Домінанти формування податкових надходжень до бюджету

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Тернопільський національний економічний університет

Домінанти формування податкових надходжень до бюджету

Юлія Іванівна Бойко

кандидат економічних наук

ст. викладач кафедри аудиту, ревізії та аналізу

Надмірний податок служить великою спокусою до обману

Адам Сміт

Анотація

В умовах децентралізації економічних процесів у державі її суб'єкти отримують можливість приймати самостійні рішення у рамках єдиного цілого. У широкому розумінні передбачається передання більш значних повноважень місцевим органам влади. Це дає можливість реалізації потреб населення, виходячи з обсягу сформованих доходів. Діяльність місцевих органів влади вибудовується з урахуванням специфіки соціально-економічного розвитку території.

Метою статті є аналіз механізму формування податкових надходжень до бюджету як основної його дохідної частини, що за умови децентралізації економічних процесів визначає можливості розвитку регіону.

Для реалізації цієї мети у статті використано метод системного аналізу, синтезу, логічний метод дослідження.

У результаті визначено основні фактори впливу на обсяг податкових надходжень до бюджету, проведено їх класифікацію.

Ключові слова: механізм формування, оподаткування, податкова політика, податкові надходження, фактори впливу.

Yuliya Ivanivna BOYKO

PhD, Lecturer, Department of Audit and Analysis

Ternopil National Economic University

E-mail: Chornenka86@gmail.com

DOMINANTS OF FORMATION TAX REVENUE

Abstract

In conditions of decentralization economic processes in the country its subjects are able to make their own decisions as a part of within a whole. In a broader sense it stipulates a submission of considerable powers to local authorities. This enables to implement needs of the population, based on the amount of incomes generated. The activities of local authorities are realized taking into consideration peculiar socio-economic development of the territory.

The aim of the article is an analysis of the formation of tax revenue as the main revenue part which during the decentralization of economic processes defines possibilities of the region development.

For this purpose the article used the method of system analysis, synthesis and logical method of researching.

As a result, defined the main factors influence the amount of tax revenue, accomplished their classification.

Keywords: mechanism of formation, taxation, tax policy, tax revenue, impact factors.

Побудова ефективного механізму формування податкових надходжень є актуальною темою як на макро-, так і на мікрорівні. Держава використовує податковий механізм задля впливу у бажаному напрямку на структуру та динаміку вирбництва, стимулювання інвестиційної діяльності, підвищення рівня науково-технічного прогресу. Сукупність податків та зборів, які становлять основу дохідної частини бюджету, законодавчо встановлюються та регламентуються. В умовах децентралізації на державному рівні визначаються принципи формування податкової системи, методи адміністрування податкових надходжень, способи контролю за нормами закону та відповідальність за їх порушення.

Дослідженню шляхів формування оптимального рівня податкових надходжень до бюджету та податкової політики присвячені праці О. Василика, М. Денисенка, О. Кириленко, А. Крисоватого, С. Лондар, В. Мельника, Ц. Огонь, В. Опаріна та інших. Варто відзначити необхідність продовження в сучасних умовах дослідження механізму формування податкових надходжень та вибіру пріоритетів на перспективу.

Незважаючи на те, що регіональна податкова політика є складовою частиною податкової політики держави, між ними існують відмінності. Кожному регіону притаманні індивідуальні особливості, які здійснюють вплив на його економіку [1]. Формування ефективного механізму податкових надходжень як у країні, так і в окремих регіонах передбачає проведення комплексного статистичного дослідження податкових надходжень до бюджету з позиції системності. Результати аналізу є базою, на яку спираються органи управління при проведенні податкової політики.

Метою статті є визначення основних складових механізму формування податкових надходжень, встановлення факторів, що впливають на їх обсяг.

Механізм формування податкових надходжень - це сукупність методів, інструментів, важелів, прийомів, які спираючись на правову базу, визначають взаємовідносини між суб'єктами оподаткування. Його цільову спрямованість визначає безпосередньо податкова політика держави. Так завдяки регулюванню рівня податкових надходжень, зміни форм оподаткування, ставок, надання пільг у країні можна впливати на розвиток пріоритетних галузей економіки, стимулювати активність підпрємств.

Основою для формування податкових надходжень до бюджетів усіх рівнів виступає законодавча база, яка регламентує весь механізм оподаткування. При цьому податкові платежі являють собою складну систему взаємопов'язаних елементів. Усі складові механізму оподаткування підпорядковуються загальним цілям наповнення бюджету країни. Беззаперечною умовою є забезпечення одночасної реалізації у повному обсязі функцій податків.

Побудова механізму формування податкових надходжень повинна супроводжуватись дотриманням певних принципів, з допомогою яких поряд із забезпеченням росту економіки здійснювалося би стимулювання розвитку виробництва та забезпечувалась співпраця платників податків із податковими органами. Графічно місце принципів оподаткування у процесі формування податкових надходжень до бюджету зображено на рис. 1.

Погоджуючись із твердженнями Дж. Стігліца, варто зазначити, що формування податкових надходжень до бюджетів усіх рівнів повинно супроводжуватись втіленням у життя таких принципів як економічна ефективність, адміністративна простота, гнучкість, політична відповідальність, справедливість [8]. За умови децентралізаційних процесів податкова політика повинна втілювати принципи системності, стабільності в оподаткуванні, достатності, які доречно об'єднати у напрями бюджетного забезпечення, етико-правового та загальноекономічного спрямування [4; 96-134]. податковий надходження бюджет

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Рис. 1. Модель організації податкових надходжень до бюджетів усіх рівнів*

* Автор склав самостійно

Сутність механізму формування податкових надходжень до бюджетів усіх рівнів можна наглядно зобразити з допомогою концептуальної схеми (рис. 2). Вона допомагає виділити учасників взаємодії, що забезпечують наповнення бюджету податковими платежами, чинники впливу на рівень надходжень, сфери та результати процесу формування платежів. Кінцевою метою формування державних фінансів за рахунок податків є реалізація соціально-економічних інтересів населення, суб'єктів господарювання та держави вцілому.

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Рис. 2. Концептуальна схема формування податкових надходжень*

* Автор склав самостійно

Весь процес формування податкових надходжень піддається впливу різного роду чинників, які визначають властивості податкової системи, її характер. Конкретні фактори впливу зумовлені сукупністю суспільних, матеріальних і природних умов. Зміна будь-якого з них спричиняє зміну певною мірою рівня платежів до бюджету. До таких чинників можна віднести війну, кризові явища в економіці, рівень тіньової економіки, зайнятість та платоспроможність населення тощо. Розуміння сутності і способів впливу різноманітних чинників дає змогу досягнути більш ефективного рівня формування податкових доходів держави.

Усі соціально-економічні процеси породжуються суспільно-виробничими відносинами, що виникають між різними верствами населення. Тому на податкоспроможність платників (і, відповідно, на рівень сплати податків до бюджету) впливають різні за масштабами, природою та характером фактори [2]. Їх можна класифікувати на: макро- (сформовані на державному рівні) та мезо- (на рівні регіону) фактори; зовнішні та внутрішні; об'єктивні та суб'єктивні; фактори первинної та вторинної дії.

Зовнішні макрофактори утворюються під впливом загальнодержавних та світових тенденцій. Вони впливають на формування у регіоні бази оподаткування. До цього виду факторів відносяться економічні, соціальні та інші умови житєдіяльності населення, які відіграють надзвичайно важливу роль (особливо у кризовий період).

У свою чергу, внутрішні фактори формуються та проявляються на місцевому рівні. Вони здійснюють вплив на усі сторони життєдіяльності громадян і визначають можливості регіону щодо надходження податків до бюджету. Ці фактори включають забезпечення нормативними, фінансовими, кадровими, технічними ресурсами регіону, процеси інформатизації, характер взаємовідносин фіскальних органів із платниками, тощо [3].

Об'єктивними факторами є діюча нормативно-правова база, економічна структура регіону та його матеріальне забезпечення, величина і структура експорту і імпорту, кон'юнктура цін тощо. До суб'єктивних факторів відносяться стан та механізм регіональної податкової політики, ефективність податкового менеджменту з боку фіскальних органів, професійні якості населення, менталітет громадян (рівень податкової свідомості) [5].

Визначальними на регіональному рівні є об'єктивні фактори, які здійснюють безпосередній вплив на прибутковість, конкурентоспроможність регіону та його економічну ситуацію загалом. Сюди можна віднести стан інвестиційно-інноваційної діяльності, економічну активність населення, організацію та структуру виробництва, регіональну орієнтацію на експорт та імпорт товарів, територіальну організацію промисловості, стан податкової системи регіону та коливання надходжень, добробут населення тощо.

Наповнення бюджету податковими надходженнями забезпечується завдяки використанню адміністративних, економічних та соціальних методів. Конкретна форма їх вираження визначається рівнем розвитку країни, її соціально-економічним становищем.

Адміністративні методи включають законодавчі акти, які регламентують права та обов'язки усіх суб'єктів взаємодії, що забезпечують наповнення бюджету податковими платежами [6]. Так, у 2010 році прийнятий Податковий кодекс України, який регулює умови нарахування та збору надходжень до бюджету, численні поправки до нього.

Конкретна соціально-економічна ситуація в країні та прагнення уряду провести зміни у тому чи іншому напрямі визначають вибір економічних методів, які реалізуються через проведення податкової політики.

Податкова політика - це встановлення державою законодавчо закріпленого порядку нарахування та сплати податків до централізованих грошових фондів держави. Вона здійснює вплив на діяльність підприємств, розвиток галузей економіки та структуру національної економіки загалом [7].

Найчастіше ефективним є поєднання різних механізмів оподаткування. Податкові надходження до субнаціональних бюджетів можуть включати: податки, ставку та базу оподаткування яких встановлюють органи влади місцевого рівня; платежі, базу оподаткування для яких визначає державне законодавство, а ставки визначають місцеві органи влади; податки, механізм стягнення яких повністю регламентується загльнодержавними законодавчими органами, а фіксована частка надходжень зараховується до місцевих бюджеті (визначення пропорцій може здійснюватися за різними критеріями); цільові та нецільові трансферти.

Ефективність застосовуваних методів проявляється у їх єдності, комплексності та системності, за умови урахування положень законодавчої бази та фінансових можливостей економіки країни в цілому і її регіонів зокрема щодо забезпечення податкових надходжень у державну та місцеву казну. Тільки після проведення глибокого статистичного аналізу наявної інформації щодо формування та надходження податкових платежів до бюджету можна оцінити необхідність коригування економічної ситуації у країні.

Зазначимо, що розробка конкретного механізму формування податкових надходжень, методики реалізації податкового потенціалу певною мірою залежить від концепції регіонального розвитку. Наявність у регіоні достатнього рівня власних коштів забезпечує йому певний рівень самостійності. Однак, враховуючи всі аспекти, найбільш раціональними і дієвими є партнерські взаємовідносини „центру” і регіонів.

Використана література

Khaleghian P. Decentralization and public services: the case of immunization. Washington, D. C.: The World Bank, 2003.

Горленко І. О., Тарангул Д. О., Степаненко А. А. Фактори впливу на формування податкових надходжень із регіонів // Науковий вісник Національного університету ДПС України (економіка, право).- Ірпінь, 2010. - № 2 (49).

Денисенко М. П. Проблеми формування національної інноваційної системи України / М. П. Денисенко, Т. Є. Воронкова, С. В. Ладика // Актуальні проблеми економіки. - 2008. - №4 (82). - с. 73-81.

Державна регіональна політика України: особливості та стратегічні пріоритети: Монографія; [за ред. З. С. Варналія]. - К.: НІСД, 2007. - 820 с. [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http: //old.niss.gov.ua/book/Varnalij/index.htm.

Лондар С. Л. Фінанси: навчальний посібник для ВНЗ / С. Л. Лондар, О. В. Тимошенко. - Вінниця: Нова Книга, 2009. - 384 с.

Мельник В. М. Оподаткування: наукове обгрунтування та організація процесу: Монографія / В. М. Мельник. - К.: Комп'ютерпрес, 2006. - 277 с.

Огонь Ц. Г. Домінанти фінансової стабільності в розвитку зобов'язань держави // Фінанси України. - 2008. - №5. - с. 32 - 41.

Стігліц Дж. Е. Економіка державного сектора: Пер. з англ. А. Олійник, Р. Скільський. - К.: Основи, 1998.

Размещено на Allbest.ru