Перспективи використання криптовалют у зовнішньоекономічній діяльності: облікові аспекти

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

2008 рік глибоко вразив бізнес третього тисячоліття. Це був рік, коли криза фінансового ринку США перейшла до Європи і Азії, тим самим ініціюючи глобальну фінансову кризу. Вітчизняним суб'єктам господарювання прийшлося стикнутися з кризою банківської системи, масовим виведенням банків з ринку, нестабільністю національних валют і неможливістю скористатися коштами на своїх рахунках у зовнішньоекономічних розрахунках. Світова фінансова система є наріжним каменем економічної діяльності та відіграє вирішальне значення у довгостроковому економічному зростанні та розвитку. Проте світова фінансова криза продемонструвала недолік взаємозв'язків і виявила низку її системних уразливостей.

Хоча уряди і намагаються відреагувати на безпрецедентну експансію монетарної політики та фіскальні стимули, суспільство продовжує боротися з високим рівнем безробіття та обмеженими економічними можливостями, а неефективність банківської системи спонукало підприємців до пошуку шляхів здійснення зовнішньоекономічної діяльності без участі посередників у вигляді банків і фінансових установ і сприяло усвідомленню необхідності розробки нових технологій розрахунків, прикладом яких стала технологія блокчейн і побудована на ній однорангова децентралізована криптовалюта під назвою протоколу Bitcoin. Так, у листопаді 2008 року через список розсилки криптографії в Інтернеті вперше з'явилася стаття Сатоши Накамото «Bitcoin: A Peer-to-Peer Electronic Cash System» [1]. Ця подія розпочала еру криптовалют, які, незважаючи на правову невизначеність та неврегульованість використання, можуть стати дієвим засобом подолання наслідків кризи та зростання обсягів експортно-імпортного обороту між країнами світу.

Аналіз останніх досліджень і публікацій. Питання регламентації зовнішньоекономічних операцій в обліковій системі підприємства розглядалися в працях Ш.В. Смірнової, П. М. Грицюк, В. О. Хомедюк, І. А. Волкова, М. В. Реслер, О. Ю. Калініна, К. П. Боримська, Р. В. Варічева, Ю. А. Верига, Л. І. Жидєєва, О. Л. Зелінська, О. В. Карпенко, Л. І. Саченок, А. П. Ходико, Н. В. Хоменко та ін. Феномен криптовалют також привертає до себе особливу увагу вітчизняних і зарубіжних учених. Так, питання використання окремих видів криптовалют розглядали: О. Ю. Дячек, Я. І. Сардак, С. В. Васильчак, М. В. Куницька-Іляш, М. П. Дубина, Пол Винья, М. Кейсі, А. Д'Алфонсо, П. Лангер, З. Ванделіз та ін. У цих працях здебільшого розглядаються технічні аспекти обертання криптовалюти з позиції опису моделі їх функціонування, що не дозволяє розкрити їх сутність як економічної категорії, а також перешкоджає швидкому створенню адекватних формально-інституціональних норм, які регламентують процедури майнінгу й обігу та мають бути покладені в основу методології їх обліку. Як наслідок, виникає закономірний дисбаланс коли економічні нововведення випереджають розвиток законодавства, що регулює взаємовідносини суб'єктів у сфері розрахунків і платежів, що, своєю чергою, посилює можливі ризики на макро та мікрорівнях. Тому метою цього дослідження є визначення перспектив використання криптовалют у зовнішньоекономічній діяльності вітчизняних підприємств з напрацюванням методологічного базису їх обліково-правової інтерпретації.

Щоб досягти успіху на сучасному глобальному ринку та бути конкурентоспроможними, експортери повинні пропонувати своїм клієнтам привабливі умови продажу відповідно до сучасних розрахункових методів. Для кожного міжнародного контракту з приводу продажі товару кінцевою метою є отримання грошей своєчасно та в повному обсязі, відповідний спосіб оплати має бути обраний ретельно, щоб звести ризик неотримання платежу до мінімуму та водночас задовольнити потреби покупця [2, с. 270]. Необхідно також враховувати, наскільки суттєво відрізняються норми права в державах контрагентів [3, с. 673]. Використання криптовалют вітчизняними суб'єктами господарювання значно ускладняються правовими прогалинами у регулюванні фінансових операцій з ними та обмеженістю методологічних напрацювань щодо обліку таких операцій. З цих позицій першочерговим є завдання проведення системних наукових досліджень, орієнтованих на співвіднесення потенційних переваг і ризиків обороту віртуальної валюти в розрахунках за зовнішньоекономічними контрактами, розробка напрямків вдосконалення державної політики з регулювання операцій з криптовалютами Україні, включаючи нормативне забезпечення їх обліку, оподаткування та відображення у фінансовій звітності вітчизняних суб'єктів господарювання. Тому метою цієї статті визначено розробку методологічних засад бухгалтерського обліку критповалют як засобу розрахунків за операціями зовнішньоекономічної діяльності.

Ще видатний філософ стародавнього світу Аристотель зазначав, що коли мешканці однієї країни потрапляють у залежність від мешканців іншої країни, імпортуючи звідти необхідні їм речі та експортуючи свої надлишки, на сцені неминуче з'являються гроші. Майже через два тисячоліття після цього суспільство усвідомило, що гроші за своєю природою є також самою річчю, як і те, що на них можна придбати. Використовуючи гроші у зовнішньоекономічних розрахунках, учасники угоди попадають навіть у більшу залежність від банківських систем різних країн. При цьому поки не варто сподіватися на вирішення проблеми засобами нормативно-правового регулювання.

Ще 20 років тому Білл Гейтс сказав: “Банківська справа потрібна, банки ні”. Початок ХХІ ст. характеризується поширенням fintech (financial technology) фірм, які пропонують широкий і різноманітний спектр послуг, від локальних і міжнародних грошових переказів до «peer-to-peer» кредитування та краудфандингу [4]. Хоча уряди країн здебільшого зацікавлені у підтримці домінуючої ролі банківських систем у розрахунках за зовнішньоекономічними операціями, «фінансові установи демонструють готовність експериментувати з технологіями блокчейнів для підвищення операційної ефективності та доступу до раніше невикористаних ринків...» [5, с. 10].

Д. Ассанж у інтерв'ю В. Познеру 30 жовтня 2017 року назвав криптографію найефективнішим засобом захисту від державної монополії та силової політики. Дійсно, криптовалюта є дієвим засобом подолання будь-яких бар'єрів і блокад, включаючи економічні. Являючи собою набір цифрових кодів із грошовою вартістю криптовалюта (віртуальна валюта) дозволяє здійснювати міжнародні платежі в будь-яку країну світу без залучення фінансових посередників у вигляді національних і комерційних банків. При цьому платіж за експортно-імпортними операціями здійснюється у значно менший термін та за значно нижчою ціною. Тому саме криптовалюти є альтернативою національним системам електронних платежів і безумовно стимулюватимуть розвиток зовнішньоекономічної діяльності у світі і в Україні зокрема.

Bitcoin це своя власна валюта Інтернету [6, с. 21]. Використання криптовалюти як платіжного засобу в торгівлі набуло значного поширення протягом кількох останніх років. Bitcoin приймають до оплати такі компанії, як Dell, Microsoft, PayPal, Warner Brothers, Uber і ін. Але в зовнішньоекономічній діяльності вперше він був використаний в розрахунках за постачання котону на суму 35 000,00 дол. США зі США в КНР з використанням blockchain, яку в 2016 році здійснили Commonwealth Bank of Australia і Wells Fargo.

В Україні, на жаль, дотепер криптовлюти не знайшли свого поширення як платіжного засобу за експортно-імпортними операціями. За даними Всесвітнього економічного форуму, розвитку зовнішньоекономічної діяльності в Україні заважають такі чинники:

- невірна орієнтація на потенційні ринки та споживачів;

- невідповідність якості вітчизняної продукції вимогам іноземних покупців;

- неефективність банківської системи;

- відсутність торгового фінансування;

- невідповідність вітчизняного виробництва технічним і технологічним регламентам розвинутих країн. Практика ведення зовнішньоекономічної діяльності вітчизняних суб'єктів господарювання свідчить, що найбільшою перепоною для використання криптовалюти як засобу розрахунків за експортно-імпортними контактами є прогалини нормативно-правового регулювання. Зокрема, це стосується: визначення термінів і понять обігу криптовалют; правил їх обміну на національну валюту або інші валюти та електронні гроші; порядку майнінгу, придбання, відчуження та зберігання криптовалют у віртуальних гаманцях. Тому розглянемо більш детально норми, які стосуються саме розрахунків за експортно-імпортними контрактами в основних законодавчих актах, що регулюють зовнішньоекономічну діяльність в Україні (табл. 1).

Таблиця 1. Аналіз нормативно-правових актів України з регулювання розрахунків за зовнішньоекономічними угодами

На відміну від вітчизняних актів, у базових правових документах із міжнародної торгівлі країн Європейського Союзу закладено принцип технологічної нейтральності, який дозволяє поширювати дії положень зазначених актів на інноваційні способи здійснення тих чи інших міжнародних торгових операцій, в тому числі з використанням криптовалюти як альтернативного засобу платежу в міжнародних розрахунках. В табл. 2 наведено порівняльний аналіз правових норм із регулювання обігу криптовалют у різних країнах світу.

Водночас необхідно звернути увагу на певні ризики, пов'язані з використанням криптовалют. Так, генеральний директор банківського холдингу JPMorgan Д. Дімон розкритикував криптовалюту за те, що вона не забезпечується урядом жодної країни. Перед здійсненням інвестицій у криптовалюту він радить зважити певні ризики, такі як коливання її вартості та не до кінця сформовану регуляторну політику зі сторони урядів різних країн [12]. Тому, перш ніж почати застосовувати криптовалюту у розрахунках за зовнішньоекономічними операціями, необхідно ретельно оцінити та, якщо можна, нівелювати такі види ризиків:

- висока волатильність і спекулятивність;

- неврегульованість ринку та відсутність гарантій щодо повернення інвестованих коштів;

- можливість втрати коштів через кібератаки на платформи обміну криптовалюти або інфраструктуру користування;

- нерозвиненість інфраструктури користування внаслідок відсутності юридичного зобов'язання приймати криптовалюти як засоби платежу;

- високий ризик використання для підтримки тероризму та чорних ринків.

Таблиця 2

Отже, спираючись на провідний зарубіжний досвід і враховуючи особливості сучасного соціально-економічного розвитку України для інтенсифікації зовнішньоекономічної діяльності, необхідно запровадити такі принципові напрями вдосконалення державної політики з регулювання використання криптовалют у розрахунках за експортно-імпортними операціями (рис. 1).

Для забезпечення відновлення глобальної фінансової системи потрібні великі спільні зусилля з відновлення довіри громадськості, реагування на регуляторні та технологічні зміни та подолання бар'єрів фінансової інклюзії [13]. Тому системна ініціатива Всесвітнього економічного форуму «Формування майбутнього фінансових і монетарних систем» [14] спрямована на створення більш ефективної, стійкої та справедливої міжнародної системи шляхом підвищення фінансової стабільності за допомогою визначення потенційних можливостей для збільшення доступу до якісних фінансових послуг для всіх країн світу та досягнення кращого розуміння рушійної ролі інновацій у зміні бізнес-моделей та реструктуризації екосистем у конкретних сферах фінансових послуг.

Рис. 1. Основні напрями вдосконалення державної політики з регулювання функціонування інституту криптовалют в Україні

Використання криптовалюти у зовнішньоекономічній діяльності матиме позитивний економічний ефект не лише для окремих суб'єктів господарювання, а й для вітчизняного бізнесу в цілому. Проте отриманню подальших переваг від запровадження високотехнологічних форм розрахунків має передувати робота з формування в країні правового поля. «Для почату потрібна інфраструктура, здатна зробити обмін цифрової валюти легким і недорогим, що означає наявність недорогих криптобірж, брокерських контор і криптобанкоматів...» [15, с. 250]. Необхідно створити умови для впровадження в економіку країни технології реєстру блоків транзакцій (блокчейн), інших технологій, заснованих на принципах розподіленості, децентралізації і безпеці здійснюваних з їх використанням операцій [16]. Корисним буде запровадження досвіду держав, які вже зробили певні кроки у напрямі ліцензування діяльності операторів на ринку криптовалюти. Доцільним, на нашу думку, є створення єдиного державного реєстру операторів ринку криптовалют, в який мають заноситися дані по всіх криптовалютних операціях. Ведення такого реєстру забезпечить дієвий інструментарій захисту персональних і комерційних відомостей по трансакціях і зможе гарантувати безпеку платформи для операцій з криптовалютами. Підвищенню інвестиційної привабливості країни сприятиме запровадження досвіду Білорусії стосовно: звільнення операцій з криптовалютами від оподаткування на певний період або встановлення мінімальних ставок податків; максимальне спрощення процедур реєстрації операторів ринку криптовалюти; скасування валютного контролю; забезпечення інших пільг і преференцій учасникам відносин, які пов'язані з використанням сучасних технологій.

Створення привабливих умов для впровадження зазначених вище концепцій в Україні дозволить зосередити в нашій державі потужний міжнародний центр криптовалютних операцій, що надасть непрямий економічний ефект від припливу інвестицій у розвиток IT-індустрії, енергетики та прямий ефект від використання криптовалютних платформ у різних сферах діяльності, в тому числі і в зовнішньоекономічній.

Література

криптовалюта банківський зовнішньоекономічний

1. Bitcoin. URL: http://ru.bitcoinwiki.org/Bitcoin.

2. Дячек О.Ю., Сардак Я.І. Bitcoin як ефективний метод розрахунку за міжнародним контрактом. Бізнес Інформ. 2017. № 4. C. 269-273.

3. Беляева Л.А. Правові аспекти розрахунків з іноземними постачальниками в сучасних умовах. Економіка і суспільство. 2017. № 12. C. 671-676.

4. Petersz G., Panayiy E., Chapelle A. Trends in crypto-currencies and blockchain technologies: A monetary theory and regulation perspective. URL: https://arxiv.org/pdf/1508.04364.pdf.

5. D'Alfonso A., Langer P., Vandelis Z. The Future of Cryptocurrency: An Investor's Comparison of Bitcoin and Ethereum. Ryerson University Press, 2016. 25 p.

6. Васильчак С.В., Куницька-Іляш М.В., Дубина М.П. Використання криптовалют в сучасних економічних системах України: перспективи та ризики. Науковий вісник Львівського національного університету ветеринарної медицини та біотехнологій імені С.З. Ґжицького. Серія: Економічні науки. 2017. № 76. Т. 19 С. 19-25.

7. Проект Закону про обіг криптовалюти в Україні від 06.10.2017 № 7183. URL: http://w1.c1. rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=62684.

8. Про зовнішньоекономічну діяльність: Закон України від 16.04.1991 № 959-XII // База даних «Законодавство України» / Верховна Рада України. URL: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/95912.

9. Проект Закону про валюту від 19.03.2018 № 8152. URL: http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4J7pf3511.

10. Про затвердження Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів»: Наказ Міністерства фінансів України від 10.08.2000 № 193 // База даних «Законодавство України» / Верховна Рада України. URL: http://zakon0. rada.gov.ua/laws/show/z0515-00.

11. Про національний банк України: Закон України від 20.05.1999 № 679-XIV // База даних «Законодавство України» / Верховна Рада України. URL: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/679-14.

12. Molly Jane Zuckerman. J. P Morgan Sees Crypto аs «Competition» and «Risk» to its Business in SEC Annual Report. URL: https://cointelegraph. com/news/jp-morgan-sees-crypto-as-competition-and-risk-to-its-business-in-sec-annual-report.

13. Крутова А.С., Нестеренко О.О. Мультифункціональна модель опису фінансового капіталу в інтегрованому звіті. Фінансово-кредитна діяльність: проблеми теорії та практики. 2017. Вип. 2. № 23. С. 397-404. (включено до Web of Science).

14. World economic forum. URL: https://www.weforum.org/system-initiatives/shaping-the-future-of-financial-and-monetarysystems.

15. Винья П. Как биткоин и блокчейн меняют мировой экономический порядок. М.: Манн, Иванов и Фербер, 2017. 432 с.

16. Официальный Интернет-портал Президента Республики Беларусь. URL: http://president.gov.by/ru/official_documents_ru/view/dekret-8-ot21-dekabrja-2017-g-17716/.

Размещено на Allbest.ru