Экономико–правовые основы земельного налога

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

1

УДК 336.025

Дагестанского государственного института народного хозяйства

Экономико-правовые основы земельного налога

Абдуллаева Барият Курбановна старший преподаватель кафедры налогов и налогообложения b.ramazanova@mail.ru

Аннотация

земельный налог ставка правовой

Земельный налог введен на территории большинства государств и составляет значительную часть доходов местного бюджета. В статье рассматривается земельный налог как инструмент экономического и правового управления в сфере использования и охраны земельных ресурсов РФ. Изучены основы налогообложения земель в России и цели его введения.

Ключевые слова: земельный налог, кадастровая стоимость, местные налоги, земля.

Abstract

Тhe Land Tax was introduced in many states. It includes a significant part of the revenues of the local budget. The article considers the land tax as an instrument of economic and legal regulation in the sphere of use and protection of land resources of the Russian Federation. The basics of taxation of land in Russia and the purpose of its introduction are studied in this article.

Keywords: land tax, cadastral value, local taxes, land.

Земля является одним из первых объектов налогообложения. Первоначально земельные налоги занимали центральное место в налоговой системе государства древнего мира средневековья. Это объясняется в первую очередь господством натурального хозяйства, ориентацией экономики на сельскохозяйственное производство.

Земельным кодексом РФ определен принцип платности землепользования, в соответствии с которым любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов РФ. Основными целями введения платы за землю являются:

- стимулирование рационального использования земель, повышения плодородия почв;

- выравнивание социально - экономических условий хозяйствования на землях разного качества;

- обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах;

- формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий;

- освоение и охрана земель [1].

В настоящее время земля - важнейший фактор экономического роста в сельском хозяйстве. Она является одним из важнейших ресурсов муниципальных образований, поскольку именно земля в наибольшей степени определяет их инвестиционную привлекательность. Земельный налог является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов, средства от его уплаты направляются на решение социально - экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления.

По определению, местными признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Таким образом, по общему правилу земельный налог может устанавливаться только по решению представительных органов муниципальных образований, принятых в соответствии с действующими процессуальными нормами в рамках полномочий, определенных Конституцией РФ и Налоговым кодексом РФ. Исключение составляют города федерального значения Москва и Санкт-Петербург, в которых правовое регулирование земельного налога относится к компетенции законодательных органов власти субъектов РФ.

Нормы Налогового Кодекса РФ, непосредственно определяющие и регулирующие уплату земельного налога, устанавливают следующее.

Субъектами налогообложения (плательщиками налога) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на правах собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Объектом обложения земельным налогом являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом обложения, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством РФ.

Ставка земельного налога не может превышать 1,5% кадастровой стоимости земельных участков. Иная ставка налога - не более 0,3% - установлена, в частности, в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Исчисление суммы земельного налога определяется, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы [2].

За рубежом также имеется земельный налог (поземельный налог), причем он тоже относится к классу местных налогов.

Так например, во Франции существует земельный налог на застроенные и незастроенные участки. Ставки налога определяются местными органами власти при определении бюджета на будущий год. Причем ставки не могут превышать законодательно установленного максимума.

Земельный налог на застроенные участки взимается с обустроенных участков. Налог касается всей недвижимости - зданий, сооружений, резервуаров и т.д., а также участков, предназначенных для промышленного коммерческого использования. Налогооблагаемая часть равна половине кадастровой арендной стоимости участка. От данного налога освобождается государственная собственность, здания, находящиеся за пределами городов и предназначенные для сельскохозяйственного использования. Освобождены от этого налога физические лица в возрасте старше 75 лет, а также лица, получающие специальные пособия из общественных фондов или пособия по инвалидности.

Налог на незастроенные участки затрагивает поля, луга, леса, карьеры, болота и т.д. Кадастровый доход, служащий базисом налога, установлен равным 80% кадастровой арендной стоимости участка. От налога освобождены участки, находящиеся в государственной собственности. Могут временно освобождаться от налога искусственные лесонасаждения, участки, предназначенные под развитие сельскохозяйственного производства [3].

В Германии земельным налогом облагаются земельные участки, находящиеся в собственности юридических и физических лиц. Взимание налога осуществляется общинами. Ставка налога состоит из двух частей, одна из которых устанавливается централизованно, другая представляет собой надбавку общины. Размер централизованной ставки дифференцирован по землепользователям, что получает формальное отражение в существовании двух видов земельного налога

- для предприятий сельского и лесного хозяйства;

- для земельных участков вне зависимости от их принадлежности.

От уплаты налога освобождаются учреждения, финансируемые из государственной казны, церкви, различные некоммерческие предприятия, а также земли, используемые в научных целях, и земли общественного назначения. Обычная ставка налога составляет 1,2%. При переходе участка земли от одного владельца к другому уплачивается налог в размере 2% покупной цены.

На основании изложенного можно сделать вывод о том, что земельный налог является ключевым элементом механизма платного землепользования. Кроме того, сменилась не просто методика расчета земельных платежей, наступил период рыночного платного использования земель, первый этап которого - ликвидация недостатков в законодательстве и доработка механизма взаимодействия власти и землепользователя - должен быть экономически обоснован.

Правовое регулирование земельного налога, в отличие от других местных налогов, носит комплексный характер. Оно обеспечивается актами как финансового, так и земельного законодательства. Такое правовое регулирование должно осуществляться с соблюдением вытекающих из Конституции РФ и получающих конкретизацию в действующем налоговом законодательстве гарантий прав налогоплательщиков.

С 2014 года в России планировалось введение налога на недвижимость в отношении физических лиц. Данный налог объединял бы в себе два налога, а именно налог на имущество физических лиц и земельный налог. В силу ряда причин введение нового налога отложили до 2015 года [4].

Для создания условий устойчивого экономического развития страны одной из важнейших целей государственной политики становится вовлечение в экономический оборот земельных ресурсов и повышение эффективности их использования. Основными причинами, препятствующими осуществлению указанной цели, являются нерешенные проблемы в области реформирования земельных отношений и платежей за землю [5].

В целях совершенствования правового регулирования установления и взимания земельного налога и повышения его экономической эффективности целесообразно, на наш взгляд, принять следующие меры:

- органам местного самоуправления подготовить экономическое обоснование ставок земельного налога и тем самым снять риск будущих претензий к произвольному установлению налоговых ставок;

- нормативно закрепить на уровне федерального закона методологические основы установления арендной платы за пользование земельными участками в процентах от кадастровой стоимости земельных участков.

Следующим шагом должно стать введение налога на недвижимость, основанного на реальной стоимости недвижимого имущества.

В результате проведения этой реформы в среднесрочной и долгосрочной перспективах можно ожидать комплексного экономического эффекта на рынке недвижимости. В первую очередь - это повышение прозрачности рынка недвижимости, стимулирование внедрения новых методов управления территорией, стимулирование органов местного самоуправления к проведению эффективной инвестиционной политики, которая должна быть сбалансирована с точки зрения интересов налогополучателя и налогоплательщика.

Литература

1. Кухтин П.В. Управление земельными ресурсами: Учеб. пособие. СПб., 2005. - С. 379.

2. Глава 31 Налогового кодекса Российской Федерации // СПС «Консультант плюс», 2014.

3. Авдеев В.В. Земельный налог. Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2010. №12 (252). - С. 27-31.

4. Рамазанова Б.К. Налог на недвижимость в России: проблемы и перспективы введения. Теория и практика общественного развития. 2012. №4. - С. 138-141.

5. Залибекова Д.З. Налог на недвижимость: перспективы развития. Казанская наука. 2012. №9. С. 76-78.

Размещено на Allbest.ru