4. Страницы 001 и 002 титульного листа и Разделы 5 и 6 Декларации заполняются всеми налогоплательщиками.

При заполнении Разделов 1, 2, 3, 4, 5 и 6 Декларации налогоплательщик использует для исчисления суммы налога дополнительные Листы А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, З, И, К, Л Декларации. На страницах Листов А, Б и В Декларации налогоплательщик указывает все полученные в налоговом периоде доходы, источники их выплаты.

Лист А заполняется налогоплательщиками по всем налогооблагаемым доходам, полученным от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности и частной практики.

Лист Б заполняется налогоплательщиками по всем налогооблагаемым доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности и частной практики.

Лист В заполняется налогоплательщиками по доходам от предпринимательской деятельности и частной практики.

Лист Г заполняется налогоплательщиками для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктами 28 и 33 статьи 217 Кодекса.

Лист Д заполняется налогоплательщиками для расчета профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Лист Е заполняется налогоплательщиками для расчета профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера.

Лист Ж заполняется налогоплательщиками для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества.

Лист З заполняется налогоплательщиками для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.

Лист И заполняется налогоплательщиками для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим.

Лист К заполняется налогоплательщиками для расчета стандартных и социальных налоговых вычетов.

Лист Л заполняется налогоплательщиками для расчета имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

После заполнения всех необходимых Листов Декларации налогоплательщик заполняет соответствующие Разделы Декларации в целях расчета налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по разным ставкам.

Итоговые показатели, отраженные на страницах Листов А - Л Декларации, используются налогоплательщиком при заполнении Разделов 1, 2, 3, 4, 5 и 6 Декларации.

Разделы 1, 2, 3 и 4 Декларации заполняются налогоплательщиками в целях расчета налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым, соответственно, по ставкам 13%, 30%, 35%, 9%.

Раздел 5 Декларации заполняется налогоплательщиками в целях расчета итоговой суммы налога к уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета по всем видам доходов.

После заполнения Разделов 1, 2, 3, 4 и 5 Декларации заполняется Раздел 6 Декларации, в котором отражается информация по суммам налога на доходы физических лиц, подлежащим уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета с указанием кодов бюджетной классификации.

Налогоплательщик вправе составить реестр документов, прилагаемых к Декларации, и подтверждающих сведения, указанные в разделах и листах Декларации.

5. После заполнения и комплектования Декларации налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле "Стр.".

В верхней части каждой заполняемой страницы Декларации проставляются идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН), если он ему присвоен территориальным налоговым органом, а также фамилия и инициалы налогоплательщика.

В нижней части каждой заполняемой страницы Декларации в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляются дата подписания и подпись налогоплательщика или его законного представителя.

В соответствии с пунктом 2 статьи 27 Кодекса законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Документы, подтверждающие полномочия законного или уполномоченного представителя, должны прилагаться к Декларации.

6. Налогоплательщик вправе самостоятельно снять копию с представляемой Декларации, а налоговый орган обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии Декларации о принятии, заверив ее подписью работника налоговой инспекции и указав дату ее представления.

НОВОЕ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (форма 3-НДФЛ) за 2010 год.

Отчитаться по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2010 года необходимо уже в соответствии с новой формой декларации.

В новой форме 3-НДФЛ 2010 сокращено количество листов (по сравнению с 2009 г.):

Лист Д и Е объединены;

Лист Ж1 и Ж2 объединены в Лист Е;

Лист К3 и К4 объединены в Листе Ж3;

Лист З, продолжение Листа З, Лист И, продолжение Листа И объединены в Лист З и Продолжение Листа З;

Лист Л перешел в Лист И.

Справка о доходах физического лица за 2010 год по форме по форме 2-НДФЛ, представляет собой сведения о доходах физических лиц. Форма Справки о доходах заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

При заполнении формы Справки 2-НДФЛ используются следующие справочники: коды доходов, коды вычетов, коды документов и коды регионов. Справки в электронном виде формируются в соответствии с форматом сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 2010 год" в электронном виде (на основе формата XML). Форма декларации 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611.

Справка о доходах 2-НДФЛ представляется налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по каждой ставке налога. Например, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 9% и 13%, то по окончании налогового периода он составляет по данному физическому лицу и представляет в налоговый орган две отдельные Справки. Ставка налога при этом указывается в заголовке раздела 3 формы Справки.

Все суммарные показатели в форме Справки отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

В форме справки о доходах заполняются все реквизиты и суммовые показатели, если иное не указано в разделе II настоящих Рекомендаций. Сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой справки. При составлении новой справки 2-НДФЛ взамен ранее представленной в полях "N ____" и "от ____" следует указать номер ранее представленной Справки и новую дату составления Справки.

Форма справки 2-НДФЛ представлена в приложении 2.

2.Организация и методика налогообложения

2.1 Финансово-экономическая характеристика деятельности и системы налогообложения ГУ-Отдела ПФР в Светлинском районе

Полное наименование: Государственное учреждение - Отдел Пенсионного Фонда Российской Федерации в Светлинском районе.

Юридический и фактический адрес: Оренбургская область, Светлинский район, п. Светлый, ул. Строителей, 26.

В 2017 году Государственное учреждение Отдел Пенсионного фонда РФ в Светлинском районе получило финансирование согласно утвержденного лимита в сумме 3915170 рублей, в том числе на организацию и ведение персонифицированного учета 6770 рублей, Кроме того получено в централизованном порядке основных средств на сумму 307893 рубля 99 копеек, материальных запасов на сумму 58684 рубля 06 копеек.

По окончанию года произведен возврат неиспользованных средств в сумме 125606 рублей 42 копейки, в том числе по следующим кодам экономической классификации:

212- 46754,31;213-2763,47;221-19839,34;222-5700,00;223-35751,18;

224-1000,00;225-18,39;226-9565,73;290-4214,00

Кассовые расходы за 2016 год составили 3789563 рубля 58 копеек.

За 2017 год начислена амортизация в сумме 244569 рублей 66 копеек, остаточная стоимость основных средств на конец года составила 802676 рублей 33 копейки.

Остаток средств в материальных запасах на начало года составлял 14991 рубль 19 копеек, на конец года - 15141 рубль 85 копеек. Остаток средств в денежных документах на начало года составлял 25916 рублей 56 копеек, на конец года - 12334 рубля 40 копеек.

По расчетам с поставщиками и подрядчиками задолженности на начало года не было, на конец года - 8525 рублей 54 копейки (расчеты с ООО «Гамаюн» - ГСМ)

Финансовый результат на конец отчетного периода составил 830152 рубля 58 копеек, в том числе остаточная стоимость ОС 802676 рублей 33 копейки, материальные запасы 15141 рубль 85 копеек, денежные документы 12334 рубля 40 копеек.

Численность сотрудников в 2017 году соответствует штатному расписанию и составляет 16 единиц. Все рабочие места укомплектованы компьютерной и вычислительной техникой. Курсов по повышению квалификации и переподготовке финансовых и бухгалтерских специалистов не было. Проведена инвентаризация основных средств, материальных запасов, денежных документов. Расхождений между фактическим наличием и учетными данными не выявлено.

В работе используется программа «1С: Предприятие-Бухгалтерский учет (бюджет)» и «1С: Зарплата.Кадры»

В 2017 году ГУ ОПФ РФ в Светлинском районе в своей работе руководствовалось следующими нормативными актами:

1.Бюджетный кодекс РФ

2.Налоговый кодекс РФ

3.Федеральный закон от 21.11.2009г №129 -ФЗ «О бухгалтерском учете»

4.Федеральный закон от 15.08.2009г № 115-ФЗ «О бюджетной классификации РФ»

5.Инструкция о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности» утвержденная Минфином от 13.11.2015 г. № 1284

6.Инструкция по бюджетному учету, утвержденная Приказом МФ РФ от 30.12.2015 г. № 148.

7.Приказ МФ РФ от 13.06.2009г №49

8.Письма Исполнительной дирекции ПФР

В соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2016 года № 148 «Инструкции по бюджетному учету» осуществлен переход на редакцию 6 программы 1С: Предприятие 7.7 и отчетность сформирована с учетом всех изменений.

Сумма полученных доходов за 2017 год - 49441,8 тыс.руб.

В том числе:

-целевой сбор страховых взносов - 47413,0 тыс.руб.

-недоимка, штрафы, пени- 2028,8 тыс.руб.

Осуществлены расходы:

-на выплату пенсий, пособий и иных социальных выплат - 176 445 402 руб. 84 коп

-на финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности ПФР -4 394 220 руб. 29 коп

-численность пенсионеров на отчетную дату - 4056 чел.

-численность граждан,имеющих право на ежемесячные выплаты-1595ч.

Общее количество страхователей, состоящих на учете в ОПФР :

- всего страхователей - 561

из них юридические лица - 159

- физических лиц -38,

- страхователей фиксированного платежа -364

Количество граждан прошедших регистрацию в качестве застрахованных лиц в системе индивидуального (персонифицированного) учета - 17726

Общее количество принятых заявлений от застрахованных лиц в текущем году, в том числе:

-о выборе инвестиционного портфеля (управляющей компании)- 0

-о переходе в негосударственный пенсионный фонд- 2

-о переходе из негосударственного пенсионного фонда в ПФР- 29

На 2018 год по ОПФР утверждено по штату 16 человек, фактически -16.

Утверждено финансирование на содержание управления 4488800 руб, фактически израсходовано 4394223 руб 29 коп .Остаток средств в сумме 94579 руб. 71 коп. возвращен в Отделение ПФР по Оренбургской области, в том числе по ЭКР:

212-53848,56 213-14712,35 221-9840,77 222-4600,00

223-1082,92 224-80,00 225-507,36 226-9405,03

340-502,72.

Увеличилась стоимость основных средств на конец отчетного года : за счет проведенной переоценки на сумму 249411 руб. 62 коп, за счет централизованных поставок на сумму 231112 руб. 09 коп. (компьютерная техника, мебель).

2.2 Налоги уплачиваемые ГУ-Отделом ПФР в Светлинском районе

ГУ-Отдел ПФР в Светлинском районе является плательщиком следующих видов налогов:

-- налога на имущество организаций;

-- транспортного налога;

-- налога на доходы физических лиц;

· Налог на имущество.

Бюджетные учреждения признаются плательщиками налога на имущество организаций. С 1 января 2004 г. данный налог взимается в соответствии с главой 30 НК РФ. Объектом налогообложения является остаточная стоимость движимого и недвижимого имущества, относящегося к объектам основных средств. Сумма налога определяется по среднегодовой (средней) стоимости имущества, определяемой за соответствующий налоговый период как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенной на единицу. Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом I квартал, полугодие и десять месяцев календарного года. Налоговые ставки устанавливаются законом субъектов Федерации и не могут превышать 2,2%. Налогом на имущество не облагаются:

-- имущество, используемое для осуществления уставной деятельности общероссийских общественных организаций инвалидов (если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% численности данных организаций);

имущество, используемое для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

-- объекты жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов;

-- имущество государственных научных центров, ряда научных организаций коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций и ряда других организаций.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется как разница между суммой, исчисляемой за налоговый периода, и суммами авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода.

Порядки и сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливаются самостоятельно субъектами Федерации. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончат соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации -- не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество организаций является региональным налогом в соответствии с главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговой базой является остаточная стоимость имущества ГУ-Отдела ПФР в Светлинском районе, подлежащее налогообложению.

В соответствии с расчетом по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2010 год ГУ-Отдела ПФР в Светлинском районе (приложение 3) расчет среднегодовой стоимости имущества для расчета налога на имущество организаций выглядит следующим образом:

складывается стоимость имущества с 1 января 2010 г. по 1 октября 2010 г. получается средняя стоимость имущества за отчетный период - 4244332 руб.,

налоговая ставка 2,2 % ,

сумма налога за налоговый период - 4244332/10= 424433 руб.

Сумма авансового платежа 424433 / 4*2,2 = 2334 руб.

· Транспортный налог

Данный налог введен с 1 января 2003 г. Он заменил налог с владельцев транспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог, а также налог и имущество физических лиц в части транспортных средств.

Плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом. Налоговые ставки устанавливаются субъектами Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 л.с. мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства на основе ставок, установленных НК РФ.

Транспортный налог является региональным налогом, в соответствии с гл. 28 НК РФ уплачивается в бюджет субъекта РФ и находится как произведение мощности автомобили и адвалорной налоговой ставки. В соответствии со статьей 360 Налогового Кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год. Платить налог необходимо по месту регистрации транспортного средства.

В соответствии с налоговым расчетом по авансовым платежам по транспортному налогу ГУ-Отдела ПФР в Светлинском районе за 9 месяцев 2010 года (приложение 4) расчет суммы налога по транспортному средству представлен в разделе 2.

Таким образом, сумма авансового платежа по транспортному налогу, подлежащая уплате в бюджет за 9 месяцев 2010 года, составила 131 руб., что и отражено в первом разделе налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу ГУ-Отдела ПФР в Светлинском районе за 9 месяцев 2010 года.

· НДФЛ

Рассмотрим порядок удержания налога на доходы физических лиц из заработной платы работников Отдела ПФР в Светлинском районе Расчет НДФЛ бухгалтерией ГУ-Отдела ПФР в Светлинском районе за январь - декабрь 2010 г. представлен в приложении 5.

Таракановой Елене Дмитриевне, установлен месячный оклад в 2010 году, по заявлению предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 400 руб и сумма материальной помощи 4000 руб.

Таблица 1 Определим сумму налога на доходы, исчисленную налоговым агентом:

Месяц	Доходы	Вычеты	Налогооб. доход	Сумма налога
				с нач. года
январь	14571,22	400	14171,22	1842
февраль	14571,22+7398,25=21969,47	400	6998,25	910
март	21969,47+13933,13=35902,60	400	13533,13	1759
апрель	359902,6+19462,65=55365,25		19462,65	2530
май	55365,25+9529,67+6571,1= 71466,02	4000	12100,77	1573
июнь	71466,02+139741,78=85407,80		13941,78	1812
июль	85407,8+21136,61=106544,41		21136,61	2748
август	106544,41+14200,85=120745,26		14200,85	1846
сентябрь	120745,26+14604,08=135349,34		14604,08	1899
октябрь	135349,34+18373,19=153722,53		18373,19	2389
ноябрь	153722,53+13720,08=167442,61		13720,08	1787
декабрь	167442,61+35035,44+50764,95= 253243		85800,39	11154
итого	253243,00	1600	248043	32246

Для правильного учета доходов ведется "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц". Налоговая карточка содержит персональную информацию о физическом лице - получателе дохода, необходимую для правильного исчисления налога и представления в налоговые органы сведений о доходах такого лица.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу и при заполнении Налоговой карточки не учитываются. В Налоговой карточке суммовые показатели отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога на доходы. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. В Налоговой карточке отражаются доходы, подлежащие учету при определении налоговой базы, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Доходы, определяемые в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса как доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) независимо от суммы таких доходов, в Налоговой карточке не отражаются. Для заполнения формы 2-НДФЛ используются данные, содержащиеся в "Налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц" за 2010 год (приложение 6). В конце года на каждого работника организация составляется справка о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ, утвержденной приказом МНС РФ от 2 декабря 2002 года №БГ-3-04/686 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2002 год». Справка о доходах представляются в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Выводы и предложения

Налог на доходы физических лиц занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. На его долю приходится около 90% всех налогов с граждан. Значимость налога на доходы физических лиц в экономической политике обуславливается тем, что он затрагивает интересы более 80 млн. человек - почти всего трудоспособного населения России.

Как и любой другой налог, он является одним из экономических рычагов государства, с помощью которого оно пытается решить различные трудно совместимые задачи: обеспечения достаточных денежных поступлений в бюджеты всех уровней; регулирования уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан; стимулирования наиболее рационального использования получаемых доходов; помощи наименее защищенным категориям населения.

Всякая развитая экономика государства должна содержать гибкую систему налогообложения, т.е. систему скидок, вычетов, компенсации. Это необходимо для того, чтобы налоговая система наилучшим и эффективным образом работала на благо целей государства. Налоговый вычет - это важный инструмент налоговой политики государства, который имеет в практическом применений 2 стороны. С одной стороны это стимулирование государственных целевых программ (к примеру, как имущественный вычет, регулирующий такие отрасли экономики, как жилищно-строительный комплекс, рынок ценных бумаг и др., или социальный вычет, способствующий культурному развитию населения). А с другой стороны сбережение средств налогоплательщиков. В этом случае налоговый вычет является «обратным ответом» государства населению, по части получаемых доходов. Налоговая система РФ в настоящее время находится на пути своего становления, и поэтому я бы сказала, что не стоит ее сильно критиковать.

Итак, применяемые вычеты по НДФЛ в РФ носят лишь явочный характер и практически не выполняют свою регулирующую функцию, так к примеру при значительном росте налогового вычета (с 400 руб. в месяц до величины прожиточного минимума) отмечается весьма незначительное сокращение доли работников с располагаемым доходом ниже прожиточного минимума, но достаточно весомое сокращение поступлений в бюджет. Глава 23 о НДФЛ не предусматривает систему выведения из налогообложения доход, обеспечивающий простое биологическое существование россиянина. Как следствие, это вызывает некоторую нелюбовь, граждан к Российскому государству, его законам, вызывает к жизни изобретательность в поиске всяческих путей ухода от налогообложения, сокрытия доходов, способствуя теневой экономике. Во многих развитых странах, например, США, помимо социальных налоговых вычетов (от 4500$ до 9000$ в зависимости от категорий плательщиков) существует довольно солидный необлагаемый минимум (2900$) на каждого человека. В РФ отсутствует действенная система контроля за чрезмерными доходами физических лиц, слабо применяются информационные технологии для повышения эффективности налоговой системы.

Систему вычетов по НДФЛ (и не только) необходимо совершенствовать с учетом общих проблем Российской налоговой системы:

1. недоработанности и пробелов в налоговом законодательстве;

2. недостаточности налогового администрирования;

3. в плохом управлении налогами.

Что касается перспектив реформирования НДФЛ, не подлежит сомнению тот факт, что рано или поздно придет время кардинальных изменений в порядке налогообложения доходов граждан. В настоящее время база для значительных изменений еще не подготовлена. Поэтому единственным выходом из данной ситуации остается реформирование в соответствие с современными реалиями: постепенного пересмотра размеров ряда вычетов, совершенствование и упрощение процедуры их предоставления. При любом изменении НДФЛ и их вычетов необходимо помнить, что, с одной стороны, должны быть учтены интересы налогоплательщиков, а с другой стороны - это не должно привести к сокращению платежей в бюджет.

Заключение

В заключении хотелось бы отметить, что в целом глава 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» упростила исчисление и взимание налога на доходы физических лиц, однако несмотря на все усилия по упрощению схемы НДФЛ, здесь существуют как концептуальные, так и практические сложности. Одной из таких сложностей является определение полной оплаты труда работника с включением дополнительных выплат и выгод, осуществляемых работодателем в пользу своих сотрудников.

Данные выплаты и выгоды должны подлежать налогообложению как часть облагаемого дохода, поскольку они являются составной частью зарплаты. Тем не менее, подобные дополнительные выгоды трудно определить и измерить. Кроме того, состав тех, кто должен платить налог с заработной платы, во многом зависит от определения для налоговых целей понятия сотрудника - получателя таких выгод. Это определение достаточно сложно вывести и соблюдать. Кроме того, в случае если совокупное налогообложение слишком высоко, налогоплательщики могут стремиться к уменьшению его общей суммы за счет изменения соотношения выплат по налогу на доходы и по социальным налогам, взимаемых с сотрудников. Наконец, налогообложение иностранных источников дохода физических лиц-резидентов может быть чрезвычайно сложным и обременительным в административном отношении делом.

Все эти проблемы могут частично решаться путем создания простых и прозрачных правил, которым легко следовать и исполнение которых легко осуществить в организационном плане. Усложнить эту схему можно будет по мере совершенствования экономики и приобретения опыта налогоплательщиками и налоговыми органами.

Такой подход позволит стране использовать налог на доходы физических лиц в основе прогрессивного источника налоговых поступлений, важность которого будет расти после возобновления экономического роста. Все вышеперечисленные меры, по нашему мнению, могут служить повышению поступлений налога на доходы физических лиц, а также достижению справедливости при налогообложении доходов физических лиц.

Использованная литература

1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 19.07.2002 (в ред. №119-ФЗ от 17.06.2010)

2. Приказ ФНС РФ ОТ 28.04.2009 N ММ-7-6/266@ "Об утверждении формата представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде"

3. Приказ Министерства финансов РФ от 31.12.2007 № 153н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и Порядка ее заполнения»

4. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2008.- 319 с.

5. Беляева Н. А. Порядок заполнения налоговой декларации для физических лиц (форма 3-НДФЛ) // Человек и Закон. - 2008. - №4(436). - С.35-54.

6. И.В. Апарышев. О налоге на доходы физических лиц// Налоговый вестник, 2010.- №3

7. Каширина М. В. НДФЛ в вопросах и ответах. М.: Статус-Кво 97, 2006.- 232 с.

8. Налоговая система России: учеб пособие / Под ред. Д.Г. Черника и А.З. Дадашева. М.: АКДИ экономика и жизнь, 2006. - 387 с.

9. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2008. - 460 с.

10. Уваров С.А. Все налоги России: Комментарий. М.: Экзамен, 2006.-432 с.

11. www.cons-plus.ru

12. www.nalog.ru

13. www.rnk.ru

Приложение Б

График подготовки курсовой работы

Тема _______________________________________________________

Студент, ФИО ________________________________________________

Группа, курс _________________________________________________

Руководитель, ФИО ____________________________________________

Наименование работ Дата окончания

1. Обзор: - нормативных актов, _____________ ____________

- учётной и методической _____________ ____________

литературы, _____________ ____________

- сайтов,

- периодических изданий _____________ ____________

2. Подготовка структуры работы _____________ ____________

3. Подготовка первой главы _____________ ____________

4. Подготовка второй главы _____________ ____________

5. Подготовка третьей главы _____________ ____________

6. Написания введения и заключения _____________ ____________

7. Оформление курсовой работы и

представление к проверке _____________ ____________

Приложение В

Обзор

1. Общие сведения _____________________________________________

1.1. Организационно-правовой статус предприятия (тип предприятия)_______________________________________________________

1.2. Учредители_____________________________________________________

1.3. Особенности структурного состава и месторасположение предприятия _______________________________________________________

1.4. Общая численность работников предприятия _______________________

1.5. Численность бухгалтерии ________________________________________

1.6. Адрес основного офиса __________________________________________

1.7. Исполнительный директор _______________________________________

1.8. Главный бухгалтер ______________________________________________

1.9. Начальник финансового отдела____________________________________

1.10. Телефон ______________________________________________________

1.11. Факс_________________________________________________________

1.12. Устав зарегистрирован _________________________________________

1.13. Регистрационный номер ______________________ с уставным капиталом __________________тыс. руб.

1.14 Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе: ____________

1.15 Свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика НДС: _____

1.16 Информационное письмо об учете в ЕГРПО: _______________________

1.17. Изменения к уставу ____________________________________________

1.18. Уставный капитал:

начальный __________________________________________________

изменения __________________________________________________

1.19. Основные акционеры:

Перечень физических и юридических лиц	Для физических и юридических лиц в уставном капитале, %
	в предшествую- щем аудируе -мом периоде	на момент планирования аудита

1.20. Высший орган управления ______________________________________

1.21. Совет директоров:

Ф., и., о.,	Занимаемая должность	Контрольная функция

1.22. Ревизионная комиссия:

Ф., и., о.,	Занимаемая должность

1.23. Филиалы и дочерние предприятия (местонахождение, руководители, телефон, факс) _____________________________________________________

1.24. Коммерческие организации, в уставном капитале (УК) которых клиент имеет долю по состоянию на 01.01.200…г.

№	Наименование предприятия	Юридический адрес	Доля клиента в УК, %	Рублевая оценка доли, тыс. руб.

1.25. Внутренний аудитор (или руководитель службы внутреннего контроля): _________________________________________________________

2. Бизнес клиента:

2.1. Отраслевая принадлежность______________________________________

2.2. Отраслевые особенности (технологическая, законодательная, нормативная, экономическая и т.д.) ____________________________________________

2.3. Основные виды деятельности _____________________________________

2.4. Лицензии на виды деятельности ___________________________________

2.5. Основные типы финансово - хозяйственных операций ________________

2.6. Основные поставщики ___________________________________________

2.7. Основные покупатели ___________________________________________

2.8. Организационно - управленческая структура (прилагается схема) __________________________________________________________________

2.9. Документооборот (прилагается схема) _____________________________

2.10. Особенности информационных потоков (мнение аудитора)___________

2.11. Организация бухгалтерской службы_______________________________

2.12. Организация бухгалтерского учета _______________________________

2.13. Учетная политика ______________________________________________

2.14. Результаты ознакомления с организацией и функционированием внутреннего контроля (прилагается отдельный документ) ____________________

Размещено на Allbest.ru

...