Введение прогрессивной шкалы по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации: преимущества и недостатки

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение прогрессивной шкалы по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации: преимущества и недостатки

В данной статье рассматривается один из наиболее широко обсуждаемых вопросов на сегодняшний день: введение прогрессивной шкалы по налогу на доходы физических лиц. Рассматриваются преимущества и недостатки принятия прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации.

С момента возникновения государства, налоги являются необходимым элементом экономических отношений. Именно разделение общества на различные социальные группы и появление государства, как основного участника финансовых отношений, рассматривается в качестве главного фактора появления налогов.

В условиях рыночной экономической системы, налоги представляют собой основной источник мобилизации государственных доходов, а именно, составляют материальную основу современного государства.

Таким образом, налоги представляют собой форму реализации государством своего права на получение части созданного в обществе дохода для выполнения своих политических, социальных и экономических задач.

Являясь частью национального дохода, объем налоговых платежей напрямую зависит от условия роста национального дохода, поэтому одной из важных задач государства является установить такой уровень изъятий, чтобы он с одной стороны был достаточен для выполнения государственных функций, а с другой стороны не препятствовал осуществлению воспроизводственных процессов и экономическому росту.

Так, налог на доходы физических лиц составляет наибольшую долю из числа всех налогов, которые уплачиваются физическими лицами. Этот налог признается одним из самых собираемых налогов не только в России, но и в других развитых странах. Данный налог также формирует значительную часть государственного бюджета и является неотъемлемой частью функционирования экономики страны в целом.

С помощью этого налога обеспечиваются денежные поступления в региональный и местный бюджет государства, регулируется уровень доходов населения, структура сбережения и потребления граждан, стимулируется наиболее подходящее применение получаемых доходов.

Роль налога на доходы физических лиц заключена в том, что его доля в государственном бюджете напрямую зависит от уровня развития экономики. В соответствии со структурой личного потребления должно осуществляться регулирование уровня доходов граждан. То есть, этим налогом можно не только стимулировать более разумное пользование бюджетом, но и перенаправить его тем группам людей, которые обладают наименьшей социальной защищенностью.

Как любой иной налог, налог на доходы физических лиц считается одним из важнейших экономических рычагов государства, потому что он выполняет три основные функции: фискальную, регулирующую, а также социальную [3, c. 89]. Именно с помощью реализации этих функций достигаются основные главные цели налога на доходы физических лиц, которые состоят в пополнении бюджет государства, а также в равномерном распределении финансовых средств между населением.

Однако, для Российской Федерации данный налог является актуальной темой для споров и обсуждений, так как в последнее время одним из наиболее обширно дискутируемых вопросов, касающихся дальнейшего развития налоговой системы России, является вопрос о замене пропорциональной шкалы обложения налога на доходы физических лиц, действующей в данный момент времени, прогрессивным подоходным налогом с физических лиц [2].

В свою очередь, при прогрессивной шкале налогообложения устанавливаются несколько налоговых ставок, зависящих от суммы налоговой базы [1]. Причем, взимание прогрессивного подоходного налога осуществляется по ставке, размер которой находится в прямолинейной зависимости от размера дохода граждан. Иными словами, чем выше доход, тем выше налоговая ставка по данному налогу.

На современном этапе данная проблема является актуальной, поскольку она активно обсуждается не только политическими деятелями, представителями исполнительной и законодательной ветвей власти, но и учеными-экономистами и аналитиками, предпринимателями, юридическими лицами, а также самим населением. Таким образом, данная проблема достигает колоссальных масштабов, затрагивая интересы всей страны.

Мнение общественности по поводу принятия прогрессивного налогообложения, поделилось на два лагеря: на тех, кто «за», и на тех, кто «против».

В свою очередь, приверженцы принятия прогрессивной шкалы обложения говорят о необходимости увеличения социальной справедливости в налогообложении и о выравнивании в неравенстве доходов богатых и бедных слоев населения. На сегодняшний день ни у кого нет сомнений по поводу возникновения нужды в соблюдении принципа справедливого налогообложения. Также, никто не сомневается в том, что требуется решить одну из наиболее острых проблем нынешней России, которая заключается в интенсивном, постоянно увеличивающемся росте разрыва между доходной частью богатых и бедных слоев общества.

Тем не менее, существует всегда и другая сторона медали. То есть, в данном случае, приверженцы прогрессивного налогообложения имеют противников, у которых есть свои основания полагать, что введение такого обложения может повредить экономической ситуации не только в стране, но и в обществе.

Проанализируем преимущества и недостатки введения прогрессивной шкалы по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации.

Главными положительными моментами принятия прогрессивного обложения налога на доходы физических лиц являются следующие:

1. Принятие прогрессивной шкалы обложения даст возможность сократить уровень социального неравенства. А именно, при помощи прогрессивного обложения налога на доходы физических лиц есть возможность перераспределения доходов между обеспеченными и бедными слоями общества. Этот вопрос на сегодняшний день представляет собой весьма важную и острую проблему, которую необходимо решать.

Колоссальное неравенство в рассредоточении богатства представляет собой отличительный признак нынешнего российского общества. В настоящее время, крайне велика дифференциация доходов населения, а каждый восьмой гражданин Российской Федерации до сих пор живет за официальной чертой бедности.

Некоторые политические деятели считают, что применение прогрессивной шкалы налогообложения даст возможность прекратить снижение доходов населения, а также справиться с бедностью в государстве. Для того, чтобы реализовать данную возможность, ими был предложен такой вариант: освободить от уплаты прогрессивного подоходного налога тех граждан, которые получают заработную плату на уровне минимального размера оплаты труда (с 01.01.2018 г. МРОТ составлял 9489 руб., а с 01.05.2018 г. МРОТ установлен на уровне 11163 руб.).

Необходимо отметить, что на сегодняшний день все приверженцы принятия прогрессивного подоходного налога делают акцент на том, что необходимо установить необлагаемый минимум для населения с низким уровнем доходов. Однако противники прогрессивного налога в данном вопросе возражают, поскольку применение данного налога само по себе не будет способно найти решение проблемы имеющегося неравенства доходов граждан. Необходимо ввести в области налогообложения контроль соотношения получаемых доходов и расходов физических лиц.

2. Введение прогрессивной шкалы по налогу на доходы физических лиц является необходимым для роста налоговых поступлений в бюджет страны. Обложение доходов богатых слоев общества по повышенным ставкам приведет к существенному пополнению доходной части бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В современных условиях дефицита бюджета этот вопрос становится более актуальным и важным.

Вопрос введения прогрессивной шкалы по налогу на доходы физических лиц обусловлен вынужденными обстоятельствами, такими как: дефицит федерального бюджета и финансовые проблемы региональных бюджетов. Большая часть налогов и сборов, которые ранее перечислялись полностью или частично в местные бюджеты, в последние несколько лет начали поступать в федеральный бюджет в полном объеме. Таким образом, обозначилась тенденция нехватки денежных средств в местных бюджетах. Данную тенденцию позволило бы исправить повышение налоговых поступлений.

3. Прогрессивная шкала приведет к обеспечению справедливого обложения налогом на доходы физических лиц. Главная причина необходимости применения прогрессивного подоходного налога связана с вопросом увеличения справедливости.

На практике, реализация принципа справедливого налогообложения доходов физических лиц проявляется через прогрессивное налогообложение. При таком налогообложении, по мере роста доходов налогоплательщиков, увеличивается и размер налоговой ставки, образуя при этом шкалу ставок с прямой или сложной прогрессией.

Значит, простая прогрессия предполагает увеличение налоговой ставки по отношению ко всему доходу, а сложная - подразумевает деление дохода на составные части, из которых каждая последующая часть дохода облагается повышенной налоговой ставкой [3, c. 158-160].

На сегодняшний день в Российской Федерации, основное бремя обложения налогом на доходы физических лиц приходится на трудящихся граждан, в то время как рентные и спекулятивные доходы облагаются по сниженной ставке, либо совсем не облагаются.

Не соблюдается принцип справедливости при налогообложении граждан России, поскольку налоговая нагрузка более богатых по факту намного ниже, чем бедных слоев населения. На данный момент, ставка налога на доходы физических лиц для всех одинакова, и составляет 13% [1], несмотря на то, что структура доходной части у богатых и бедных граждан разная. Если у бедных граждан основная часть их доходов складывается за счет заработной платы, премий, пенсий, то у богатых доходы складываются за счет нетрудовых доходов (от собственности).

Все же противники прогрессивного подоходного налога заостряют свое внимание на тот факт, что вопрос налоговой справедливости обусловлен крайней субъективностью идеи справедливости как таковой, а также разным пониманием ее малоимущими и обеспеченными слоями общества.

Основными недостатками прогрессивного обложения налога на доходы физических лиц являются следующие:

1. Прогрессивное налогообложение приведет к уходу доходов в тень.

Практика применения налога на доходы физических лиц не разрешила вопрос «серых и черных» зарплат. На данном этапе, в Российской Федерации скрыто от налогообложения около 14,1 трлн руб. Проблема легализации теневых выплат должна решаться при помощи создания и введения эффективного контроля, в том числе контроля за расходами физических лиц.

2. Слишком высокие ставки прогрессивного подоходного налога могут дестабилизировать стимулы к труду. Тем не менее, очень высокие доходы - это не заработная плата от занятости населения, а доходы от капитала и инвестиций. По данным Росстата РФ в 2017 г. доходы от заработной платы были равны 43,6%, доходы от собственности и скрытая заработная плата - 34,0%. При этом, доля нетрудовых доходов у богатых (в основном, доходов от собственности) составляет 66%, а в Москве - 89% их общих доходов.

3. Рост безработицы и уменьшение инвестиций. Отсутствие стимулов к труду порождает безработицу, а она, в свою очередь, приводит к снижению доходов населения, потере квалификации, снижению уровня валового внутреннего продукта, ухудшению криминогенной ситуации (рост числа преступлений), а также к снижению уровня обеспеченности домохозяйств и сокращению инвестиций.

4. При прогрессивном налогообложении произойдет сокращение покупательского спроса населения и снижение темпов роста экономики. Главная масштабная проблема экономики России - это недостаток покупательского спроса, поскольку у бедных слоев общества, которые составляют большинство россиян, не хватает денежных средств на лишние покупки, им лишь хватает на питание. Однако данная проблема обусловлена не отсутствием денежных ресурсов, а именно их неэффективным и нерациональным распределением. К тому же, при прогрессивном налогообложении, основная налоговая нагрузка идет на состоятельные слои населения, чьи доходы направлены в основном на накопление, а не на приобретение.

Значительно снизить социальное расслоение общества, повысить объемы денежных поступлений в бюджеты, сократить число бедных, увеличить покупательский спрос - все это можно достичь оптимизацией распределения доходов населения.

Анализируя все преимущества и недостатки введения прогрессивной шкалы по налогу на доходы физических лиц, можно сделать вывод о том, что с точки зрения перспектив социально-экономического развития Российской Федерации, принятие прогрессивного подоходного налога немного смягчит расслоение доходов между богатыми и бедными, даст возможность сбалансировать население и устранить социальное недовольство и возмущения, а также это поможет решить задачу пополнения бюджетов местного и регионального уровней.

На данном этапе, пока законопроект находится в стадии обсуждения, следует четко спрогнозировать все возможные последствия и построить схему перехода, если все же законопроект о прогрессивном подоходном налоге будет принят и введен в действие. Преимущества прогрессивного налогообложения заключаются в сглаживании социальной дифференциации в доходах между обеспеченными и самыми бедными россиянами, что приведет к росту налоговых поступлений в бюджет государства. Однако, имеются недостатки прогрессивной шкалы обложения. Это, в первую очередь, уход доходов в тень или за рубеж, а также возобновление выплат «серых и черных» заработных плат.

налог социальный доход

Список литературы

1.Налоговый кодекс Российской Федерации. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/

2. Проект федерального закона «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» и пояснительная записка к нему депутата государственной думы 5-го созыва Владимира Уласа. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_214795/

3. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2017 -320 с.

Размещено на Allbest.ru