Практика применения упрощенной системы налогообложения (на примере Ханты-Мансийского автономного округа-Югры)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Югорский государственный университет

Практика применения упрощенной системы налогообложения (на примере Ханты-Мансийского автономного округа-Югры)

Коростелева Виктория Викторовна

Прамузова Кристина Сергеевна

В данной статье уделяется внимание налоговой базе и структуре начислений по упрощенной системе налогообложения в Ханты-Мансийском автономном округе-Югре. Проанализирована налоговая нагрузка плательщиков данного режима.

Похожие материалы

· Прогноз налоговых поступлений по упрощенной системе налогообложения в Ханты-Мансийском автономном округе-Югре

· Современные пути поддержки малого предпринимательства в ленинградской области

· О роли кластеров в региональном развитии

· Современное состояние небанковских кредитных организаций в России

· Единое информационное пространство как один из способов государственной поддержки малого бизнеса в Российской Федерации

Упрощенная система налогообложения является альтернативным вариантом общей системы налогообложения для предпринимателей малого бизнеса. На сегодняшний момент УСН достаточно популярна, так как не только упрощает исчисление налоговой базы, но и уменьшает налоговую нагрузку для налогоплательщиков. Говоря простыми словами упрощенная система налогообложения позволяет не только облегчить ведение налогового учета, но и платить меньше налогов. Именно поэтому тема практики применения данной системы налогообложения на сегодняшний день является достаточно актуальной.

Для того, чтобы определить налоговую нагрузку плательщиков упрощенной системы налогообложения необходимо проанализировать налоговую базу и структуру начислений по данному режиму.

Анализ практики применения упрощенной системы налогообложения будет произведен на примере Ханты-Мансийского автономного округа-Югры. (таблица 1).

Таблица 1- Налоговая база и структура начислений по упрощенной системе налогообложения (млн.руб.)

Для начала проанализируем показатели по юридическим лицам.

Объем суммы доходов, полученных организацией, имеет четкие тенденции к понижению. Сумма доходов за 2013г. составила 62357,5 млн. руб., что составляет 62,6% от общей суммы доходов. В 2014 году этот показатель составил 37274,1 млн. руб., что составляет 37,4% от общей суммы доходов. Это на 25083,4 млн. руб. меньше, чем в 2013 году, что в процентном соотношении составляет 25,2%.

Объем суммы расходов имеет тенденции к повышению. В 2013 году сумма расходов составила 32583 млн. руб., что составляет 45,9% от общей суммы расходов. В 2014 году этот показатель составил 38332,8 млн. руб., что составляет 54,1% от общей суммы расходов. Это на 5749,8 млн. руб. больше, чем в 2013 году, что в процентном соотношении составляет 8,1%.

Объем убытка, полученном в предыдущем периоде имеет тенденции к понижению. В 2013 году убыток, полученный в предыдущем периоде составил 516,8 млн. руб., что составляет 55,2% от общего убытка. В 2014 году этот показатель составил 419,8 млн. руб., что составляет 44,8% от общей суммы расходов. Это на 97 млн. руб. меньше, чем в 2013 году, что в процентном соотношении составляет 10,4%.

Объем доходов в налоговой базе, имеет тенденции к повышению. В 2012 году объем доходов составил 25733,6 млн. руб., что составляет 31,32% от общего дохода. В 2013 году этот показатель составил 27667,3 млн. руб., что составляет 33,6% от общей суммы доходов. Это на 1933,7 млн. руб. больше, чем в 2012 году, что в процентном соотношении составляет 2,4%. В 2014 году объем доходов в налоговой базе составил 28837,6 млн. руб., что составляет 35,1% от общего количества доходов. Это на 1170,3 млн. руб. больше, чем в 2013 году и на 3104 млн.руб. больше, чем в 2012 г., что в процентном соотношении составляет 1,4% и 3,8% соответственно.

Объем доходов, уменьшенных на величину расходов, не имеет явных тенденций, но их количество увеличилось. В 2012 году объем доходов, уменьшенных на величину расходов, составил 3020,4 млн. руб., что составляет 32,4% от общего дохода. В 2013 году этот показатель составил 2846,1 млн. руб., что составляет 30,6% от общей суммы доходов. Это на 174,3 млн. руб. меньше, чем в 2012 году, что в процентном соотношении составляет 1,9%. В 2014 году объем доходов в налоговой базе составил 3446,4 млн. руб., что составляет 37,0% от общего количества доходов. Это на 600,3 млн. руб. больше, чем в 2013 году и на 426 млн.руб. больше, чем в 2012 г., что в процентном соотношении составляет 6,4% и 4,6% соответственно.

Сумма исчисленного налога имеет тенденции к повышению. В 2012 году Сумма исчисленного налога составила 1869,7 млн. руб., что составляет 31,2% от общей суммы исчисленного налога. В 2013 году этот показатель составил 2030,9 млн. руб., что составляет 33,9% от общей суммы исчисленного налога. Это на 161,2 млн. руб. больше, чем в 2012 году, что в процентном соотношении составляет 2,7%. В 2014 году Сумма исчисленного налога составила 2091,5 млн. руб., что составляет 34,9% от общей суммы исчисленного налога. Это на 60,6 млн. руб. больше, чем в 2013 году и на 221,8 млн.руб. больше, чем в 2012 г., что в процентном соотношении составляет 1,0% и 3,7% соответственно.

Сумма исчисленного налога с доходов имеет тенденции к повышению. В 2012 году Сумма исчисленного налога с доходов составила 1544,0 млн. руб., что составляет 31,3% от общей суммы исчисленного налога с доходов. В 2013 году этот показатель составил 1660,0 млн. руб., что составляет 33,6% от общей суммы исчисленного налога с доходов. Это на 116,0 млн. руб. больше, чем в 2012 году, что в процентном соотношении составляет 2,4%. В 2014 году сумма исчисленного налога с доходов составила 1730,2 млн. руб., что составляет 35,1% от общей суммы исчисленного налога с доходов. Это на 70,2 млн. руб. больше, чем в 2013 году и на 186,2 млн.руб. больше, чем в 2012 г., что в процентном соотношении составляет 1,4% и 3,8% соответственно.

Сумма исчисленного налога с доходов уменьшенных на величину расходов не имеет явных тенденций, но их сумма увеличилась. В 2012 году Сумма исчисленного налога с доходов уменьшенных на величину расходов составила 325,6 млн. руб., что составляет 30,8% от общей суммы исчисленного налога с доходов уменьшенных на величину расходов. В 2013 году этот показатель составил 370,9 млн. руб., что составляет 35,1% от общей суммы исчисленного налога с доходов уменьшенных на величину расходов. Это на 45,3 млн. руб. больше, чем в 2012 году, что в процентном соотношении составляет 4,4%. В 2014 году сумма исчисленного налога с доходов уменьшенных на величину расходов составила 361,2 млн. руб., что составляет 34,1% от общей суммы исчисленного налога с доходов уменьшенных на величину расходов. Это на 9,72 млн. руб. меньше, чем в 2013 году и на 35,6 млн.руб. больше, чем в 2012 г., что в процентном соотношении составляет 0,9% и 3,4% соответственно.

Сумма уплаченных страховых взносов и пособий имеет тенденции к повышению. В 2013 году Сумма уплаченных страховых взносов и пособий составила 612,9 млн. руб., что составляет 49,1% от общей Суммы уплаченных страховых взносов и пособий. В 2014 году этот показатель составил 635,0 млн. руб., что составляет 50,9% от общей Суммы уплаченных страховых взносов и пособий. Это на 22,1 млн. руб. больше, чем в 2013 году, что в процентном соотношении составляет 1,8%.

Сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет, имеет тенденции к повышению. В 2012 году Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 1246,5 млн. руб., что составляет 31,3% от общей суммы налога, подлежащая уплате в бюджет. В 2013 году этот показатель составил 1355,6 млн. руб., что составляет 34,0% от общей суммы налога, подлежащая уплате в бюджет. Это на 109,1 млн. руб. больше, чем в 2012 году, что в процентном соотношении составляет 2,7%. В 2014 году сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 1384,9 млн. руб., что составляет 34,7% от общей суммы налога, подлежащая уплате в бюджет. Это на 29,3 млн. руб. больше, чем в 2013 году и на 138,4млн.руб. больше, чем в 2012 г., что в процентном соотношении составляет 0,7% и 3,5% соответственно.

Сумма налога с доходов имеет тенденции к повышению. В 2012 году Сумма налога с доходов составила 980,8 млн. руб., что составляет 31,4% от общей суммы налога с доходов. В 2013 году этот показатель составил 1047,1 млн. руб., что составляет 33,5% от общей суммы налога с доходов. Это на 66,3 млн. руб. больше, чем в 2012 году, что в процентном соотношении составляет 2,1%. В 2014 году сумма налога с доходов составила 1095,1 млн. руб., что составляет 35,1% от общей суммы налога с доходов. Это на 48,0 млн. руб. больше, чем в 2013 году и на 114,32 млн.руб. больше, чем в 2012 г., что в процентном соотношении составляет 1,5% и 3,7% соответственно.

Сумма налога с доходов, уменьшенных на величину расходов, не имеет явных тенденций, но их количество увеличилось. В 2012 году Сумма налога с доходов, уменьшенных на величину расходов, составила 265,5 млн. руб., что составляет 30,7% от общей суммы налога. В 2013 году этот показатель составил 305,5 млн. руб., что составляет 35,7% от общей суммы налога. Это на 42,9 млн. руб. больше, чем в 2012 году, что в процентном соотношении составляет 5,09%. В 2014 году Сумма налога составила 289,7 млн. руб., что составляет 33,5% от общей суммы налогов. Это на 18,8 млн. руб. меньше, чем в 2013 году и на 24,1 млн.руб. больше, чем в 2012 г., что в процентном соотношении составляет 2,2% и 2,8% соответственно.

Минимальный налог имеет тенденции к повышению. В 2012 году Минимальный налог составил 160,8 млн. руб., что составляет 29,5% от общей суммы Минимального налога. В 2013 году этот показатель составил 181,1 млн. руб., что составляет 33,2% от общей суммы Минимального налога. Это на 20,3 млн. руб. больше, чем в 2012 году, что в процентном соотношении составляет 3,7%. В 2014 году сумма минимального налога составила 203,8 млн. руб., что составляет 37,3% от общей суммы Минимального налога. Это на 22,7 млн. руб. больше, чем в 2013 году и на 43,0 млн.руб. больше, чем в 2012 г., что в процентном соотношении составляет 4,2% и 7,9% соответственно.

Далее проведем анализ показателей по индивидуальным предпринимателям.

Объем суммы доходов имеет четкие тенденции к понижению. Сумма доходов за 2013г. составила 25987 млн. руб., что составляет 76,8% от общей суммы доходов. В 2014 году этот показатель составил 7846,7 млн. руб., что составляет 23,2% от общей суммы доходов. Это на 18140,3 млн. руб. меньше, чем в 2013 году, что в процентном соотношении составляет 53,6%.

Объем суммы расходов имеет тенденции к повышению. В 2013 году сумма расходов составила 6539 млн. руб., что составляет 48,1% от общей суммы расходов. В 2014 году этот показатель составил 7063,6 млн. руб., что составляет 51,9% от общей суммы расходов. Это на 543 млн. руб. больше, чем в 2013 году, что в процентном соотношении составляет 3,9%.

Объем убытка, полученном в предыдущем периоде имеет тенденции к повышению. В 2013 году убыток, полученный в предыдущем периоде составил 63 млн. руб., что составляет 41,3% от общего убытка. В 2014 году этот показатель составил 90,8 млн. руб., что составляет 58,7% от общей суммы расходов. Это на 26,8 млн. руб. больше, чем в 2013 году, что в процентном соотношении составляет 17,3%.

Объем доходов в налоговой базе, имеет тенденции к повышению. В 2012 году объем доходов составил 16487,5 млн. руб., что составляет 30,1% от общего дохода. В 2013 году этот показатель составил 18742,1 млн. руб., что составляет 34,2% от общей суммы доходов. Это на 2254,6 млн. руб. больше, чем в 2012 году, что в процентном соотношении составляет 30,1%. В 2014 году объем доходов в налоговой базе составил 19529,2 млн. руб., что составляет 35,7% от общего количества доходов. Это на 787,1 млн. руб. больше, чем в 2013 году и на 3041,7 млн. руб. больше, чем в 2012 г., что в процентном соотношении составляет 1,4% и 5,6% соответственно.

Объем доходов, уменьшенных на величину расходов, не имеет явных тенденций, но их количество увеличилось. В 2012 году объем доходов, уменьшенных на величину расходов, составил 833,6 млн. руб., что составляет 32,8% от общего дохода. В 2013 году этот показатель составил 751,7 млн. руб., что составляет 29,6% от общей суммы доходов. Это на 81,9 млн. руб. меньше, чем в 2012 году, что в процентном соотношении составляет 3,2%. В 2014 году объем доходов в налоговой базе составил 957,9 млн. руб., что составляет 37,7% от общего количества доходов. Это на 206,2 млн. руб. больше, чем в 2013 году и на 124,3 млн.руб. больше, чем в 2012 г., что в процентном соотношении составляет 8,1% и 4,9% соответственно.

Сумма исчисленного налога имеет тенденции к повышению. В 2012 году Сумма исчисленного налога составила 1078,7 млн. руб., что составляет 30,2% от общей суммы исчисленного налога. В 2013 году этот показатель составил 1220,2 млн. руб., что составляет 34,2% от общей суммы исчисленного налога. Это на 141,5 млн. руб. больше, чем в 2012 году, что в процентном соотношении составляет 4,0%. В 2014 году Сумма исчисленного налога составила 1267,8 млн. руб., что составляет 35,5% от общей суммы исчисленного налога. Это на 47,6 млн. руб. больше, чем в 2013 году и на 189,1 млн.руб. больше, чем в 2012 г., что в процентном соотношении составляет 1,3% и 5,3% соответственно.

Сумма исчисленного налога с доходов имеет тенденции к повышению. В 2012 году Сумма исчисленного налога с доходов составила 989,2 млн. руб., что составляет 30,1% от общей суммы исчисленного налога с доходов. В 2013 году этот показатель составил 1124,5 млн. руб., что составляет 34,2% от общей суммы исчисленного налога с доходов. Это на 135,3 млн. руб. больше, чем в 2012 году, что в процентном соотношении составляет 4,1%. В 2014 году сумма исчисленного налога с доходов составила 1171,7 млн. руб., что составляет 35,7% от общей суммы исчисленного налога с доходов. Это на 47,2 млн. руб. больше, чем в 2013 году и на 182,5 млн.руб. больше, чем в 2012 г., что в процентном соотношении составляет 1,4% и 5,6% соответственно. упрощенный налогообложение начисление нагрузка

Сумма исчисленного налога с доходов уменьшенных на величину расходов не имеет тенденции к увеличению. В 2012 году Сумма исчисленного налога с доходов уменьшенных на величину расходов составила 89,5 млн. руб., что составляет 31,8% от общей суммы исчисленного налога с доходов уменьшенных на величину расходов. В 2013 году этот показатель составил 95,6 млн. руб., что составляет 34,0% от общей суммы исчисленного налога с доходов уменьшенных на величину расходов. Это на 6,1 млн. руб. больше, чем в 2012 году, что в процентном соотношении составляет 2,2%. В 2014 году сумма исчисленного налога с доходов уменьшенных на величину расходов составила 96,1 млн. руб., что составляет 34,2% от общей суммы исчисленного налога с доходов уменьшенных на величину расходов. Это на 0,5 млн. руб. больше, чем в 2013 году и на 6,6 млн.руб. больше, чем в 2012 г., что в процентном соотношении составляет 0,2% и 2,3% соответственно.

Сумма уплаченных страховых взносов и пособий имеет тенденции к повышению. В 2013 году Сумма уплаченных страховых взносов и пособий составила 236,3 млн. руб., что составляет 49,7% от общей Суммы уплаченных страховых взносов и пособий. В 2014 году этот показатель составил 3,2 млн. руб., что составляет 50,3% от общей Суммы уплаченных страховых взносов и пособий. Это на 22,1 млн. руб. больше, чем в 2013 году, что в процентном соотношении составляет 0,7%.

Сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет, имеет тенденции к повышению. В 2012 году Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 915,7 млн. руб., что составляет 31,5% от общей суммы налога, подлежащая уплате в бюджет. В 2013 году этот показатель составил 974,8 млн. руб., что составляет 33,5% от общей суммы налога, подлежащая уплате в бюджет. Это на 59,1 млн. руб. больше, чем в 2012 году, что в процентном соотношении составляет 2,0%. В 2014 году сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 1018 млн. руб., что составляет 35,0% от общей суммы налога, подлежащая уплате в бюджет. Это на 43,2 млн. руб. больше, чем в 2013 году и на 102,3 млн.руб. больше, чем в 2012 г., что в процентном соотношении составляет 1,5% и 3,5% соответственно.

Сумма налога с доходов имеет тенденции к повышению. В 2012 году Сумма налога с доходов составила 835.1 млн. руб., что составляет 31,5% от общей суммы налога с доходов. В 2013 году этот показатель составил 888,1 млн. руб., что составляет 33,4% от общей суммы налога с доходов. Это на 53 млн. руб. больше, чем в 2012 году, что в процентном соотношении составляет 2,0%. В 2014 году сумма налога с доходов составила 932,1 млн. руб., что составляет 35,1% от общей суммы налога с доходов. Это на 44,0 млн. руб. больше, чем в 2013 году и на 97 млн.руб. больше, чем в 2012 г., что в процентном соотношении составляет 1,7% и 3,7% соответственно.

Сумма налога с доходов, уменьшенных на величину расходов, не имеет явных тенденций, но их количество увеличилось. В 2012 году Сумма налога с доходов, уменьшенных на величину расходов, составила 80,6 млн. руб., что составляет 31,9% от общей суммы налога. В 2013 году этот показатель составил 86,6 млн. руб., что составляет 34,2% от общей суммы налога. Это на 6 млн. руб. больше, чем в 2012 году, что в процентном соотношении составляет 2,4%. В 2014 году Сумма налога составила 85,8 млн. руб., что составляет 33,9% от общей суммы налогов. Это на 0,8 млн. руб. меньше, чем в 2013 году и на 5,2 млн.руб. больше, чем в 2012 г., что в процентном соотношении составляет 0,3% и 2,1% соответственно.

Минимальный налог имеет тенденции к повышению. В 2012 году Минимальный налог составил 23,5 млн. руб., что составляет 30,3% от общей суммы Минимального налога. В 2013 году этот показатель составил 24,6 млн. руб., что составляет 31,7% от общей суммы Минимального налога. Это на 1,1 млн. руб. больше, чем в 2012 году, что в процентном соотношении составляет 1,4%. В 2014 году сумма минимального налога составила 29,5 млн. руб., что составляет 38,0% от общей суммы Минимального налога. Это на 4,9 млн. руб. больше, чем в 2013 году и на 6 млн.руб. больше, чем в 2012 г., что в процентном соотношении составляет 6,3% и 7,7% соответственно.

В качестве вывода можно сказать, что налогоплательщик может уменьшить налоговую нагрузку, выбрав упрощенную систему налогообложения для ведения своей деятельности и правильно подобрав объект налогообложения.

Помимо этого, на уменьшение налогового бремени налогоплательщика, применяющего УСН, может повлиять рост социальных выплат и убыток, который налогоплательщик может получить в результате своей деятельности.

Рост минимального налога свидетельствует о том, что налогоплательщики получают много убытков от своей деятельности, или же они выбирают в качестве объекта налогообложения «доходы - расходы», и полученная сумма превышает значение 50% от суммы доходов.

Проведя данный анализ можно сказать, что большая часть налоговых выплат по УСН поступает от налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы».

Список литературы

1. Отчеты по форме № 5-УСН за 2012-2014гг.

Размещено на Allbest.ru