Налоги в России: уроки налогообложения в Швеции

Размещено на http://www.allbest.ru/

Налоги в России: уроки налогообложения в Швеции

Тимурзиев Абукар Магометович, студент

Саратовская государственная юридическая академия

В статье рассматривается налоговая система России и Швеции, приводится анализ, сформулированы предложения по совершенствованию отечественной налоговой системы.

Похожие материалы

* Актуальные проблемы назначения наказания за вандализм

* Россия и германия: уроки социального обеспечения граждан (пенсии). Финансово-правовой аспект

* Сравнительный анализ российской и таджикской конституций

* Проблемы совершенствования законодательства Российской Федерации в сфере межэтнических отношений

* Незаконная миграция как одна из глобальных проблем современности

В современное время найти человека, который бы не жаловался на чрезмерность налогового бремени крайне сложно. Все привыкли считать, что высокие налоги и развитая экономика - несовместимые вещи, тем не менее, зарубежный опыт показывает обратное. Примером этому является Швеция с ее давними традициями организации налогообложения, действенной системой учета налогоплательщиков, высоким уровнем социальной защиты населения, где давно введены идентификационные номера налогоплательщиков как юридических, так и физических лиц, автоматизирован учет доходов, безусловно, и которая одной из процветающих стран мира.[2] Ключ к пониманию сути шведской национальной модели лежит именно в ее налоговой системе.

Стоит отметить, в России в настоящее время широко обсуждаются перспективы реформы налога на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций, с целью максимизации его фискальных функций и достижения справедливости налогообложения[3], думается, первым шагом на пути реализации реформы должно стать изучение зарубежного опыта налогообложения доходов физических лиц.

Налогообложение Швеции имеет отличия по отношении к российской системе налогообложения, что вытекает из следующего:

* Налогообложение согласно Шведскому законодательству производиться либо в стране, где продавец ведете свою хозяйственную деятельность т.е. действует принцип происхождения, при этом подоходный налог взимается в размере - 57%, либо в стране, где находиться покупатель (принцип назначения)

Особенностью системы налогообложения Швеции в том, что она используется в качестве эффективного регулятора перераспределения доходов населения, т.е. практика такова: налогообложения доходов лиц, получающие крупные доходы, теряют большую их часть, а пенсионеры и одинокие родители, наоборот, получают из бюджета больше, чем платят[4] (на долю социального страхования и социального обеспечения приходится 44%, еще 25% составляют расходы на образование и здравоохранение) [5]. Из этого можно сделать следующий вывод: большая часть собранных налогов возвращается населению в виде социальных выплат. ВВП на душу населения в Швеции почти в три раза выше, чем у нас.

В таблице приведены некоторые показатели, позволяющие сравнить системы налогообложения в России и Швеции. [6]

Словом, шведскую налоговую политику едва ли можно считать вольготной для предпринимательства. Но стабильно высокая внутри- и внешнеэкономическая эффективность подавляющего большинства шведских отраслей позволяет им справляться с налоговыми платежами внутри страны и укреплять свои позиции на зарубежных рынках. Вероятно, именно это сочетание («жесткие» налоги - высокорентабельная экономика) предопределило старт российско-шведского сотрудничества в налоговой политике. [7]

Стоит отметить слова действующего Президента РФ: «Нам нужно добиться ситуации, при которой наша налоговая система, налоговый механизм будет самым чутким образом оперативно реагировать на реально меняющуюся рыночную конъюнктуру». [8]

Связи с этим, целесообразно дополнить Налоговый кодекс РФ (ч. 1 и ч.2), следующим образом:

1) Дополнить частью 3 статьи 19 «Налогоплательщики и плательщики сборов» Налогового кодекса РФ следующим образом:

Статья 19. Налогоплательщики и плательщики сборов часть 3 Статья 19 Обязанность по уплате налогов и сборов предусмотренное частью 2 Настоящей статьи применяются в отношении филиалов и иных обособленных подразделений российских организаций, расположенных на территории иностранного государства, если иное не предусмотрено международным договором и (или) соглашением.

Так же, целесообразно дополнить частью 1. статьи 38 Налогового кодекса РФ, следующим образом:

Статья 38. Объект налогообложения

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога как на территории РФ так и за ее пределами в соответствии с Настоящим кодексом и иными соглашениями, договорами, конвенциями в соответствии со статьей 42 Настоящего кодекса.

Считаем, также целесообразным посвятить отдельный раздел - налогообложению на недвижимое имущество находящиеся на территории иностранного государства созданного в соответствии с действующим Российским законодательством и законодательством иностранного государства.

Внести изменения в часть 2 Налогового кодекса РФ [9], дополнив разделом (далее Раздел XI Налог на недвижимое имущество находящиеся на территории иностранного государства созданного в соответствии с действующим Российским законодательством и законодательством иностранного государства.

Не так давно, Россия вошла в число мировых лидеров по эффективности налогообложения для бизнеса и инвесторов, подсчитала Ассоциация международных бухгалтерских фирм BKR International, но вместе тем, одной из главных задач нашей страны как гласит Конституция РФ «создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека.» (статья 7 Конституция РФ)/ [10]

Список литературы

1. СМИ: Издание Правительства РФ «Российская газета» - «Налоги по новой логике» - [Электронный ресурс] - www.rg.ru Режим доступа: URL www.rg.ru/2011/11/21/putin-nalogi-site.html (Дата обращения: 29.09.2014г.)

2. «Финансовые и бухгалтерские документы» - «Статья: Налоги Швеции» («Финансы», 2001, N 3) - [Электронный ресурс] - http://fin-buh.ru/text/85233-1.html (Дата обращения: 29.09.2014г.)

3. Федеральный образовательный портал «ЭСМ» - «Налогообложение физических лиц в Зарубежных странах: перспективы применения в России» © 2011 О.И. Изотова, Академия бюджета и казначейства Министерства финансов Российской Федерации - [Электронный ресурс] - ecsocman.hse.ru Режим доступа: URL http://ecsocman.hse.ru/data/2012/03/21/1269118420/Izotova.pdf (Дата обращения: 29.09.2014г.)

4. Там же.

5. ЭАЦ «Модернизация» - «Зарубежный опыт: Швеция»- [Электронный ресурс] - rmodern.ru Режим доступа: URL http://rmodern.ru/zarubejny_opyt_shveciya.html (Дата обращения: 29.09.2014г.)

6. СМИ: Издание Правительства РФ «Российская газета» - «ШВЕДСКИЕ НАЛОГИ: ЕСТЬ ЧТО ПЕРЕНЯТЬ» - [Электронный ресурс] - www.rg.ru Режим доступа: URL http://www.rg.ru/bussines/rinky/157.shtm (Дата обращения: 29.09.2014г.)

7. Архив сайта Председателя Правительства РФ В. В. Путина 2008 - 2012 - «Совещание по налогообложению в газовой отрасли» - [Электронный ресурс] - archive.premier.gov.ru Режим доступа: URL http://archive.premier.gov.ru/events/news/15372/print/ (Дата обращения: 29.09.2014г.)

8. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2014), «Собрание законодательства РФ», 07.08.2000, N 32, ст. 3340

9. Конституция Российской Федерации - [Электронный ресурс] - www.constitution.ru Режим доступа: URL http://www.constitution.ru/10003000/10003000-3.htm (Дата обращения: 29.09.2014г.)

Размещено на Allbest.ru