Проблемы косвенного налогообложения в России

Размещено на http://www.allbest.ru/

Проблемы косвенного налогообложения в России

Абакарова Рабият Шамсудиновна

Аннотации

В статье исследуется роль косвенных налогов в бюджетной системе РФ. Перечислены факторы, способствующие увеличению косвенных доходов бюджета. Вместе с тем существуют проблемы, связанные с администрированием такого косвенного налога, как НДС. Проблемы в сфере косвенного налогообложения подчеркивают важность эффективности системы налогового контроля в России.

Ключевые слова: косвенные налоги, налог на добавленную стоимость, акциз, администрирование, федеральный бюджет, налоговая система, реформирование

Annotation. The article explores the role of indirect taxes in the budget system of the Russian Federation. Lists the factors contributing to the increase in indirect revenues. However, there are problems associated with the administration of such indirect taxes like VAT. Problems in the field of indirect taxation emphasize the importance of the effectiveness of the system of tax control in Russia.

Key words: indirect taxes, value added tax, excise tax, administration, the Federal budget, tax system, reform

Налоговую систему России по обеспечению доходной части государственного бюджета с момента ее образования и на протяжении всего периода формирования принято считать системой, построенной на преобладании косвенного налогообложения.

Российская система налогообложения в части соотношения косвенного и прямого налогообложения замышлялась исходя из положения, что фискальную задачу должны выполнять преимущественно косвенные налоги, а прямые налоги должны играть роль экономического регулятора. Структура налоговых доходов бюджета России построена на преобладании косвенного налогообложения.

Государственная власть всегда стремилась создать такую систему налогообложения, которая позволяла бы процесс уплаты налогов сделать как можно менее заметным для плательщиков, а взимание налогов производить "автоматически - принудительно". Хотя более простой и исторически более ранней формой налогообложения были прямые налоги, взимаемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика, более широкое распространение получили менее заметные косвенные налоги. Под косвенными налогами понимаются налоги, которые включаются в цену того или иного товара (услуги), и, таким образом, их уплата перекладывается на конечного потребителя.

Косвенные налоги представляют определенные удобства в отношении фискальной техники, так как число плательщиков сравнительно ограничено и контролируемо. С фискальных позиций только через акцизы и пошлины можно получить налог с бедного населения, причем в очень больших размерах, так как другими методами их никогда не добыть.

Посредством косвенных налогов государство может воздействовать на структуру народного потребления, удорожая (удешевляя) тот или иной продукт.

Данный вид обложения имеет большое удобство для власти и в политическом отношении, так как при этом присутствует скрытность величины налога и отсутствие сознания уплаты, а также невозможность проверки соразмерности обложения.

Косвенные налоги во всех странах в первую очередь имеют фискальное значение. Но при этом не все государства ровно относятся к взиманию на своей территории косвенных налогов. В США и Канаде не взимается НДС, распространенный в Европе. Акцизы являются доходными источниками бюджетов всех развитых и развивающихся государств.

В России взимаются два вида косвенных налогов - налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Они стали взиматься в нашей стране с 01.01.1992г., хотя акцизы существовали в России с древних времен, а НДС пришел на смену "советского" налога с оборота.

Косвенные налоги приносят государству 1/3 всех доходов, являясь стабильным источником поступлений в бюджетную систему России. Они являются основными инструментами фискальной системы России, которая формируется на политической арене, что во многом затрудняет их применение. Известно, что экономическая стабильность - это не единственная цель государственной политики в области налогообложения. Косвенными налогами достаточно трудно регулировать процессы в экономике страны, но их механизм взимания намного проще, чем механизм исчисления и уплаты прямых налогов. косвенный налог бюджетный доход

Вся тяжесть косвенных налогов ложиться на плечи населения, поэтому они затрагивают каждого из нас. За шестнадцать лет существования современной налоговой системы России в механизм исчисления и уплаты косвенных налогов вносилось огромное количество изменений и дополнений. Но по-прежнему нерешенных вопросов в области косвенного налогообложения в нашей стране еще достаточно много. Построение косвенного налогообложения в России осуществлялось на основе зарубежного опыта. Для того, чтобы продолжить реформы в данном направлении, в России необходимо изучить все позитивные и негативные стороны проводимых реформ в развитых странах, касающихся применения косвенного налогообложения в целях реализации фискальной политики государства [3].

Поступление НДС в федеральный бюджет закономерно - это самый доходный налоговый источник. Его доля в налоговых доходах консолидированного бюджета составляет около 35%, а в доходах федерального бюджета - более 55%. Естественно, федеральный бюджет, будучи основным звеном бюджетной системы РФ, на которого возложена обязанность проведения единой налоговой, бюджетной, экономической политики, выравнивания уровня экономического развития территорий, нуждается в поступлении значительных доходных источников, которым в настоящее время в сложившейся налоговой системе является НДС.

В современной мировой практике доходы федерального бюджета, как правило, формируются за счет наиболее крупных, стабильно поступающих доходов, позволяющих обеспечивать бесперебойное финансирование жизненно необходимых для функционирования государства расходов. В России большая часть налоговых поступлений федерального бюджета обеспечивается за счет двух налогов - НДС и акцизов, которые в совокупности образуют 2 составляющих доходов федерального бюджета - налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ и налогов на товары (работы, услуги), ввозимые на территорию РФ. В совокупности эти 2 вида поступлений занимают практически половину налоговых доходов федерального бюджета, причем их значение увеличивается. При этом большая часть НДС формируется за счет НДС на товары, работы и услуги, реализуемые на территории РФ (так называемый "внутренний НДС").

Значительная доля косвенных налогов в доходах федерального бюджета связана с увеличением импорта, с ростом цен, с резким ростом акцизов на многие подакцизные товары. Кроме того, НДС относится к группе так называемых "ненефтегазовых доходов", ему свойственна незначительная зависимость от внешнеэкономической конъюнктуры.

Вместе с тем НДС является налогом достаточно дорогим и сложным в администрировании, при возмещении его из бюджета зачастую используются различные незаконные схемы. Как показывают проверки Счетной палаты РФ, масштабы мошенничества с использованием фирм-однодневок в целях незаконного присвоения возмещенного НДС по-прежнему принимают угрожающие размеры. Более того, это, пожалуй, сегодня одна из самых коррупционных сфер деятельности, что в очень сильной степени разлагает как бизнес, так и государственный аппарат. Зачастую те, кому положено получать возмещение, его не получают, а в то же время существует огромное количество всевозможных схем.

Россия - не единственная страна, которая сталкивается с проблемами налогового мошенничества. Экономически развитые страны применяют различные методы борьбы с мошенническими операциями в сфере налогообложения. Однако не все они применимы на российском правовом поле. Поэтому проблема налогового администрирования на этапе развития экономики для России стоит особо остро [1].

Все это обосновывает необходимость рассмотрения замены НДС налогом с продаж, что уже не первый год обсуждается и предлагается российскими экономистами, которые преследуют основную цель - пополнить доходы бюджета. Потому что, как считают сторонники налога с продаж, реформировать НДС не видится возможным, значит, его следует заменить другим косвенным налогом, или сохранить, но введя дополнительный налог с продаж.

Несомненно, налог с продаж повлияет на социальные и экономические аспекты налоговой системы в стране, изменит налоговую нагрузку на юридических и физических лиц, а также приведет к изменениям в межбюджетных отношениях, и именно поэтому данные положения требуют серьезного анализа экономических, социальных и иных последствий [4].

Очевидно, что на сегодняшний день стоит проблема усиления мер налогового администрирования НДС в связи с распространением в последнее время различного рода схем уклонения от уплаты НДС путем многоступенчатой переуступки товаров с последующей реализацией продукции по заниженным ценам, либо "исчезновения" организации - перекупщика после получения денежных средств за реализованные товары (работы, услуги), либо использования не отчитывающихся организаций для целей необоснованного возмещения НДС из бюджета. Все это приводит к неоправданному росту возмещения из бюджета НДС.

Косвенные налоги составляют примерно одну вторую доходов не только в России, но и в любой другой зарубежной стране. Наибольший доход РФ получает от налога на добавленную стоимость.

Эффективность и удобность взимания этого налога заключается в том, что НДС участвует практически во всех операциях реализации товаров, услуг и работ.

Второе место среди основных видов косвенных налогов занимают акцизы. Область акцизного налогообложения распространяется на определенные специфические виды товаров, что и ограничивает их рост в структуре налогов Федерального бюджета.

Анализ существующих проблем косвенного налогообложения из-за несовершенства законодательства и нестабильности экономической обстановки ставит в зависимость актуальность повышения эффективности системы налогового контроля и управления в России. Устранение данных недостатков и улучшение системы администрирования налогов позволит в значительной степени устранить существующие проблемы косвенного налогообложения, увеличить собираемость косвенных налогов и не допустить рост задолженности косвенных налогов [2].

Реформирование налоговой системы является в настоящее время необходимым условием для дальнейшего успешного экономического роста, повышения конкурентоспособности национальной экономики, уровня жизни населения за сч?т снижения налоговой нагрузки и решения других социальных задач.

Система администрирования налогов должна привести к снижению уровня издержек исполнения налогового законодательства, как для государства, так и для его граждан. Успешное решение задач налогового реформирования - залог дальнейшего устойчивого развития экономики страны.

Литературы

1. Абакарова Р.Ш. Приоритетность налогового администрирования при незаконном требовании к возмещению НДС // Теория и практика общественного развития. 2014г. №1.- С. 450-452

2. Богачева Н.С. Косвенные налоги в РФ и перспективы их развития // Академический вестник. 2014 г. № 1(27).- С.153-159

3. Замалетдинова Э.Н. Косвенные налоги в России и зарубежный опыт в области взимания косвенных налогов // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 7(157).- С.50 - 55

4. Фаррахова Е.Г. Роль косвенного налогообложения в бюджетной системе РФ // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2013 г. - С. 282-286.

References

1. Abakarova R. Sh. Priority tax administration in the illicit demand for reimbursement of VAT // Theory and practice of social development. 2014. №1. - Р. 450-452

2. Bugacheva N.S. Indirect taxes in Russia and prospects of their development /Academic Bulletin. 2014 № 1(27). - P.153-159

3. Thomaletdinova E.N. Indirect taxes in Russia and foreign experience in the field of indirect taxation, international accounting. 2011. № 7(157).- Р.50 - 55

4. Farrachova E.G. Eggroll indirect taxation in the budget system of the Russian Federation // Actual problems of natural Sciences and Humanities. 2013.- Р. 282-286.

Размещено на Allbest.ru