Основные формы взаимоотношений предприятий с бюджетной системой

Размещено на http://www.allbest.ru/

УДК 336.531.2

Основные формы взаимоотношений предприятий с бюджетной системой

Турковская Марина Борисовна, к.э.н., доцент

Южно-Уральский государственный университет, г. Челябинск

В данной статье даются характеристика основных форм взаимодействия предприятий с бюджетной системой и классификация анализируемых отношений по различным признакам. В качестве последних выделяются: направление денежных потоков, целевое назначение, возвратность, возмездность, эквивалентность, уровень бюджетной системы, форма собственности и другие. Приводятся данные статистического обзора по Российской Федерации. Делается вывод о необходимости совершенствования соответствующих институтов (бюджетных инвестиций, бюджетного кредита и финансирования, государственного контракта, налогообложения и т.п.) с позиции стимулирования инновационной активности предприятий. инновационный бюджетный собственность

Ключевые слова и фразы: предприятие; бюджетная система; налогообложение; бюджетные кредиты; бюджетные инвестиции; субсидии и субвенции; федеральная контрактная система; приватизация.

Бюджетная система Российской Федерации включает в себя совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Перечисленные бюджеты представляют собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления [1, ст. 6].

Следует отметить, что отношения предприятия с бюджетной системой носят денежный характер и связаны с денежными потоками в силу определения самого бюджета. Совокупность экономических отношений в процессе создания и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств представляет собой финансы.

В зависимости от направления движения денежных потоков между предприятиями, с одной стороны, и бюджетами всех уровней, с другой, различают так называемые «положительные» и «отрицательные» взаимоотношения предприятий с бюджетной системой. В первом случае имеются в виду поступления предприятиям из бюджетов, во втором - отчисления предприятиями в соответствующие бюджеты [2]. Характерно, что участниками «отрицательных» взаимоотношений являются абсолютно все хозяйствующие субъекты, на которые налагается обязанность по уплате налогов в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации. Непосредственных же участников «отрицательных» взаимоотношений с бюджетами среди предприятий значительно меньше. При этом основания возникновения таких потоков и преимущественные методы финансирования предприятий зависят от формы собственности на капитал последних.

По данным статистического обзора за 9 месяцев 2012 года налог на прибыль организаций составил 10,4% в структуре доходов консолидированного бюджета РФ (1 731,6 млрд руб.). В структуре его расходов на национальную экономику за тот же период направлено 12,7% (1 913,4 млрд руб.) [7]. Таким образом, вся сумма инвестированных за счет консолидированного бюджета средств в экономику лишь на 10% превышает сумму его доходов, сформированных за счет только одного налога, уплачиваемого предприятиями - налога на прибыль организаций.

В результате приватизации государственных и муниципальных предприятий формируются денежные потоки - «отрицательные» с точки зрения предприятия и «положительные» с точки зрения бюджетной системы. Так, по данным статистического обзора за 2011 год общее количество приватизированных имущественных комплексов государственных и муниципальных унитарных предприятий составило 276, из них федеральных - 119. В результате поступление средств в бюджетную систему составило 200 666 млн руб., в том числе в федеральный бюджет - 114 044 млн руб. [5]. В течение 2011-2013 гг. запланировано осуществление продажи находящихся в федеральной собственности акций таких крупнейших АО как «НК “Роснефть”» (25% - 1 акция), «РусГидро» (7,97% - 1 акция), «ФСК ЕЭС» (4,11% - 1 акция), «Сомкомфлот» (50% - 1 акция), «Сбербанк России» (7,58% - 1 акция), «Банк ВТБ» (35,5% - 1 акция), «Объединенная зерновая компания» (100%), «Росагролизинг» (50% - 1 акция), «Российские железные дороги» (25% - 1 акция) [4].

«Положительные» потоки относительно предприятий связаны с государственной поддержкой экономики. Однако под государственное финансирование (в случае негосударственных предприятий) попадают только объекты, включенные в целевую программу, утвержденную на федеральном или соответствующем региональном уровне. При этом государство получает право на определенную часть активов профинансированного объекта.

Государственные (бюджетные) инвестиции отличаются от частных по таким формальным признакам как: источники финансирования; порядок предоставления; размер инвестиций; целевое использование бюджетных средств; характер обеспечения.

По официальным данным Росстата [9] бюджетные средства, инвестированные в основной капитал, в 2011 году составили 1 592,6 млрд руб. (в том числе, средства федерального бюджета - 822,4 млрд руб.), что выше соответствующих показателей предшествующих трех лет. Тем не менее, доля бюджетных источников в финансировании капитальных вложений предприятий снижается (с 21,9% в 2009 г. до 18,9% в 2011 г.). В структуре финансовых вложений предприятий бюджетные источники составляли в 2011 г. всего 0,2% (0,1% - в 2009 г.), или 164,5 млрд руб., из которых более 80% (137,1 млрд руб.) - вложения в долгосрочные ценные бумаги.

Формами государственных инвестиций могут быть и предоставляемые предприятиям налоговые льготы, в частности, инвестиционные налоговые кредиты. Несмотря на то, что предоставление налоговых стимулирующих механизмов и налоговых льгот напрямую не влечет расходования бюджетных средств, указанные меры оборачиваются сокращением доходов бюджетной системы РФ и тем самым уменьшают ресурсы государства. В силу этого налоговые льготы и освобождения рассматриваются в качестве «налоговых расходов» бюджетной системы РФ. Так, начиная с 1 января 2013 года, в течение 7 лет предусматривается постепенная отмена льгот по налогу на имущество организаций [3]. В то же время применение льгот к предприятиям, осуществляющим инновационную и связанную с научно-техническим прогрессом деятельность, вполне оправдано и необходимо, поскольку в конечном итоге приведет к росту доходов государства. Примером является предоставление предприятиям возможности применения инвестиционного налогового кредита в размере 100% их расходов на НИОКР и техническое перевооружение.

Отрицательные с позиции предприятия денежные потоки в отношениях с бюджетной системой возникают не только по поводу налоговых платежей и сборов, но также и при приобретении предприятиями государственных долговых обязательств. В отличие от налоговых такие потоки характеризуются добровольным характером взаимоотношений участвующих в них сторон, возвратностью, возмездностью, а следовательно, эквивалентностью.

Всю совокупность денежных отношений предприятий с бюджетами разных уровней можно классифицировать по различным признакам. Далеко не полный перечень таких признаков и видов представлен в Таблице 1.

Табл. 1. Классификация взаимоотношений «предприятие - бюджетная система»

Несмотря на разнонаправленность денежных потоков, связанных с налоговыми поступлениями, с одной стороны, и целевым направлением использования денежных средств из соответствующих централизованных фондов в форме субсидий, с другой, эти потоки объединяет безэквивалентность, которая проявляется в одностороннем характере движения, присущем финансовым отношениям. Следует обратить внимание на имеющуюся тенденцию увеличения абсолютных размеров безэквивалентных денежных потоков при снижении их в относительном выражении (к ВВП). Так, денежные потоки, в целом входящие в бюджетную систему, в 2008 г. составляли 16 198,4 млрд руб., в 2011 г. - 19 325,1 млрд руб. или, относительно ВВП РФ, - 38,8% и 36,3%, соответственно. К 2014 году запланировано увеличение доходов бюджетной системы до 24 360,3 млрд руб. или до 34,8% от ВВП [4].

Эквивалентная составляющая денежных потоков между предприятиями и бюджетной системой связана с появлением и обслуживанием государственного и муниципального долга, а также с получением бюджетных кредитов хозяйствующими субъектами.

Ориентация на инновационный путь развития экономики повышает актуальность государственного финансирования прикладных исследований и разработок в форме контрактного размещения государственного заказа. Конечным этапом процесса реализации государственного заказа (приобретение товаров, работ, услуг для государственных нужд) является государственная закупка. Система организации таких закупок, обеспечивающая сокращение средств бюджета за счет ее построения на основе принципов гласности, открытости, состязательности, экономичности и подотчетности, получила название «прокьюремент». При этом государство играет двоякую роль, выступая в качестве гаранта исполнения контрактов, с одной стороны, и в качестве равноправного субъекта контрактных отношений - с другой.

Институт государственного заказа предполагает наличие развитой инфраструктуры: управляющего центра, тендерных комитетов, базы данных, арбитража, специальной нормативно-правовой базы, контроля и т.д. Решение данных проблем предполагает формирование и эффективное функционирование федеральной контрактной системы (ФКС), целью которой является «реализация единого цикла формирования, размещения государственного заказа и исполнения государственных контрактов, который позволяет обеспечить выполнение публичных обязательств государства, адекватное потребностям государства качество поставляемых товаров, работ, услуг, эффективное использование ресурсов, надежное управление технологическими и экономическими рисками, существенное снижение коррупции в государственном секторе» [8].

Взаимоотношения между реальным сектором экономики и бюджетной системой могут быть классифицированы также по объему денежных потоков, по целевому использованию получаемых денежных средств соответствующими сторонами, по организационно-правовой форме предприятия - участника этих отношений, по методам финансирования, по наличию льгот и лимитов денежных средств, организационно-технологическим процедурам, количеству участников, виду финансового инструмента и по другим признакам.

В качестве основных форм привлечения бюджетных средств предприятиями выступают: 1) оплата товаров, работ и услуг, выполняемых по государственным и муниципальным контрактам; 2) бюджетные кредиты юридическим лицам (в том числе налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и других обязательств); 3) субвенции и субсидии организациям, имеющим стратегическое значение; 4) бюджетные инвестиции в уставные капиталы действующих и вновь создаваемых юридических лиц.

Основными формами вложения средств предприятий в бюджеты разных уровней являются налоговые платежи и приобретение государственных и муниципальных ценных бумаг.

Анализ форм взаимодействия предприятий и бюджетной системы связан с совершенствованием нормативно-правовой базы регулирования рассмотренных отношений, основу которой составляют Гражданский и Бюджетный кодексы Российской Федерации. При этом формирование институтов государственного кредита, трансфертов, контрактации и государственных закупок, приватизации, налогообложения и других должно, в конечном итоге, стимулировать инновационную активность предприятий и способствовать повышению народно-хозяйственной эффективности.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Новосибирск: Норматика: Сиб. унив. изд-во, 2012. 224 с.

2. Взаимоотношения предприятий с бюджетом и внебюджетными фондами [Электронный ресурс]. URL: http://mgumoscow.blogspot.ru/2011/04/blog-post_2995.html

3. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов [Электронный ресурс]. URL:http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/.../ONNP_2013-2015.pdf

4. Прогнозный план (программа) приватизации федерального имущества и основные направления приватизации федерального имущества на 2011-2013 годы [Электронный ресурс]. URL:http://www.kommersant.ru/gboxtexts/ privatizacia1.doc

5. Российский статистический ежегодник. 2012 г. [Электронный ресурс]. URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat/rosstatsite/main/publishing/catalog/statisticCollections/doc_1135087342078

6. Сагайдачная Н. К. Безэквивалентные и эквивалентные отношения в финансовой и бюджетной системах // Проблемы учета и финансов. 2012. № 3 (7).

7. Статистический обзор по Российской Федерации за 9 месяцев 2012 года // Статистическое обозрение. 2012. № 4 (83). 8.Федеральная контрактная система [Электронный ресурс]. URL:http://www.economy.gov.ru/activity/sections/system 9.Финансы России. 2012 г. [Электронный ресурс]. URL:

http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat/rosstatsite/main/publishing/catalog/statisticCollections/doc_1138717651859

Размещено на Allbest.ru