Система Tax freeв Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Система Tax free в Российской Федерации

Начиная с 1 января 2018 года, в некоторых городах России начал действовать пилотный проект возврата налога на добавленную стоимость с товаров, купленных иностранцами в магазинах розничной торговли. Туристы могут возвращать НДС в размере 18% от стоимости покупки. Так, в соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в статью 88 части первой и главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» от 27.11.2017 №341-ФЗ, физические лица - граждане иностранных государств при вывозе товаров, которые приобретены ими у налогоплательщиков - организаций розничной торговли и при реализации которых был исчислен налог, имеют право на компенсацию суммы налога, уплаченной такими физическими лицами в составе цены товара организациям розничной торговли в виде выплаты денежных средств [3].

Система возврата НДС для иностранцев уже широко распространена во многих странах, таких как Австралия, Белоруссия, Великобритания, Германия, Италия, Испания, Норвегия, Финляндия, Франция, Швеция, Япония и т.д. Известно, что НДС включается в цену каждого товара в соответствии с налоговыми ставками в стране и после реализации товара перечисляется в бюджет государства. Средства госбюджета, в свою очередь, идут на финансирование здравоохранения, образования, культуры и спорта, обороны и других стратегически важных отраслей. Но поскольку приезжающие в страну туристы не пользуются финансируемыми данным государством социальными сферами, налог на добавленную стоимость может подлежать возврату через систему Tax free. На этом и базируется система возврата уплаченного иностранными гражданами налога.

Отрицательным свойством возврата НДС, несомненно, является потеря государством значительных поступлений. Однако такие потери компенсируются увеличением розничного оборота и ростом туристического потока для страны. Также данная система позволит увеличить спрос на отечественные товары, тем самым завоевав определенную нишу на мировом рынке, и усилить приток инвестиций.

Федеральным законом о введении Tax free в России установлено, что компенсацией НДС могут пользоваться граждане иностранных государств, не входящих в Евразийский экономический союз, вывозящие приобретенные товары за границы этого союза [3]. На 2018 год кроме Российской Федерации в Евразийский экономический союз входят Казахстан, Белоруссия, Киргизия и Армения. В этом случае гражданин иностранного государства вправе получить компенсацию в размере суммы налога при предъявлении паспорта, выданным уполномоченным органом иностранного государства.

Конечно, нововведенная система Tax free действует только в крупных городах России, таких как Москва, Красногорск, Санкт-Петербург и Сочи. Также внедрение возврата налога предусматривает ограниченное количество магазинов, оформляющих документы по компенсации НДС [1]. По мере «обкатки» системы компенсации налога на добавленную стоимость перечень российских городов и список магазинов будет расширяться, и такие магазины будут иметь обозначения о принадлежности к системе Tax free.

Постановление Правительства Российской Федерации от 06.02.2018 №105 «О реализации пилотного проекта по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза» устанавливает перечень критериев, которыми должна удовлетворять организация розничной торговли в целях участия в пилотном проекте, а также перечень мест размещения организаций розничной торговли или их обособленных подразделений.

Согласно Постановлению, к организациям розничной торговли, осуществляющим возмещение НДС иностранным туристам, относят Vegas Крокус Сити, находящийся в Красногорске, Детский ГУМ, Торговый комплекс ГУМ и Торговый комплекс ЦУМ, расположенные в Москве, Дом Ленинградской Торговли в Санкт-Петербурге и другие торговые площадки [1].

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации, торговые организации, участвующие в пилотном проекте по компенсации иностранным гражданам суммы НДС при вывозе приобретенных товаров за пределы таможенной территории Евразийского Экономического Союза, обязаны соблюдать следующие требования:

1) исполнять обязанности налогоплательщика согласно Налоговому Кодексу России;

2) находиться по адресу, входящему в перечень организаций-участниц системы tax free;

3) работать со дня создания (в т.ч. реорганизации) до дня подачи в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации заявления о включении в перечень организаций розничной торговли более двух лет;

4) не иметь задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и иных обязательных платежей.

Однако не по всем товарам, приобретенным в утвержденных организациях розничной торговли, иностранные граждане смогут возместить НДС. Согласно Федеральному закону от 27.11.2017 №341-ФЗ «О внесении изменений в статью 88 части первой и главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», компенсация суммы налога не производится при приобретении физическими лицами - гражданами иностранных государств товаров, признаваемых подакцизными в соответствии со статьей 181 «Подакцизные товары» НК РФ [3]. В этот список входят: алкогольная и спиртосодержащая продукция, табачные изделия, легковые автомобили, автомобильное топливо и др. Кроме того, Правительство Российской Федерации вправе определить перечень иных товаров, при приобретении которых компенсация налога на добавленную стоимость производиться не будет.

Правила и условия возмещения НДС каждая страна устанавливает по-своему. Согласно Федеральному закону, утвердившему пилотный проект Tax free, документами, подтверждающими право иностранного гражданина на компенсацию суммы налога, признаются:

1) паспорт, который выдан уполномоченным органом иностранного государства, не являющегося государством - членом Евразийского экономического союза, и по которому указанное физическое лицо въехало на территорию Российской Федерации,

2) документ (чек) для компенсации суммы налога, выдаваемый иностранному гражданину налогоплательщиком - организацией розничной торговли с отметкой таможенного органа Российской Федерации, подтверждающей факт вывоза товаров с территории России за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.

Для оформления чека (документа) Tax free необходима минимальная сумма покупки, и для России это сумма (с учетом НДС) равна 10 000 рублей [3]. На такую сумму необходимо сделать покупки по месту размещения организации розничной торговли в течение одного дня, что должно подтверждаться кассовыми чеками.

Для сравнения минимальной суммы покупки в России и других странах в табл. приведены данные, характеризующие размер минимальных стоимостей покупок, необходимый для компенсации налога на добавленную стоимость.

налог добавленный стоимость

Сведения о Tax free некоторых стран

Основываясь на табл., можно сказать, что минимальная стоимость покупки в большинстве из указанных стран составляет менее 10 000 руб. То есть в европейских странах, таких как Великобритания, Германия, Польша, Финляндия и др., иностранные граждане могут возвращать налог на добавленную стоимость чаще относительно России. Однако есть государства, где минимальная стоимость покупки составляет свыше 10 000 руб. К ним относятся Австралия, Италия, Франция и Швейцария. Так, туристы, которые захотят возместить налог, должны купить товары в этих странах за более высокую цену.

Документ (чек) для компенсации суммы налога, отвечающий требованию минимальной стоимости покупки, оформляется организацией розничной торговли, входящей в закрепленный перечень организаций, который был утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.02.2018 №105 «О реализации пилотного проекта по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза» [1].

Согласно Федеральному закону от 27.11.2017 №341-ФЗ «О внесении изменений в статью 88 части первой и главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», чек для компенсации суммы налога составляется в произвольной форме, однако должен содержать следующие обязательные сведения:

1) порядковый номер и дата составления чека;

2) информация о магазине, выдавшем этот чек (наименование, ИНН, адрес);

3) наименование реализованных товаров, их количество и единица измерения;

4) номера (артикулы) товаров;

5) сумма НДС по реализованным товарам и общая стоимость товаров с учетом НДС;

6) штрих-код, позволяющий компенсировать сумму налога.

Кроме того, в чеке приводятся номер и дата заполнения документа, а также сведения о покупателе:

1) фамилия, имя и отчество (если есть) латинскими буквами в соответствии с личными паспортными данными покупателя;

2) номер личного паспорта;

3) наименование государства, выдавшего этот паспорт, буквами латинского алфавита.

В соответствии с законом, граждане иностранных государств вправе обратиться за компенсацией суммы налога в течение одного года со дня приобретения товаров в организациях розничной торговли только при условии вывоза товаров в течение трех месяцев со дня их приобретения за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза через пункты пропуска через Государственную границу Российской Федерации.

Необходимым условием возврата налога на добавленную стоимость с купленных товаров является их вывоз через границу России через определенные пункты пропуска. Перечень таких пунктов пропуска установлен Распоряжением Правительства Российской Федерации от 07.02.2018 №173-р «Об утверждении перечня пунктов пропуска через государственную границу РФ, при вывозе через которые, иностранным гражданам компенсируют сумму НДС уплаченную ими в составе цены приобретенных товаров организациям розничной торговли». Распоряжением утверждены автомобильные, воздушные и морские пункты пропуска, при пересечении которых возможен возврат ранее уплаченного налога [2].

Таким образом, нововведенная система Tax free в России пока мало распространена в виду того, что она действует несколько месяцев. Однако Правительство Российской Федерации всерьез заинтересовано идеей возврата НДС иностранным гражданам: утверждено несколько нормативно-правовых актов, конкретизирующих и регулирующих пилотный проект Tax free. В дальнейшем планируется партнерство между Россией и международными компаниями-операторами, такими как GlobalBlue и Premier TAX FREE, непосредственно осуществляющими компенсацию НДС туристам. Офисы этих компаний-операторов работают во многих странах как в аэропортах, так и в крупных городах.

Список литературы

1. Постановление Правительства РФ от 06.02.2018 №105 «О реализации пилотного проекта по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза» URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_290587/

2. Распоряжение Правительства РФ от 07.02.2018 №173-р «Об утверждении перечня пунктов пропуска через государственную границу РФ, при вывозе через которые, иностранным гражданам компенсируют сумму НДС уплаченную ими в составе цены приобретенных товаров организациям розничной торговли» URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_290586/

3. Федеральный закон «О внесении изменений в статью 88 части первой и главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» от 27.11.2017 №341-ФЗ URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_283499/

Размещено на Allbest.ru