Имущественное налогообложение физических лиц в России

Размещено на http://www.allbest.ru/

Имущественное налогообложение физических лиц в России

Сидорова Наталья Алексеевна

Аннотация

УДК 332

ИМУЩЕСТВЕННОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИИ

Сидорова Наталья Алексеевна, студентка кафедры денежно-кредитных отношений и монетарной политики Финансового университета при Правительстве РФ, Nata18041994@mail.ru.

Роль поимущественных налогов с физических лиц значительна. Они являются основным источником бюджетов регионального и местного уровней. В настоящий момент для всех них прослеживается одинаковые негативные тенденция: снижение налоговых льгот и повышение суммы задолженности по соответствующему налогу. Особое внимание в статье уделено результатам внедрения нового налога на недвижимость. Сделан вывод о том, что необходимо учитывать платежеспособность населения: устанавливать необлагаемый минимум, а также повышать льготы для особых групп населения, для которых введенный недавно налог может стать непосильным.

Ключевые слова: налог, имущество, администрирование, налогообложение, физическое лицо, льготы, задолженность, налоговое бремя, законопроект.

Annotation

TAXATION OF PROPERTY OF PHYSICAL PERSONS IN RUSSIA

Natalya A. Sidorova student of department of the monetary relations and monetary policy of Financial University under the Government of the Russian Federation, Nata18041994@mail.ru.

The role of property taxes from physical persons is significant. They are the main source of the budgets of the regional and local levels. At the moment, all of them observed the same negative trend: reducing tax benefits and increasing the amount of debt for the corresponding tax. Special attention is paid to the results of the implementation of the new realty tax. It is concluded that it is necessary to consider solvency of the population: to establish the non-taxable minimum and to increase benefits for special population groups for which the newly introduced tax could be overwhelming.

Keywords: Tax, property, administration, taxation, individual, benefits, debt, tax burden, bill.

Содержание

Хорошо известно, что налоговые поступления являются важнейшим источником пополнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. И не последнюю роль в этом пополнении играют налоги, взимаемые с физических лиц.

Поимущественные налоги являются основными источников бюджетов регионального и местного уровней, однако, не стоит недооценивать и их роль в формировании консолидированного бюджета Российской Федерации.

В данной статье рассмотрим один из видов поимущественных налогов с физических лиц, а именно налог на недвижимость.

Данный налог являлся объектом дискуссий достаточно долгое время. Законопроект № 51763-4 "О введении налога на недвижимость" находился в Государственной Думе с 2004 года, в том же году было проведено и первое чтение. Но его введение периодически откладывалось, так как сначала надо было подготовить необходимую базу для его расчета, привести в порядок данные по объектам недвижимости и земельным участкам, провести оценку объектов.

С 1 января 2015 года Налоговый кодекс Российской Федерации все-таки был дополнен новой главой "Налог на недвижимое имущество физических лиц".

Налоговой базой по этому налогу признается кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества.

Предполагается, что налоговые ставки по налогу будут устанавливаться решениями представительных органов местного самоуправления в пределах установленных Налоговым кодексом РФ ограничений.

Итак, в первую очередь, изменяется налоговая база с инвентаризационной стоимости на кадастровую (близкую к рыночной), во-вторых, повышение налоговых ставок, с максимальной ставки 0,03 % до 0,1 % для жилых помещений. Кроме того, сокращение налоговых льгот. Как после всего вышеперечисленного можно говорить об эффективности данного налога?

Исследуя вопрос об эффективности налога на недвижимость физических лиц, нельзя не рассмотреть один из основных принципов налогообложения, сформулированный еще Адамом Смитом - принцип справедливости. Всем известно, что справедливость - весьма тонкое понятие, сложное для определения. Смит выступал за всеобщность налогообложения и равномерность распределения налогов между гражданами "...соответственно их доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства". Итак, согласно Адаму Смиту, справедливость налогообложения - равная обязанность граждан уплачивать налоги, но исходя из реальной платежеспособности фискально обязанных лиц. В то же время проблема справедливости налогообложения напрямую увязывалась с вопросами равенства налогового бремени (равенства части изымаемых доходов) и переложения налоговых тягот [6]. Будет ли налог на недвижимость физических лиц справедлив для всех слоев общества? В большей степени нет, так как налоговое бремя на семьи будет разная, у семей с невысоким достатком - высокая, у семей же с большими материальными возможностями - гораздо ниже. Такая разница будет возникать за счет того, что сумма налога будет рассчитываться с кадастровой цены недвижимости, которая гораздо выше инвентаризационной. Как следствие, налоговое бремя ляжет на менее обеспеченные и защищенные слои населения, а в таком случае нельзя и говорить о справедливости. Неужели власти пренебрегут справедливостью ради осуществления фискальной функции налога? Вопрос остается открытым, ведь налог все же должен совместить в себе и фискальную функцию, и справедливость.

Говоря о введении нового налога, сразу же возникает вопрос: готово ли население к увеличению налогового бремени? Для ответа на данный вопрос стоит проанализировать некоторые статистические данные, такие как: среднемесячная заработная плата и задолженность налогам и сборам. Так как налог на недвижимость физических лиц заменит налог на имущество, относящийся к местным налогам, будет правильным рассматривать конкретно задолженность по местным налогам сборам.

Среднемесячная заработная плата работников по субъектам Российской Федерации весьма дифференцирована. Так, к примеру, за первое полугодие 2015 года по городу Москва она составляет в среднем 55 тысяч рублей, а по России в целом всего 30 тысяч рублей [3]. Таким образом, увеличение суммы, подлежащих изыманию налогов, без увеличения заработных плат естественно приведет к увеличению налогового бремени. Текущий доход налогоплательщика не позволит ему уплачивать возросшие налоги. Ведь недвижимость, подлежащая налогообложению, могла быть унаследована, подарена или вообще приобретена в собственность при бесплатной приватизации. Получается, что фактическая неспособность гражданина уплачивать налог на недвижимость может привести к увеличивающемуся социальному напряжению.

Что же касается задолженности по налогу на имущество с физических лиц, то на 1 января 2015 года она составила 13 883 391 тыс. руб. [3]. Сумма задолженности достаточно велика, как и по другим имущественным налогам с физических лиц. Опять же стоит вернуться к размеру заработной платы. Если при существующем уровне заработных плат уже возникает задолженность, то можно прийти к выводу, что при увеличении налога, задолженность будет также возрастать в связи с неспособностью и неготовностью населения уплачивать повышенный налог. Могут возникнуть целые группы налогоплательщиков, занятых поиском методов ухода от налогообложения или же просто не уплачивающих их. Иными словами, сумма задолженности будет увеличиваться не пропорционально росту налогового бремени, а увеличиваясь большими темпами за счет роста желающих уклониться от увеличивающихся налогов. Таким образом, главная цель вводимого налога на недвижимость физических лиц - пополнение дефицитного бюджета - ставится под вопрос. Как будет пополняться бюджет при одновременно возрастающей сумме задолженности населения перед государством? налог недвижимость российская

Еще один пункт, требующий обязательного рассмотрения, если мы говорим о новом налоге - налоговые льготы. Налоговые льготы будут сохранены, но, по сравнению с сегодняшними - в усеченном виде. Так, остается необлагаемый налогом вычет стоимости 20 кв. м - для квартиры, 10 кв. м - для комнат и 50 кв. м - для дома, как уже отмечалось выше. Однако применить эти льготы можно будет не ко всем объектам недвижимости, находящимся в собственности, а только к одному - по выбору: к одной квартире, одной даче и т.д. Иначе говоря, если у пенсионера есть, и квартира, и дачный участок, то налог на последний (при его цене в 1-1,5 млн. руб.) составит 5-7 тыс. руб. в год - около 500 рублей в месяц, а скорее всего даже больше, все будет зависеть от региона расположения недвижимости и действующих ставок налогообложения. Для наглядности можно снова провести параллель со средним доходом пенсионеров - среднемесячной суммой пенсии. Итак, по состоянию на 1 января 2015 года средний размер пенсий в российской федерации составляет 10029,7 рублей [7]. Исходя из представленных данных, складывается весьма неутешительная картина. Как же будут платить новый налог пенсионеры? Ведь еще остаются расходы на ЖКХ, питание и лекарства. Опять же возникает вопрос, где здесь справедливость? Когда человек, отработавший честно и вышедший на пенсию, должен весомую часть своего итак невысокого дохода отдавать государству в форме налога на недвижимость. Для предотвращения этого недостатка требуется установление необлагаемого минимума, а также предусмотреть предоставление льгот для социально незащищенных категорий налогоплательщиков (инвалиды, неработающие пенсионеры и т.п.). Налог на недвижимость касается практически каждого человека, так как почти все люди имеют в собственности квартиры или дачи.

В целом налоговая реформа требует более тщательного и глубокого подхода. Ведь необходимо, чтобы проект был социально продуманным и справедливым для самых разных слоев населения страны. Законодательным органам также необходимо провести грамотную работу по преодолению сопротивления подобным изменениям со стороны граждан, которые не всегда благосклонно воспринимают такие реформы, а многие опасаются существенного роста налогового бремени, которое может в итоге стать для многих просто непосильным. Ведь нельзя опираться лишь на опыт зарубежных стран, так как Россия страна, которая идет по собственному пути развития, которая имеет свою налоговую систему. В связи с этим, слепое следование опыту других стран может отрицательно сказаться на жизни наших граждан, а также на экономическом развитии страны в целом.

В заключение, хотелось быть сказать, что об эффективности налога на недвижимое имущество с физических лиц можно говорить лишь после устранения всех неточностей. Должна быть создана модель налога, удовлетворяющая как государство, так и население самой страны.

Литература

1. Бюджетный Кодекс Российской Федерации N 145-ФЗ от 31.07.1998;

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая. N 146-ФЗ от 31.07.1998;

3. Официальный сайт ФНС: Данные по формам статистической аналитической отчетности. Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям http://nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_ and_analytics/forms/

4. Принципы налогообложения в России: система налоговых координат Центр дистанционного образования Elitarium. http://elitarium.ru/2008/12/10/ principy_nalogooblozhenija.html.

5. "Пенсионное обеспечение граждан пожилого возраста": Федеральная служба государственной статистики. http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/ rosstat_main/rosstat/ru/statistics/population/gen eration/

Literature:

1. The budget code of the Russian Federation N 145-FZ from 7/31/1998;

2. Tax code of the Russian Federation. Part one. N 146-FZ from 7/31/1998;

3. Official site of the FTS: Data on forms of the statistical analytical reporting.

Report on the tax debt and charges, penalty fee and tax sanctions http://nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/

4. The principles of the taxation in Russia: system of tax coordinates Center of remote education Elitarium. http://elitarium.ru/2008/12/10/ principy_nalogooblozhenija.html.

5. "Provision of pensions of citizens of advanced age": Federal State Statistics Service. http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/ rosstat/ru/statistics/population/gen eration/.

Размещено на Allbest.ru