Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• Глава 1. Теоретические аспекты местного бюджета
• 1.1 Местный бюджет в системе бюджетного устройства
• 1.2 Понятие, функции местного бюджета
• 1.3 Структура местного бюджета
• Глава 2. Формирование доходов местного бюджета на примере МО "Екатеринбург"
• 2.1 Социально-экономическая характеристика МО "Екатеринбург"
• 2.2 Анализ структуры бюджета МО "Екатеринбург"
• Глава 3. Оптимизация формирования доходной части местного бюджета МО "Екатеринбург"
• Заключение
• Список используемой литературы


Введение

Разработка эффективной системы бюджетных отношений на местном уровне управления является одной из самых сложных задач в современных условиях развития рыночных отношений. От ее решения во многом зависит успех преобразований, проводимых в бюджетной сфере. Передача центром ряда хозяйственных, социальных функций на места не сопровождается расширением их финансовой базы и приводит к противоречиям между имущественным и финансовым правами органов местного самоуправления, между возложенными на них полномочиями и реальными возможностями, что возводит в степень значимость проблемы укрепления доходной базы местных бюджетов.

Предоставление органам местного самоуправления широких бюджетов и имущественных прав усилило их роль и значение в решении социально-экономических задач на своей территории, позволило подняться на качественно более высокую ступень. Расширение самостоятельности местных органов власти связано с острой необходимостью повышения роли местных бюджетов в решении социально значимых проблем на местах, а также их активное использование в перераспределительных процессах. Местные бюджеты должны обладать широким влиянием, охватывающим все составляющие циклы воспроизводственного процесса на данной территории, высокой степенью действенности и гибкости, служить экономическим рычагом управления на муниципальном уровне.

Особую актуальность данной темы на современном этапе придают следующие обстоятельства:

- эффективность местного самоуправления определяется, прежде всего, материально-финансовыми ресурсами,

- имеющимися в распоряжении муниципальных образований и составляющих в своей совокупности финансово-экономические основы местного самоуправления.

Местные бюджеты входят в структуру единой бюджетной системы Российской Федерации, составляя ее третий уровень (после федерального бюджета и бюджетов субъектов Федераций), формирование доходов и расходов местных бюджетов строго регламентируется законодательством Российской Федерации, от эффективности формирования доходной расходной части местных бюджетов зависит решение экономических и социальных проблем на местах, способность местного самоуправления отвечать по своим обязательствам, поддержка самых незащищенных и малоимущих слоев населения, реализация поддержки ветеранам и инвалидам, забота о престарелых, внешний вид поселений и городов и многое другое.

Главная цель работы - изучение структуры местных бюджетов, а также доходной части их.

Задачи:

- определить место местного бюджета в системе бюджетного устройства;

- дать определение понятию местного бюджета и изучить его основные функции;

- проанализировать структуру местного бюджета;

- дать социально-экономическую характеристику МО "Екатеринбург";

- проанализировать бюджет МО "Екатеринбург";

- разработать меры по оптимизации формирования доходной части местного бюджета МО "Екатеринбург".

Объект исследования - местный бюджет на примере бюджета муниципального образования г. Екатеринбург.

Предмет исследования - анализ формирования и исполнения местного бюджета и разработка на этой основе направлений совершенствование бюджетных и межбюджетных отношений.



Глава 1. Теоретические аспекты местного бюджета

1.1 Местный бюджет в системе бюджетного устройства

Бюджетная система России основана на государственном устройстве России и экономических отношениях, регулируется нормами права, заключает в себе федеральный бюджет, региональные бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты и бюджеты государственных внебюджетных фондов. Под бюджетным устройством понимается организация бюджетной системы и создание принципов ее построения. Развитие отечественной бюджетной системы происходило параллельно с проведением экономических реформ. Новая концепция бюджетного устройства РФ, которая предусматривает ее значительную децентрализацию, подкреплялась принятием ряда законодательных актов, которые регламентируют усиление территориальных аспектов управления и расширение демократических принципов формирования бюджетной системы.

Важный этап в реорганизации бюджетной системы России - принятие в 1991 году Закона РСФСР "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР" Орешин, В.П. Система государственного и муниципального управления: учебное пособие / В.П. Орешин. - Москва: ИНФРА-М, 2016. С. 46.. Большую роль для развития бюджетов субъектов России сыграл Закон РФ "Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов…", который был принят в 1993 году. Данный закон определял права субъектов РФ, а также местных территории в лице их исполнительных и законодательных органов власти на получение доходной части в соответствующие бюджеты и исполнение расходной части, определял взаимоотношения органов самоуправления в бюджетном процессе. Также нормативный акт устанавливал также общие принципы рассмотрения, составления, исполнения и утверждения бюджетов, формирования и применения внебюджетных фондов с целью финансового обеспечения прогнозируемого социально-экономического развития какого-либо субъекта Федерации и государства в целом. Бюджетная система РФ включает в себя федеральный бюджет, бюджеты краев и областей, республик в составе РФ, автономной области, Москвы и Санкт-Петербурга, автономных округов, сельских районов, районов в городах, городов, сельских населенных пунктов и поселков.

Бюджетная система РФ состоит из трех звеньев: федерального бюджета, территориальных бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов. В 1995 году принимается закон РФ "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ", содержащий новое понятие - муниципальное образование.

Под муниципальным образованием понимается сельское, городское поселение, несколько поселений, которые объединены общей территорией, часть поселения и другая населенная территория, в границах которых осуществляют деятельность органы местного самоуправления, имеются местный бюджет и муниципальная собственность. У каждого муниципального образования есть собственный бюджет и оно вправе на получение в ходе бюджетного регулирования финансовых ресурсов из территориального бюджета субъекта РФ либо из федерального бюджета.

Бюджетный кодекс РФ расширяет понятие бюджетной системы, включая в нее бюджет государственных внебюджетных фондов. БК России регламентирует следующие принципы функционирования и организации бюджетной системы России:

- принцип единства;

- принцип самостоятельности бюджетов;

- принцип разграничения расходов и доходов по уровням бюджетной системы;

- принцип полноты отражения бюджетных доходов и расходов;

- принцип общего покрытия расходов бюджета;

- принцип экономности и эффективности использования бюджетных средств;

- принцип сбалансированности бюджета;

- принцип достоверности бюджета;

- принцип гласности;

- принцип целевого характера и адресности бюджетных средств.

1.2 Понятие, функции местного бюджета

БК России определяет местный бюджет в качестве формы образования и расходования финансовых ресурсов, которые предназначены для обеспечения функций и задач, которые отнесены к предметам ведения местных властей. Понятие местного бюджета необходимо уточнить.

Местный бюджет рассматривается как один из признаков самоуправляющейся территории, получающая статус муниципального образования при условии наделения ее иными установленными законодательством признаками. К муниципальным бюджетам относят бюджеты муниципальных образований. Формирование, исполнение и утверждение местных бюджетов, мониторинг их выполнения местные органы самоуправления осуществляют самостоятельно. Местные бюджеты могут в качестве составной части содержать сметы расходов отдельных территорий и населенных пунктов, которые не являются муниципальными образованиями.

Термины "местный" и "муниципальный", а также словосочетания с данными терминами применяются относительно органов местного самоуправления, учреждений и организаций, предприятий, объектов собственности и иных объектов, целевое назначение которых имеет связь с решением задач местного самоуправления, либо в иных случаях, которые касаются местного самоуправления.

Структура местного бюджета аналогичная структуре государственного бюджета. Он включает расходы и доходы местных органов самоуправления, действует на территории административной единицы, органы которой его утверждали Кленов, С.Н. Правовое обеспечение государственного и муниципального управления: учебное пособие / С.Н. Кленов, С.Н. Новиков, П.Е. Кричинский. - Москва: ИНФРА-М, 2015. С. 66.. Доходная часть местного бюджета создается за счет налогов, части прибыли организаций, которые являются собственностью органов местного самоуправления, дотаций и субсидий из федерального бюджета и муниципальных займов. Как правило, местные налоги делятся на несколько групп. К первой группе во всех странах относят налоги, применяемые исключительно для создания местного бюджета: налоги на автомобили, налог на землю, на потребление электричества и газа и ряд иных. Вторая же группа отражает особенности налоговой системы государства. В одном государстве они используются для формирования доходов бюджета, в другой - не используются.

К функциям местного бюджета относятся:

- формирование денежных фондов.

Данную функцию выполняют бюджетные доходы, которые включают налоги, займы, доходы от эмиссии бумажных денег и от государственной собственности организаций. При этом бюджетный фонд пополняется за счет пополнений хозяйствующих субъектов (участники процесса общественного производства - физические и юридические лица), полученных в процессе первичного распределения ЧНД: зарплаты служащих и рабочих; доходов лиц, которые работают не по найму; ренты; предпринимательской прибыли (промышленность, сельское хозяйство, торговля и другие отрасли); процентов. местный бюджет екатеринбург муниципальное

- распределение и использование данных фондов между отраслями экономики;

- контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций, которые подведомственны местному самоуправлению.

Каждое МО имеет собственный бюджет и вправе на получение в ходе осуществления бюджетного регулирования финансовых ресурсов из средств из бюджета субъекта России и федерального бюджета согласно настоящим законодательству РФ.

1.3 Структура местного бюджета

Как и любой другой бюджет бюджетной системы РФ, местный бюджет состоит из 2-х основных частей: доходная часть и расходная часть.

Доходная часть местного бюджета. Согласно Федеральному закону "О финансовых основах местного самоуправления в РФ" доходная часть местного бюджета состоит из поступлений от регулирующих доходов и собственных доходов, она также может заключать в себе финансовую помощь в разных формах (субвенции, дотации, средства фонда финансовой поддержки МО), средства по взаимным расчетам.

Федеральный закон о финансовых основах определяет, что доходная часть местного бюджета в том числе состоит из поступлений "регулирующих доходов". Но, согласно внесенным в БК РФ изменениями, статья 48 "Регулирующие доходы бюджетов" с 1 января 2005 г утратила свою силу БК РФ..

Соответственно, региональные и федеральные налоги и прочие платежи, по которым законами субъектов РФ либо федеральными законами устанавливаются нормативы отчислений (в %-ом выражении) в местный бюджет на долговременной основе либо на предстоящий финансовый год, являясь регулирующими доходами стали являться собственными доходами местного бюджета.

Несмотря на то, что ФЗ от 2003 года не употребляет термин "регулирующие доходы", деление доходов на регулирующие и собственные широко используется при анализе меры достаточности и самостоятельности финансовой базы местного самоуправления.

Собственными доходами являются налоговые и неналоговые платежи, которые закрепляются за местным бюджетом частично либо полностью на постоянной основе законами субъектов РФ, либо федеральными законами, а также вводятся представительными органами местного самоуправления согласно законодательству РФ и направляются в местные бюджеты.

Согласно Федеральному закону "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ" от 2003 года собственными доходами местного бюджета являются:

- средства самообложения граждан;

- доходы от федеральных сборов и налогов;

- доходы от региональных сборов и налогов;

- доходы от местных сборов и налогов.

- безвозмездные трансферты из бюджетов иных уровней, в том числе дотации на выравнивание обеспеченности бюджетными средствами муниципальных образований, прочие ресурсы финансовой помощи из бюджетов иных уровней, и иные безвозмездные перечисления. Согласно ныне действующему законодательству о местном самоуправлении финансовая помощь относится к категории собственных доходов местного бюджета.

- доходы от имущества, которое находится в муниципальной собственности;

- часть дохода муниципальных предприятий, которая остается после уплаты сборов, налогов и осуществления прочих обязательных платежей, в объеме, устанавливаемом нормативно-правовыми актами представительных органов МО, и часть доходов от оказания муниципальными учреждениями и органами местного самоуправления платных услуг, которая остается после уплаты сборов и налогов.

- штрафы, установленные согласно федеральным законам и отнесенные к компетенции местных органов власти;

- добровольные пожертвования.

- прочие поступления согласно федеральным законам, законам субъектов России и решениям органов местного самоуправления (к примеру, суммы компенсаций, конфискаций и иные средства, которые взимаются в принудительном порядке в доходную часть бюджета).

К собственным доходам бюджетов муниципальных районов, представительными органами власти которых являются главы МО и депутаты представительных органов МО, которые входят в состав муниципального района, относятся субвенции, которые предоставляются из бюджетов поселений, которые входят в состав муниципального района.

Под финансовой помощью понимается установленные законодательством РФ формы финансовой поддержки местного бюджета за счет бюджетов иных уровней, с целью выравнивания бюджетной обеспеченности МО и дополнительной наполняемости местного бюджета для решения местных вопросов и переданных местным органам власти государственных полномочий Белокрылова, О.С. Региональная экономика и управление: учебное пособие / О.С. Белокрылова, Н.Н. Киселева, В.В. Хубулова. - Москва: Альфа-М: ИНФРА-М, 2015.С. 47..

Финансовой помощью может быть дотация, субсидия, субвенция, средства по взаимным расчетам, прочие безвозмездные перечисления в бюджет МО.

Под дотацией понимается средства, предоставляемые местному бюджету из бюджетов вышестоящего уровня (бюджета Федерации либо федерального) на безвозвратной основе без целевого назначения. Органы местного самоуправления используют финансы, полученные в виде дотаций, как угодно и не обязаны отчитываться перед кем-либо.

Под субсидией понимаются средства, которые направляются на нужды МО из бюджета РФ либо бюджета субъекта РФ, либо из бюджета муниципального района на потребности поселения на условиях долевого финансирования целевых затрат. Субсидии, которые истрачены не по назначению либо не использованы в срок, необходимо возвратить в соответствующие бюджеты.

Субвенция - это средства, предоставляемые конкретному бюджету муниципального образования на конкретные цели и на определенный срок. В случае неиспользования субвенция подлежит возврату в соответствующий бюджет.

Формирование расходов местных бюджетов в Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством РФ разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, исполнение которых должно происходить в очередном финансовом году.

Все бюджетные расходы в зависимости от их экономического содержания делятся на две большие группы: капитальные и текущие.

На основании ст. 67 Бюджетного кодекса РФ мы можем сделать вывод о том, что капитальные расходы местных бюджетов - это часть расходов:

- обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность муниципальных образований;

- включающая в себя статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой муниципального образования;

- средства, предоставляемые муниципальным образованием в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам;

- расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством;

- расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности муниципальных образований;

- другие расходы, включенные в капитальные расходы местного бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджета Российской Федерации.

Соответственно, текущие расходы бюджетов муниципальных образований - это часть расходов, обеспечивающая текущее функционирование органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание финансовой поддержки другим бюджетам в форме дотаций и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

В целом все расходы муниципальных образований связаны с решением вопросов местного значения Рой, О.М. Основы государственного и муниципального управления [Текст]: [учебное пособие]/ О.М. Рой. - 5-е изд. - Санкт-Петербург [и др.]: Питер, 2016. С. 207.. Соответственно, можно выделить четыре группы направлений расходования денежных средств местных бюджетов:

- решение вопросов местного значения на территории муниципального образования;

- финансовое обеспечение деятельности органов местного самоуправления и их должностных лиц;

- погашение муниципального долга;

- исполнение отдельных государственных полномочий.

Кроме того, муниципальный район в качестве основного направления расходования бюджетных средств имеет выравнивание бюджетной обеспеченности поселений.

Выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселений осуществляется путем предоставления дотаций из регионального фонда финансовой поддержки поселений и районных фондов финансовой поддержки поселений.

Региональный фонд финансовой поддержки поселений - фонд, образуемый в составе расходов бюджета субъекта Российской Федерации, в целях выравнивания исходя из численности жителей поселений финансовых возможностей органов местного самоуправления поселений осуществлять свои полномочия по решению вопросов местного значения. Порядок образования и предоставления дотаций из данного фонда устанавливаются федеральным законодательством.

Размеры дотаций из регионального фонда финансовой поддержки поселений определяются для каждого поселения субъекта Федерации (за исключением поселений, в которых уровень расчетной бюджетной обеспеченности поселения до выравнивания уровня расчетной бюджетной обеспеченности поселений в отчетном финансовом году в расчете на одного жителя в два и более раза превышал средний уровень по данному субъекту Федерации) в расчете на одного жителя городского, сельского поселения. Эти дотации могут быть полностью или частично заменены дополнительными нормативами отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, установленными для бюджетов поселений. Порядок расчета данных нормативов устанавливается региональным законом в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации.



Глава 2. Формирование доходов местного бюджета на примере МО "Екатеринбург"

2.1 Социально-экономическая характеристика МО "Екатеринбург"

Екатеринбург - один из наиболее динамично развивающихся промышленных, научно-образовательных, транспортно-логистических, торговых и финансовых центров страны, в котором располагаются крупные научные, производственные объединения военно-промышленного комплекса. Будучи центром Уральского федерального округа и уральского экономического района Екатеринбург выполняет политические, экономические и культурные функции на межрегиональном уровне http://www.egd.ru/ - Официальный сайт Городской Думы города Екатеринбурга..

По ряду основных социально-экономических показателей город занимает значимые позиции в экономике Уральского федерального округа: по численности населения доля Екатеринбурга составляет 11,7 процента, по объему розничного товарооборота - 29,9 процента, по объему ввода жилья - 16 процентов, по инвестициям в основной капитал - 5,8 процента.

В Свердловской области Екатеринбург выполняет функции административного центра, в котором сконцентрированы практически все управленческие, академические, отраслевые институты, большая часть научно- исследовательских, проектных, опытно-конструкторских организаций, высших учебных заведений и основных финансовых институтов. Значимость Екатеринбурга для Свердловской области заметно возросла за период проводимых экономических преобразований: в городе проживает и работает треть населения области, на долю Екатеринбурга приходится 70 процентов оборота розничной торговли области, 47,6 процента объема жилищного строительства, 46 процентов общего объема инвестиций.

Екатеринбург - четвёртый по численности населения город в России (после Москвы, Санкт-Петербурга и Новосибирска), крупнейший транспортно-логистический узел на Транссибирской магистрали, научно-образовательный, промышленный, торговый и финансовый центр.

По итогам 2016 года Екатеринбург продолжает удерживать лидирующие позиции среди городов-миллионников (за исключением Москвы и Санкт-Петербурга) в ряде отраслей. Екатеринбург занимает лидирующие позиции среди городов России по уровню заработной платы, розничному товарообороту, а также обороту общественного питания и объему платных услуг.

Однако российские города все интенсивнее вступают в процесс конкурентной борьбы за ресурсы развития - как традиционные (трудовые ресурсы, инвестиции, технологии и т.д.), так и уникальные.

При этом не только для малых и средних, но и для крупных городов существует опасность попасть в зону роста более динамично развивающегося и перспективного экономического центра.

В непосредственной географической близости от Екатеринбурга располагается несколько активно формирующихся агломераций (Пермская, Тюменская, Челябинская), объектами конкуренции которых являются традиционные ресурсы развития, необходимые для достижения стратегических целей.

Приоритетные направления развития Екатеринбурга по формированию преимуществ в сфере развития образования и науки, промышленности, транспорта и терминально-логистического устройства обуславливают возникновение конкуренции с такими городами, как Новосибирск, Казань, Уфа, Челябинск.

В условиях усиления конкуренции между городами важнейшим фактором развития Екатеринбурга становится благоприятная для жизнедеятельности городская среда, повышение ее качества, что способствует сохранению и укреплению лидирующих позиций города в национальной экономике посредством привлечения необходимых трудовых, инвестиционных и иных ресурсов.

В 2016 году наметились признаки стабилизации экономики муниципального образования "город Екатеринбург" (далее - Екатеринбург) (рисунок 1). Экономическое развитие Екатеринбурга в отчетном году в целом протекало в русле общероссийских тенденций (рисунок 2).

Рисунок 1 - Основные показатели развития Екатеринбурга в 2015-2016 годах, процентов к предыдущему году http://www.egd.ru/ - Официальный сайт Городской Думы города Екатеринбурга.

Рисунок 2 - Основные показатели развития Екатеринбурга в 2016 году в сравнении со Свердловской областью и Российской Федерацией, процентов к предыдущему году

В 2016 году в Екатеринбурге, также как в Свердловской области и в целом по Российской Федерации, возобновился рост физических объемов промышленного производства. По итогам отчетного года индекс промышленного производства составил 129,6 процента, что превышает общероссийские и среднеобластные значения. Это связано со стабильной работой предприятий оборонно-промышленного комплекса, получающих государственные заказы.

В Екатеринбурге, как и в целом по Российской Федерации, в декабре 2016 года инфляция на потребительском рынке снизилась до минимальных значений за весь период наблюдения - до 5,8 процента к декабрю 2015 года, что, с одной стороны, вызвано снижением потребительского спроса в 2015-2016 годах, а с другой стороны, снижением темпов роста цен на продовольственные товары в результате процессов импортозамещения и хорошего урожая, а также более низкой индексацией цен и тарифов на продукцию (услуги) компаний инфраструктурного сектора. Темп роста потребительских цен в целом за январь - декабрь 2016 года снизился на 8,3 процентного пункта и составил 107,5 процента к уровню аналогичного периода 2015 года.

В отчетном году отмечено замедление темпов снижения оборота розничной торговли в сопоставимых ценах. Вместе с тем зафиксировано увеличение оборота розничной торговли в сопоставимых ценах по крупным и средним организациям Екатеринбурга (100,7 процента к уровню января - декабря 2015 года).

В 2016 году отмечен рост заработной платы работников организаций во всех видах экономической деятельности, среднемесячная заработная плата составила 43910 рублей (за декабрь 2016 года - 55696 рублей). По уровню номинальной среднемесячной заработной платы Екатеринбург традиционно превысил общероссийский и среднеобластной уровни средней заработной платы. В Екатеринбурге начиная с ноября 2016 года зафиксирован рост реальной заработной платы. В среднем за 2016 год индекс реальной заработной платы составил 98,2 процента к 2015 году, что отражает областную тенденцию (индекс реальной заработной платы по Свердловской области составил 98,4 процента к 2015 году). По Российской Федерации в целом за 2016 год отмечен небольшой рост реальной заработной платы (100,6 процента к уровню 2015 года).

В 2016 году отмечается улучшение ситуации на рынке труда: численность зарегистрированных безработных снизилась на 13 процентов и составила 5186 человек, заявленная организациями Екатеринбурга потребность в трудовых ресурсах составила 13769 вакансий. Таким образом, на одного безработного приходилось 2,7 вакансии. Уровень регистрируемой безработицы составил 0,72 процента от экономически активного населения (в 2015 году - 0,83 процента).

Один из значимых итогов года - сохранение положительных демографических тенденций в Екатеринбурге. По итогам 2016 года количество родившихся сохранилось на достаточно высоком уровне и составило 22529 человек (15,2 человека родившихся на 1000 человек).

Позитивные сдвиги в социально-экономическом и стратегическом развитии города позволяют говорить о Екатеринбурге как о городе со значительным промышленным, экономическим, социальным и стратегическим потенциалом, который позволяет в кризисной ситуации не только обеспечить стабильное, поступательное развитие Екатеринбурга, но и определять эффективные пути среднесрочного и долгосрочного городского развития. В целом устойчивое экономическое и социальное развитие Екатеринбурга, сохранение лидирующих позиций среди городов-миллионников обеспечивается за счет проведения сбалансированной муниципальной экономической политики и успешной реализации стратегических проектов и программ в рамках Стратегического плана развития Екатеринбурга до 2020 года.



2.2 Анализ структуры бюджета МО "Екатеринбург"

Анализ структуры доходов бюджета МО "Екатеринбург" представлен в таблице 1.

Таблица 1 - Структура доходов бюджета МО "Екатеринбург" за 2016, тыс. рублей http://бюджет.екатеринбург.рф/ - Официальный сайт Публичного бюджета Екатеринбурга.

	Исполнение
Наименование показателя	2016	Тысяч рублей	Процентов
Налоговые и неналоговые доходы	17 342 506	17 754 361	102,4
Налог на прибыль, доходы	6 696 922	6 806 196	101,6
Налоги на имущество	2 680 305	2 881 662	107,5
Налоги на товары, реализуемые на территории РФ	97 708	100 144	102,5
Налоги на совокупный доход	2 261 620	2 280 829	100,8
Государственная пошлина	311 227	314 982	101,2
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	33	52	Свыше 100,0
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	3 074 989	3 198 530	104,0
Платежи за пользование природными ресурсами	29 615	46 551	Свыше 100,0
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	200 685	217 831	108,5
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	1 652 099	1 576 063	95,4
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	316 223	309 978	98,0
Прочие неналоговые доходы	21 080	21 543	102,2
Безвозмездные поступления	17 210 964	16 737 933	97,3
Доходы бюджета - Итого	34 553 470	34 492 294	99,8

Доходы бюджета МО "Екатеринбург" за 2016 год показывают, что за этот год 99,8 % получено из запланированных. В структуре доходов на первом месте находятся безвозмездные поступления. на втором месте - налог на прибыль.

Структура доходов бюджета МО "Екатеринбург" за 2011-2016 год представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 - Структура доходов бюджета МО "Екатеринбург" в 2011-2016 году

Структура доходов бюджета МО "Екатеринбург" в 2011-2016 году показывает, что безвозмездные поступления находятся на первом месте.

Анализ структуры безвозмездных поступлений бюджета МО "Екатеринбург" представлен в таблице 2.

В соответствии с протоколом согласования объёма межбюджетных трансфертов, передаваемых из областного бюджета в бюджет городского округа город Екатеринбург на 2016 год:

- объем межбюджетных трансфертов, поступающих из областного бюджета, на 2016 год составляет в размере 3 898 931 тыс. руб.,

- субвенций на исполнение государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления - 12488109 тыс. руб.

Таблица 2 - Анализ структуры безвозмездных поступлений бюджета МО "Екатеринбург", тыс. руб.

		Исполнение
Показатель	2016	Тыс. руб.	%
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	17 210 964	16 737 933	97,3
Субсидии бюджетам бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии)	3 898 931	3 881 311	99,5
Субвенции бюджетам бюджетной системы Российской Федерации	12 488 109	12 050 929	96,5
Иные межбюджетные трансферты	860 245	848 061	98,6
Прочие безвозмездные поступления в бюджеты городских округов	6 000	6 000	100,0
Доходы бюджетов городских округов от возврата организациями остатков субсидий прошлых лет	6 157	1 464	23,8
Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет из бюджетов городских округов	-48 478	-49 832	102,8

Проанализируем структуру безвозмездных поступлений (рисунок 2).

Рисунок 2 - Структура безвозмездных поступлений МО "Екатеринбург" в 2016 году

Анализ структуры расходов бюджета МО "Екатеринбург" представлен в таблице 3.

Таблица 3 - Анализ структуры расходов бюджета МО "Екатеринбург", тыс. руб. http://бюджет.екатеринбург.рф/ - Официальный сайт Публичного бюджета Екатеринбурга.

		Исполнение
Наименование показателя	2016	Тыс. руб.	%
ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВОПРОСЫ	2 426 721	2 258 373	93,1
НАЦИОНАЛЬНАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ И ПРАВООХРАНИТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ	135 331	134 746	99,6
НАЦИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА	7 331 600	7 190 448	98,1
ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОЕ ХОЗЯЙСТВО	1 685 649	1 589 862	94,3
ОХРАНА ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ	175 728	169 624	96,5
ОБРАЗОВАНИЕ	17 360 722	17 194 600	99,0
КУЛЬТУРА	915 577	903 483	98,7
ЗДРАВОООХРАНЕНИЕ	705 814	703 044	99,6
Социальная политика	3 791 125	3 340 823	88,1
Физическая культура и спорт	649 298	519 848	80,1
СРЕДСТВА МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ	53 270	53 197	99,9
ОБСЛУЖИВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО ДОЛГА	392	0	0,0
Расходы бюджета - Всего	35 231 227	34 058 048	96,7

Рисунок 3 - Структура расходов бюджета МО "Екатеринбург" в 2016 году

Глава 3. Оптимизация формирования доходной части местного бюджета МО "Екатеринбург"

Рассмотрим ряд мер, комплексный подход к которым приведет к росту доходов в бюджет за счет местных налогов.

Во-первых, необходимо усилить контроль за несоблюдением учета объектов имущества и земель. Такими объектами являются: земельные участки, взятые в пользование без спроса; здания и сооружения, возведенные без разрешения на строительство; участки и имущество, которые имеют несоответствие заявленных и фактических площадей; реконструированные, перепланированные и потерявшие свое начальное предназначение строения.

При этом усиление контроля может быть осуществлено различными способами инвентаризации и процесса постановки на учет муниципального имущества и земельных участков:

1. Помощь при оформлении гражданами прав собственности на земли и имущественные объекты путем корректировки самой процедуры оформления и постановки на учет;

2. Выявление потенциальных плательщиков налогов, т. е. владельцев неучтенного имущества и земельных участков путем проведения разъяснительной работы с физическими лицами;

3. Наиболее эффективный способ - образование рабочих групп, деятельность которых будет заключаться в выявлении земельных и имущественных объектов, не прошедших регистрацию.

Во-вторых, для увеличения потока доходов в бюджет муниципального образования необходимо повысить качество информационной осведомленности населения о налогообложении объектов недвижимости и усилить взаимосвязь между регистрирующими, инвентаризирующими и фискальными органами. Данные об учете и инвентаризации должны быть актуальными, постоянно синхронизироваться с базами данных регистрирующих, инвентаризирующих и налоговых органов.

Одной из наиболее важных проблем, стоящих при формировании бюджетов муниципальных образований, является низкая стоимость объектов имущества и земель при обложении их налогами. Решением этой проблемы является изменение исчисления налоговой базы по налогам на имущество путем расчета, исходя из кадастровой стоимости участков земли и имущественных объектов. Стоимость объектов в результате инвентаризации получается ниже, чем их стоимость на рынке. Это происходит из-за отсутствия сопоставления информации о самом рынке недвижимости и местонахождения объекта.

Мерой, позволяющей повысить количество доходов от имущества, станет пересмотр льгот, предоставляемых физическим лицам при уплате земельных и имущественных налогов. Оптимизация системы льгот должна произойти не только на местном, но и на федеральном и региональном уровнях. На практике показано, что установка льгот на уровне федерации ведет к нехватке доходов на местном уровне.

Вопросу установления льгот Президент РФ уделяет особое внимание. В Бюджетном послании на 2013-2015 гг. отмечается, что "нужно обеспечить выполнение плана поэтапной отмены льгот, установленных на федеральном уровне, применение которых приводит к недополучению доходов региональных и местных бюджетов. А если введение льготы на федеральном уровне признано целесообразным, то должен быть продуман механизм компенсации выпадающих доходов этих бюджетов". На увеличение доходов от налоговых поступлений также повлияет пересмотр налоговых ставок, которые должны быть экономически обоснованы.

Необходимо передать право контроля за местными налогами органам местного самоуправления. Сейчас этим занимаются территориальные подразделения Федеральной налоговой службы, которые не заинтересованы в росте поступлений доходов по имущественных налогам. Эта проблема исходит из того, что при повышении качества сегодняшнего контроля и учета базы по налогам, затраты будут превышать потенциальные налоговые поступления в будущем.

Доходы в бюджет формируются не только от налоговых поступлений. Значимую долю составляют неналоговые доходы (10 %). Более 50 % из них составляют доходы, поступающие от пользования имущества муниципальных образований. Около 20 % идут от реализации материальных и нематериальных активов. И около 20 % составляют доходы от предоставления услуг на платной основе.

Препятствия для эффективного поступления неналоговых доходов в бюджет заключаются в проблеме сбора этих доходов, в связи с неравномерностью их распределения и трудностями при прогнозах, так как многие источники являются разовыми (доходы от пользования имуществом муниципальных образований, продажа материальных и нематериальных активов, административные платежи и сборы, штрафные взыскания, плата за нанесенный ущерб и т. д.).

Поступления в бюджет неналоговых доходов являются лишь частью доходной базы муниципальных образований, но служат дополнительным источником ее формирования и усиления экономической независимости. Одной из мер по увеличению доходов от реализации муниципального имущества выступает поиск неиспользуемых бесхозных объектов недвижимости и земель, с дальнейшим присвоением их муниципалитету и передачей в пользование или владение физическим, или юридическим лица на праве договора аренды или купли-продажи. Исходя из этого, немаловажным действием будет являться переоценка существующих ставок платы за аренду в соответствии с рыночной ситуацией.

Муниципальные образования имеют достаточно внутренних резервов для формирования собственного бюджета. Но основным препятствием при оптимизации системы поступления доходов в бюджет, является незаинтересованность государственных служащих органов местного самоуправления, так как это снизит дотации, которые поступают из федерального бюджета.

В целях обеспечения сбалансированности местного бюджета муниципальному образованию необходимо рассмотреть и утвердить решением администрации Екатеринбурга комплексную программу мероприятий, направленную на:

1.Увеличение поступлений местных налогов.

В целях увеличения доходов местного бюджета, а также организации контроля за начислением и поступлением земельного налога и налога на имущество физических лиц необходимо предусмотреть:

- Проведение мероприятий по выявлению собственников земельных участков и другого недвижимого имущества и привлечения их к налогообложению.

- Содействие в оформлении прав собственности на земельные участки и имущество физическими лицами.

- Установление экономически обоснованных налоговых ставок по местным налогам.

В целях обеспечения полноты учета налогоплательщиков представляется целесообразным проведение работы по выявлению собственников имущества и земельных участков, не оформивших имущественные права в установленном порядке, а также разъяснительной работы с физическими лицами, которые являются потенциальными плательщиками налога на имущество физических лиц.

С целью формирования объективной информации о строениях и сооружениях на территории муниципального образования органам местного самоуправления следует создать информационные системы градостроительной деятельности, что также позволит своевременно выявлять вновь построенные объекты, на которые в установленном порядке не оформлены права на собственность.

2. Оптимизацию перечня действующих льгот и их соответствие общественным интересам.

3. Сокращение недоимки по налогам и сборам.

4. Привлечение дополнительных неналоговых доходов бюджета муниципального образования.

В целях увеличения доходной части местного бюджета необходимо разработать комплекс мер по поступлению неналоговых доходов.

- проведение инвентаризации имущества, находящегося в муниципальной собственности с целью выявления неиспользованного (бесхозного) и установления направления эффективного его использования;

- определение и утверждение перечня сдаваемого в аренду имущества с целью увеличения доходов, получаемых в виде арендной платы или иной платы за сдачу во временное владение и пользование;

- выявление неиспользуемых основных фондов бюджетных учреждений и принятие соответствующих мер по их продаже или сдаче в аренду;

- установление перечня имущества, подлежащего передаче под залог, в доверительное управление и расчет объемов доходов, поступающих в бюджет;

- утверждение программы приватизации муниципального имущества и поступления средств в бюджет.

В целях повышения неналоговых доходов муниципалитетами могут осуществляться следующие мероприятия: оптимизация процентных ставок за пользование бюджетными средствами, утверждение программы приватизации муниципального имущества, начисление процентов по продленным и ранее предоставленным отсрочкам и рассрочками платежей в муниципальный бюджет, а также пересмотр ставок арендной платы в соответствии с рыночной ситуацией.

Подводя итоги, следует сказать, что рассмотренные меры являются не единственным путем повышения доходной базы муниципальных образований. Сегодня можно найти много других способов увеличения доходной базы муниципалитетов. На пути поиска новых методов присутствуют различные препятствия, связанные с незаинтересованностью и отсутствием желания органов местного самоуправления реализовывать мероприятия по привлечению доходов на территориях образований. Их пассивные действия обусловлены нежеланием уменьшать дотации, поступающие из бюджетов субъектов РФ.

Как было сказано раннее, именно зависимость бюджетов не позволяет увеличить их доходность. Бюджетам муниципальных образований необходимо постепенно снижать дотационные поступления и преодолевать все имеющиеся препятствия самостоятельно, стараясь за счет грамотной оптимизации налоговой базы и неналоговых поступлений обеспечить равновесие расходов и собственных доходов.



Заключение

Бюджетная система РФ состоит из трех звеньев: федерального бюджета, территориальных бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.

Под муниципальным образованием понимается сельское, городское поселение, несколько поселений, которые объединены общей территорией, часть поселения и другая населенная территория, в границах которых осуществляют деятельность органы местного самоуправления, имеются местный бюджет и муниципальная собственность. У каждого муниципального образования есть собственный бюджет и оно вправе на получение в ходе бюджетного регулирования финансовых ресурсов из территориального бюджета субъекта РФ либо из федерального бюджета.

Местный бюджет рассматривается как один из признаков самоуправляющейся территории, получающая статус муниципального образования при условии наделения ее иными установленными законодательством признаками. К муниципальным бюджетам относят бюджеты муниципальных образований. Формирование, исполнение и утверждение местных бюджетов, мониторинг их выполнения местные органы самоуправления осуществляют самостоятельно. Местные бюджеты могут в качестве составной части содержать сметы расходов отдельных территорий и населенных пунктов, которые не являются муниципальными образованиями.

Структура местного бюджета аналогичная структуре государственного бюджета. Он включает расходы и доходы местных органов самоуправления, действует на территории административной единицы, органы которой его утверждали. Доходная часть местного бюджета создается за счет налогов, части прибыли организаций, которые являются собственностью органов местного самоуправления, дотаций и субсидий из федерального бюджета и муниципальных займов. Как правило, местные налоги делятся на несколько групп. К первой группе во всех странах относят налоги, применяемые исключительно для создания местного бюджета: налоги на автомобили, налог на землю, на потребление электричества и газа и ряд иных. Вторая же группа отражает особенности налоговой системы государства. В одном государстве они используются для формирования доходов бюджета, в другой - не используются.

Муниципальные образования имеют достаточно внутренних резервов для формирования собственного бюджета. Но основным препятствием при оптимизации системы поступления доходов в бюджет, является незаинтересованность государственных служащих органов местного самоуправления, так как это снизит дотации, которые поступают из федерального бюджета. В целях повышения неналоговых доходов муниципалитетами могут осуществляться следующие мероприятия: оптимизация процентных ставок за пользование бюджетными средствами, утверждение программы приватизации муниципального имущества, начисление процентов по продленным и ранее предоставленным отсрочкам и рассрочками платежей в муниципальный бюджет, а также пересмотр ставок арендной платы в соответствии с рыночной ситуацией.



Список используемой литературы

1. БК РФ.

2. ФЗ РФ "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ".

3. Белокрылова, О.С. Региональная экономика и управление: учебное пособие / О.С. Белокрылова, Н.Н. Киселева, В.В. Хубулова. - Москва: Альфа-М: ИНФРА-М, 2015. - 240 с.

4. Государственное и муниципальное управление (академический бакалавриат). Программы учебных дисциплин: учебное пособие / Н.В. Блинова [и др.]; под ред. В.И. Звонникова. - Москва: ИНФРА-М, 2016. - 352 с.

5. Государственное и муниципальное управление (академический бакалавриат). Программы учебных дисциплин: Учебное пособие / Н.В. Блинова [и др.]; ред. В.И. Звонников. - Москва ИНФРА-М, 2015. - 352 с.

6. Кленов, С.Н. Правовое обеспечение государственного и муниципального управления: учебное пособие / С.Н. Кленов, С.Н. Новиков, П.Е. Кричинский. - Москва: ИНФРА-М, 2015. - 268 с.

7. Орешин, В.П. Система государственного и муниципального управления: учебное пособие / В.П. Орешин. - Москва: ИНФРА-М, 2016. - 320 с.

8. Охотский, Е.В. Теория и механизмы современного государственного управления [Текст]: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры: учебник для студентов вузов, обучающихся по гуманитарным направлениям и специальностям: учебно-методическое пособие для студентов магистратуры вузов по направлению 081100 "Государственное и муниципальное управление": [в 2 т.]. Т. 1. - Москва: Юрайт, 2015. - 479 с. 11экз.

9. Охотский, Е.В. Теория и механизмы современного государственного управления [Текст]: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры: учебник для студентов вузов, обучающихся по гуманитарным направлениям и специальностям: учебно-методическое пособие для студентов магистратуры вузов по направлению 081100 "Государственное и муниципальное управление": [в 2 т.]. Т. 2. - Москва: Юрайт, 2015. - 366 с. 11экз.

10. Рой, О.М. Основы государственного и муниципального управления [Текст]: [учебное пособие]/ О.М. Рой. - 5-е изд. - Санкт-Петербург [и др.]: Питер, 2016. - 415 с. 1экз.

11. Россинский, Б.В. Административное право: Учебник для вузов / Б.В. Россинский, Ю.Н. Старилов. - 5-е изд., пересмотр. - Москва: Норма, 2016. - 566 с.

12. Рыкалина, О.В. Развитие региональной инфраструктуры и связей между округами Российской Федерации: монография / О.В. Рыкалина. - Москва: ИНФРА-М, 2015. - 228 с.

13. Угурчиев, О.Б. Основы государственного и муниципального управления: учебное пособие / О.Б. Угурчиев, Р.О. Угурчиева. - Москва: РИОР: ИНФРА-М, 2016. - 378 с.

14. http://www.egd.ru/ - Официальный сайт Городской Думы города Екатеринбурга.

15. http://бюджет.екатеринбург.рф/ - Официальный сайт Публичного бюджета Екатеринбурга.

Размещено на Allbest.ru

...