Особливості податкової системи Великобританії

Загальні тенденції розвитку сучасної податкової системи Великобританії. Співвідношення прямих і непрямих податків. Класифікаційні ознаки британської податкової системи. Аналіз податкових надходжень британського бюджету, характеристика податкової системи.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид статья
Язык украинский
Дата добавления 01.09.2018
Размер файла 362,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

УДК 336.221.4

особливості податкової системи Великобританії

О.Т. Прокопчук, кандидат економічних наук Уманський національний університет садівництва

В статті розглянуто загальні тенденції розвитку сучасної податкової системи Великобританії. З'ясовано специфіку побудови та охарактеризовано особливості структури останньої, зокрема в частині співвідношення прямих і непрямих податків. Розкрито класифікаційні ознаки британської податкової системи. Особливу увагу приділено аналізу податкових надходжень британського бюджету та характеристиці податкової системи Великобританії в розрізі ключових податкових форм.

Ключові слова: британська податкова система, податки, податкова політика, прямі податки, непрямі податки, податкові ставки, соціальне страхування, доходи бюджету.

Аннотация

податковий система великобританія бюджет

Прокопчук Е.Т.

Особенности налоговой системы Великобритании

Налоговая система Великобритании является одной из старейших и самых развитых в мире. В данной работе с помощью экономико-статистических методов исследования, в частности монографического, сравнения, табличного и графического рассмотрены общие тенденции развития современной британской налоговой системы, выяснено специфику ее построения, охарактеризованы особенностей ее структуры (в частности в части соотношения прямых и косвенных налогов) , а также проведен анализ налоговых поступлений британского бюджета и характеристика налоговой системы Великобритании в разрезе основных налоговых форм.

По результатам проведенного исследования установлено, что для налоговой системы Великобритании характерно существенное преобладание прямых налогов над косвенными и неактивная система социального страхования, в основном направленная на финансирование социальной помощи (в структуре налоговых поступлений в бюджет Великобритании в 2015 г. почти половину занимают прямые налоги (49% общей суммы), треть составляют косвенные налоги (33%) и лишь пятую часть составляют взносы на социальное страхование (18%)).

Исследование классификационных признаков британской налоговой системы позволило сформировать заключение о простоте ее построения (современная налоговая система Великобритании состоит из пяти основных крупных групп налогов: прямые налоги на доходы; косвенные налоги; местные налоги; налоги на деловую активность, другие налоги).

По результатам исследования к особенностям британской налоговой системы следует отнести также высокий уровень централизации фискальной системы, по которому среди стран Европейского Союза Соединенное Королевство занимает второе место после Мальты. В последние годы проведенные реформы британской налоговой системы направлены на привлечение иностранного капитала и повышения инвестиционной конкурентоспособности страны. Реализация на практике опыта Великобритании будет способствовать переходу к новой устойчивой и действенной системы налогообложения, которая будет основываться на сочетании передовых методов и заимствованных положительных элементов из опыта налоговых систем зарубежных стран, что дало бы толчок к усилению социальной составляющей системы налогообложения.

Ключевые слова: британская налоговая система, налоги, налоговая политика, прямые налоги, косвенные налоги, налоговые ставки, социальное страхование, доходы бюджета.

Annotation

Prokopchuk E. T.

Peculiarities of the UK tax system

The UK tax system is one of the oldest and most developed in the world. This article deals with general trends in the development of modern British tax system, with the help of economic and statistical research methods, such as monographic, comparison, tabular and graphic ones. The specificity of its structure is found out, its features are characterized, in particular in terms of the ratio of direct and indirect taxes, tax revenues of the British budget and the characteristics of the UK tax system by major tax forms are analyzed.

By results of the study, a significant predominance of direct taxes over indirect ones and inactive social insurance system mainly directed to the financing of social assistance are characteristic for the UK tax system. Nearly half of tax revenues are direct taxes (49% of the total), one third of them are indirect taxes (33%) and only one fifth are social security contributions (18%) in the structure of the UK budget in 2015.

The study of classification features of the British tax system allowedforming an opinion on the simplicity of its structure. The current UK tax system consists of five main large groups of taxes: direct taxes on income, indirect taxes, local taxes, taxes on business activity and other taxes.

According to the results of research to the peculiarities of the British tax system should also include a high level of centralization of the fiscal system, in which among the European Union countries, the United Kingdom ranks second after Malta. In recent years, the implemented reforms of the British tax system are aimed at attracting foreign investment and improving the investment competitiveness of the country. The implementation of the UK experience in practice will facilitate the transition to a new sustainable and effective system of taxation. It will be based on a combination of advanced techniques and positive elements borrowed from the experience of tax systems offoreign countries that would give impetus to the strengthening of the social component of the tax system.

Keywords: the British tax system, taxes, tax policy, direct taxes, indirect taxes, tax rates, social insurance, budget revenues.

Постановка проблеми

Сучасні тенденції посилення інтеграційних процесів зумовлюють необхідність дослідження специфіки проведення податкової політики у високорозвинутих державах світу та врахування їх при розробці концепцій соціально-економічного розвитку країн, які прагнуть до них приєднатися. В контексті європейської інтеграції України дослідження специфіки проведення податкової політики у Великобританії, що посідає головне місце в Євросоюзі як найбільший фінансовий і діловий центр, дає можливість застосовувати світовий досвід при організації податкової системи в Україні та запобігти тих помилок та негативних випадків, які характерні для інших держав.

Аналіз останніх досліджень і публікацій

Дослідженню податкових систем економічно розвинутих країн світу, а також порівнянню їх з системою оподаткування України присвячена незначна кількість наукових праць вітчизняних та іноземних вчених. Серед іноземних вчених варто виділити праці С. Адама [9], А. Афонсо, І. Букіної [3], Дж. Брауна [10], М Гілліса, C. Доуела [11], С. Елворда, Дж. Кейя [12], М. Кінга [12], Л. Ликової [3], Л. Попової [4], Дж. Сільверсона, М. Уайта. Вивченням проблематики реформування української податкової системи на основі досвіду економічно розвинутих країн займалися такі вітчизняні вчені:П. Боровик [1], В. Андрущенко, З. Варналій, М. Дем'яненко, О. Кузнецов [2], В. Опарін, А. Соколовська, В. Суторміна, Л. Тулуш [7; 8] та інші.

Методика досліджень

Для наукового вирішення поставлених у статті завдань використано загальнонаукові методи наукового пізнання та дослідження економічних явищ. Теоретико-методологічною основою дослідження є, в основному, праці закордонних науковців і практиків, а також вітчизняних вчених, що займалися дослідженням податкових систем економічно розвинутих країн світу. У статті використано такі методи дослідження: абстрактно-логічний, економіко-статистичний, порівняння, історичний, монографічний, табличний, графічний та наукового узагальнення.

З огляду на вищевикладене, метою даної статті є дослідження загальних тенденцій розвитку сучасної британської податкової системи, з'ясування специфіки її побудови, характеристика особливостей її структури (зокрема в частині співвідношення прямих і непрямих податків), а також здійснення аналізу податкових надходжень британського бюджету та характеристика податкової системи Великобританії в розрізі основних податкових форм.

Результати досліджень

Великобританія є батьківщиною науки про оподаткування. Основоположником податкової теорії, на якій ґрунтується сучасна британська податкова система, є шотландський економіст Адам Сміт. Як відомо, він розвивав концепцію «вільної торгівлі» та послідовно обстоював думку про те, що втручання держави в економічні процеси має бути мінімальним. А. Сміт також критикував непрямі податки, оскільки вони спричиняють зростання заробітної плати, а отже, збільшення витрат виробництва і зменшення прибутку. Натомість найпридатнішим об'єктом для оподаткування він вважав ренту як найбільш непродуктивну витрату, що не перетворюється на самозростаючу вартість [6, с. 107].

Сучасна податкова система Великобританії складається з п'яти основних великих груп податків: прямі податки на доходи; непрямі податки; місцеві податки; податки на ділову активність; інші податки (рис. 1).

КЛАСИФІКАЦІЙНІ ОЗНАКИ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ ВЕЛИКОБРИТАНІЇ

Рис. 1. Класифікаційні ознаки британської податкової системи

Податкова система є визначальною складовою, що чинить вагомий вплив на економіку країни, зокрема на діяльність юридичних осіб і приватних підприємців. В умовах розвинутих ринкових відносин вона є важливим елементом регулювання економічних і соціальних процесів у державі. Ефективність її функціонування визначається різними факторами ключовими серед яких, насамперед, є економічне становище, розклад політичних сил, рівень податкової культури, досягнення економічної науки тощо. Узагальнюючими показниками, за якими можна визначити ефективність податкових систем є досягнення балансу між стимулюванням економічної активності та соціальною справедливістю податків і рівнем перерозподілу валового внутрішнього продукту (ВВП) за допомогою податків. Частка податків у ВВП свідчить про роль і місце податкової системи в державному регулюванні економікою. Слід зазначити, що питома вага податкових платежів у загальній структурі ВВП країн Європейського союзу (39,3 %), Канади (36,6 %) та Великобританії (35,6 %) значно вища, ніж у Японії (28,3 %), США (26,9 %), Китаї (18,8 %) чи Індії (15,7 %) (рис. 2).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Країни ЄС Канада Великобританія Японія США Китай

Рис. 2. Питома вага податків у структурі ВВП різних країн світу у 2015 р., %

[Джерело: Eurostat (online data code: gov_10a_taxag)].

Серед джерел формування доходів бюджету Великобританії найбільшу частку займають прямі податки (за досліджуваний період в середньому забезпечили акумуляцію 15 % ВВП у бюджеті держави), слідом йдуть непрямі податки, забезпечивши акумулювання в середньому 12,5 % ВВП у бюджеті держави та найменшу частку займають податки на соціальне страхування - 6,4 % ВВП у бюджеті держави в середньому за досліджуваний період (табл. 1).

1. Джерела формування доходів бюджету Великобританії*, частка . у % до ВВП

Джерело надходжень

Рік

2011

2012

2013

2014

2015

Непрямі податки, в т.ч.:

11,3

12,4

12,9

12,9

13,0

податок на додану вартість

5,4

6,2

6,9

6,9

6,9

акцизний збір і податки на споживання

3,5

3,4

3,2

3,2

3,2

інші податки на продукцію (в т. ч. ввізне мито)

1,3

1,3

1,5

1,5

1,2

інші податки на виробництво

1,1

1,5

1,3

1,3

1,7

Прямі податки, в т. ч.:

17,5

17,2

17,2

16,5

16,4

на особисті доходи

11,2

10,8

10,7

10,3

10,3

на прибутки корпорацій

3,5

3,8

3,8

3,6

3,4

інші

2,8

2,6

2,7

2,6

2,7

Внески на соціальне страхування, в т. ч.:

6,5

6,3

6,3

6,4

6,2

від працедавців

3,7

3,6

3,6

3,7

3,6

від працівників

2,8

2,7

2,7

2,7

2,6

Всього

35,3

35,9

36,4

35,8

35,6

*Джерело: Eurostat (online data code: gov_10a_taxag).

В цьому контексті слід зазначити, що серед непрямих податків домінуюча роль належить ПДВ - 6,5 % ВВП, серед прямих податків превалюють податки на особисті доходи - 10,7 % ВВП в середньому за досліджуваний період відповідно.

Низький рівень соціального захисту населення є, своєю чергою, дієвим стимулом до зростання підприємницької ініціативи, завдяки чому постійно розширюється база для прямого оподаткування доходів.

Досить значні надходження від прямих податків забезпечується також розвинутим ринком акції у Великобританії, доходи за якими у вигляді дивідендів є об'єктом прямого оподаткування.

Рис. 3. Податкові надходження до бюджетів Великобританії та країн ЄС у 2015 р. (в розрізі ключових податкових форм), частка у % до ВВП

[Джерело: Eurostat (online data code: gov_10a_taxag)].

Проведений аналіз податкових надходжень до бюджетів Великобританії та країн ЄС у 2015 р. (в розрізі ключових податкових форм) (рис. 3) дав змогу сформувати висновок щодо суттєвих відмінностей джерел формування доходів бюджетів цих країн. Так, домінуюча роль серед джерел формування доходів бюджету Великобританії у 2015 р. належить прямим податкам (16,4 % ВВП у бюджеті держави), непрямі податки становлять 13 % ВВП у бюджеті держави та 6,2 % ВВП у бюджеті держави - внески на соціальне страхування.

Що ж до країн ЄС, то серед джерел формування доходів бюджетів цих країн найбільшу частку займають непрямі податки (13,9 % ВВП у бюджетах держав), другу позицію розділяють прямі податки (за 2015 р. в середньому забезпечили акумуляцію 11,3 % ВВП у бюджети держав) та внески на соціальне страхування - 11,1 % ВВП у бюджетах держав.

Аналізуючи структуру податкових надходжень до бюджету держави за 2015 фіскальний рік варто відмітити, що 49 % загальної суми складають прямі податки, тоді як непрямі податки становлять 33 %, внески на соціальне страхування займають лише 18 % (рис. 4).

Прямі податки -49 %

Рис. 4. Структура податкових надходжень до бюджету Великобританії у 2015 р., %

[Джерело: Eurostat (online data code: gov_10a_taxag)].

Найбільшим і найважливішим джерелом надходжень у Великобританії є податок на доходи фізичних осіб, який у 2015 році забезпечив акумуляцію 10,3 % ВВП у бюджеті держави. Вперше цей податок був застосований у 1799 році як тимчасовий захід з метою фінансування військових потреб у війні проти Наполеона, а з 1842 року закріпився на постійній основі. Сьогодні в Об'єднаному Королівстві податок з доходів фізичних осіб сплачують близько 30,6 млн осіб. До первинних доходів, що обкладаються цим податком, належать такі: заробітна плата, доходи від індивідуальної й некорпоративної комерційної діяльності, допомога по безробіттю, пенсії, прибутки, доходи від нерухомості, проценти, що нараховані банками й будівельними товариствами, та дивіденди, одержані від акцій [8, с. 15]. У Великобританії, на відміну від інших країн Європи застосовується шедулярна форма справляння податку, яка передбачає розмежування доходу на певні групи (шедули) залежності від джерела отриманого доходу. Кожна з шедул має особливий механізм оподаткування. Діє всього 5 груп, кожна така група оподатковується за особливим принципом і названа в порядку англійського алфавіту: A, C, D, E, F.

A. Доходи від майна: від власності на землю, від будівель і споруд, квартирна плата від здавання в найм квартир.

B. Доходи від лісових масивів, які використовуються у комерційних цілях.

C. Доходи від державних цінних паперів.

D. Доходи від комерційної діяльності:

- доходи від ділових операцій;

- доходи від приватної професійної діяльності;

- отримані відсотки й аліменти, які підлягають оподаткуванню;

- доходи від цінних паперів, які розміщенні за кордоном і які не ввійшли в шедулу;

- доходи від майна, розташованого за кордоном;

- усі інші доходи.

E. Заробітна плата, пенсії, допомоги, інші трудові доходи.

F - дивіденди та інші виплати, здійснювані компаніями [10, с. 17].

Загалом, система поділу на групи має ряд переваг, що дозволяє визначити кількість платників по кожній із окремих груп доходів.

Нині індивідуальні ставки податку на доходи фізичних осіб варіюють у

межах 10-50% (табл. 2).

2. Ставки податку на доходи фізичних осіб у Великобританії у 2015 р.

Дохід, ф. ст. на рік

Ставка податку, %

1-2,440

10

1-37,400

20

37,401-150,000

40

понад 150,000

50

Окрім того, існує своя специфіка оподаткування доходів, отриманих у вигляді дивідендів. Так за ставкою в 10 % оподатковується річний дохід, нижче 37,400 ф. ст. До доходу у вигляді дивідендів, розмір яких знаходиться в межах від 37,400 до 150,000, застосовується ставка в 32,5 %. Понад встановлений ліміт дивідендний дохід оподатковується за ставкою в 42,5 %.

Другим за значимістю у податковій системі Великобританії є податок на прибуток корпорацій. Станом на 2015 фіскальний рік основна ставка цього податку становить 28% (рис. 5), а знижена 21% - застосовується щодо доходів британських компаній-резидентів, які не перевищують 300,000 ф. ст. за рік. Сполучене королівство має найконкурентнішу ставку цього податку серед країн ЄС і Великої сімки, що сприяє підвищенню міжнародної конкурентоспроможності британських компаній, заохоченню інвестицій та інновацій.

В Ставки податку на доходи фізичних осіб, % И Ставки податку на прибуток корпорацій, %

Рис. 5. Динаміка максимальних ставок на прямі податки у Великобританії за 2005-2015 рр., %

Корпоративний податок справляється з глобальних прибутків британських компаній-резидентів, державних корпорацій і некорпоративних асоціацій. Фірми, що не є резидентами Великобританії, сплачують корпоративний податок лише на прибутки від їх діяльності в цій країні. Справляння цього податку здійснюється за процедурою «pay and file» - «заплати і поклади в папку», що означає обов'язок компанії сплатити належний податок через 9 місяців після закінчення розрахункового періоду, а звіт подати ще через три місяці [1, с. 105].

Третій за величиною джерелом державних доходів є податок на додану вартість (ПДВ). Він був запроваджений у 1973 р. як фіскальна умова членства Великобританії в Європейському Союзі. За період застосовування цього податку, ставка його не одноразово змінювалася як в одну, так і в іншу сторону. З 1997 року до 2008 року основна ставка ПДВ становила 17,5%. На період з 1 грудня 2008 р. до 31 грудня 2010 р. з метою стимулювання економічної активності в умовах світової економічної кризи її було знижено до 15%. Однак надалі ставка ПДВ повернулась до рівня 17,5 % у 2010 р. та продовжила зростати і у 2015 р. сягнула рівня 20 %. Так, сьогодні існують різні ставки ПДВ, залежно від товарів або послуг, що надаються [9, с. 127]:

- стандартна ставка - 20 %;

- знижена ставка - 5 %;

- нульова ставка - 0 %.

Є також деякі товари та послуги, які звільнені від оподаткування та не є об'єктами оподаткування ПДВ, в таких випадках фірми не мають вимагати повернення податку, який було сплачено на товари проміжного виробництва. Акцизні збори справляються у Великобританії з таких основних товарів, як пиво, вино, міцні алкогольні напої, тютюнові вироби й пальне. Для цих товарів діє єдина ставка (за пінту, за пачку); тютюнові вироби обкладаються додатковим адвалерним податком у розмірі 24% від загальної роздрібної ціни товару. Акцизні збори змінюються щороку відповідно до інфляції [2, с. 37].

У Великобританії діє система обов'язкового державного соціального страхування, яка спочатку включала внески на страхування на випадок хвороб та безробіття, а потім і за умови виходу на пенсію пенсій та інших пільг. Система національного страхування була започаткована із прийняттям закону про страхування у 1911 та продовжила розвиток за уряду Клемент Еттлі в 1946 році.

Система обов'язкового державного соціального страхування передбачає сплату Національних страхових внесків (NIC) до Фонду національного страхування (National Insurance Fund), що здійснюється найманими працівниками та роботодавцями, а також самозайнятими особами. Фізичні особи можуть також вносити добровільні внески, для того щоб заповнити пробіл у їх запису внесків. Відрахування при цьому у сферу державних медичних послуг спрямовується лише 21% цих коштів, а решта використовується для фінансування соціальної допомоги [3, с. 41].

У фіскальному відношенні країна поділена на 15 податкових округів, яким підпорядковані 600 дільниць і 135 центрів збирання податків. Центральними фігурами податкової служби є збирачі податків і податкові інспектори, які підпорядковані окружним контролерам. Збирачі забезпечують надходження податків, у тому числі і стягнення в примусовому порядку, а контроль за правильністю податкових зобов'язань здійснюють інспектори. Представники громадськості також можуть брати активну участь у процесі оподаткування, до якого залучені і парламентські структури. У британській системі оподаткування платник не пасивний суб'єкт, а активний колега податкового органу. Такий порядок є ознакою правової держави і громадянського суспільства, що заслуговує на повагу і наслідування.

Висновки

Отже, податкова система Великобританії є однією з найстаріших і найрозвиненіших у світі. Для неї характерним є суттєве переважання прямих податків над непрямими та неактивна система соціального страхування, що в основному спрямована на фінансування соціальної допомоги. Так, у структурі податкових надходжень до бюджету Великобританії у 2015 р. майже половину займають прямі податки (49 % загальної суми), третину становлять непрямі податки (33 %) та лише п'яту частину складають внески на соціальне страхування (18 %).

Дослідження класифікаційних ознак британської податкової системи дало змогу сформувати висновок щодо простоти її побудови. Так, сучасна податкова система Великобританії складається з п'яти основних великих груп податків: прямі податки на доходи; непрямі податки; місцеві податки; податки на ділову активність; інші податки.

За результатами дослідження до особливостей британської податкової системи слід віднести також високий рівень централізації фіскальної системи, щодо якого серед країн Європейського Союзу Сполучене

Королівство посідає друге місце після Мальти. Останніми роками проведені реформи британської податкової системи спрямовані на залучення іноземного капіталу та підвищення інвестиційної конкурентоспроможності країни. Реалізація на практиці досвіду Великобританії сприятиме переходу до нової сталої та дієвої системи оподаткування, яка ґрунтуватиметься на поєднані передових методів та запозичених позитивних елементів із досвіду податкових систем зарубіжних країн, що дало б поштовх до посилення соціальної складової системи оподаткування.

Література

1. Боровик П.М. Вдосконалення сучасних механізмів справляння вітчизняних місцевих податків / П.М. Боровик // Вісник Київського інституту бізнесу і технологій. -2015. - № 1 (26).- С. 19-25.

2. Кузнецов О. В. Особливості сучасної британської податкової системи / О. В. Кузнецов // Фінанси України. - 2010. - № 4. - С. 102-113.

3. Лыкова Л.Н., Букина И.С. Налоговые системы зарубежных стран // М.: Юрайт, Всероссийская государственная налоговая академия министерсвта финансов РФ - 2013. - 428 с.

4. Попова Л.В. Налоговые системы зарубежных стран / Л.В. Попова // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. - 2007. - №. 9. - С. 40-50.

5. Прокопчук Е.Т. Классификационные характеристики современных налоговых систем / Е.Т. Прокопчук / Экономика: вчера, сегодня, завтра. - 2015. - № 5. - С. 77-91.

6. Прокопчук О.Т. Специфіка податкових систем країн світу та України / О.Т. Прокопчук // Молодіжний економічний дайджест: наук. електронний журн. - К.: ДВНЗ «КНЕУ ім. Вадима Гетьмана». - 2015. - № 2-3 (5-6). - С. 93-100.

7. Тулуш Л.Д. Функціонування податку на додану вартість у сфері агропромислового виробництва : монографія / Л.Д. Тулуш, О.Т. Прокопчук // К. : ННЦ ІАЕ, 2011. - 280 с.

8. Тулуш Л.Д. Направления реформирования системы налогового регулирования агропромышленного производства на Украине / Л.Д. Тулуш, Е.Т. Прокопчук // Финансы и кредит. - 2016. - Выпуск 14 (686) (апрель). - С. 58-68.

9. Adam S., Browne J. A survey of the UK tax system. Institute for Fiscal Studies: London, UK. - 2006.

10. Browne J., Roantree B. Office for Budget Responsibility of the UK. Economic and Fiscal Outlook. Norwich: TSO, 2014, no. March, pp. 127-135.

11. Dowell S. History of Taxation and Taxes in England. - Routledge, 2013, 1705 p.

12. Kay J. A., King M. A. The British tax system. - Oxford; New York: Oxford University Press, 1980.

13. Nesterchuk Y.O. Adaptation of national practice of indirect taxation to European experience / Y.O. Nesterchuk, O.T. Prokopchuk, V.P. Bechko // Актуальні проблеми економіки. - 2014. - № 5 (155). - С. 426-431.

References

1. Borovyk, P.M. Improving modem mechanisms for collecting local taxes local. Bulletin of the Kiev Institute of Business and Technology, 2015, no.1 (26). pp. 19-25. (in Ukrainian).

2. Kuznetsov, A.V. Features modern British tax system. Finance of Ukraine, no. 4., pp. 102-113. (in Ukrainian).

3. Lukova, L.N., Bykina, I.S. (2013). Tax systems of foreign countries. Moscow: Yurayt, Russian State Tax Academy of the Ministry of Finance of the Russian Federation, 2013. 428 p. (in Russian).

4. Popova, L.V. Tax systems of foreign countries. Book keeping in publishing and printing, 2007, no. 9, pp. 40-50. (in Russian).

5. Prokopchuk, E.T. Classification characteristics of modern tax systems. Economy: yesterday, today and tomorrow, 2015, no. 5, pp. 77-91. (in Russian).

6. Prokopchuk, E.T. Specifics of the tax systems of the world and Ukraine. Youth Economic Digest: Science electronic journal. K .: SSSI «KNEU the name of V. Hetman», 2015. no. 2-3 (5-6), pp. 93-100. (in Ukrainian).

7. Tulush, L.D., Prokopchuk, E.T. (2011). Operation of value added tax in the farming industry: monograph, Kyiv: NSC «Institute of Agrarian Economy», 280 p. (in Ukrainian).

8. Tulush, L.D. , Prokopchuk, E.T. (2016). The directions of reforming of system of tax regulation of agro-industrial production in Ukraine. Finance and Credit, no. 14 (686) (April), pp. 58-68. (in Russian).

9. Adam, S., Browne, J. A survey of the UK tax system. Institute for Fiscal Studies: London, UK. - 2006. (in English).

10. Browne, J., Roantree, B. Office for Budget Responsibility of the UK. Economic and Fiscal Outlook. Norwich: TSO, 2014, no. March, pp. 127-135. (in English).

11. Dowell, S. History of Taxation and Taxes in England. - Routledge, 2013, 1705 p. (in English).

12. Kay, J. A., King, M. A. The British tax system. Oxford; New York: Oxford University Press, 1980. (in English).

13. Nesterchuk, Y.O., Prokopchuk, O.T., Bechko, V.P. Adaptation of national practice of indirect taxation to European experience. Actual problems of economy, 2014, no. 5 (155), pp. 426-431 (in English).

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

  • Історичні аспекти розвитку податкової системи. Структура системи оподаткування. Нововведення до податкової системи України. Особливості справляння прямих, непрямих податків. Децентралізація податкових повноважень як головний пріоритет в бюджетній реформі.

    курсовая работа [76,7 K], добавлен 29.05.2015

  • Історичні аспекти розвитку податкової системи. Податкова система як основа економічної системи. Актуальні проблеми співвідношення прямих і непрямих податків. Аналіз стану й напрямки розвитку податкової системи України та її вплив на зростання економіки.

    курсовая работа [38,8 K], добавлен 16.05.2010

  • Сутність та розвиток податкової системи. Характеристика видів загальнодержавних та місцевих податків та зборів. Податкова служба як складова податкової системи. Розвиток податкової системи, податковий кодекс. Вдосконалення роботи податкової системи.

    курсовая работа [1,7 M], добавлен 23.11.2008

  • Розвиток, становлення податкової системи України, її функціонування та вдосконалення. Підрозділи державної податкової служби. Історія формування податкової системи України. Роль податків у державному регулюванні економіки, їх надходження до бюджету.

    курсовая работа [479,5 K], добавлен 08.01.2016

  • Роль податкової системи у формуванні доходів держави. Історія розвитку та сутність оподаткування як джерела наповнення бюджетів та інструменту регулювання соціально-економічних процесів. Особливості податкової політики та системи урядових заходів.

    доклад [24,2 K], добавлен 06.04.2012

  • Податки як основна складова системи державних доходів, їх сутність, призначення, джерела. Сукупність елементів і характеристик податкової системи Німеччини. Види федеральних і земельних податків; функції податкових консультантів та податкової інспекції.

    контрольная работа [31,9 K], добавлен 03.04.2014

  • Ознаки, призначення, функції та економічна сутність податків. Структура та принципи побудови податкової системи. Досвід формування податкових систем в ринкових країнах світу. Реформування податкової системи України та оптимізація системи оподаткування.

    курсовая работа [1,6 M], добавлен 10.07.2010

  • Загальна характеристика головних ознак згубності діючої системи оподаткування для потреб української держави і суспільства. Аналіз шляхів удосконалення податкової системи України. Склад податкової системи відповідно до проекту Податкового Кодексу України.

    контрольная работа [39,4 K], добавлен 23.02.2010

  • Становлення та розвиток податкової служби України. Аналіз податкового навантаження на економіку та регулюючого впливу податкової систем. Шляхи вирішення проблем нерівномірного розподілу податкового тягаря та неефективної системи податкових пільг.

    дипломная работа [1,7 M], добавлен 10.12.2011

  • Знайомство з основними недоліками податкової системи України: відсутність цілісної концепції її побудови; яскраво виражений фіскальний ухил. Аналіз організаційно-економічних аспектів ефективного виявлення напрямів реформування податкової системи України.

    курсовая работа [77,1 K], добавлен 15.10.2013

  • Сутність, структура та основні принципи побудови податкової системи. Загальнодержавні та місцеві податки і збори України, практика та проблематика їх ефективного функціонування. Перспективи розбудови та шляхи вдосконалення податкової системи у державі.

    курсовая работа [59,5 K], добавлен 10.09.2013

  • Формування податкової системи України, її історії, принципів побудови та складу. Вивчення та оцінка сучасного стану податкової системи держави: її структури та динаміки основних бюджетоутворюючих податків, аналіз тенденцій та перспектив розвитку.

    курсовая работа [348,7 K], добавлен 21.11.2013

  • Завдання, структура та концепція функціонування інформаційно-аналітичної системи податкової служби України. Організація інформаційного забезпечення Державної Податкової Служби. Структурна схема інформаційної системи обліку податків районної інспекції.

    курсовая работа [1,5 M], добавлен 05.06.2010

  • Етапи та особливості становлення податкової системи України, її вплив на розвиток держави. Недоліки та проблеми функціонування податкової системи, напрями удосконалення в контексті прийняття Податкового Кодексу. Огляд податкових пільг у країнах Європи.

    курсовая работа [71,4 K], добавлен 25.11.2011

  • Переваги і недоліки у реформуванні податкової системи України в контексті прийняття Податкового Кодексу. Створення сприятливих фіскальних умов для залучення іноземних інвестицій та для легалізації доходів - основні стратегічні завдання податкової реформи.

    реферат [34,7 K], добавлен 08.06.2011

  • Основні засади формування та аналіз податкової політики в Україні. Передумови виникнення та розвитку податків. Планування податкових надходжень. Вплив податкової політики на рівень податкового навантаження. Шляхи реформування податкової політики держави.

    курсовая работа [378,3 K], добавлен 15.02.2013

  • Податки - обов'язкові платежі, що встановлює держава для юридичних і фізичних осіб з метою формування централізованих фінансових ресурсів, які забезпечують фінансування державних витрат. Види податків, їх ставки. Особливості податкової системи України.

    реферат [1,4 M], добавлен 15.12.2010

  • Історичні аспекти розвитку податкової системи. Сутнiсть податкiв, їх мiсце в економiчнiй системi суспiльства. Система оподаткування підприємств. Види податків: податок на додану вартість (ПДВ); акцизний збір; мито. Прибуткове оподаткування підприємств.

    курсовая работа [178,8 K], добавлен 28.05.2010

  • Аналіз системи нарахування та сплати прямих і непрямих податків і її впливу на діяльність підприємства. Оцінка податкового навантаження. Порядок оформлення податкової звітності. Напрямки підвищення ефективності системи оподаткування юридичних осіб.

    дипломная работа [2,2 M], добавлен 08.03.2015

  • Порівняльний аналіз різних редакцій Закону України "Про систему оподаткування" та Проекту "Податкового кодексу". Основні принципи побудови, складові та недоліки сучасної податкової системи України. Шляхи реформування української податкової системи.

    реферат [45,5 K], добавлен 17.08.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.