Проблемы гармонизации налогообложения в фискальной политике Казахстана

Размещено на http://www.Allbest.ru/

Евразийский национальный университет им. Л.Н. Гумилёва

Казахский агротехнический университет им. С. Сейфуллина

Проблемы гармонизации налогообложения в фискальной политике Казахстана

Берстембаева Р.К., к.э.н., доцент

Тлеужанова Д.А., к.э.н., доцент

г. Астана, Республика Казахстан

Тенденции развития и углубления интеграционных процессов в мировой экономике вызывают необходимость гармонизации налогообложения. Происходящие в Казахстане реформы в области бюджета и налогов, процесс интегрирования казахстанской системы налогообложения в мировую требуют корректировки целей и задач, а также механизмов реализации фискальной политики государства. Данный процесс осложняется тем, что в фискальной политике тесно переплетаются правовые, методологические, организационные аспекты.

Гармонизацию или унификацию национальных законодательств в сфере налогообложения необходимо рассматривать как одну из основных задач формирования межгосударственного интеграционного объединения и важным направлением налоговой политики ряда государств.

В целях эффективного развития межстрановых экономических объединений одним из основных направлений по гармонизации налогообложения является правовое регулирование прямого налогообложения, т. к. разный уровень налогового бремени (нагрузки) ведет к созданию различных условий налоговой конкуренции стран - участниц объединения.

В последнее время в Казахстане проведена большая работа для удобства налогоплательщиков. Повсеместно реализована автоматизированная услуга по онлайн регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и выдачи патента. Отменена обязанность налогоплательщиков по предоставлениюсправки об отсутствии задолженности в органы юстиции и миграции путем реализации электронного обмена. Увеличен налоговый период для предоставления упрощенной декларации с квартального на полугодовое. Вместо штрафа введена мера «предупреждение» за нарушение, совершенное впервые в календарном году.

С 2012 года налоговая служба Казахстана является полноправным членом Внутриевропейской организации сотрудничества налоговых администраций (IOTA). Казахстан является членом Глобального форума Организации экономического сотрудничества и развития (OECD) по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях.

С 1 августа 2013 г произведена централизация налогового аудита и возврата НДС, контрольная функция исключена во всех 215 районных подразделениях Налогового комитета. Вводится Система управления рисками в сфере производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции. Расписаны основные бизнес-процессы налоговых органов. Завершена работа международного эксперта по модернизации акцизных процедур. Разработан Законопроект по вопросам всеобщего декларирования и связанных с ним более двадцати нормативно-правовых актов.Заключён контракт с международным IТ консультантом, который является связующим звеном в работах по концепции развития IТ систем, выбору технологических решений, разработки технических спецификаций.

В 2013 году в Налоговом комитете Министерства финансов РК разработаны и внедрены регламенты по услугам, автоматизировано 23 услуги из 32 (72%), 16 услуг стали доступны через портал «Электронного правительства». По онлайн-регистрации зарегистрировано более 2 тысяч начинающих предпринимателей, выдано в электронном виде порядка 440 патентов. Всего за год оказано около 16 млн. услуг, в том числе 12 млн. - в электронном виде [1; 2].

Утверждены критерии оценки деятельности налоговых органов, которые учитывают не только эффективность мероприятий по контролю за соблюдением налогового законодательства, но и состояние работы с налогоплательщиками в целом. Анализ результатов в соответствии с этими критериями позволит более точно оценить результативность работы налоговых органов, в том числе и в отношении налогов, поступающих в бюджеты субъектов и местные бюджеты. На основании этих критериев утверждена и начала применяться система премирования сотрудников налоговых органов в зависимости от достигнутых результатов.

Подход, основанный на разделении функций по принятию решений по результатам налоговых проверок, выполняемых контрольными подразделениями налоговой службы, и рассмотрению жалоб налогоплательщиков на указанные решения, оправдывает себя. Изменение подходов к организации налогового контроля, а также усиление аналитической составляющей в деятельности налоговой службы, приводит к заметному сокращению количества выездных налоговых проверок.

Сегодня Казахстан занимает 18 место в рейтинге стран «DoingBusiness» по индикатору «Налогообложение». Это связано с успехом реформ в налоговой системе РК. В республике сократилось количество налогов до 13, а сборов и платежей до 17. Самое главное сегодня налоги в республике обеспечивают 95,2% доходов государственного бюджета, а также - 99% поступлений средств в Национальный фонд Республики Казахстан. В республике значительно снижена налоговая нагрузка путем снижения ставки корпоративного подоходного налога с 30до 20%, а также - по налогу на добавленную стоимость с 13до 12%.

Доходы бюджета расширенного правительства Республики Казахстан по оценке Международного валютного фонда в 2013 году составили 22,4% от размера ВВП (рис. 1). Это примерно в два раза меньше, чем в среднем по странам Европейского союза, однако несколько выше, чем в ряде других развивающихся стран. Такие показатели позволяют сделать вывод об относительно небольшой фискальной нагрузке на экономику Казахстана и, соответственно, достаточно высокой привлекательности экономики республики для инвестирования средств. И одновременно свидетельствуют об относительно невысоком государственном социальном обеспечении граждан. фискальный политика казахстан налогоплательщик

Эффективность налоговой системы определяется уровнем налоговых поступлений, качеством налогового планирования, снижением сумм недоимки. Между тем, по оценкам специалистов, следует заметить, что на низком уровне остается уровень взыскания в бюджет налогов доначисленных налоговыми органами. Все это свидетельствует о том, что в механизме налогового администрирования имеются отдельные недостатки:

- заниженное планирование налоговых поступлений и увеличение расходной части бюджета, приводящее к росту бюджетного дефицита;

- неравномерное поступление в бюджет корпоративного подоходного налога, связанное с практикой использования авансового механизма уплаты;

- значительное превышение возврата НДС из бюджета (543,3 млрд тенге) в 2012 году в 2,3 раза показателя 2011 года;

- низкий уровень взыскания в бюджет налогов, доначисленных налоговыми органами [2].

Рис. 1. Доходы государственного бюджета, в % к ВВП

Механизм предоставления льгот и преференций по налогам и таможенным платежам не направлен на поддержку хозяйствующих субъектов - производителей товаров с добавленной стоимостью. Методики оценки эффективности налоговых и таможенных льгот Правительством не разработаны. Реализация налоговых реформ в части развития интеграционных процессов характеризуется недостаточным уровнем гармонизации налогообложения, большим разбросом ставок по НДС в странах-участницах Таможенного Союза; при таможенном оформлении товаров необходим большой объем документов, что сдерживает эффективность таможенного администрирования. В 2012 году более 90 таможенных платежей составляли пошлины на импорт, распределенные ввозные таможенные пошлины, вывозная пошлина на сырую нефть.

Решение названных и других проблем возможно при условии продолжения работы по совершенствованию налогового администрирования. В рамках международного сотрудничества в Казахстане заключены 3 соглашения об обмене информацией по налоговым вопросам, подписаны 44 налоговых конвенции об избежание двойного налогообложения. Представляется важным решить следующие задачи:

- включить положения о принципах разработки и требований к формам налоговой отчетности;

- включить положения о принципах и правилах ведения раздельного налогового учета;

- определить критерии включения налогоплательщиков в перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, а также перечня информации, представляемой по мониторингу;

- описать цели, принципы, виды и методы камерального контроля, а также положений по оформлению и применению результатов камерального контроля;

- разработать и включить в Налоговый кодекс четкий порядок проведения налоговых проверок и апелляции их результатов.

Считаем целесообразным принятие следующих мер:

- оценка результатов предоставления налоговых льгот по отдельным видам налогов;

- контроль эффективности налоговых проверок;

- минимизация налоговых рисков;

- совершенствование системы управления налоговыми рисками;

- контроль эффективности механизма налогового администрирования по каждому виду налогов, сборов и платежей.

Совершенствование налогового менеджмента основывается не только на законодательстве, но и требует изменения культуры и идеологии взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками. В рамках этой деятельности проводятся организационные преобразования в системе налоговых органов. Будут приняты и внедрены административные регламенты деятельности налоговых органов, определяющие процедуры рассмотрения заявлений налогоплательщика, выдачи необходимых документов и т.д.

Библиографический список

1. 77 млрд. тенге сверх плана поступило в госбюджет. Брифинг с участием Председателем Налогового комитета А. Джумадильдаева // Вестник Налоговой службы Казахстана №4 (176), апрель 2014. с.2.

2. Отчет Счетного Комитета об исполнении республиканского бюджета за 2013 год, Астана

Размещено на Allbest.ru