Эффекты налогового стимулирования инновационной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Эффекты налогового стимулирования инновационной деятельности

Аннотация. Статья посвящена анализу результативности применения мер налогового стимулирования инновационной деятельности в России. Проведено сравнение форм налоговых льгот, применяемых в мировой практике и в РФ. Проведен анализ дискуссионной льготы по страховым взносам. Сделаны выводы по результативности российской стимулирующей налоговой политики за период 2008-2014 гг. Сформулирован исследовательский подход к механизму взаимосвязи реализации налоговых льгот, предоставляемых федеральным правительством, на региональном уровне и их эффективности.

Ключевые слова. Налоговое стимулирование, инновационная деятельность, результативность налоговых льгот, особые экономические зоны, территории опережающего социально-экономического развития.

Abstract. This article considers to analysis of the effectiveness of measures of tax stimulation of innovation activity in Russia. A comparison of the tax incentives forms used in the world practice and in Russia. Accented discussion the analysis of the incentive rate. Conclusions on the impact of the Russian tax incentive policy for the period 2008-2014 Formulated research approach to the mechanism of the relationship between the implementation of tax benefits granted by the Federal government, at the regional level and their effectiveness.

Key words. Tax incentives, innovation, the effectiveness of tax incentives, special economic zones, the territory of advancing socio-economic development.

Налоговое стимулирование представляет собой инструмент косвенного регулирования экономических процессов в экономике страны. В 2015 году 28 из 34 стран-членов ОЭСР и ряда не входящих в ОЭСР стран применяли льготный налоговый режим для предприятий, осуществляющих НИОКР. Эта цифра неуклонно растет с течением времени. По состоянию на 2013 год примерно 6,9% расходов бизнеса на НИОКР непосредственно финансируется правительствами [4].

В мировой практике налоговые льготы в целях стимулирования инновационной деятельности осуществляются в таких формах как:

1 Отнесение к текущим затратам полностью или частично расходов на отдельные виды оборудования, используемого в исследовательской деятельности.

2 Ускоренная амортизация основных средств, используемых в НИОКР.

3 Пониженные ставки по корпоративному налогу.

4 Освобождение от уплаты ряда налогов на определенное количество лет.

5 Пониженные ставки по налогообложению доходов работников, особенно по тем видам налогов, которые формируют налоговую нагрузку предприятия. налоговый стимулирование инновационный

В России налоговое стимулирование активно начинает применяться по отношению к инновационной деятельности с 2008 года. Выразилось это в следующих положениях (представлены в общей формулировке, при этом есть особенности реализации [2]):

1 Затраты на НИОКР включаются в состав прочих расходов в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса РФ.

2 В отношении основных средств, применяемых только для научно-технической деятельности, разрешено применять повышенные коэффициенты амортизации, но не более 3.

3 Регионы получили право снижать «региональную» долю ставки по налогу на прибыль организаций с 18% до 13,5% (с 2017 года - с 17% до 12,5%) для отдельных налогоплательщиков, что применяется по отношению к инновационно-активным предприятиям.

4 Резиденты особых экономических зон с 2006 года имеют право на получение налоговой льготы в виде полного освобождения от уплаты по налогу на имущество организаций и земельному налогу на 5 лет с даты получения статуса резидента особой экономической зоны.

Еще один вид налоговых льгот в виде пониженных тарифов страховых взносов (страховые взносы формируют нагрузку предприятий и индивидуальных предпринимателей (ИП), поскольку уплачиваются работодателями) в настоящее время используется в российской практике по отношению к организациям, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий; организациям, получившим статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в инновационном центре «Сколково»; организациям и ИП, получившим статус резидента территории опережающего социально-экономического развития; организациям и ИП, заключившим с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности; организациям и ИП, получившим статус участника свободной экономической зоны Республики Крым и города федерального значения Севастополя, а также получившим статус резидента свободного порта Владивосток; а также хозяйственным обществам и партнерствам, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учредителям [3].

При этом снижение тарифов по страховым взносам является дискуссионным вопросом. Связано это с тем, что страховые взносы являются источником формирования внебюджетных фондов, из которых осуществляются выплаты социального характера работникам. При наличии льгот по страховым взносам предприятие снижает суммы уплаты в эти фонды, следовательно, для работников формируются индивидуальные счета в меньшем размере. В связи с этим в 2010 году при введении страховых взносов, заменивших единый социальный налог (ЕСН), и отмене льгот, на тот момент накопившихся по ЕСН, высказывалось мнение, что работник не должен страдать от того обстоятельства, что предприятие имеет льготы и внебюджетные фонды должны формироваться на единой законодательной базе для всех физических лиц. Тем не менее, постепенно с 2015 года сформировался пул налогоплательщиков, имеющих право на льготные тарифы по страховым взносам и большая их часть связанна с инновационной деятельностью.

Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) или какие-либо льготы относительно инновационной деятельности по данному налогу не предусмотрены в РФ. Объясняется это тем, что налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица. Однако ИП, применяющие общий режим налогообложения, являются плательщиками данного налога. В связи с этим представляется необходимым применять налоговое льготирование и для этой категории налогоплательщиков.

В целом усилия государства по активизации инновационной деятельности имели положительный эффект. Проведем анализ основных показателей, характеризующих инновационную деятельность в РФ за период 2008-2014 гг. (таблица 1).

Таблица 1 - Основные показатели инновационной деятельности (выборочно) [1, c. 11-14]

Анализ основных показателей инновационной деятельности в России позволяет сделать выводы о результативности проводимой стимулирующей политике, частью которой является налоговая политика.

Анализ распределения организаций, осуществляющих инновации, показал, что наибольшее количество инновационно-активных предприятий относятся к организациям с численностью работников в диапазоне от 1000 до 4999 человек (табл. 2).

Таблица 2 - Распределение организаций, осуществляющих инновации, по величине, % [1, c. 60]

Выводы, опирающиеся на обобщение налоговых льгот в России:

1 Налоговые льготы рассчитаны, прежде всего, на предприятия, применяющие общий режим налогообложения, поскольку именно они являются плательщиками налога на прибыль. В тоже время в России имеются малые инновационные предприятия с численностью до 50 человек. Эти малые предприятия могут применять специальные налоговые режимы, однако глубина льготирования во многом зависит от решений законодательных органов субъектов РФ. Например, в Свердловской области ставка по УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»), составляет 7% и 5% для отдельных видов деятельности.

2 Одним из важнейших факторов инновационной активности предприятий является реализация возможных налоговых льгот в регионе: пониженные ставки по налогу на прибыль по решению законодательного органа субъекта РФ, критерии отнесения предприятия к инновационно-активному, льготы для вновь создаваемых ИП.

Важным исследовательским вопросом представляется выявление характеристик взаимосвязи между показателями инновационной активности предприятий региона и введением на региональном уровне налоговых льгот, предоставляемых федеральным законодательством.

ЛИТЕРАТУРА

1. Индикаторы инновационной деятельности: Статистический сборник. M.: НИУ ВШЭ, 2016. 320 с.

2. Кежун Л.А., Нилова А.И. Налоговое стимулирование инновационной деятельности в российской экономике на примере Свердловской области // Вестник уральского института экономики, управления и права. 2012. № 4 (21). С. 43-49.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] / http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/c5c16c86f95c5db63601047b1c0a5942bd77c824/ (дата обращения: 28.02.2017)

4. OECD Data and Statistics on R&D Tax Incentives [Электронный ресурс] /https://www.oecd.org/sti/RDTaxIncentives-Data-Statistics-Scoreboard.pdf /(дата обращения: 28.02.2017)

Размещено на Allbest.ru