Инструменты финансового анализа для целей налогового консультирования

Размещено на http://www.allbest.ru/

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук

Инструменты финансового анализа для целей налогового консультирования

Семенова Наталья Владимировна

08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

Орел - 2012

Работа выполнена в федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Государственный университет - учебно-научно-производственный комплекс».

Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор

Попова Людмила Владимировна

Официальные оппоненты:

Арсеньева Валерия Александровна доктор экономических наук, доцент, Южно-Российский институт - филиал Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ», кафедра «Налогообложение и бухгалтерский учет», доцент

Рыкунова Валентина Леонидовна, кандидат экономических наук, доцент, Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Юго-Западный государственный университет», кафедра «Налогообложение и антикризисное управление», доцент

Ведущая организация: Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Поволжский государственный технологический университет»

Защита диссертации состоится 2 февраля 2013 года в 13 часов на заседании диссертационного совета Д.212.182.04 при федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Государственный университет - учебно-научно-производственный комплекс» по адресу: 302020 г. Орел, Наугорское шоссе, 29, аудитория 212 (www.gu-unpk.ru).

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Государственный университет - учебно-научно-производственный комплекс» по адресу: 302020, г. Орел, Наугорское шоссе, д.29, аудитория 340.

Автореферат разослан 27 декабря 2012 г. и размещен на официальном сайте федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Государственный университет - учебно-научно-производственный комплекс» www.gu-unpk.ru и в сети Интернет Министерством образования и науки Российской Федерации по адресу: vak2.ed.gov.ru

Ученый секретарь

диссертационного совета Коростелкина Ирина Алексеевна

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. В настоящее время организации значительно чаще прибегают к услугам налоговых консультантов. Это связано с большими затратами времени и недостаточностью квалификации персонала для самостоятельного поиска законных способов оптимизации налоговых обязательств.

При оказании консультационных услуг в сфере налогообложения недостаточно проводить анализ только налоговых обязательств. Важным является комплексный финансовый анализ хозяйственной деятельности организации-клиента, а также анализ взаимосвязи налогооблагаемых показателей и показателей финансово-хозяйственной деятельности.

Финансовый анализ в процессе налогового консультирования используется в качестве инструмента разработки и принятия решений в области воздействия налогоплательщика на процесс налогообложения.

Актуальность темы диссертационного исследования обусловлена необходимостью проведения мероприятий финансового анализа для целей налогового консультирования в современных экономических условиях в рамках поддержания финансовой устойчивости и конкурентоспособности организации.

Отсутствие законодательной базы в отношении налогового консультирования, а также частичная неприспособленность методов финансового анализа для целей налогового консультирования также обуславливает актуальность темы диссертационной работы.

Степень изученности проблемы. Значительный вклад в исследование теоретико-методических основ формирования налоговой политики внесли зарубежные авторы: А. Смит, У. Петти, Д. Рикардо, Дж. М. Кейнс, М. Фридман, А. Лаффер, А. Маршалл и др.

Анализ различных аспектов современной политики в области налогов получил отражение в трудах: В.А. Арсеньевой, А.В. Брызгалина, Т.В. Бодровой, Э.А. Вознесенского, А.Г. Грязновой, Ю.А. Данилевского, В.Н. Лексина, А.Н. Медведева, В.Н. Панскова, Ю.А. Петрова, Л.П. Павловой, С.Г. Пепеляева, Л.В. Поповой, В.Л. Рыкуновой, Л.В. Севрюковой, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной, С.Д. Шаталова.

Вопросам налогового планирования и методам его применения посвящены исследования: М.В. Васильевой, А.Р. Горбунова, В.А. Кашина, С.Ф. Сутырина и др.

Налоговую оптимизацию исследуют А.В. Брызгалин, И.И. Кучеров, Г.Ю. Касьянова, которые пытаются разграничить минимизацию налоговых платежей законными приемами и способами (оптимизацию) и уменьшение налоговых обязательств незаконными путями.

Методики определения и расчета налоговой нагрузки представлены в работах отечественных ученых: Н.Г. Варакса, И.А. Коростелкиной, М.Н. Крейниной, Е.А. Кировой, И.А. Масловой, Т.К. Островенко и др.

Тема налогового консультирования и налоговой оптимизации рассматривается такими учеными, как В.Л. Ардашевым, Е.Г. Дедковой, А.И. Соломаниным, А.А. Гудковым. Однако на законодательном уровне пока еще отсутствует четко выстроенная концепция налогового консультирования.

В настоящее время существует объективная необходимость в исследовании теоретико-прикладных основ финансового анализа для целей налогового консультирования, результатом которого является оптимизация налоговых обязательств и принятие обоснованных управленческих решений. Недостаточная разработанность теоретических и практических аспектов по вышеизложенным вопросам требует дальнейших исследований, что и предопределило выбор темы и направлений ее разработки.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка теоретико-методических положений и практических рекомендаций по реализации инструментов финансового анализа для целей налогового консультирования, направленных на повышение инвестиционной привлекательности экономического субъекта и оптимизации налоговых обязательств. Достижению поставленной цели будет способствовать решение следующих комплексных задач:

- определить концептуальные основы финансового анализа для целей налогового консультирования;

- предложить информационное обеспечение аналитической работы налогового консультанта и охарактеризовать модели налогового консультирования в анализе и оценке финансово-экономической деятельности организации;

- определить и проанализировать взаимосвязь налоговых показателей с показателями финансово-хозяйственной деятельности предприятия и провести факторный анализ налоговых платежей;

- предложить направления повышения инвестиционной привлекательности предприятия на основе заключения налогового консультанта;

- разработать методику принятия управленческих решений в сфере налогообложения;

- предложить методы оптимизации налоговых обязательств хозяйствующего субъекта на основе результатов налогового консультирования.

Объектом диссертационного исследования является финансово-экономическая деятельность хозяйствующего субъекта и направления оптимизации налоговых обязательств.

Предметом диссертационного исследования являются экономические отношения, возникающие между экономическим субъектом и налоговым консультантом по вопросам оптимизации налоговых обязательств.

Область исследования. Исследование соответствует п. 3.15 «Оптимизация налогового портфеля хозяйствующих субъектов», п. 3.18 «Концепция налогового консультирования и налоговой экспертизы» специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» паспорта специальностей ВАК России.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов в области теории и практики функционирования налоговой системы, налоговых отношений и их влияния на экономическое, социальное и политическое развитие государства, законодательные и нормативные акты Российской Федерации, материалы центральных, региональных и местных законодательных и исполнительных органов власти.

Диссертационное исследование построено на применении частнонаучных методов познания, предполагающих реализацию возможностей моделирования, прогнозирования, структурно-функционального, исторического и документального анализа, а также конкретных методов научного исследования: сочетание анализа и синтеза, экономико-статистических сравнений, обобщения, систематизации, классификации.

Информационной базой послужили законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации в области налогообложения, официальные материалы Федеральной службы государственной статистики РФ, налоговая отчетность экономических субъектов, материалы периодической экономической печати.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в научном обосновании теоретико-методических положений и разработке рекомендаций по финансовому анализу для целей налогового консультирования, направленных на повышение инвестиционной привлекательности экономического субъекта, принятие обоснованных управленческих решений, ориентированных на достижение экономической эффективности в проведении налоговой политики и оптимизации налоговых обязательств.

Научную новизну подтверждают следующие научные результаты, выносимые на защиту:

- с авторской позиции определены концептуальные элементы финансового анализа для целей налогового консультирования как принципиальной основы, определяющей последовательность действий при его проведении, позволяющего наиболее полно оценить состояние хозяйствующего субъекта, его сильные и слабые стороны, а также формировать рациональные рекомендации по оптимизации налоговых обязательств (п. 3.18 паспорта специальности 08.00.10);

- на основе исследования информационного обеспечения финансового анализа предложена комплексная модель налогового консультирования в области налоговой оптимизации, реализация которой позволяет организовать эффективную профессиональную деятельность в области формирования достоверного и объективного заключения о системе налоговых обязательств и налоговой дисциплине предприятия (п. 3.18 паспорта специальности 08.00.10);

- выявлена и обоснована взаимосвязь налоговых показателей с показателями финансово-хозяйственной деятельности предприятия, на основе чего проведен факторный анализ налоговых платежей, позволяющий определять направления оптимизации влияния внешних и внутренних факторов на налоговые обязательства предприятия (п. 3.15 паспорта специальности 08.00.10);