Рента и земельный налог: совершенствование методики расчета
Подход к стоимостной оценке земельных ресурсов, основанный на соотношении спроса и предложения на продукцию сельского хозяйства и на доходности в зависимости от влияния ряда внутренних и внешних факторов. Принципы расчета налоговых изъятий за пользование.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 28.10.2018 |
| Размер файла | 25,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
УО "Белорусский государственный экономический университет"
Рента и земельный налог: совершенствование методики расчета
А.В. Мозоль
г. Минск, Республика Беларусь
Аннотация
В обеспечении устойчивого развития агропромышленного производства существенную роль играют механизмы объективной оценки величины и эффективности использования производственных ресурсов. Особая значимость в этом процессе отводится земельным угодьям как основному фактору производства в сельском хозяйстве. На основе детального изучения отечественного и зарубежного опыта определения стоимости и цены сельскохозяйственных земель как основы для определения платежей в системе землепользования, в статье используется авторский подход к стоимостной оценке земельных ресурсов, основанный на соотношении спроса и предложения на продукцию сельского хозяйства и на доходности аграрного производства в зависимости от влияния ряда внутренних и внешних факторов. На основе данного методологического подхода определены принципы расчета налоговых изъятий за пользование сельскохозяйственными угодьями в зависимости от различных природных и социально-экономических факторов в стратегической перспективе. В статье на основании практических расчетов предложены методические подходы по совершенствованию расчетов рентного дохода и ставок земельного налога, что позволит стимулировать рациональное землепользование и охрану земель сельскохозяйственного фонда, а также будет способствовать выравниванию социально-экономических условий хозяйствования на землях.
In maintenance of a sustainable development agroindustrial production the essential role is played by mechanisms of the impartial assessment size and productivity operating resources. The special importance in this process is taken away to ground grounds as to a production major factor in agriculture. On the basis detailed studying of domestic and foreign experience fixing value and the price of farmlands as bases for definition of payments in land tenure system, in the article the author's approach to a cost estimate of the ground resources, based on a supply and demand parity on production of agriculture and on yield of agrarian production depending on influence of some internal and external factors is used. On the basis of the given methodological approach principles of account tax exemptions for use of agricultural grounds depending on various natural and socio-economic factors in strategic prospect are advanced. In the article on the basis of practical accounts methodical approaches on perfection of accounts of the unearned income and land charges rates that will allow to stimulate rational land tenure and protection of the earths of agricultural fund are offered, and also will promote alignment of social and economic conditions of managing on the earths.
Введение
Основная функция платности на землю на современном этапе состоит в стимулировании рационального использования всех земель как сельскохозяйственного назначения, так и городских, находящихся под военными объектами и т.д. Ставки земельного налога, с одной стороны, целесообразно устанавливать на таком уровне, чтобы поддерживать достаточную заинтересованность хозяйств в рациональном использовании земли, с другой - не подрывать заинтересованность в рациональном использовании земель. Согласование этих двух противоречивых задач и есть главная проблема при решении вопроса о величине ставок земельного налога [1].
Налоговая система в сельском хозяйстве должна быть органически привязана к различиям в доходах в форме земельной ренты, связанной с качеством и местоположением земельных участков, эффективностью добавочных вложений в землю, а также исключительно благоприятными условиями производства отдельных видов продовольственных товаров. Это значит, что налоговую систему необходимо применять гибко, дифференцированно по строго объективным критериям и фиксировать на определенный период в соответствии с такими критериями. В связи с этим особую актуальность в настоящее время имеет научно обоснованное, объективное определение размера земельного налога, который должен представлять собой конкретную форму изъятия и перераспределения рентного дохода.
Цель работы: разработать и обосновать методические подходы к совершенствованию расчетов рентного дохода и ставок земельного налога, стимулирующих рациональное землепользование и охрану земель сельскохозяйственного фонда, а также будет способствовать выравниванию социально-экономических условий хозяйствования на землях. В настоящее время в отечественной науке и практике не выработан единый подход к стоимостной оценке сельскохозяйственных земель как основному базовому показателю при расчете земельного налога, что обусловлено использованием различных методов и методик при ее определении. Вследствие этого, в трудах аграрных экономистов величина стоимостной оценки 1 га земли в сельском хозяйстве существенно колеблется, что влечет за собой различные оценки ресурсообеспеченности и результативности сельскохозяйственного производства. Возникает необходимость разработать объективные, наиболее приемлемые в современных условиях подходы к стоимостной оценке важнейшего аграрного ресурса. Методическое обеспечение данного процесса, а также обоснование стратегических направлений повышения доходности аграрных предприятий явились целью данной работы.
рента земельный налог стоимостная оценка
Основное содержание исследования
Материал и методика исследований. Методическую основу исследования составляют общенаучные и диалектические методы познания: экономико-статистический, монографический, расчетно-конструктивный, группировки и сравнения, экономико-математический, анализ и синтез. Информационную базу исследования составили материалы Министерства статистики и анализа и Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь, годовые отчеты сельскохозяйственных предприятий, труды известных отечественных и зарубежных экономистов, научные публикации отечественной и зарубежной печати. Обработка статистических материалов проводилась на ПЭВМ при помощи специальных программ.
Результаты исследований и их обсуждение. Отправным пунктом расчета ренты являются предельные земли, на которых при данном соотношении цен и затрат не возмещаются или только возмещаются затраты на возделывание культуры (производство продукции). Для их определения в данном исследовании использовано различие почвенного плодородия (гумуса) и его влияние на урожайность зерновых культур при неизменном содержании в почве фосфора и калия. Показатель наличия гумуса в почве относительно стабилен и, кроме того, характеристика его процентного содержания имеется в каждом хозяйстве в агрохимической карте в разрезе рабочих участков. Но учет урожайности культур по участкам, как правило, не ведется. Поэтому целесообразно применять расчетную урожайность по среднему содержанию гумуса в почве.
Данный метод применим для всех форм собственности на сельскохозяйственные угодья. Алгоритм расчета ренты (Др.) можно выразить, используя следующие формулы:
Д р = (Ц р - Ц п) * У н, (1)
где Ц р - средневзвешенная (по видам культур и каналам реализации) цена продажи основной продукции на дату проведения расчетов, долл. /т;
Ц п - индивидуальная цена производства, долл. /т;
У н - урожайность нормативная, ц/га.
Индивидуальную цену производства (Цп) можно рассчитать как:
Ц п = С н * Р н, (2)
где С н - нормативная себестоимость продукции, долл.;
Р н - норматив рентабельности (1,35).
Расчеты показывают, что применительно к условиям Беларуси предельными землями являются почвы с содержанием гумуса ниже 2,0%, поскольку они имеют отрицательную земельную ренту, а рентообразующими - с содержанием гумуса 2,2 % и выше (таблица).
Таблица - Определение предельных и рентообразующих земель
|
Содержание в почве питательных веществ |
Урожайность, ц/га |
Чистый доход, долл. / га |
Рента, долл. / га |
Цена земли, долл. / га |
Налог, долл. / га |
|||
|
гумус, % |
фосфор, мг/ кг |
калий мг/ кг |
||||||
|
1,8 |
180 |
180 |
16 |
10 |
-28 |
200 |
2 |
|
|
1,9 |
180 |
180 |
18 |
30 |
-8 |
300 |
3 |
|
|
2,0 |
180 |
180 |
20 |
40 |
2 |
500 |
5 |
|
|
2,2 |
180 |
180 |
25 |
80 |
42 |
1400 |
42 |
|
|
2,4 |
180 |
180 |
30 |
120 |
80 |
2400 |
80 |
|
|
2,6 |
180 |
180 |
35 |
150 |
112 |
3400 |
112 |
Источник: данные научных исследований БелНИИПА (Богдевич И.М., Лапа В.В., Очковская Л. В.), [4, 5], расчеты автора.
Из данных таблицы следует вывод, что предельными землями для условий республики являются те, содержание гумуса в которых менее 2,0%. На этих землях рента отрицательная. Тем не менее в Российской Федерации, к примеру, для нерентоносных земель устанавливается рентный доход в размере 396 российских рублей, что, в зависимости от валютного курса, равняется 12-14 долларам США.
Рентообразующие земельные угодья при всех равных условиях образуются только при 2,2% -ном содержании гумуса в почве. При содержании гумуса в почве 2,2% и более величина налоговых изъятий при действующих ценах на обслуживание производства и реализацию продукции сельского хозяйства не может быть выше 3% от цены земли, что и подтверждают расчеты:
Д р = (190-110*1,35) = 42 долл. /га, 42 * 100/1400 = 3 %.
Кроме того, во многих отечественных методиках расчета стоимости земли [2, 3] принят срок капитализации, равный 33 годам, что свидетельствует о величине принятого ссудного процента (кредитной ставки) в размере 3% годовых.
Учитывая вышеизложенное, предлагается установить налог на землю для предельных земель в размере 1% от цены земли, для рентообразующих - в размере 3% от цены земли. При этом размер налога должен устанавливаться непосредственно для каждого предприятия в отдельности или для групп хозяйств, имеющих одинаковые или схожие условия хозяйствования с учетом ряда факторов, влияющих на его величину. Для объективной оценки ренты необходимо вводить поправочные коэффициенты к стоимости земли и величинам земельного налога. Наибольший вклад в эти значения вносит удаленность участков от рынков сбыта товарной продукции. Для учета этого обстоятельства вводятся поправочные коэффициенты, учитывающие удаленность участка от районного центра (К1) и близлежащего районного центра от областного (К2):
; (3)
где Ру - удаленность данного земельного участка от районного центра (км);
Рр - среднерайонная удаленность хозяйств от районного центра (км).
, (4)
где - удаленность районного центра от областного (км);
- среднеобластная удаленность районных центров от областного (км).
Помимо удаленности участков от рынков сбыта, значительный вклад в величину стоимости земли и земельного налога вносит обеспеченность районов дорожной сетью. Для учета этого обстоятельства предлагается ввести дорожный коэффициент (К3), равный общей протяженности дорожной сети (км) на каждые 100 кв.км территории. Отношение среднего по району значения этого коэффициента (Др.) к его среднеобластному значению (До) дает поправочный коэффициент, учитывающий вклад развитости дорожной сети в величину стоимостной оценки земли и земельного налога:
. (5)
При определении стоимости земли (или величины земельного налога) необходимо учитывать и количество сельскохозяйственных земель, приходящееся на душу населения в данном районе, иначе говоря, необходимо ввести понятие коэффициента землеобеспеченности:
, (6)
где - землеобеспеченность в данном районе (га/чел);
- среднеобластная землеобеспеченность (га/чел).
Для стимуляции расширенного воспроизводства почвенного плодородия и предупреждения его необоснованного снижения предлагается ввести коэффициент экологической эффективности использования плодородия почв:
, (7)
где - исходное плодородие при получении земельного участка (балл);
- плодородие при последующем туре оценки земель (балл).
При расчете земельного налога необходимо при каждом последующем туре оценочных исследований сельскохозяйственных земель полученную ставку корректировать на величину К5. Тогда в конечном итоге для исчисления стоимости земель сельскохозяйственного назначения и величины земельного налога необходимо учитывать поправочные коэффициенты: месторасположения земельных участков; дорожный коэффициент; коэффициент землеобеспеченности; коэффициент экологической эффективности.
Заключение
Согласно расчетам, стоимостная оценка 1 га сельскохозяйственных угодий по предлагаемой методике в 2,5 - 5,4 раза меньше стоимостной оценки сельскохозяйственной земли, учитываемой по методикам отечественными учеными-аграриями в настоящее время [6, 7, 8].
Данный подход к определению коэффициентов корректировки стоимости сельскохозяйственных угодий и, соответственно, ставок земельного налога, позволяет значительно раздифференцировать по цене почвы одинакового плодородия в зависимости от социально-экономических и географических факторов. Он позволит стимулировать рациональное землепользование и охрану земель сельскохозяйственного фонда, а также будет способствовать выравниванию социально-экономических условий хозяйствования отечественных производителей аграрной продукции.
Литература
1. Мозоль, А.В. Платность землепользования и налоги / А.В. Мозоль / Агроэкономика, 2004. - №3. - С.7-8.
2. Мозоль, А.В. Зарубежный и отечественный опыт стоимостной оценки земли / Мозоль А.В. / Агроэкономика, 2004. - № 4. - С.21 - 24.
3. Производственный потенциал села и его оценка / П.В. Лещиловский [и др.]. - Мн.: БГЭУ, 2000. - 42 с.
4. Лещиловский, П.В. Теоретические и практические особенности налогообложения земельных ресурсов в современных условиях / П.В. Лещиловский, А.В. Мозоль - Эковест, 2003 - № 4. - С.668 - 684.
5. Скоропанов, С.Г. Земельная реформа и ее последствия / С.Г. Скоропанов - Минск: БелНИИАЭ, 1995. - 89 с.
6. Гусаков, В., Научные основы совершенствования действующего механизма хозяйствования АПК / В. Гусаков, В. Бельский / Аграрная экономика, 2007. - № 1. - С.2-21.
7. Эколого-экономические нормативы эффективного использования разнокачественных земель сельскохозяйственного назначения / Гусаков В.Г. [и др.]. - Минск: Институт аграрной экономики НАН Беларуси, 2003. - 72 с.
8. Экономика предприятий и отраслей АПК / Под ред. П.В. Лещиловского, В.С. Тонковича, Л.Ф. Догиля. - Минск: БГЭУ, 2001. - 264 с.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Земля как вид природных ресурсов, ее классификация по категориям и роль целевого назначения. Понятие и сущность земельного налога, объекты и субъекты налогообложения. Порядок расчета земельных сборов, особенности заполнения декларации по налогу.
курсовая работа [31,3 K], добавлен 03.10.2010Классификация методов расчета единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Методы применения ЕНВД: налогообложение валовой выручки, процент от активов, метод контракта, налогообложение сельского хозяйства. Основные принципы расчета и уплаты ЕНВД в России.
курсовая работа [36,9 K], добавлен 11.01.2017Детальная характеристика налога на имущество российских организаций. Особенности объектов налогообложения. Принципы расчета авансовых платежей. Порядок расчета налога на имущество иностранными организациями. Сущность земельного и транспортного налогов.
контрольная работа [58,7 K], добавлен 18.04.2015Обзор налоговых платежей и сборов, совершаемых физическими лицами: налог на доходы и на имущество, транспортный и земельный налог. Расчет налоговой нагрузки - всех налоговых платежей за текущий год. Проблемы налогообложения и защиты прав физических лиц.
реферат [285,3 K], добавлен 02.02.2011Теоретические основы и история института налогообложения земельных ресурсов, нормативно-правовая база, регламентирующая порядок исчисления и уплаты земельного налога. Система льготного обложения по земельному налогу для организаций и физических лиц.
дипломная работа [2,2 M], добавлен 21.06.2011Федеральные и местные налоги и платежи за использование природных ресурсов: водный, земельный, пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. Налоговый период, порядок исчисления, право на налоговый вычет, льготы; единый налог.
курсовая работа [80,9 K], добавлен 13.12.2010Рассмотрение истории введения, законодательного регулирования, классификации (прямой, местный, общий, регулярный, смежный, закрепленный), проблем взимания (утверждение формы авансового расчета, отказ от предоставления пошлинных льгот) земельного налога.
курсовая работа [59,5 K], добавлен 28.05.2010Прямой метод расчета наращенной суммы и современной стоимости потока платежей. Годовая рента постнумерандо. Определение доходности облигации к погашению. Расчет ренты с постоянным абсолютным изменением членов во времени. Нахождение дисконта векселя.
задача [81,5 K], добавлен 18.08.2013Налог на добычу полезных ископаемых. Плата за пользование недрами, акваторией, участками морского дна. Водный налог, лесные платежи, плата за загрязнение окружающей среды. Сборы за пользование объектами животного мира, водных биологических ресурсов.
контрольная работа [46,8 K], добавлен 18.04.2015Налог на добавленную стоимость. Акцизы. Налог на доходы физических лиц. Единый социальный налог. Налог на прибыль организаций. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Государственная пошлина.
курсовая работа [38,5 K], добавлен 25.10.2008Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС РФ и ФОМС РФ. Изменения налогового законодательства в отношении страховых взносов, порядок их расчета. Характеристика налога на доходы физических лиц. Пример расчета стандартных, профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ.
курсовая работа [40,1 K], добавлен 08.01.2016Характеристика и расчет ряда налоговых сборов: акцизов, налога на добавленную стоимость, на доходы физических лиц, единый социальный, водный налог, налог на прибыль организаций, на добычу полезных ископаемых, сборы за пользование объектами животного мира.
контрольная работа [46,0 K], добавлен 22.11.2010Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов как федеральный налог. Налогоплательщики сборов за пользование объектами животного мира. Ставка и порядок исчисления сборов. Пользование объектами водных биологических ресурсов.
контрольная работа [28,4 K], добавлен 17.11.2010Экономическое содержание налоговых льгот. Практика использования инвестиционных налоговых скидок и кредитов. Амортизационные отчисления как источник собственных ресурсов организаций. Роль специальных налоговых режимов в развитии национального хозяйства.
реферат [22,3 K], добавлен 25.12.2014Эффект финансового рычага, европейская и американская концепция. Варианты и условия привлечения заемных средств. Специфика расчета финансового рычага в российских условиях. Неустойчивость спроса и цен на готовую продукцию, финансовых условий кредитования.
курсовая работа [80,0 K], добавлен 03.02.2013Налоги платежи за использование природных ресурсов: за пользование лесным фондом; водными объектами; объектами животного мира; добычу полезных ископаемых; земельный налог; за нормативные и сверхнормативные выбросы вредных веществ, размещение отходов.
контрольная работа [28,1 K], добавлен 16.11.2010Методика и принципы расчета облагаемого оборота предприятия, а также суммы налога на добавленную стоимость за отчетный период. Варианты расчета налога на доходы физического лица, участника боевых действий в Афганистане, с учетом всех стандартных вычетов.
контрольная работа [12,8 K], добавлен 02.12.2009Элементы водного налога и неналоговая плата. Виды платежей за пользование водными объектами. Порядок исчисления и сроки уплаты водного налога, а также представление налоговых деклараций по нему. Налог за пользование подземными водными объектами.
презентация [53,8 K], добавлен 24.08.2011История Земельного налога в Киевской Руси. Урегулирование земельных и податных отношений в Соборном Уложении 1649 г. Отмена крепостного права и начало земельной реформы Петра I. Положение о государственном контроле за использованием земель от 1970 г.
презентация [2,6 M], добавлен 14.01.2015Теоретические и методологические аспекты анализа финансового состояния предприятия и оценки внешних и внутренних факторов, влияющих на него. Исследование факторов и показателей коммерческой устойчивости ломбарда "Ломбардист", его финансового состояния.
дипломная работа [493,6 K], добавлен 22.12.2013
