Модели регулирования межбюджетных отношений в зарубежных странах и возможности их использования в Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Модели регулирования межбюджетных отношений в зарубежных странах и возможности их использования в Российской Федерации

Шахворостов И.С.

коммерческий директор ООО "Топаз"

Отношения между органами власти разного уровня в бюджетной сфере существуют в любом государстве вследствие наличия административно-территориального деления. Однако складываться они могут на основе разных принципов в зависимости от типа государственного устройства. Пожалуй, во всем мире не найдется страны, в которой не возникали бы проблемы в установлении межбюджетных взаимоотношений между центром и территориями, а также внутри самих территорий. Межбюджетные отношения характеризуют различные аспекты финансовой децентрализации и финансовой самостоятельности территориальных образований.

Чем больше государство, чем разнообразнее условия его существования, тем актуальнее задача сбалансирования бюджетных интересов центра и территорий. И в России, и за рубежом большое значение имеют вопросы распределения компетенции между органами управления различных уровней, причем, особое внимание уделяется местным органам самоуправления, формированию надежной и стабильной доходной базы местных бюджетов, выравниванию доходов муниципальных образований, а также условиям и механизмам предоставления межбюджетных трансфертов [2].

Изучение методов и механизмов, которые разные страны используют для решения аналогичных проблем, позволит выделить то общее, что характерно для современного этапа развития всего человеческого общества. Исходя из этого, можно выработать для России стратегию формирования и развития системы местного самоуправления, ее взаимодействия с вышестоящими органами управления, учитывающую, с одной стороны, российскую специфику, а с другой, - тенденции, свойственные всему мировому сообществу.

Мировой опыт демонстрирует отсутствие идеальной для всех стран модели межбюджетных отношений в силу огромного влияния политики и исторических традиций на бюджетно-налоговое устройство разных стран. Фискальная или налоговая составляющая межбюджетных отношений зависит от типа налоговой системы страны и порядка распределения налогов по уровням бюджетной системы [8].

Модели межбюджетных отношений значительно отличаются друг от друга. Их отличия связаны со спецификой построения бюджетной системы каждой страны и формами прохождения средств между ее уровнями. Так, в одних странах средства могут передаваться из федерального бюджета в местные через субнациональные бюджеты. В этом случае субфедеральные бюджеты не играют никакой существенной роли в распределении средств, являясь лишь посредником, передавая средства из рук в руки. Примером такого распределения средств по уровням бюджетной системы являются США. В других странах федеральный бюджет имеет право перечислить средства только в субфедеральные бюджеты, которые впоследствии будут распределять их в соответствующие местные бюджеты [4].

Необходимо отметить, что в экономической литературе существует огромное множество взглядов, причем, иногда противоречащих друг другу, на организацию межбюджетных отношений в различных странах. Однако, большинство авторов, изучая модели организации межбюджетных отношений, сводят их к модели бюджетного федерализма, понимая под последним систему налогово-бюджетных взаимоотношений вышестоящих и нижестоящих органов власти на всех стадиях бюджетного процесса. Таким образом, большинство авторов сходятся на том, что любая модель бюджетного федерализма основывается на следующих составляющих:

- на четком разграничении бюджетной ответственности и полномочий в сфере расходов между различными уровнями власти;

- наделении каждого уровня власти доходными источниками, достаточными для реализации этих полномочий;

- применении механизма трансфертов с целью сглаживания вертикальных и горизонтальных дисбалансов нижестоящих бюджетов с тем, чтобы обеспечить на всей территории страны определенный стандарт государственных услуг [3].

Некоторыми авторами предлагается разделить модели организации межбюджетных отношений в зарубежных странах на два типа: децентрализованные и кооперативные [9].

Децентрализованные модели характеризуются следующими основными чертами:

1) в разграничении расходных полномочий между различными уровнями власти ведущая роль отводится центральному правительству. Так, из трех главных функций государственных органов власти и управления - макроэкономической стабилизации, перераспределения национального дохода и производства государственных товаров и услуг - первые две относятся к сфере деятельности центрального правительства, а третья делится между тремя уровнями власти;

2) наделение разных уровней власти полномочиями в сфере налогообложения происходит в соответствии с указанным распределением функций. Налоговые доходы центрального правительства формируются из первостепенных доходов, таких так подоходный налог с физических лиц и юридических лиц, акцизы и таможенные пошлины, т.е. с таких доходов, которые имеют ярко выраженную фискальную направленность. В то же время доходы субфедеральных бюджетов пополняются, так называемыми, второстепенными источниками - налогами на товары и услуги, имущество и земельные участки;

3) высокая степень финансовой независимости и самостоятельности региональных властей. Самостоятельность субфедеральных бюджетов определяется наличием у них прав совместного (федерально-регионального) использования налоговых баз, а также возможностью вводить любые налоги, не нарушающие межрегиональную и внешнюю торговлю государства. Проблема преодоления горизонтального дисбаланса решается путем предоставления целевых грантов.

Ярким примером децентрализованной модели служит американский вариант бюджетного федерализма. К этому типу также можно отнести организацию межбюджетных отношений в Канаде.

Кооперативная модель обладает следующими особенностями:

1) более широкое участие региональных властей в перераспределении национального дохода и макроэкономической стабилизации, что приводит к более тесному сотрудничеству в сфере межбюджетных отношений центрального и регионального уровней власти;

2) увеличение доли региональных властей в системе распределения налоговых доходов, в том числе и национальных;

3) высокая степень централизации управления региональными государственными финансами со стороны центрального правительства и ограничение самостоятельности региональных властей.

Кооперативная модель бюджетного федерализма получила более широкое распространение. В организации межбюджетных отношений ее используют многие европейские государства и, прежде всего, скандинавские страны, а также Германия и Швейцария. Сюда же можно отнести и Российскую Федерацию.

Важную роль в данной модели играют трансферты, к которым относят разные формы межбюджетного регулирования. Объем трансфертов в бюджетах регионов федеративных государств составлял от 4 % ВВП в Австрии, 4,3 % в Германии, 5,1 % в Швейцарии, 5,6 % в США, до 8 % ВВП в Канаде и Австралии. Их доля в совокупных поступлениях территориальных бюджетов в странах ОЭСР довольно высока и составляла в начале 90-х гг. около 40 %, в том числе в англосаксонских странах - 36 %, в скандинавских - 34 %, в федеративных европейских странах -24%, в других западноевропейских странах (Греция, Бельгия, Франция, Италия, Испания, Португалия, Нидерланды) - 63, 2 % [4].

Зайдель Б. и Веспер Д. при изучении организации межбюджетных отношений в зарубежных странах исходят из возможности оптимального сочетания преимуществ и недостатков централизации власти. При федеративной системе предметы ведения, компетенция и денежные средства должны быть разграничены между центральным правительством, отдельными штатами (землями) и муниципалитетами таким образом, чтобы центр мог эффективно исполнять свои обязанности перед страной в целом, а нижестоящие уровни власти могли параллельно решать собственные задачи. При этом следует учитывать, что органы местного самоуправления играют решающую роль в достижении социального благополучия населения [10].

Большинство авторов, анализируя межбюджетные отношения за рубежом, рассматривают их через призму бюджетного выравнивания, выделяя четыре основные модели: германская модель; американская модель; канадская модель; и редко рассматриваемая в экономических исследованиях, но имеющая право на существование, модель межбюджетных отношений, сложившаяся в унитарных государствах [11].

Германская модель ориентируется на выравнивание налогового потенциала федеральных земель как основного фактора сглаживания горизонтальных бюджетно-налоговых диспропорций. Данная модель финансового выравнивания реализуется посредством следующих инструментов: перераспределения поступлений НДС и предоставления, как правило, только целевых трансфертов.

Межбюджетные отношения базируются на "общих" налогах, поступления от которых распределяются между всеми ее уровнями, при этом осуществляется их частичное перераспределение так, чтобы сократить разрыв между «богатыми» и бедными» землями. Прямая финансовая помощь из вышестоящих бюджетов относительно невелика, но зато есть многочисленные и весьма крупные федеральные и совместные программы регионального развития. Уникальность немецкой модели заключается в эффективности применения данных инструментов.

Для американской модели бюджетного выравнивания характерна высокая децентрализация бюджетной системы, основанная на четком разграничении бюджетно-налоговых полномочий между уровнями власти, включая разграничение налоговых источников. Субъекты межбюджетных отношений обладают широкой финансовой самостоятельностью, дающей им право устанавливать так называемые «свои» налоги. Такая модель организации межбюджетных отношений в литературе часто описывается как «один налог - один бюджет». В результате возрастает ответственность каждого уровня власти, и особенно местного, за обеспечение населения необходимым набором государственных услуг.

Широко распространенной является канадская модель организации межбюджетных отношений (реализуется в Канаде, Швейцарии, Австрии), использующая одновременно элементы германской и американской моделей. Она основывается на использовании нецелевых выравнивающих трансфертов, а также целевых грантов. Выравнивающие трансферты обеспечивают каждому субъекту средний уровень бюджетного дохода при условии применения средних ставок по каждому из доходных источников, участвующих в финансовом выравнивании, что должно гарантировать стандартный уровень расходов во всех субъектах. В качестве основного критерия для предоставления выравнивающих трансфертов принимается показатель численности населения.

Четвертая модель организации межбюджетных отношений характерна для унитарных государств. Примером являются Япония, Швеция, Дания и другие страны, активно применяющие схемы финансового выравнивания в отношениях между центром и муниципалитетами. Выравнивающие трансферты в этой модели определяются как разница между базисными финансовыми потребностями и базисными финансовыми доходами, причем, они не связаны с фактическим исполнением территориальных бюджетов. Так, в Японии, в основе расчета выравнивающих трансфертов лежит расчет бюджета стандартной территории. Выделяют основные категории деятельности местных органов власти. Для каждой категории расходов определяются удельные издержки. На основании устанавливаемых удельных издержек определяются финансовые потребности стандартной территории. Затем финансовые потребности стандартной территории корректируются на специальные коэффициенты модификации [1].

Рассмотренные подходы организации межбюджетных отношений дублируют друг друга. Авторы, занимающиеся изучением данного вопроса, используют свои собственные характеристики, по сути обозначающие одно и то же.

Несмотря на имеющееся в мире большое многообразие моделей межбюджетных отношений, идеальной модели не существует. Каждая страна выбирает в различных моделях именно те элементы, которые в конкретных специфических условиях могут дать наибольший эффект. И при этом следует исходить, прежде всего, из существующей в этой стране политической и экономической ситуации, общего уровня развития в ней народного хозяйства.

Мировая практика сталкивается с проблемой разграничения полномочий в течение тысячелетий, с момента децентрализации власти, ее территориального и функционального разделения. Существует несколько относительно типичных моделей разграничения предметов ведения и полномочий:

1) установление перечня исключительных полномочий, закрепленных за федерацией, все остальные полномочия достаются штатам, землям. Эта модель провозглашена конституциями таких стран, как США, Франция, Швеция, Австралия, Мексика, бывшая Югославия;

2) установление двух исчерпывающих групп полномочий - исключительно федеральных и исключительно субфедеральных. Данная модель используется в Эфиопии и Аргентине;

3) применение трех исчерпывающих перечней полномочий: федерации, субъектов федерации и совместных полномочий. Ярким примером использования данной модели разграничения предметов ведения и полномочий является Индия (за федерацией закреплено 97 пунктов, за штатами - 66, в совместном ведении предусмотрено 47 пунктов). Примером также может служить и Канада;

4) установление исчерпывающего перечня полномочий федерации и совместных полномочий федерации и ее субъектов. Причем, закрепление собственных полномочий субъектов федерации исходит из «остаточного принципа». Эта модель характерна для России, Германии, Австрии, Швейцарии, Бразилии и др. стран [7].

Эффективная модель организации межбюджетных отношений должна основываться как на четком разграничении расходных, так и доходных полномочий, наделении всех уровней власти достаточными источниками доходов для реализации возложенных на них функций.

На формирование доходной базы местного самоуправления оказывает огромное влияние бюджетное регулирование. В целях его совершенствования важно рассмотреть инструменты бюджетного регулирования, используемые зарубежными странами. Прямое заимствование зарубежного опыта здесь практически невозможно из-за множества индивидуальных особенностей стран. Однако существуют некоторые общие принципы и конкретные механизмы выравнивания территориального развития, которые можно адаптировать и эффективно использовать в разных странах.

К инструментам бюджетного регулирования местных бюджетов в РФ, как уже было отмечено, относят нормативные отчисления от регулирующих доходов; предоставление межбюджетных трансфертов в виде дотаций, субвенций, субсидий, в том числе дотаций, выделяемых из фонда финансовой поддержки муниципальных образований [5].

В зарубежных странах используется несколько иная терминология и классификация инструментов регулирования доходов бюджетов, но это не умаляет необходимость изучения теории и практики межбюджетных отношений в зарубежных станах.

В США через субсидии, субвенции и дотации правительство может активно влиять на социально-экономическое развитие муниципальных образований. Межбюджетное выравнивание в США представлено сложной системой бюджетных грантов, выделяемых бюджетам различных уровней.

В Германии, несмотря на хорошо развитую систему долевых налогов, межбюджетные трансферты общинам в виде субсидий имеют немаловажное значение, поскольку мощная система выравнивания бюджетной обеспеченности за счет «солидарных» налогов (где большое значение имеет система перераспределения НДС) используется в основном в отношении земель. Для местных правительств поступления от налогов и иных источников не достаточны, чтобы в полной мере осуществлять ряд программ. Поэтому они находятся в зависимости от субсидий, предоставляемых землями. Некоторые субсидии (как и в США) выделяются под конкретные цели, а некоторыми можно свободно распоряжаться. Подобная схема выравнивания бюджетно-налоговых ресурсов на местном уровне имеет целью сократить неравенство общин внутри каждой земли, поскольку у одних большие налоговые поступления, а у других - недостаточные для финансирования расходных обязательств общин [8].

Сложившаяся в ФРГ бюджетная система предполагает, что внутри каждого субъекта федерации существует собственная методика перераспределения ресурсов между бюджетами муниципальных образований. Обычно при составлении таких методик органы власти земель исходят, в первую очередь, из расходных обязательств муниципалитетов.

Основной целью перераспределительной политики в Канаде является обеспечение минимальных национальных стандартов. В Канаде межбюджетные трансферты предоставляются нижестоящим бюджетам в виде целевых и нецелевых трансфертов. Существуют три основных направления вертикального перераспределения бюджетных средств: нецелевые трансферты для выравнивания бюджетных доходов, трансферты в рамках финансирования утвержденных программ и финансовая помощь в рамках плана финансовой поддержки.

Франция является унитарным государством и отличается высокой степенью централизации. Во Франции используются государственные субсидии и дотации в целях выравнивания доходов местных бюджетов. При расчете размера ряда основных дотаций используются налоговый потенциал и налоговая нагрузка [8].

Таким образом, можно отметить, что в федеративных странах присутствует большая самостоятельность субъектов федерации в бюджетно-налоговой сфере, чем в ряде стран унитарного типа, хотя процессы децентрализации государственного управления все более их сближают.

Зарубежный опыт организации межбюджетных отношений далеко не бесспорен с точки зрения его простого заимствования. Использование тех или иных способов и форм бюджетного регулирования зависит, прежде всего, от социально-экономического положения каждой страны и от характера происходящих в ней перемен.

Проведем анализ эволюции межбюджетных отношений в Российской Федерации, выделим этапы их становления.

Первый этап (1991-1993 гг.) - этап формирования основ федерализма в России ознаменован принятием закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», регламентирующего закрепление налоговых источников по уровням бюджетной системы, подписанием 31 марта 1992 года Федеративного договора и принятием в 1993 году Конституции РФ. Характерной чертой межбюджетного взаимодействия является усиление центробежных тенденций и ослабление центростремительных. В этот период доходные источники формируются за счет закрепленных налогов за уровнями бюджетной системы и регулирующих налогов с ежегодно устанавливаемыми нормативами отчислений в бюджеты разных уровней. В качестве инструмента межбюджетного выравнивания создается Фонд финансовой поддержки регионов.

Второй этап (1994-1998 гг.) - этап «легитимной» децентрализации. Регламентация межбюджетных отношений дополняется подписанием двухсторонних договоров и соглашений между Федерацией и рядом субъектов Федерации, согласно которым регионы получают бюджетный суверенитет по ряду расходных направлений: самостоятельное осуществление внешнеэкономической деятельности и т.д. Разделение доходных источников между бюджетными звеньями закрепляется в рамках ежегодных законов о федеральном бюджете. В расходных полномочиях бюджеты субъектов РФ и особенно местные перегружены «нефинансируемыми федеральными мандатами» ? обязательства, возложенные на них центром, без соответствующего обеспечения источниками финансирования. Следует отметить, что характерной чертой межбюджетных отношений второй половины этого периода является «неденежное» исполнение бюджетов. На данном этапе проводится формирование прозрачной системы финансовой поддержки регионов (в 1994 году создается Фонд финансовой поддержки субъектов РФ или ФФПР), в основу которой положена концепция бюджетной обеспеченности региона, построенная на оценке налоговых ресурсов и расходных потребностей.

Третий этап (1998 - 2000 гг.) - новый «виток» совершенствования организационно-правового обеспечения межбюджетных отношений: Постановлением Правительства РФ от 30 июля 1998 года № 862 принята Концепция реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999 - 2001; 31 июля 1998 года № 145 ФЗ - введена в действие.

Бюджетный кодекс РФ; 31 июля 1998 г. № 146 ФЗ - введена в действие 1 часть Налогового кодекса РФ; 5 августа 2000 г. № 117 ФЗ - введена в действие 2 часть Налогового кодекса РФ. Прекращение пролонгации действия договоров между федерацией и ее субъектами. По характеристике основных элементов межбюджетных отношений данный период практически не отличается от предыдущего, за исключением характера межбюджетных взаимодействий, в которых намечается тенденция к централизации (в Концепции предусматривается централизация рентных платежей и т.д.). В этот период в распределении финансовой помощи субъектам РФ закладывается принцип нивелирования субъективизма в построение межбюджетных отношений, реализуемый в формализованной оценке реальной бюджетной обеспеченности регионов на основе расчетов и последующего сопоставления индекса бюджетных расходов с индексом налогового потенциала. Трансферты ФФПР ориентированы на увеличение бюджетной обеспеченности регионов с удельными налоговыми ресурсами ниже средне-российского уровня, давая наименее развитым субъектам минимальный уровень бюджетной обеспеченности. Кроме ФФПР с 2000 года действует Фонд регионального развития (ФРР), целью которого является поддержка развития региональной инфраструктуры посредством выделения субсидий (как правило, долевых) на финансирование выбранных на основе конкурсного отбора инвестиционных проектов и программ.

Четвертый этап (2001 до 2005 гг.) - усиление централизации. Постановлением Правительства РФ от 15 августа 2001 года № 584 вводится в действие Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года (далее Программа), устанавливающая унифицированную систему формирования доходных и расходных полномочий и межрегионального выравнивания на субнациональном уровне. В рамках последней предусмотрены кроме ФФПР и ФРР действие Фонда реформирования региональных финансов (ФРРФ), а также формы финансовой помощи социальной направленности (Фонд компенсаций и Фонд софинансирования социальных расходов). ФРРФ действует с 2001 по 2004 гг. с целью поддержки и стимулирования бюджетных реформ с помощью субсидий (субвенций) на определенный тип (направление) расходов, определенных на конкурсной основе. В 2001 г. создается Фонд компенсаций ? цель финансирование социальных пособий и льгот, осуществляемое на основе формализованного расчета численности лиц, имеющих право на получение социальной помощи. В 2003-2004 гг. вводится Фонд софинансирования социальных расходов - цель стимулирование приоритетных расходов и поддержка реформ в социальной сфере, условием предоставления средств данного фонда выступает уровень расходов не ниже нормативного и выполнение программ реформ. В этот период на региональном уровне получает распространение система заимствований. Следует отметить, что в течение указанных периодов устойчивой тенденцией в межбюджетных отношениях выступает наделение ограниченными формальными полномочиями по формированию собственных доходов и расходов органов власти субъектов РФ и особенно местного самоуправления.

Пятый этап (с 2005 года по настоящее время). В межбюджетных отношениях в условиях реформы местного самоуправления переносятся акценты на местный уровень, так передаются с вышестоящих уровней на местный расходные полномочия по финансовому обеспечению бюджетных учреждений местного значения; управленческим функциям регионального уровня; финансовому обеспечению органов внутренних дел; осуществлению экологического контроля.

Однако следует заметить, что несмотря на предпринятые мероприятия в области реформирования межбюджетных отношений, до сих пор нерешенными остаются некоторые проблемы, характеризующие состояние межбюджетных отношений в России в настоящее время.

Во-первых, не реализована целевая установка выравнивания территориальных условий на практике и, как свидетельствуют результаты исследований, проводимых отечественными и зарубежными учеными, усилились региональные различия, сопровождающихся неравномерным спадом регионального развития [6].

Во-вторых, результаты проведенного исследования диагностики публичных финансов в РФ позволяют выявить: неравномерность распределения средств из федерального бюджета в зависимости от статуса субъекта (области, республики, автономные округа, края, города федерального назначения), имманентную проявлению правовой асимметрии, которая в свою очередь обусловливает бюджетную асимметрию; тенденцию укоренения усиления тренда вертикального финансового дисбаланса государственных финансов: роста профицита федерального бюджета, сопровождаемого тенденцией увеличения дефицита бюджетов субъектов Федерации.

Третья проблема межбюджетных отношений в РФ видится в несовершенстве объективных и прозрачных механизмов финансовой поддержки региональных и местных бюджетов, которое в свою очередь усугубляется, несмотря на провозглашение на федеральном уровне, отсутствием разработанной системы государственных минимальных социальных стандартов, адаптированных к региональным условиям субъектов РФ, сопровождаемое незавершенностью процесса деволюции.

И, в-четвертых, специфичность российских условий (масштабность территории, количество субъектов РФ (регионов), тип экономической системы, факторы и острота региональных различий) требует к ним адаптации механизмов формирования моделей межбюджетных отношений, разработанных в мировой науке и апробированных на практике в развитых странах. Как показывает практика, региональные различия - это проблема, с которой сталкиваются на протяжении всего эволюционного становления экономических систем многие страны вне зависимости от типа государственного устройства и результатов экономического развития, такие как: Россия, США, Германия, Великобритания, Бельгия, ЮАР и др. [8].

Главный залог успешного и стабильного развития страны - это крепкое первичное звено финансовой системы государства, т.е. финансы субъектов хозяйствования. Чем сильнее развиты различные сферы народного хозяйства страны, тем более устойчива ее экономика в силу своей диверсифицированности. В этой связи необходимо отметить, что в настоящее время российская экономика характеризуется наличием такой серьезной проблемы, как дисбаланс ее структуры. Основная часть успешно функционирующих предприятий, так или иначе, связана с добычей сырья, использованием природных ресурсов. Однако природные ресурсы распределены по территории Российской Федерации неравномерно, в отличие от человеческих ресурсов, перераспределить их практически невозможно. В результате мы являемся заложниками той ситуации, когда развиваются уже достаточно развитые регионы в силу экономико-географического положения, а качество жизни людей большинства регионов, на территории которых не ведется добыча минерального сырья, фактически зависит от финансовой помощи из федерального бюджета.

Таким образом, перед Россией стоит важная задача - построение экономики с пропорционально развитой структурой народного хозяйства. При этом перспективное направление - это инвестиции в человеческий капитал, связанные со сферой высоких технологий. Высокоинтеллектуальному производству присуща такая важная черта, как мобильность. В этом случае у государства появляется возможность влиять на территориальное развитие путем перемещения главного источника прибыли информационной экономики, которым являются не основной капитал, не станки и даже не денежные ресурсы, а знания.

бюджетный финансовый территориальный доходный

Список литературы

1. Горбунов Е.А., Левин А.Г., Орехов Н.А. Математические методы и модели в экономике: учеб. пособие для вузов / Е.А. Горбунов, А.Г. Левин, Н.А. Орехов. - М.: Юнити-Дана, 2006. - 302 с.

2. Бюджетная система Российской Федерации: учеб. пособие для вузов. изд. 4-е / Под ред. О. Врублевской, М. Романовского. - СПб.: Питер, 2008. - 576 с.

3. Галицкая С. В. Теория и практика бюджетного федерализма: науч. изд. М.: Экзамен, 2008. - 128 с.

4. Современный федерализм: сравнительный анализ: учеб. пособие / М.Г. Миронюк; Моск. гос. инст. междунар. отношений (ун-т) МИД России. - М.: РОССПЭН, 2008. - 276 с.

5. Баранов Л.Г. Бюджетный процесс в РФ: учеб. Пособие. - М.: Перспектива; ИНФРА-М, 2009.

6. Калинникова И.О. Управление социально-экономическим потенциалом региона: учеб. пособие, 1-е изд. 2009. - 240 с.

7. Ермасова И.Б. Государственные и муниципальные финансы: теория и практика в России и зарубежных странах: учеб. пособие. - М.: Высшее образование, 2008. - 516 с.

8. Балтина А.М. Финансовые системы зарубежных стран: учеб. пособие - М.: Финансы и статистика, 2007. - 300 с.

9. Зарубежный опыт новаций в межбюджетных отношениях: сб. науч. ст. / Под ред. В.В. Климанова. - М.: ИРОФ, 2009. - 152 с.

10. Зайдель Б., Веспер Д. Бюджетный федерализм: сравнительный анализ по странам // Регион: экономика и социология. 2008. - № 2. - С. 16-47.

11. Дейкин А. А как у них? Межбюджетные отношения за рубежом // Российская Федерация сегодня. - М., 2008. - № 3.

Размещено на Allbest.ur