Особенности классификации и оценки стоимости фиксированных материальных активов в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности
Подходы оценки справедливой стоимости материальных активов компании, применяемые при формировании финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами. Анализ оценки достоверной цены собственных ресурсов и инвестиционной недвижимости.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 01.09.2018 |
| Размер файла | 17,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
1
1
УДК 330.133.7.
Финансовый университет при Правительстве РФ
Особенности классификации и оценки стоимости фиксированных материальных активов в соответствии с МСФО
Андрианова Юлия Викторовна
Основные принципы, заложенные в подходах к оценке стоимости материальных активов, основаны на ожиданиях пользователя, влиянии рыночной среды, наилучшем и наиболее эффективном использовании имущества и свойствах отдельных категорий активов.
Важнейшими из них являются принципы полезности, замещения, ожидания будущих доходов, сбалансированности затрат и ожидаемых доходов, конкуренции, предложения и спроса и, собственно, наилучшего и наиболее эффективного использования. Справедливая стоимость материальных активов определяется на базе амортизированных затрат замещения (затрат воспроизводства или замещения актива) с учетом износа или на базе рыночной стоимости.
Наиболее распространенными подходами к оценке стоимости активов являются затратный, сравнительный и доходный подходы.
1. Анализ и классификация материальных активов
Для проведения оценки справедливой стоимости материальных активов соответствии с требованиями МСО, оценщик проводит классификацию активов на: операционные активы (активы, необходимые для деятельности предприятия) и внеоперационные активы (активы, находящиеся у предприятия для будущего развития и инвестиций и активы, избыточные для деятельности предприятия).
Для корректного определения расчетной базы для оценки справедливой стоимости, материальные активы подразделяются на специализированные и неспециализированные активы. Поскольку материальные активы компании могут различаться с точки зрения восприятия их рынком, Оценщик проводит классификацию операционных материальных активов на специализированные активы и неспециализированные.
Специализированные активы - это активы с ограниченным рынком или не имеющие рынка, в зависимости от степени специализации конструкции, конфигурации или назначения. Такие объекты, в силу своей специфики, обладают полезностью лишь в ограниченной сфере их использования и для ограниченного круга конкретных пользователей. Результатом является оценка стоимости собственности, используемой определенным образом при предположении ее дальнейшего функционирования.
Неспециализированные активы - это активы, свободно обращающиеся на рынке и обладающие полезностью для широкого круга пользователей. Специализированные активы оцениваются посредством метода амортизированных затрат замещения. Согласно этому методу рассчитываются текущие валовые затраты замещения или воспроизводства объектов оценки за вычетом скидок на износ. Выбор типа стоимости для каждого объекта материальных активов зависит от класса актива, имеющейся в распоряжении оценщика информации.
Типы стоимости для оценки различного класса материальных активов
|
Класс материальных активов |
Тип стоимости |
|
|
Специализированные активы |
Стоимость затрат замещения или затрат воспроизводства |
|
|
Неспециализированные активы |
Рыночная стоимость |
|
|
Инвестиционные активы |
Рыночная стоимость |
|
|
Активы, излишние для деятельности предприятия |
Рыночная стоимость минус затраты на реализацию |
Согласно Стандарту 16 МСФО «Основные средства» справедливая (переоцененная) стоимость материальных активов подлежит проверке на возможность ее изменения (снижения) в использовании этих активов конкретным собственником.
При этом необходимо руководствоваться Стандартом 36 МСФО
«Обесценение активов» и определяет стоимость в использовании (возмещаемая стоимость).
Указанные выше виды стоимости корректируются на износ. Износ отражает потерю стоимости, вызванную снижением потребительной стоимости объекта в процессе эксплуатации, вследствие естественного старения и природных воздействий, а так же изменения методов строительства и технологий производства. Износ подразделяется на моральный, физический и экономический.
Переоцененная стоимость материальных активов подлежит проверке на возможность ее изменения (снижения) в использовании этих активов конкретным собственником. Существенные изменения внутренних и/или внешних экономических условий, в которых работает компания, произошедшие на дату составления отчетности или ожидаемые в ближайшем будущем, сопровождаются и изменением стоимости активов.
|
Объект оценки |
Тип справедливойстоимости |
Метод оценки |
|
|
Земельные участки |
|||
Земельный участок(развитый рынок земли) |
Рыночная стоимость |
Объекта-аналога |
|
Земельный участок (рынказемли нет) |
Стоимость затратвоспроизводства |
Нормативный |
|
|
Здания и помещения |
|||
|
Коммерческая недвижимость (офисная, торговая, складская) |
Рыночная стоимость |
Объекта-аналога |
|
|
Квартиры (используется как служебное помещение) |
Рыночная стоимость |
Объекта-аналога |
|
|
Производственная недвижимость |
Стоимость затратвоспроизводства |
Базисно-индексный, Индексации балансовой стоимости. |
|
|
Сооружения |
|||
|
Сооружения |
Стоимость затратвоспроизводства |
Базисно-индексный, Индексации балансовой стоимости. |
|
|
Машины и оборудование |
|||
|
Основное производственное (банковское) оборудование |
Стоимость затратвоспроизводства |
Индексации балансовой стоимости. |
|
|
Вспомогательное производственное оборудование |
Рыночная стоимость |
Метод объекта-аналога |
|
Офисное оборудование(компьютеры и оргтехника) |
Рыночная стоимость |
Метод объекта-аналога |
|
|
Легковые, грузовые автомобили и пр. |
Рыночная стоимость |
Метод объекта-аналога |
|
|
Прочее |
|||
|
Мебель, инвентарь, бытовая техника и пр. |
Стоимость замещения |
Метод объекта-аналога |
|
|
Инвестиционные активы |
|||
|
Коммерческая недвижимость |
Рыночная стоимость |
Метод объекта-аналога, Метод дисконтированных денежныхпотоков |
|
|
Активы, излишние для деятельности предприятия |
|||
Рыночная стоимость минус затраты нареализацию |
Метод объекта-аналога |
При оценке возможного уменьшения справедливой стоимости материальных активов, определяется стоимость в использовании, которая является базой стоимости, отличной от рыночной.
Стоимость в использовании - это стоимость конкретного имущества при конкретном использовании для конкретного пользователя, и поэтому не связанная с рынком. Этот тип стоимости основан на вкладе, вносимом данным имуществом в стоимость того предприятия, частью которого оно является, безотносительно к наиболее эффективному использованию этого имущества и к величине денежной суммы, которая могла бы быть получена от его продажи. стоимость материальный актив финансовый
2. Подходы к оценке материальных активов
В соответствии с МСО оценка любого типа стоимости, как рыночного, так и нерыночного, проводится с применением одного или нескольких подходов к оценке. Выбор подходов к оценке зависит от имеющейся в распоряжении оценщика информации.
Для определения справедливой стоимости материальных активов в целях формирования финансовой отчетности по международным стандартам, оценщик использует методы трех подходов к оценке: сравнительного, затратного и доходного.
Литература
1. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 "Основные средства" (введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 27.06.2016).
2. "Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 36 "Обесценение активов" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 27.06.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018).
3. «Международные стандарты оценки 2011»/ Перевод с английского под ред. Г.И. Микерина, И.Л. Артеменкова. - М: Саморегулируемая общероссийская общественная организация «Российское общество оценщиков», 2013. - 188 с. ISBN 978-5-93027-028-0.
Аннотация
Автор рассматривает основные подходы и методы оценки справедливой стоимости материальных активов компании, применяемые при формировании финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами. В статье проведен анализ методологических особенностей классификации и оценки стоимости фиксированных материальных активов для целей МСФО, связанных с отсутствием в российской системе нормативного регулирования законодательного определения понятия «справедливая стоимость», а также анализ применимости подходов и методов оценки справедливой стоимости материальных активов и инвестиционной недвижимости.
Ключевые слова: материальные активы, основные средства, справедливая стоимость, рыночная стоимость, амортизированные затраты замещения.
The Author considers the main approaches and methods of assessment of the fair value of tangible assets of the company used in the formation of financial statements in accordance with international standards. The article analyzes the methodological features of classification and valuation of fixed tangible assets for the purposes of IFRS, associated with the absence in the Russian system of regulatory legal definition of "fair value", as well as the analysis of the applicability of approaches and methods for assessing the fair value of tangible assets and investment property.
Keywords: tangible assets, fixed assets, fair value, market value, amortized cost of replacement.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Характеристика этапов трансформации бухгалтерской (финансовой) отчётности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Анализ компонентов отчета - бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.
контрольная работа [24,4 K], добавлен 13.05.2010Ведение учета по международным стандартам. Трансформация в соответствии международными стандартами финансовой отчетности и этапы перехода. Внедрение параллельного учета. Промежуточная финансовая отчетность, правила ее составления и сжатый формат.
реферат [22,9 K], добавлен 07.04.2009Определение, классификация и критерии признания нематериальных активов в соответствии с МСФО 38 "Нематериальные активы". Внутренне созданный гудвил и отражение в финансовой отчетности внутренне созданных нематериальных активов в соответствии с МСФО.
курсовая работа [2,2 M], добавлен 13.05.2023"Справедливая цена" как базовая категория средневековых экономических учений древних греков и римлян. Рассмотрение понятия справедливой стоимости как компонента методов оценки активов и обязательств, перечисленных в концепциях фактической стоимости.
курсовая работа [56,8 K], добавлен 17.12.2014Положения российского законодательства в области оценочной деятельности. Применение методов денежного потока, капитализации, чистой цены активов для оценки стоимости компании. Анализ стоимости предприятия с помощью рыночного (сравнительного) подхода.
дипломная работа [129,2 K], добавлен 18.07.2011Сравнительный, доходный, затратный, подход, их методы. Цели и задачи оценки недвижимости. Понятие и виды стоимости недвижимости. Основные принципы оценки недвижимости. Оценка недвижимости с помощью доходного, сравнительного и затратного подходов.
контрольная работа [37,9 K], добавлен 04.10.2010Понятие и принципы международных стандартов финансовой отчетности. Основные тенденции современного развития: последние изменения и проблемы, выводы и предложения по развитию. Продажа активов и основных средств. Строительство инвестиционной недвижимости.
курсовая работа [35,9 K], добавлен 30.06.2010Опцион как производный финансовый инструмент. Понятие, виды и сущность реальных опционов, их классификация. Использование теории опционов при формировании инвестиционной и финансовой стратегии компании. Биноминальная модель оценки стоимости опциона.
контрольная работа [23,0 K], добавлен 23.05.2015Понятие, цели и принципы оценки стоимости компании, существующие подходы: затратный, доходный и сравнительный. Финансово-экономический анализ и расчет ретроспективных денежных потоков исследуемой компании, порядок проведения оценки ее стоимости.
дипломная работа [90,0 K], добавлен 17.12.2014Показатели оценки имущественного положения, ликвидности и платежеспособности организации, финансовой устойчивости. Методика определения стоимости чистых активов организации. Показатели оценки деловой активности и рентабельности современного предприятия.
курсовая работа [135,3 K], добавлен 22.02.2012Характеристика модели оценки капитальных активов (САРМ). Риск и доходность в модели, проблемы и перспективы ее применения в российской практике. Применение альтернативных моделей оценки капитальных активов. Анализ моделей Марковитца и выровненной цены.
курсовая работа [782,0 K], добавлен 04.03.2014Научно-методические основы стоимости предприятия. Основные понятия оценки бизнеса. Стандарты оценки. Понятие недвижимости. Стоимость на примере недвижимости. Виды стоимости. Принципы оценки. Подходы и методы оценки. Оценка действующего предприятия.
дипломная работа [4,0 M], добавлен 09.04.2006Понятие "чистые активы" и порядок оценки их стоимости. Бухгалтерский баланс как источник информации для финансового анализа. Оценка стоимости чистых активов фирмы. Эффективность использования чистых активов.
курсовая работа [31,8 K], добавлен 21.06.2007Сущность, цели, задачи и методы проведения оценки стоимости компании. Источники информации и субъекты оценки. Методика и основные теории оценки стоимости компании. Метод дисконтирования будущих доходов. Потребительская и рыночная (меновая) стоимость.
курсовая работа [103,5 K], добавлен 01.12.2014Анализ финансового состояния предприятия. Сущность оценки финансовой устойчивости предприятия ООО "ТаоКор" с использованием имущественного подхода, метода корректировки балансовой стоимости активов. Риски, присущие предприятию, расчет его стоимости.
курсовая работа [158,0 K], добавлен 18.11.2011Понятия стоимости нематериальных активов и интеллектуальной собственности. Основные факторы, влияющие на характеристику этих объектов. Алгоритмы расчета рыночной стоимости бренда по различным методикам. Концепции и запатентованные методики их оценки.
реферат [16,1 K], добавлен 14.04.2015Понятие и экономическая природа, порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ. Экономическая характеристика закрытого акционерного общества "Днепр", методика расчета и анализа стоимости чистых активов, пути оптимизации данного процесса.
курсовая работа [50,5 K], добавлен 17.04.2013Понятие и роль финансового анализа, особенности и этапы его проведения для страховой организации, активов и пассивов баланса. Общие теоретические аспекты оценки стоимости бизнеса, сравнительный и затратный подходы. Оценка положения страховой компании.
дипломная работа [98,5 K], добавлен 25.12.2013Понятие, цели и виды финансовой отчетности, ее ключевые элементы. Состав финансовой отчетности, адреса и сроки ее предоставления. Основные формы финансовой отчетности. Требования к информации о финансовой отчетности, обоснование ее конфиденциальности.
презентация [378,3 K], добавлен 05.11.2015Теоретическое исследование процедуры оценки стоимости денег и ценных бумаг во времени. Систематизация финансовой информации и проведение оценки стоимости предприятия в условиях кризиса на примере ОАО "ОТП Банк". Повышение эффективности оценки бизнеса.
дипломная работа [403,2 K], добавлен 04.08.2012
