Особенности системы налогового планирования на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Целью налогового планирования является построение оптимальной модели хозяйствования, обеспечивающей минимально возможный размер налоговой нагрузки.

Сущность налогового планирования состоит в признанном за каждым налогоплательщиком праве использовать все допускаемые законом средства, пути и методы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Возможность налогового планирования обусловлена наличием в налоговом законодательстве весьма обширной сферы, где нормы права с достаточной точностью не определены или допускается их неоднозначное толкование.

Налоговый Кодекс РФ указывает, что «налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах».

В основе налогового планирования лежит максимально полное и правильное использование всех установленных законом льгот и преимуществ, а также оценка позиции налоговых органов и учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства.

Основы налогового планирования включают:

- учет основных направлений развития налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства;

- разработку учетной политики предприятия;

- правильное и полное использование всех установленных законом льгот;

- оценка возможностей получения отсрочек и рассрочек по уплате налогов.

Планирование и прогнозирование являются частью налогового администрирования. Налоговое планирование - составная часть стратегии в процессе управления организацией, обеспечивающего ее оптимальное финансовое состояние. Можно выделить следующие основные этапы проведения налогового планирования:

- на первом этапе определяется поставленная задача, и намечаются основные пути ее достижения;

- на втором этапе происходит анализ ситуации, и выбираются наиболее эффективные инструменты достижения поставленных целей;

- третий этап характеризуется созданием схемы налогового планирования с четким определением места и роли выбранных инструментов;

- наконец, на четвертом этапе происходит осуществление хозяйственной деятельности налогоплательщика в соответствии с утвержденной схемой и с использованием выбранных инструментов налогового планирования.

Таким образом, достижение поставленной задачи в рамках налогового планирования во многом, если не в основном, определяется правильным выбором инструментов налоговой оптимизации. Под инструментами налогового планирования понимают правовые институты, механизмы и режимы, применение которых позволяет налогоплательщику на законных основаниях претендовать на сокращение налоговых обязательств и мобилизацию высвобождаемых финансовых средств. [5] Виды налогового планирования:

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач различают стратегическое (долговременный курс предприятий и решение крупномасштабных задач) и тактическое (текущий, повседневный характер) налоговое планирование.

В зависимости от размера территории, на которой налогоплательщик осуществляет свою деятельность, налоговое планирование может быть международным, национальным, местным.

В зависимости от типа налогоплательщика может быть корпоративным или индивидуальным.

Долгосрочное налоговое планирование -- использование налогоплательщиком таких приёмов и методов, которые уменьшают его налоговые обязательства в течение длительного времени или в процессе всей деятельности налогоплательщика.

Стратегическое (долгосрочное) планирование обеспечивает основу для всех управленческих решений.

Элементы данного вида планирования:

- выбор наиболее выгодного с точки зрения налогообложения места расположения организации, её структурных подразделений и руководящих органов;

- выбор организационно-правовой формы организации и ее организационно-хозяйственной структуры.

Текущее налоговое планирование -- совокупность методов, дающих налогоплательщику возможность уменьшить налоговое бремя в течение ограниченного периода времени или в каждой конкретной хозяйственной ситуации.

Важно определить состав и величину взносов в уставный капитал отдельных учредителей, а также форму внесения взносов. В частности, для субъектов малого предпринимательства имеет значение доля другого юридического лица, не являющегося малым. Она не должна превышать 25%. Важно также правильно выбрать форму покрытия своей доли в уставном капитале. Так, например, если вносят нематериальные активы, по которым срок службы определяется самостоятельно, через него можно регулировать экономию на соответствующих налогах [4].

Важен также выбор места расположения филиалов (например, в офшорных зонах). Так, освобождены от уплаты НДС услуги, оказываемые непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, и т.д. Для оптимизации налогового бремени имеет значение формирование учетной политики организации. При налоговом планировании необходимо учитывать классификацию налогов по разным направлениям.

В зависимости от объекта взимания налогов, в частности, выделяют:

- налоги и сборы, взимаемые с доходов (прибыли);

- налоги и сборы, взимаемые с суммы выручки от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг;

- налоги, взимаемые с сумм имущества, с недвижимости; - налоги на потребление;

- ресурсные налоги и т.д.

В зависимости от метода расчета налогов и сборов выделяют:

- пропорциональные;

- ступенчатые;

- прогрессивные;

- регрессивные;

- фиксированные.

При осуществлении налогового планирования необходимо опираться на существующее налоговое законодательство, нормативные документы, прямо или косвенно связанные с ним.

Налоговое законодательство сегодня находится в стадии совершенствования, что вполне естественно для процесса вхождения в мировую глобализацию. Правительству необходимо определиться и четко закрепить льготы для отдельных категорий налогоплательщиков, устранив альтернативу для предприятий. В этом случае исчезнет основание для уклонения от уплаты налогов и сборов. Кроме того, необходимо ужесточить ответственность за налоговые правонарушения, поскольку они ведут к срыву исполнения бюджета страны в целом и ее отдельных регионов и к снижению экономической безопасности страны.

Список литературы

налоговый финансовый капитал

1. Герчикова И.Н. Менеджмент: Учебник для студ. экон. специальностей вузов. 3-е изд. перераб. и доп. изд. Москва: ЮНИТИ, 2012. 501 с.

2. Ильин А.Н. Планирование на предприятии: Учебник. Минск: Новое знание, 2013. 635 с.

3. Лукьянова Т.Г., Пономарева Е.Н., Залышкина Т.А. Актуальные вопросы экономики, налогообложения и налогового права. Москва: Налоги и финансовое право, 2014. 430 с.

4. Мазур И.И., Шапиро В.Д. Реструктуризация предприятий и компаний. Справочное пособие. Москва: Высшая школа, 2010. 150 с.

5. Козырина А.Н. Налоговый процесс: учебное пособие. Москва: ЦППИ, 2012. 585 с.

Размещено на Allbest.ru