Роль фискальной функции налогов на региональном уровне (на примере Иркутской области)

Размещено на http://www.allbest.ru/

УДК 336.221.22

Роль фискальной функции налогов на региональном уровне (на примере Иркутской области)

Сорокина Анна Ивановна, к.э.н.

Ангарская государственная техническая академия

Статья раскрывает роль фискальной функции налогов, которая является основополагающей для формирования бюджетов всех уровней. Значение данной функции подтверждается анализом доходной части регионального бюджета на примере Иркутской области. Особое внимание автор уделяет причинам изменения объемов поступления налогов с учетом региональной специфики. бюджет налог фискальный

Ключевые слова и фразы: налог; фискальная функция налогов; региональный бюджет; доходы бюджета; налоговые поступления.

The article reveals the role of taxes revenue function, which is the basis for budget formation of all levels. Meaning of this function is supported with the analysis of regional budget gainful part by the example of Irkutsk district. The author pays special attention to the reasons of changing the volumes of taxes taking according to regional specificity.

Key words and phrases: tax; revenue function of taxes; regional budget; budget earnings; taxes taking.

Обеспечение эффективного социально-экономического развития каждого субъекта Российской Федерации обуславливается состоянием его финансовых ресурсов, что приводит к необходимости рассмотрения проблем формирования доходной части бюджетов, а именно их налоговой составляющей.

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ [2], доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. Доходы бюджета - это экономические отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда. Налоговые доходы являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Процесс формирования и мобилизации налоговых платежей в составе финансовых ресурсов государства характеризует фискальная функция налогов.

Проведем анализ состава и структуры налоговых поступлений в доходах территориального бюджета субъекта РФ на примере Иркутской области за 2010-2012 гг. (Таблица 1). Источником данных для анализа явились законы Иркутской области о бюджетах региона за 2010-2012 гг. [1]. Отметим, что к прочим налогам относятся государственная пошлина, сборы за право пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, единый сельскохозяйственный налог и уплаченные суммы задолженности по налоговым платежам.

Таблица 1. Структура налогов в доходах бюджета Иркутской области за 2010-2012 гг.

Приведенные в Таблице 1 данные свидетельствуют о том, что доля налоговых доходов в общей сумме доходов областного бюджета ежегодно возрастает и составляет от 68,4 до 86,2%. Это свидетельствует об укреплении финансовой стабильности области и повышении финансовой автономии регионального бюджета. Данный факт подтверждается тем, что в абсолютном выражении общая сумма доходов бюджета в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизилась, но сумма поступлений налоговых платежей возросла. Таким образом подтверждается значимость фискальной функции налогов на субфедеральном уровне.

Из Таблицы 1 также видно, что основную долю в налоговых доходах в Иркутской области занимают налог на прибыль организации, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на имущество организации и акцизы.

Наибольшую долю поступления налогов в бюджет области составил налог на прибыль организаций: в 2010 г. - 29,9%, в 2011 г . - 40,9%, в 2012 г. - 41,9%. Доля НДФЛ составила в 2010 г. - 34%, в 2011 г. - 29,2%, в 2012 г. - 30,2%. Доля налога на имущество организации сократилась с 15,1% в 2010 г. до 12% в 2012 г. Доля акцизов составила в 2010 г. 13,1%, в 2011 г. - 9,7 %, в 2012 г. - 10,8 %.

Рассмотрим динамику налоговых доходов в бюджете Иркутской области за 2010-1012 гг. (Таблица 2).

Таблица 2. Динамика налоговых поступлений в доходы бюджета Иркутской области за 2010-2012 гг.

Как свидетельствуют данные Таблицы 2, налоговые поступления в абсолютном выражении в составе доходов бюджета Иркутской области имеют устойчивую тенденцию роста. При этом темпы прироста в 2011 году по отношению к 2010 году значительно выше, чем в 2012 году по отношению к 2011 году. Проведем анализ динамики бюджетообразующих налогов. Так, налог на прибыль в 2011 году, в сравнении с 2010 годом, увеличился на 119,9%, в 2012 году по отношению к 2011 году - на 1%. Причиной роста является увеличение прибыли от реализации продукции (работ, услуг), расширение основных фондов. Плательщиками налога на прибыль в Иркутской области являются предприятия химической и нефтехимической промышленности, топливной, электроэнергетической промышленности, лесной, деревообрабатывающей и целлюлозно-бумажной промышленности, горнодобывающей, пищевой и чёрной металлургии. Важным фактором развития промышленности региона являются минерально-сырьевые ресурсы области. В общероссийском производстве Иркутская область обеспечивает 6,5% производства электроэнергии, 15% вывоза деловой древесины, 6% добычи угля, почти 20% общероссийского производства целлюлозы, более 10% картона, перерабатывается около 9% нефти [3].

По НДФЛ наблюдается рост поступлений в 2011 году на 24,8%, в 2012 году - на 8,5%. По налогу на имущество организаций также наблюдается увеличение поступлений в региональный бюджет в 2011 г. на 20%, в 2012 г. - на 5,3%.

Снижение объемов поступления платежей по упрощенной системе налогообложения в 2011 г. по сравнению с 2010 г. объясняется передачей 50% единого налога на основании Закона Иркутской области от 16.07.2010 № 72-ОЗ «О внесении изменений в Закон Иркутской области “О межбюджетных трансфертах и нормативах отчислений доходов в местные бюджеты”» [4] из бюджета Иркутской области в бюджеты муниципальных районов.

Факторами, обусловившими ежегодный рост налоговых поступлений в бюджет Иркутской области, являются:

- рост фонда оплаты труда в регионе;

- увеличение прибыли от реализации продукции ведущих предприятий; - усиление налогового администрирования.

Таким образом, проведя анализ состава, структуры и динамики налоговых поступлений в бюджет Иркутской области, можно сделать следующие выводы.

Во-первых, проведенным анализом подтверждена значимость фискальной функции налогов, т.к. налоговые поступления являются определяющими для бюджета Иркутской области. Ежегодно отмечаются рост налоговых поступлений и повышение доли налоговых платежей в общей сумме доходов бюджета. Этим также подтверждается финансовая самостоятельность региона.

Во-вторых, рост фонда оплаты труда и наличие в Иркутской области стабильно действующих предприятий обеспечивают регулярное поступление налога на прибыль и налога на доходы физических лиц и, соответственно, повышают финансовую независимость региона.

Список литературы

1. Бюджет Иркутской области [Электронный ресурс]. URL: http://irk.gov.ru/activity/sessions/workresults/ obzorses/budget_2011.php (дата обращения: 07.11.2013).

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации № 145-ФЗ от 31.07.1998 // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 31. Ст. 3823.

3. Иркутская область [Электронный ресурс]. URL: http://ru.wikipedia.org/wiki/Иркутская_область (дата обращения:

07.11.2013).

4. О внесении изменений в Закон Иркутской области «О межбюджетных трансфертах и нормативах отчислений доходов в местные бюджеты» [Электронный ресурс]: Закон Иркутской области от 16.07.2010 № 72-ОЗ. URL:

http://www.regionz.ru/index.php?ds=918899 (дата обращения: 07.11.2013).

Размещено на Allbest.ru