Анализ эффективности деятельности налоговых органов Республики Чувашия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Анализ эффективности деятельности налоговых органов Республики Чувашия

На сегодняшний день исследование эффективности налогового администрирования приобретает все большую актуальность, поскольку одной из приоритетных и социально значимых задач Федеральной налоговой службы и ее территориальных подразделений является повышение качества исполнения, возложенных на нее задач. В статье рассмотрена деятельность налоговых органов Чувашской Республики, а также приведен анализ ее эффективности. Анализ осуществляется на основе данных статистической отчетности Чувашской Республики по налогам и сборам. Цель статьи - раскрыть значимость эффективного налогового администрирования.

Исследование эффективности налогового администрирования на современном этапе развития экономики Российской Федерации приобретает все большую актуальность, поскольку, несмотря на сложившуюся экономическую ситуацию в стране, Федеральной налоговой службе и ее территориальным подразделениям удается обеспечивать высокий уровень налоговых поступлений на всех уровнях бюджетной системы.

Одной из важнейших обязанностей, возложенных на налоговые органы, является контроль над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками и налоговыми агентами налоговых платежей. В частности, такая обязанность исполняется при проведении налоговыми органами камеральных и выездных налоговых проверок. Для оценки эффективности деятельности налоговых органов Чувашской Республики используются показатели, характеризующие суммы дополнительно начисленных платежей и количество налоговых проверок, выявивших нарушения, а также приводится информация об успешной практике урегулирования налоговых споров.

С 2012 года как в Республике Чувашия, так и по всей России, наблюдается тенденция к сокращению числа проведенных выездных налоговых проверок. Несмотря на то, что наибольшая сумма доначисленных платежей по результатам выездных проверок наблюдалась в 2013 году: на 340 414 тыс. руб. больше по сравнению с аналогичным показателем 2012 года и на 19 043 тыс. руб. больше, чем в 2014году, «эффективные» проверки составляли лишь около 36% от общего числа, в то время как в 2015 году в ходе всех проведенных выездных налоговых проверок были выявлены нарушения, и дополнительно начислены платежи [1]. Повышение результативности проверок стало следствием повышения качества контрольно-аналитической работы налоговых органов, связанной с повышением роли аналитической составляющей при выборе объектов для проведения проверок и совершенствованием риск-ориентированного подхода [4].

Для получения наиболее полного представления о суммах доначисленных платежей по результатам контрольных мероприятий налоговых органов Чувашской Республики необходимо проанализировать их в разрезе налогов и сборов, что наглядно представлено в таблице 1.

налоговый администрирование экономика

Таблица 1. Дополнительно начисленные платежи по результатам контрольных мероприятий в разрезе налогов и сборов (%)

Как можно заметить, по результатам налоговых проверок, проводимых налоговыми органами Республики Чувашия, дополнительные начисления по НДС составляли почти половину всех сумм доначислений за весь анализируемый период. Поскольку этот налог является бюджетообразующим, на практике часто возникают ситуации, когда выездная налоговая проверка по НДС проводится после проведения камеральной проверки за те же налоговые периоды, что позволяет более качественно выявлять нарушения налогового законодательства [3].

Несмотря на сокращение числа выездных налоговых проверок, по НДФЛ в 2015 году наблюдается рост сумм доначислений по этому налогу. Это может быть связано с тем, что:

1) Значительное количество нарушений законодательства о налогах и сборах выявляется в ходе камеральных налоговых проверок, по результатам которых доначисляются платежи.

2) Увеличение доли «эффективных» выездных налоговых проверок, то есть тех, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

3) Совершенстование механизмов налогового контроля в налоговых органах по Республике Чувашия.

Для анализа эффективности работы налоговых органов Чувашской Республики рассчитываются доли «эффективных» проверок и суммы доначисленных платежей на 1 налоговую проверку, результаты расчетов представлены в Таблице 2.

Таблица 2. Показатели эффективности контрольной работы налоговых органов Республики Чувашия

Как число камеральных проверок, в ходе которых были выявлены нарушения налогового законодательства, так и суммы доначислений в расчете на 1 налоговую проверку в 2015 году сократились. Однако это вовсе не говорит о снижении эффективности работы налоговых органов Чувашской Республики, а лишь доказывает обратное: в результате качественной работы с налогоплательщиками повысилась их налоговая грамотность и культура, что и привело к сокращению нарушений законодательства о налогах и сборах. Поскольку на сегодняшний день многие российские предприниматели недовольны не только величиной налоговой нагрузки, но и самой системой налогообложения, которую они считают несправедливой, негибкой и чрезмерно сложной, разъяснительная работа, повышение налоговой грамотности и культуры являются крайне важным направлением работы налоговых органов [2, с36.]. Необходимо помнить, что критерии оценки деятельности налоговых органов должны быть разноплановыми, учитывающими как выполнение фискальных задач, так и задач по созданию комфортных условий для уплаты налогов [5].

Если же рассмотреть показатели по выездным налоговым проверкам в 2015 году и сравнить их с показателями 2012-2013 гг., то нельзя не заметить значительное повышение числа «эффективных» проверок, что, несомненно, привело к росту сумм доначисленных платежей. Очевидно, таких результатов удалось достичь лишь благодаря улучшению налогового администрирования.

Об эффективности работы УФНС по Республике Чувашия также свидетельствует широкая практика урегулирования налоговых споров в досудебном порядке. Всего за январь - сентябрь 2015 года судами было рассмотрено 379 дел с участием налоговых органов, оспариваемая сумма по которым составила 599,2 млн. рублей. Из них в пользу налоговых органов удовлетворено полностью или частично 356 исков на сумму 487,1 млн. рублей, то есть 94% налоговых споров было удовлетворено в пользу налоговой службы [6]. Это говорит о том, что налоговые органы Чувашии на высоком профессиональном уровне отстаивают интересы государства в судах, что также свидетельствует об эффективности их деятельности. В долгосрочной перспективе такая тенденция позволит обеспечить оперативное и эффективное применение мер по взысканию налоговых платежей, дополнительно начисленных в ходе контрольных мероприятий, сконцентрировать внимание на ликвидации имеющихся нарушений, а также на повышении качества и результатов контрольной работы.

Налоговые органы Чувашской Республики провели колоссальную работу по улучшению показателей налогового администрирования в 2015 году:

1. Сократилось число выездных налоговых проверок, однако значительно повысился уровень их результативности.

2. Снизились суммы доначисленных платежей по результатам камеральных налоговых проверок благодаря качественной и тщательной работе с налогоплательщиками: улучшение налоговой среды в субъекте и повышение уровня налоговой культуры физических и юридических лиц.

3. Уменьшилось число налоговых споров, урегулированных в судебном порядке благодаря распространению практики их урегулирования в досудебном порядке.

Безусловно, таких результатов налоговым органам Республики Чувашия удалось достичь лишь благодаря повышению эффективности налогового администрирования, что во многом связано с современной налоговой политикой страны.

Литература

1.Отчет по форме №2-НК «Отчет о результатах контрольной работы» за 2012, 2013, 2014, 2015 годы.

2.Варнавксий А.В. Налоговое стимулирование участия малых форм предпринимательства в реиндустриализации российской экономики [Текст] / А.В. Варнавский // Вестник профессиональных бухгалтеров. май-июнь 2015.

3.Мартынченко П.А. Ужесточение камеральных налоговых проверок деклараций по налогу на добавленную стоимость в 2015 году [Текст] / П.А. Мартынченко // Современные научные исследования и инновации. - 2015. - № 9.

4.Смирнов П.А. Налоговая служба вчера и сегодня // Советская Чувашия.

20.11.2014г.

5.Шаталов С.Д. Приоритеты налоговой политики // Финансы. 2014. №7.

6.Налоговые вести: хороший результат вполне закономерен [Электронный ресурс]: АО «Газета «Советская Чувашия». URL: http://sovch.chuvashia.com/?p=149258#more-149258 Literatura.

1.Report on Form №2-NK «Report on the results of the control work» for 2012, 2013, 2014, 2015.

2.Varnavsky AV Tax incentives for the participation of small business in the reindustrialization of the Russian economy [Text] / A. Varnavskiy // Vestnik of professional accountants. May-June 2015.

3.Martynchenko PA Tightening off-site tax audits of declarations for value added tax in 2015 [Text] / PA Martynchenko // Modern scientific research and innovation. - 2015. - № 9.

4.Smirnov PA Tax authorities yesterday and today // Sovetskaya Chuvashia.

Размещено на Allbest.ru