:

- заниженное планирование налоговых поступлений и увеличение расходной части бюджета, приводящее к росту бюджетного дефицита;

- значительное превышение возврата НДС из бюджета;

- низкий уровень взыскания в бюджет налогов доначисленных налоговыми органами.

Также существуют некоторые проблемы:

- большой объем документов при таможенном оформлении товаров;

- различия в налоговых и валютных режимах (в России ставка НДС составляет 18%, а в Казахстане 12%);

- доминирование России в Таможенном союзе.

Таким образом, одним из приоритетных направлений модернизации казахстанской экономики в настоящее время является дальнейшее изменение сложившейся системы налогообложения, так как это - одно из важнейших условий обеспечения экономического роста страны, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, возврата в Казахстан капиталов, вывезенных из страны за границу, а также привлечения в страну полномасштабных иностранных инвестиций [3].

Одним из приоритетных направлений модернизации казахстанской экономики в настоящее время является дальнейшее изменение сложившейся системы налогообложения, так как это - одно из важнейших условий обеспечения экономического роста страны, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, возврата в Казахстан капиталов, вывезенных из страны за границу, а также привлечения в страну полномасштабных иностранных инвестиций.

Задача государственного налогового менеджмента основывается на оценке состояния финансовой системы, налоговой политики страны, законодательной базы налогообложения. Результатом решения этих задач является обеспечение налогового равновесия и сбалансированности налоговых потоков, то есть, надлежащее выполнение государством всех своих функций (рисунок 1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.1.Основные направления модернизации налоговой системы РК

Объективные условия требуют интенсивной работы по совершенствованию системы налогообложения, усиления государственного и общественного контроля за правильностью налоговых ставок, рациональным использованием налоговых поступлений в интересах экономического развития страны и роста благосостояния людей.

Ключевой идеей государственного налогового менеджмента в части налогово-бюджетной политики все еще остается снижение размера недоимки по налогам и другим обязательным платежам в государственный бюджет. Для обеспечения снижения потерь доходов республиканского бюджета необходимо решать системные проблемы налогового и таможенного администрирования в части совершенствования налогового, таможенного законодательства, усиления взаимодействия уполномоченных государственных органов.

Литература

1. Об итогах работы Министерства финансов РК за 2011 год, Астана

2. Греньков В.В., Ордынская Е.В. Отдельные вопросы применения налоговых льгот//Экономика. Налоги. Право. 2012. № 4. - 1 п.л.

3. Стратегический план Министерства финансов Республики Казахстан на 2014 - 2018 годы, Астана, 2014 г.

Размещено на Allbest.ru