Управление дебиторской задолженностью

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности - характеризующий рациональность использования средств в обороте, баланс между дебиторской и кредиторской задолженностью.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности - показывает сколько дебиторской задолженности приходится на каждый рубль кредиторской задолженности.

Общая формула для расчета коэффициента:

. (18)

Рекомендуемое минимальное значение соотношения дебиторской и кредиторской задолженности -»1».

Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.

Темпы роста дебиторской задолженности должны быть сопоставимы с темпами роста кредиторской задолженности.

Рассмотрим соотношение дебиторской и кредиторской задолженности



Таблица 13 - Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ГУП РТ «УК ТЭК 4» Участок Шагонарский

Показатель	На конец 2015г.	На конец 2016г.
1 Дебиторская задолженность краткосрочная, всего, тыс. руб.	35732	67413
2 Кредиторская задолженность краткосрочная, всего, тыс. руб.	121744	168047
3 Разница показателей, тыс. руб. (стр. 1 - стр. 2) тыс.руб.	-86012	-100634
4 Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности (стр. 1 / стр. 2)	0,29	0,40

Рисунок 13 - Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ГУП РТ «УК ТЭК 4» Участок Шагонарский

Как видно из таблицы 13, коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности не соответствует рекомендуемому значению «1», другими словами дебиторская задолженность не может покрыть кредиторскую задолженность, что является отрицательным фактором, который говорит о невозможности расплатиться со своими кредиторами без привлечения дополнительных источников финансирования.

Подводя итоги проведенного анализа необходимо сказать о том, что в отчетном 2016 году финансово-хозяйственная деятельность предприятия была неэффективна, как следствие, образовался убыток в размере -38851 тыс. руб., что значительно выше показателя 2015 г. на 14 % . Было выяснено, что структура дебиторской задолженности по видам, срокам образования и в разрезе основных дебиторов в исследуемом периоде увеличилась на 89%.

За анализируемый период возросла длительность оборота дебиторской задолженности на 178 дней, а соответственно и скорость обращения замедлилась, что характеризуется отрицательно. Замедление оборачиваемости означает увеличение периода отвлечения средств компании. Отрицательно оценивается превышение роста дебиторской задолженности над темпом роста выручки от продажи, оборотных средств и кредиторской задолженности.

Это означает, что предприятию ГУП РТ «УК ТЭК 4» необходимо принимать радикальные меры по разработке методов управления дебиторской задолженностью.



3 Управление дебиторской задолженностью ГУП РТ «УК ТЭК 4» Участок Шагонарский

3.1 Анализ эффективности системы управления дебиторской задолженностью ГУП РТ «УК ТЭК 4» Участок Шагонарский

Для выявления отрицательных сторон в управлении дебиторской задолженностью предприятия необходимо рассмотреть структуру и порядок проведения анализа дебиторской задолженностью на рассматриваемом предприятии.

Для более полного понимания управления дебиторской задолженностью на предприятии стоит схематично отобразить механизм образования дебиторской задолженности

Рисунок 14 - Механизм образования дебиторской задолженности на предприятии ГУП РТ «УК ТЭК 4» Участок Шагонарский

Рассмотрим каждую стадию более подробно:

Договор поставки тепловой энергии и горячей воды заключается с бюджетными организациями, юридическими и физическими лицами, проживающих в частных домах. Договор является стандартным в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации (Приложение В).

Рассмотрим пункты договора, касающиеся оплаты за потребленные энергоресурсы более подробно в таблице 14



Таблица 14 - Сравнение условий договора предприятия ГУП РТ «УК ТЭК 4» Участок Шагонарский

Бюджетные потребители, юридические лица	Физические лица
1	2
П.10 Оплата за тепловую энергию производится ежемесячно на основании счетов-фактур, предъявляемых «ЭО» за расчетный период (с 1 числа по 1 число) путем перечисления ДС на р/сч «ЭО» в течение 10 банковских дней после предъявления счет-фактуры.	П. 7.1. Расчеты за полученную энергию и горячую воду производятся Потребителем ежемесячно до 10 числа месяца, следующего за истекшим месяцем (период платежа).
П.10.2 В случае неоплаты платежного документа в течение месяца, следующего за расчетным периодом по какой бы то ни было причине, в том числе из-за отсутствия средств на расчетном (текущем) счете «Абонента», «ЭО» в праве произвести прекращение подачи тепловой энергии после письменного предупреждения.	П. 7.3. В случае несвоевременной оплаты потребленной энергии и горячей воды Потребитель обязан оплатить ТСО пени: до 30 дня включительно-не начисляются; с 31 по 90 день - в размере 1/300 ставки рефинансирования; с 91 дня - в размере 1/130 ставки рефинансирования

Необходимо отметить, что п.10.2 и п.7.3 на практике не применяются, заключение договоров с физическими лицами на предприятии в настоящее время находится не на должном уровне, из 4441 собственников квартир, заключено договоров только с 69. Обоснование этому может послужить положение статьи 15 Федерального закона от 27.07.2010 № 190-ФЗ (ред. от 07.05.2013) «О теплоснабжении». Договор теплоснабжения для физических лиц является публичным. Предприятие не вправе отказать потребителю тепловой энергии в заключении договора теплоснабжения при условии соблюдения указанным потребителем выданных ему в соответствии с законодательством о градостроительной деятельности технических условий подключения (технологического присоединения) к тепловым сетям принадлежащих ему объектов капитального строительства.

Между отделом энергосбыта и юридическим отделом существует устная договоренность, что начисление пени будет производиться, только при подаче исковых заявлений в суд, но и эта мера не принимается, так как в данных отделах нет квалифицированных специалистов по расчетам пени.

Начисление юридическим лицам, бюджетным потребителям регламентируется действующими «Правилами учета тепловой энергии и теплоносителя», утвержденными Постановлением Министерства Топлива и энергетики РФ от 12.09.1995 № ВК- 49-36, расчеты за потребленную теплоэнергию производятся по тарифам, утвержденным Службой по тарифам Республики Тыва. Расчетное количество тепловой энергии, подаваемой для отопления, устанавливается в зависимости от температуры наружного воздуха, а для нужд горячего водоснабжения и технологических целей - согласно установленных СниП 2.04.02.-84 норм расхода горячей воды. Фактическое количество тепловой энергии, потребленной для отопления, вентиляции, ежемесячно корректируется расчетом в зависимости от фактически сложившейся среднемесячной температуры наружного воздуха, а для нужд горячего водоснабжения.

Расчет по физическим лицам производится исходя из утвержденных Постановлением Правительства Республики Тыва №491 от 14 сентября 2012 г. на горячее водоснабжение норматив - 3,2 м³ на 1 человека в месяц, отопление - 0,023 Гкал на 1 квадратный метр общей площади.

Оплата за потребленные услуги теплоснабжения производится согласно пунктам 10 и 7.1, договора, путем перечисления денежных средств на банковский счет, либо оплату через кассу предприятия.

Определение дебиторской задолженности ограничивается разноской сумм начисленных и оплаченных по каждому потребителю.

Заключение соглашений о погашении задолженности. (Приложение Г).

На предприятии юридическим отделом проводится подписание должником обязательства по погашению задолженности в определенный срок. Выполнение должником работ и услуг в счет погашения долга.

Также в рамках данного направления применяют мероприятия консультационного характера, направленные на предложение должнику способов снижения расходов.

В судебном порядке по искам о взыскании задолженности осуществляется сбор и подготовка документов, подготовка искового заявления, участие в судебном процессе, получение судебных решений и исполнительных листов.

Нередко граждане возражают против конкретного размера задолженности, обосновывая свою позицию тем, что в действительности услуги не были оказаны, применяемые тарифы не были утверждены в установленном порядке или начисления за услуги выполнены с ошибками и не соответствуют законодательству.

Стадия исполнительного производства.

Принудительное исполнение судебных актов, актов других органов и должностных лиц возлагается на Федеральную службу судебных приставов по Улуг-Хемскому району Республики Тыва.

Мерами принудительного исполнения являются:

Обращение взыскания на имущество должника и денежные средства.

Обращение взыскания на периодические выплаты, получаемые должником в силу трудовых, гражданско-правовых или социальных правоотношений.

Изъятие у должника имущества, присужденного взыскателю, а также по исполнительной надписи нотариуса в предусмотренных федеральным законом случаях.

Наложение ареста на имущество должника, находящееся у должника или у третьих лиц, во исполнение судебного акта об аресте имущества.

Но зачастую, на практике при рейдовых выездах применение указанных мер судебными приставами не возможно по причине отсутствия имущества либо безработице должника.

Так же, необходимо отметить, что взаимодействие службы судебных приставов и юридического отдела предприятия находится не на должном уровне, то есть, нет утвержденного документооборота, о взысканных суммах.

Исходя из вышеприведенных данных, следует сделать вывод о том, что реально действенный набор принимаемых мер по возврату дебиторской задолженности не отработан, не регламентирован и достаточно стандартен и включает в себя взыскание задолженности в судебном порядке, урегулирование вопросов оплаты при помощи соглашений, претензионно-исковая работа.

В отличие от многих прочих организаций предприятия сферы теплоснабжения, не вправе отказать в предоставлении услуги, и, как следствие, не могут решать вопрос о том, кому оказывать услугу, а кому нет, и на каких условиях, а кому при условии полного расчета.

Необходимо отметить и то, что деятельность по управлению дебиторской задолженностью на предприятии ГУП РТ «УК ТЭК 4» организована не эффективно.

Среди наиболее острых проблем можно выделить:

- управление дебиторской задолженностью осуществляется периодически;

- отсутствуют четкие принципы и система управления дебиторской задолженностью;

- отсутствуют лица, в обязанности которых входило бы управление дебиторской задолженностью;

- нет четкой системы документооборота, системы контроля и обмена информацией о состоянии дебиторской задолженности между специалистами и отделами;

- отсутствуют формы документов, которые бы упрощали учет, анализ дебиторской задолженности.

На предприятии полностью отсутствуют основные элементы управления дебиторской задолженностью, такие как:

Анализ дебиторской задолженности.

Формирование кредитной политики и системы кредитных условий.

Применение системы поощрения добросовестных потребителй в виде скидок.

Разработка штрафных мер и санкций.

Реализация дебиторской задолженности.

Создание резервов по сомнительным и безнадежным долгам.

ГУП РТ «УК ТЭК 4» осуществляет взаимодействие не столько с контрагентами, сознательно вступающими в договорные отношения и принимающими на себя обязательства по оплате услуг, сколько с лицами (в основном физическими), воспринимающими потребляемые услуги как нечто обязательное, навязанное, не поддающееся управлению и регулированию. Поэтому причины нарушения сроков оплаты зачастую, основаны не на экономической составляющей, а психологии людей.

3.2 Направления совершенствования системы управления дебиторской задолженностью ГУП РТ «УК ТЭК 4» Участок Шагонарский

В структуре оборотных средств предприятия задолженность составляет 69%. Очевидно, что в данном случае бесперебойное функционирование предприятия зависит не столько от общих вопросов материально-технического характера, сколько от организационных проблем. В данной ситуации необходимо предпринять жесткие меры по предотвращению банкротства предприятия. В экономической литературе аспекты управления дебиторской задолженностью рассматриваются в рамках кредитной политики предприятия. Традиционно специалисты в области корпоративных финансов в большей степени акцентируют внимание на рыночной конъюнктуре и стадии жизненного цикла компании. Однако в данной ситуации пути эффективного решения проблемы следует искать в особенностях отрасли. Так, при разработке кредитной политики теплоснабжающее предприятие должно учитывать ряд особенных факторов:

- сезонность производства и продажи тепла;

- низкую платежную дисциплину потребителей (категория «Население»);

- большое число получателей услуг;

- социальную направленность работы предприятия;

- необходимость покрывать тепловые потери;

- недостаточно эффективное правовое регулирование;

- наблюдаемую диспропорцию цен на тепло и уголь.

Сезонность производства и продажи тепла.

В теплоснабжении основной объем задолженности накапливается в зимний период. Серьезной проблемой, препятствующей нормальной деятельности компании, является законодательно утвержденный порядок расчетов потребителей с теплоснабжающим предприятием.

Ввиду особой значимости теплоснабжения для всех, в том числе социально незащищенных жителей, Правительством РФ был введен порядок расчета за тепло. В течение всего года жители, в чьих домах не установлены приборы учета, равными долями оплачивают услугу, которой пользуются всего шесть месяцев, т.е. в течение отопительного сезона.

Рисунок 15 - Платежи населения за услуги теплоснабжение

Рисунок 16 - Платежи теплоснабжающей организации за топливо

Такая мера призвана облегчить положение граждан, избавив их от необходимости совершать обременительные платежи в зимний период. Однако рассматриваемое предприятие рассчитывается с поставщиком топлива - угля, необходимого для выработки тепла, по факту поставки топлива (рисунок 14). Отсюда ? появляющийся кассовый разрыв и, как следствие, снижение финансовой устойчивости предприятия.

К другим важным моментам следует отнести то, что предприятие в городе является локальной естественной монополией: на рынке отсутствует конкуренция, потребители вынуждены покупать услугу у одного производителя даже тогда, когда их не удовлетворяет качество.

Кроме того, большое количество дебиторов не позволяет достаточно эффективно проводить претензионную работу, что обусловливает наличие большого объема дебиторской задолженности.

Все это предопределяет консервативный характер управления дебиторской задолженностью ГУП РТ «УК ТЭК 4». Однако это не означает, что основной акцент должен быть сделан исключительно на применении жестких методов истребования образовавшейся задолженности.

С одной стороны, компания должна обеспечивать поступление средств, задействовать все приемлемые с экономической точки зрения методы уже имеющихся долгов. С другой стороны, предприятие заинтересовано в улучшении платежной дисциплины потребителей, поэтому может идти на уступки.

На первоначальном этапе необходимо провести полную инвентаризацию дебиторской задолженности предприятия. На сегодняшний день это самый простой метод, позволяющий понять, кто, сколько должен и когда долг обязан погасить. Это обязательное ежегодное мероприятие позволяет уточнить:

- дебиторскую задолженность за реализованные, но не оплаченные услуги теплоснабжения;

- кредиторскую задолженность за потребленные ресурсы, товары, услуги, принятые к учету, но не оплаченные;

- остатки прочей дебиторской и кредиторской задолженности на дату проведения инвентаризации.

- определиться по срокам исковой давности по каждому контрагенту в разрезе договоров.

Инвентаризация дебиторской задолженности заключается в проверке правильности сумм, которые числятся на счетах бухгалтерского учета. При этом необходимо сверить данные учета с данными контрагентов, составить акты сверки расчетов с ними и направить для согласования и подписания.

Тогда будут документально зафиксированы все необходимые параметры задолженности.

Следует отметить, что мероприятия по предупреждению задолженности частично влияют на снижение задолженности. В частности, возможность неуплаты потребителем по морально-психологическим причинам и по причинам, связанным с крупными расходами, во многом обусловлена слабостью системы привлечения к ответственности за неуплату или несвоевременную уплату жилищно-коммунальных услуг.

Проведение мероприятий по совершенствованию системы платежей за тепло и горячее водоснабжение, механизмов ответственности и повышения качества позволит снизить часть задолженности, возникшей по организационным и информационным причинам.

- сбор и анализ информации о состоянии дебиторской задолженности.

- составление ежемесячных отчетов по долгам

- ведение реестров должников по вопросам о погашении задолженности

- анализ дебиторской задолженности

- взаимодействие с внешними организациями по вопросам организации судебного делопроизводства и взыскания задолженности

- ведение базы данных исполнительных производств

- оповещение должников.

Оповещать должников о задолженности можно посредством телефонных звонков или почтовых извещений. Обычно для должников, чья задолженность составляет менее трех месяцев, вполне достаточно напоминания, чтобы погасить задолженность. Также действенными являются такие способы, как вывешивание списка должников в подъездах или на сайте, доведение судебной практики, выезд по месту регистрации должника, ведение телефонных переговоров с должниками на предмет погашения задолженности, смс информирование, информирование должника о последствиях неисполнения обязательств, пропаганда.

После того, как должники оповещены, применяются различные методы в зависимости от того, как среагировали неплательщики на оповещение. Если должник погасил задолженность, то меры воздействия к нему больше не применяются. Если должник высказал заинтересованность в разрешении проблемы, но в настоящий момент он не располагает нужными средствами, то его необходимо пригласить на беседу, помочь в разрешении ситуации. В случае если должник в принципе не желает решать проблему погашения задолженности, возможно к нему применение различного рода санкций.

Личный прием должников.

Личный прием необходимо проводить для того, чтобы совместно с неплательщиком найти решение проблемы. Многие специалисты говорят о том, что это один из наиболее эффективных способов. Личный прием должен осуществляться эмоционально устойчивым сотрудником, имеющим достаточный уровень компетенции для принятия решений и подписания договоров и соглашений с неплательщиками. На личном приеме необходимо выяснить основные причины возникновения задолженности и предложить возможные варианты погашения. Также в ходе личной встречи можно предоставить должнику максимум информации о получении субсидий, о преимуществах своевременной оплаты и т.д. Если после личного приема соглашение по погашению задолженности не достигнуто, то нужно применять санкции или подавать документы в суд.

Санкции, применяемые к должникам в случае несвоевременного или неполного внесения платы за тепло и горячее водоснабжение.

Начисление пени.

Для повышения платежной дисциплины населения могут быть использованы различные экономические стимулы. В настоящее время предприятие может применять в своей кредитной политике следующие виды поощрений:

Фиксированная скидка за быструю оплату. Довольно часто в практике западных компаний потребителям товаров и услуг предоставляются скидки, если оплата проходит в течение короткого промежутка времени. Такой подход позволяет значительно ускорить движение дебиторской задолженности и повысить платежную дисциплину клиентов.

Российские компании, напротив, достаточно редко используют скидки в качестве поощрения за оплату в точно установленный срок. Среди причин могут быть названы как недостаточно высокое качество менеджмента, так и отсутствие единой методики проведения соответствующих расчетов. Кроме того, среди руководителей компаний и индивидуальных предпринимателей укоренилось мнение, что для предприятия неправильно поощрять отдельного делового партнера только за то, что он вовремя выполняет условия договора.

Применение в кредитной политике организации системы стимулирующих скидок должно опираться на ряд важных принципов

Рисунок 17 - Принципы применения системы стимулирующих мероприятий

Во-первых, скидки должны приводить к положительному результату. В случае с предприятием ГУП РТ «УК ТЭК 4» основной целью применения стимулирующих скидок должно быть повышение финансовой устойчивости предприятия через улучшение платежной дисциплины потребителей.

Во-вторых, предлагаемая скидка должна быть интересна покупателю, чтобы он согласился выполнять условия, выдвинутые предприятием. В данном случае речь идет о соблюдении платежной дисциплины.

В-третьих, разработанная система скидок будет эффективной, если соответствующие условия будут в достаточной степени просты и доступны для понимания. Наличие большого количества различных скидок может привести к их игнорированию потребителем.

В настоящее время теплоснабжающие организации практически не применяют в своей практике скидок за быструю оплату. Необходимо отметить, что в современной экономической литературе понятие «скидки за реализованную продукцию» обычно рассматривается как один из стимулирующих факторов для потребителей на закупку дополнительного объема продукции. Однако в условиях теплоснабжения скидка может расцениваться только как занижение цены на предоставляемые услуги для улучшения платежной дисциплины контрагентов.

Существуют различные методики расчета величины скидки за быструю оплату. Большинство из них основывается на использовании метода дисконтирования.

Слабым местом некоторых методик является игнорирование того, что далеко не все покупатели согласны воспользоваться возможностью получить скидку и оплатить товар или услугу в строго определенное время. Напротив, выгода, которая потенциально может быть получена предприятием, рассчитывается из предположения, что введение скидки за быструю оплату автоматически приводит к стопроцентной собираемости средств.

Данные таблицы 15 иллюстрируют, каким образом изменится характер поступлений денежных средств на предприятии после введения скидки за быструю оплату.

Известно, что предприятие предоставило потребителям объем тепловой энергии стоимостью 13567,6 тыс. руб. в месяц. При этом в соответствии с графиком погашения задолженности, который был подписан между ГУП РТ «УК ТЭК 4» и ООО «ТЭПК» всю сумму, за вычетом средств на оплату труда и налоги, предприятие должно перечислять поставщику угля.

Стоимость финансирования должников с учетом затрат на инкассацию и привлечение недисциплинированных потребителей к ответственности составит для компании 2% в месяц.

Таблица 15- Анализ денежных поступлений с условием предоставления скидки за быструю оплату

Месяц	Распределение платежей без скидки,%	Распределение платежей со скидкой, %	Фактор приведенной стоимости при 2-х%-ной скидке	Приведенная стоимость
				без скидки, тыс.руб.	со скидкой, тыс.руб.
1-й	10%	58,8%	1,000	1 356,76	7 977,75
2-й	40%	10,0%	0,980	5 320,63	1 330,16
3-й	30%	10,0%	0,961	3 912,23	1 304,08
4-й	10%	10,0%	0,942	1 278,51	1 278,51
5-й	10%	10,0%	0,924	1 253,44	1 253,44
Итого				13 121,56	13 143,92

Во втором столбце таблицы приведена схема осуществления платежей потребителями, согласно которой 10% стоимости реализованного тепла оплачено в течение первого месяца, 40% - в течение второго, 30% - в течение третьего, 10% - в течение четвертого и столько же в течение пятого месяца.

В третьем столбце таблицы показано, как изменится распределение платежей, если компания предложит потребителям двухпроцентную скидку. Из 40% потребителей, которые оплачивают коммунальные платежи в течение второго месяца, только 30% смогут сделать это раньше. Из 30% пользователей услуг, осуществляющих расчеты в третьем месяце, лишь 20% найдут предложение привлекательным и согласятся заплатить вовремя. Наименее дисциплинированные потребители, которые оплачивают услуги только четыре или пять месяцев спустя, вряд ли сочтут предложение достаточно привлекательным, и вообще никак не отреагируют на него.

Таким образом, схема платежей претерпит некоторые изменения, однако повлиять на платежную дисциплину всех потребителей компании не удастся.

Полученное распределение платежей после введения скидки за быструю оплату приведено в четвертом столбце. При этом необходимо учесть, что теперь предприятие будет недополучать часть средств, которые поступают в течение первого месяца. Отобразим это, уменьшив соответствующий показатель:

60,0% ? (60,0% * 0,02) = 58,8%.

В пятом и шестом столбцах указана приведенная стоимость соответствующих схем платежей, дисконтированных по 2%-ной ставке. Следует отметить, что схема платежей, которая соответствует поведению потребителей после введения скидки, имеет большую приведенную стоимость.

Таким образом, ожидаемое ускорение движения денежных средств уменьшит издержки финансирования и сможет покрыть потери от введения скидок. Экономический эффект составит:

13143,92-13121,56=22,36 тыс.руб.



Рисунок 18 - Ожидаемое ускорение движения денежных средств

В общем случае часть этих средств может покрывать расходы предприятия на проведение информационной работы, которая в итоге должна будет охватить всех потребителей. Наиболее удачным вариантом такой работы является размещение информации на обратной стороне квитанции об оплате коммунальных услуг. Это позволит донести до всех плательщиков сведения о возможности сэкономить на оплате тепла и горячего водоснабжения.

Среди информации, которая может быть указана на обратной стороне квитанции, необходимо также поместить сведения о том, что условиями получения скидки являются:

совершение платежа до 10-го числа месяца, за который была начислена плата за тепло;

отсутствие задолженности на дату совершения платежа.

Размер скидки в абсолютном и относительном выражении также должен быть указан в квитанции об оплате. Это позволит потребителям удостовериться в том, что, соблюдая платежную дисциплину, они действительно экономят на коммунальных услугах.

Предоставление дифференцированных скидок за предоплату. Дополнительным методом поощрения потребителей может стать введение скидок за предоплату. Очевидно, что такой способ экономии на коммунальных услугах подходит не для всех потребителей. В ситуации, при которой у граждан возникают трудности со своевременным внесением средств, предложение оплатить квитанцию за тепло на полгода или на год вперед, вряд ли приведет к положительному результату. Однако справедливо и то, что часть дисциплинированных потребителей, которым их доход позволяет осуществлять накопления и планировать свои расходы на среднесрочную перспективу, воспользуются предложением по целому ряду причин. дебиторский задолженность финансовый управление

Во-первых, платежи за тепло относятся к категории расходов, которые относительно стабильны и предсказуемы во времени. Таким образом, население может планировать свой бюджет исходя из условий, что каждый месяц часть средств необходимо направлять на оплату услуг теплоснабжающей организации.

Во-вторых, воспользовавшись скидкой, граждане смогут сэкономить средства в той части расходов, которая при обычных обстоятельствах не предполагает экономии. К настоящему моменту в российской экономике уже сложилась практика заблаговременных платежей. Особенно это касается оплаты различного рода абонементов.

В-третьих, как уже было сказано выше, ГУП РТ «УК ТЭК 4» участок Шагонарский является естественной монополией, что означает отсутствие какой-либо конкуренции.

В связи с этим потребители лишены возможности сменить компанию-поставщика и вынуждены пользоваться услугами одного предприятия.

При введении скидок за предоплату может использоваться дифференцированный подход. Семьи, которые имеют возможность оплатить коммунальные услуги на год вперед, смогут получить скидку 5%, на полгода - 4%, на три месяца - 3%. Таким образом, населению предоставляется возможность выбрать из имеющегося списка тот вариант, который больше всего им подходит.

Один из возможных вариантов системы скидок в зависимости от продолжительности периода, в течение которого проходит предварительная оплата, представлен в таблице

Таблица 16 - Скидки, предоставляемые потребителю, при использовании системы предоплаты

Период,	Величина платежа, тыс.руб.	Размер скидки,%	Экономия от использования скидки, тыс.руб.
12	30,0	5,0	1,5
6	15,0	4,0	1,2
3	7,5	3,0	1,1

Данные приведены при условии, что потребитель последовательно использует один вид скидки в течение года.

Если потребитель примет решение оплатить услуги теплоснабжения на год вперед, то при среднегодовой величине платежа в 30 тыс. руб. экономия средств составит 1,5 тыс. руб. Таким образом, потребителю выгоднее оплачивать услугу заранее, причем более длительный срок оплаты предполагает больший размер экономии. При этом преимущества, которые получает теплоснабжающая организация, могут быть оценены с двух позиций:

- предоплата исключает необходимость нести расходы по взысканию дебиторской задолженности среди тех потребителей, которые воспользовались скидкой. Расширяя практику предоставления скидок среди своих клиентов, предприятие может формировать группу высоконадежных контрагентов, которая в перспективе будет расти с повышением уровня доходов населения.

- предоплата, по сути, означает кредитование теплоснабжающей организации населением.

Стоит отметить, что предприятие в сложившейся тяжелой финансовой ситуации в целях погашения кредиторской задолженности за поставленные ресурсы, вынуждено привлекать заемные средства, то есть оформить кредит в банке. Представим условия финансирования предприятия в таблице 17.



Таблица 17 - Сравнение условий привлечения средств в результате использования системы предоплаты и банковского кредита

Показатель	Предоплата потребителей	Банковский кредит
Общая сумма привлеченных средств, тыс. руб.	10 000	10 000
Величина процента	5	12
Потери от предоставления скидки (обслуживания кредита), тыс.руб.	500	1200

Когда общий объем предоплаты от населения составляет 10 000 тыс. руб., а потребителями была выбрана самая большая процентная ставка в 5%, потери предприятия составят 500 тыс. руб. Сравнивая это значение с соответствующим размером потерь по обслуживанию кредита, взятого под 12,0% годовых, находим экономический эффект от введения скидок за предоплату. В данном примере предприятию удастся сэкономить за счет привлечения более дешевых средств в размере 700 тыс.руб.

В общем случае величина скидки, предлагаемой предприятием за предоплату, должна быть меньше, чем величина процента по кредитам. В действительности эффективная процентная ставка может быть больше. Это расширяет возможности организации для увеличения скидок.

В любом случае процесс укрупнения доли потребителей, которые оплачивают услуги теплоснабжения заблаговременно, будет иметь некоторые естественные ограничения. К данной группе могут быть отнесены все юридические лица, владеющие административными зданиями на правах собственности, и не больше 20% населения, которые характеризуются высоким уровнем дохода.

Помимо того, что предприятие будет применять лояльные меры воздействия на потребителей, одновременно необходимо использовать радикальные способы воздействия на недобросовестных потребителей, среди которых можно выделить следующие.

Начисление неустойки.

23 октября 2015 года Госдумой был принят законопроект о внесении изменений в законодательные акты РФ с целью укрепления платёжной дисциплины всех категорий потребителей коммунальных услуг. Федеральный закон №307 от 03.11.2015 года »О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с укреплением платежной дисциплины потребителей энергетических ресурсов» вступил в законную силу с 1 января 2016 года. Статья 6 данного Федерального закона гласит: «Потребитель тепловой энергии, несвоевременно или не полностью оплативший тепловую энергию или теплоноситель по договору теплоснабжения, обязан уплатить теплоснабжающей организации пени в размере 1/130 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день фактической оплаты, от не выплаченной в срок суммы, за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после дня наступления установленного срока оплаты по день фактической оплаты.

Как уже было рассмотрено в разделе 3, договор поставки тепловой энергии и горячего водоснабжения содержит пункт 7.3 «В случае несвоевременной оплаты потребленной энергии и горячей воды Потребитель обязан оплатить пени.

Таким образом, при действующей годовой ставке рефинансирования 10%, по состоянию на 01.01.2017 г., гражданин, имеющий задолженность в объеме 10 тыс. руб., при просрочке платежа на 10 дней, будет выплачивать пени в размере 76,92 руб.

Ограничение или приостановление оказания коммунальных услуг.

Порядок ограничения, приостановления предоставления коммунальных услуг в связи с их неполной оплатой регулируется разделом XI «Правил предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов», утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.05.2011 N354.

Приостановление или ограничение подачи услуг осуществляется в следующем порядке:

Предприятие направляет неплательщику письменное уведомление о том, что в случае непогашения задолженности в течение 1 месяца с момента направления данного письма предоставление ему коммунальных услуг будет приостановлено или ограничено. Перечень таких услуг прилагается к уведомлению, которое передается должнику путем вручения под расписку или направления заказным письмом по почте;

В случае непогашения потребителем долга, в течение установленного в уведомлении срока предприятие вправе ограничить предоставление коммунальных услуг с предварительным письменным извещением об этом потребителя за трое суток;

При непогашении задолженности по истечению 1 месяца со дня введения ограничения предприятие имеет право приостановить предоставление услуг, за исключением отопления.

Однако, несмотря на то, что такие возможности у теплосбытовых предприятий существуют с 2011 года, в реальности применить такие меры воздействия на должников на практике оказывается очень сложно.

Во-первых, возникает сложность с соблюдением процедуры ограничения либо приостановления коммунальных услуг. Предприятию каким-то образом нужно добиться от должника получения уведомлений о предстоящем отключении, а законодатель не предоставляет исполнителю права при невозможности уведомить должника лично (не получает почту, отказывается расписываться в получении) составить акт об отказе должника расписаться в получении уведомлений. Конечно, на практике такие акты составляются, но в большинстве случаев инспекции жилищного надзора и суды встают на защиту должника.

Кроме того, само понятие «неполная оплата» дает право начать процедуру ограничения или приостановления только тогда, когда задолженность превысит размер начислений за услугу более чем за 2 расчетных периода (месяца) по нормативу.

Во-вторых, любой исполнитель сталкивается с техническими проблемами, ведь среди разрешенных к ограничению услуг горячее водоснабжение сразу же отпадает, так как в большинстве домов нет технической возможности отключить горячую воду не затрагивая права и интересы добросовестных потребителей, чьи квартиры расположены на одном стояке с должником.

Передача задолженности коллекторским агентствам.

В настоящее время многие управляющие компании сотрудничают с коллекторскими агентствами, которые применяют стандартные методы «выбивания» долгов - досудебные переговоры и письменные уведомления должников, а также взыскание долгов в суде. По мнению представителей Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека (Роспотребнадзора), многие действия со стороны коллекторов можно расценить как запугивание граждан и использование методов работы, унижающих их достоинство.

Рассмотрим принципы совместной работы теплосбытовых предприятий с коллекторскими агентствами более подробно.

Методы коллекторов представляют собой информационную мотивацию должников к надлежащему поведению. Характерной особенностью коллекторства является их возможность выработать единую эффективную методику взыскания долгов, обладающих схожими основаниями.

На сегодняшний день выделяют два основных варианта сотрудничества с коллекторскими агентствами.

Первый из них предполагает заключение договора между теплосбытовым предприятием и агентством. В тексте договора приводятся такие данные, как: сумма задолженностей, количество долгов, сроки возврата, информация по должнику, форма и размер вознаграждения коллекторов и др. При этом взыскатель должен выбрать и назначить ответственное лицо, которое будет контролировать, и координировать работу коллекторов.

Во втором варианте сотрудничества предполагается продажа задолженности по договору уступки прав. По результатам заключения такого договора коллектор становится взыскателем, а ресурсоснабжающая организация получает определенную сумму за продажу ранее принадлежащих ей прав. Следует отметить, что указанная форма сотрудничества с коллекторскими агентствами встречается несколько реже, чем первый вариант, поскольку зачастую у таких агентств нет в наличии значительных сумм денежных средств.

Рассмотрим системы оплаты услуг коллекторских агентств.

На данный момент можно выделить три основных системы оплаты коллекторских услуг. Согласно первой системе происходит начисление размера вознаграждения коллекторам в процентах от общей суммы денежных средств, полученных от должника. Размер вознаграждения зависит от времени просрочки и может достигать 50% от суммы долга при просрочке более 1 года. Данная система способствует мотивации коллектора, т.к. в случае безуспешной работы он не получит вознаграждения. Однако при использовании данной системы оплаты существует риск того, что малодоходные дела останутся без внимания коллекторов и пролежат на полке до истечения срока исковой давности.

Вторая система оплаты предполагает передачу коллекторскому агентству твердой денежной суммы. Такая система оплаты чаще всего применяется в случаях, когда вероятность взыскания долга достаточно высокая. Следует отметить, что в большинстве таких случаев выгоднее взыскивать долги собственными силами ресурсоснабжающей организации.

Третий вид системы оплаты является смешанным, и подразумевает сочетание первых двух систем. В таком случае коллекторскому агентству назначается и твердая сумма оплаты, и вознаграждение в виде процентов от возвращенных сумм за успешное взыскание долга.

Организация обязана расплачиваться за те ресурсы, которые она доставляет потребителям. Следовательно, отдавая коллекторским агентствам проценты с сумм задолженностей потребителей, или оплачивая работу коллекторов твердыми суммами, она лишает себя возможности погасить свою кредиторскую задолженность. На основании этого предлагаем четвертый вид системы оплаты, в котором коллекторскому агентству переходили бы лишь начисленные пени, а суммы долга возвращались бы в целости на счет ресурсоснабжающих организаций. Использование данного вида оплаты позволило бы работать поставщикам без ущерба для их деятельности и минимизировало бы риски банкротства.

Сложным в юридическом аспекте является вопрос сохранения режима персональных данных должников.

В Российской Федерации все организации, которые осуществляют обработку и хранение персональных данных, должны быть включены в Реестр по обработке персональных данных Роскомнадзора и соблюдать требования соответствующих законов (ФЗ № 152-ФЗ «О персональных данных»). В случае выполнения данных требований коллекторское агентство имеет полное право хранить и обрабатывать персональные данные без права передачи их третьим лицам.

Однако передача персональных данных от ресурсоснабжающих организаций к коллекторским агентствам должна происходить только при наличии согласия должника на передачу его персональных данных коллекторскому агентству. При заключении договора организациями-поставщиками ЖКУ с потребителями отдельным пунктом должно быть выделено, что она вправе передавать данные о задолжавшем потребителе третьим лицам.

Если должником такого согласия не дано, то Роскомнадзор выдает ресурсоснабжающей организации предписание о необходимости прекратить неправомерную обработку персональных данных третьим лицом в трехдневный срок.

В соответствии с вступившим в силу 1 июля 2014 г. Федеральным законом РФ от 21.12 2013 г. N 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)» передача персональных данных третьим лицам при уступке прав (требований) по договору потребительского кредита разрешена при условии, что лицо, которому были уступлены права, обязано хранить ставшие ему известными персональные данные, обеспечивать конфиденциальность и безопасность указанных данных и несет ответственность за их разглашение[1]. Однако на деятельность ресурсоснабжающих организаций данный закон не распространяется, из чего следует, что необходима детальная разработка законодательной базы для коллекторской деятельности в Российской Федерации.

Выселение из квартиры.

Это одна из радикальных мер, которая применяется сегодня только в отношении нанимателей квартир по договору социального найма и только в судебном порядке, при этом объем задолженности не играет никакой роли, основанием для выселения является факт неоплаты без уважительных причин платежей за жилое помещение и коммунальные услуги более чем за шесть месяцев.

В таком случае суд обязательно должен выяснить вопрос об уважительности причин образования задолженности, к которым могут быть отнесены следующие обстоятельства: длительные невыплаты заработной платы, потеря работы и невозможность трудоустройства, болезнь нанимателя или членов его семьи, наличие в семье инвалидов, несовершеннолетних детей. Должника выселяют, предоставляя другое жилое помещение, исходя из норм общежития, то есть из расчета не менее шести квадратных метров жилой площади на одного человека.

Необходимость в более эффективном механизме взыскания задолженности с граждан в сфере жилищно-коммунального хозяйства послужила толчком к разработке новых предложений в этой области.

Среди предложений по обеспечению погашения задолженности по жилищно-коммунальным услугам можно выделить также инициативу Министерства регионального развития РФ о наложении обременения на квартиры в виде запрета их продажи для жильцов, имеющих задолженность по оплате жилищно-коммунальных услуг, выдвинутую еще в начале августа 2013 года. Долг по коммунальным услугам должен превышать их стоимость за шесть месяцев, факт наличия задолженности будет устанавливаться судом, а в качестве основания для обращения к судебному приставу-исполнителю за наложением обременения будет выступать неисполнение собственником требований по погашению задолженности, содержащихся в выданном на основании решения суда исполнительном листе.

К другим инициативам, направленным на снижение бремени граждан по оплате коммунальных услуг, можно отнести следующие:

- ограничение суммы взыскания за потребленный коммунальный ресурс по показаниям общедомового прибора учета пятью процентами от размера платы по показаниям индивидуальных счетчиков. Это позволит обеспечить заинтересованность управляющих компаний в выяснении причин значительного расхождения показаний общедомовых и индивидуальных приборов и защитить интересы добросовестных плательщиков;

- предоставление потребителям возможности участвовать в утверждении тарифов на услуги жилищно-коммунального хозяйства путем формирования советов при Федеральной службе по тарифам России, субъектах естественных монополий и региональных энергетических комиссиях;

- запрет взимать комиссию при оплате коммунальных услуг посредством оплаты через «Почту России» и «Сбербанк России»;

- увеличение взимания пени с неплательщиков.

Данные предложения направлены на улучшение платежной дисциплины потребителей услуг, повышение взаимоответственности всех субъектов системы отношений, а также на обеспечение условий, необходимых для эффективной работы отрасли.

Предусматривается и введение механизма отказа в государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним при наличии у жильца задолженности по оплате жилого помещения или коммунальных услуг.

Каждая из этих мер хороша по-своему, однако применение всех этих методов «борьбы» с неплательщиками в комплексе даст более ощутимый результат. Несмотря на большое количество должников, предприятию-поставщику стоит индивидуально работать с каждым недобросовестным потребителем и применять к нему соотносимые и уместные методы.

Полагается целесообразным начать с постановки цели - изменить приоритеты граждан в распределении по статьям расходов семейного бюджета. Очевидно, что для жителей нашей страны оплата услуг теплоснабжения является далеко не первостепенной задачей, в то время как она должна находиться в приоритете, равно как приобретение продуктов и погашение кредита. А предприятие-поставщик прежде всего должно заострять внимание не на снижении уровня задолженности, а на формировании среди населения устойчивого понимания необходимости оплачивать услуги своевременно и в полном объеме.

В целом, для улучшения сложившейся ситуации необходимо руководствоваться двумя основными принципами: принципом работы с долгами в правовом поле и информационным принципом работы с потребителями. Первый из них предполагает постоянную активную работу по формированию юридических прецедентов, судебной практики и результатов исполнительного производства по взысканию задолженности, то есть правовую деятельность с неплательщиками. Второй - работу с потребителями, главным образом в информационной среде.



Заключение

В ходе данной работы было рассмотрено понятие дебиторской задолженности, классификация и основные методы управления дебиторской задолженностью, а так же был проведен анализ финансовой деятельности, анализ дебиторской задолженности предприятия ГУП РТ «УК ТЭК 4» за 2 года, основные финансовые показатели, такие как ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость предприятия четко дают понять, что анализируемое предприятие находится тяжелом финансовом положении ведущее к банкротству.

Объем дебиторской задолженности на протяжении последних двух лет не снижается и характеризуется увеличением в общем объеме оборотных средств предприятия, низким уровнем оборачиваемости, такой показатель как коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности не соответствует рекомендуемому значению, то есть дебиторская задолженность не может покрыть кредиторскую задолженность, что является отрицательным фактором, который говорит о невозможности расплатиться со своими кредиторами без привлечения дополнительных источников.

Также были определены особенности дебиторской задолженности, вызванные спецификой товара - тепловой энергии. К ним можно отнести: сезонность распределения долей дебиторской задолженности, значительное влияние на которую оказывают различные макро - и микроэкономические факторы, кассовые разрывы.

Наиболее эффективными мероприятиями по погашению дебиторской задолженности являются:

- регулярное проведение инвентаризации дебиторской задолженности у потребителей;

- непрерывный контроль над исполнением соглашений о реструктуризации и графиков погашения дебиторской задолженности;

- обязательное введение санкций к потребителям - неплательщикам введение ограничений и отключений;

- максимальная активизация работы юридических служб с судебными органами в части взыскания задолженности путем наложения ареста на имущество предприятий и бытовых абонентов;

- организация мероприятий по освещению в жесткой форме в средствах массовой информации о злостных неплательщиках, о мерах воздействия к потребителям-неплательщикам;

- необходимо усовершенствование программного обеспечения для повышения эффективности работы.

Проведенная работа дала возможность разобраться в сущности дебиторской задолженности, источниках и причинах ее возникновения в общем, а также на конкретном примере предприятия. Рассмотренные рекомендации по введению управления дебиторской задолженностью направлены на устранение проблемы чрезвычайно высокой дебиторской задолженности, на повышение платежеспособности предприятия.

В результате предложенных мероприятий изменится структура оборотного капитала и повысится финансовая устойчивость ГУП РТ «УК ТЭК 4» Участок Шагонарский.



Список используемой литературы

1 Бабаев Ю.А., Петров А.М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: ТК Велби, Проспект, 2004. - 424 с.

2 Безруких П.С. - 4_е изд. - М.: Бухгалтерский учет, 2003. - 719 с.

3 Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: в 2 т./ И.А. Бланк. 4-е изд., стер. - М.: Омега - Л, - Т.1. - 2012 - 656 с.

4 Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. / Гл. ред. серии Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 2003. 800 с.

5 Вахрушина Н. Создание системы управления дебиторской задолженностью // Финансовый директор № 5, 2008.- 24с.

6 Вишневская И. Как управлять задолженностью. http://www.2kaudit.ru/.

7 Володин А.А., Управление финансами (Финансы предприятий)- М.: ИНФРА_М, 2001. - 504 с.

8 Волостнова В.А. Формирование кредитного рейтинга покупателей в целях дифференциации условий коммерческого кредита / В.А. Волостнова // Вестник пермского университета экономики. - Пермь, 2014. Вып. 3 (22). С. 99- 104.

9 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2015) [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: справ. правовая система. - Электрон. дан. - М., 2016. - Режим доступа: https://www.consultant.ru/, свободный. - Загл. с экрана (дата обращения: 16.01.2017).

10 Грицюк Т.В. Финансы предприятий на примере регионов: учебно- методическое пособие / Т. В. Грицюк, В. В. Котилко. -- М.: Финансы и статистика, 2014. -- 488 с.

11 Дронова Ю.В., Владимирова О.А. Дебиторская задолженность в теплоэнергетике: причины возникновения и пути решения проблемы, - 25 с.

12 Дудин А.С. Дебиторская задолженность. Методы возврата, которые работают. - СПб.: Питер, 2012. - 192 с.

13 О несостоятельности (банкротстве) [Электронный ресурс]: федеральный закон РФ от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 29.12.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.05.2016) // КонсультантПлюс: справ. правовая система - Электрон. дан. - М., 2016. - Режим доступа: https://www.consultant.ru/., свободный. - (дата обращения: 2.02.2017).

...