Адміністрування єдиного податку в умовах змін в системі оподаткування
Дослідження основних змін до Податкового кодексу України в системі оподаткування при адмініструванні єдиного податку фізичних осіб-підприємців та юридичних осіб та обґрунтування їх ефективності. Умови функціонування спрощеної системи оподаткування.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 04.11.2018 |
| Размер файла | 25,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
ДВНЗ «Прикарпатський національний університет ім. В. Стефаника»
АДМІНІСТРУВАННЯ ЄДИНОГО ПОДАТКУ В УМОВАХ ЗМІН В СИСТЕМІ ОПОДАТКУВАННЯ
Жук О.І.
Анотація
оподаткування податковий адміністрування єдиний
У статті досліджено основні зміни до Податкового кодексу України в системі оподаткування при адмініструванні єдиного податку фізичних осіб-підприємців та юридичних осіб та обґрунтовано їх ефективність. Наведено порівняльну характеристику умов функціонування спрощеної системи оподаткування фізичних осіб-підприємців та юридичних осіб до та після впровадження в дію нових змін в положеннях Податкового кодексу України. Охарактеризовано умови перебування платників єдиного податку при виборі у своїй діяльності спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності.
Ключові слова: спрощена система оподаткування, єдиний податок, платники єдиного податку, фізичні особи-підприємці, групи єдиного податку.
Annotation
Zhuk О.І. ADMINISTRATION SINGLE TAX IN CONDITION OF CHANGES IN THE TAXATION
Vasyl Stefanyk Precarpathian National University,
This article explores the main changes to the Tax Code of Ukraine in the taxation system in the administration of the single tax individual entrepreneurs and legal entities and proved their effectiveness. Comparative characteristic conditions of the simplified system of taxation of individual entrepreneurs and legal entities before and after the introduction of the new changes to the Tax Code of Ukraine. The characteristic conditions of the single tax payers in choosing its activities simplified system of taxation, accounting and reporting.
Key words: simplified tax, single tax payers of the single tax, individual entrepreneurs, single tax group.
Вступ
Мале підприємництво у країнах з ринковою економікою визнано одним із головних факторів політичної та соціальної стабільності національної економіки та суспільства [1]. Для успішного та ефективного розвитку малого підприємництва в Україні потрібна підтримка та стимулювання його розвитку зі сторони держави. Перші кроки було здійснено з прийняттям Указу Президента “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва” та в подальшому з прийняттям Податкового кодексу України. Однак, у зв'язку із постійними змінами та доповненнями до Податкового кодексу України, є необхідність у постійному проведенні досліджень щодо особливостей застосування спрощеної системи оподаткування.
Постановка завдання
Метою статті є визначення та характеристика внесених змін до Податкового кодексу України щодо застосування спрощеної системи оподаткування обліку та звітності та оцінка їх ефективності.
Результати
Законом України “Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи” від 28 грудня р. внесено значні зміни до Податкового кодексу України та податкової системи загалом.
Одним з серед найважливіших нововведень є зміна спрощеної системи оподаткування обліку та звітності суб'єктів господарювання.
Відповідно до Податкового кодексу, спрощена система оподаткування, обліку та звітності - це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених Податковим кодексом, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності [2].
При проведенні податкової реформи відбулося скорочення кількості груп платників податку, які обрали спрощену систему оподаткування - з шести груп до чотирьох груп платників єдиного податку. В таблиці 1, 2, 3 наведено порівняльну характеристику щодо умов оподаткування фізичних осіб-підприємців та юридичних осіб, які обрали спрощену систему оподаткування до 1 січня 2015 року та після 1 січня року.
Таблиця 1
Особливості спрощеної системи оподаткування фізичних осіб-підприємців та юридичних осіб до 1 січня 2015 року
|
Показники |
Фізичні особи-підприємці |
Юридичні особи |
|||||
|
1 Група |
2 Г рупа |
3 Г рупа |
5 Г рупа |
4 Г рупа |
6 Г рупа |
||
|
Граничний обсяг доходу |
до 150 тис. грн. |
до 1 млн. грн. |
до 3 млн. грн. |
до 20 млн. грн. |
до 5 млн. грн. |
до 20 млн. грн. |
|
|
Наймані працівники |
немає |
до 10 осіб |
до 20 осіб |
без обмежень |
до 50 осіб |
без обмежень |
|
|
Види діяльності |
роздрібний продаж товарів на ринках та/ або надання побутових послуг населенню |
надання послуг платникам єдиного податку та/ або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства |
усі види діяльності відровідно до п. 291.5 ПКУ |
усі види діяльності відповідно до п. 291.5 ПКУ |
усі види діяльності відповідно до п. 291.5 ПКУ |
усі види діяльності відповідно до п. 291.5 ПКУ |
|
|
Ставка податку |
1-10 % розміру мінімальної заробітної плати |
2-20 % розміру мінімальної заробітної плати |
3 % від доходу в разі сплати ПДВ; 5 % від доходу в разі включення ПДВ до складу єдиного податку |
5 % від доходу в разі сплати ПДВ; 7 % від доходу в разі включення ПДВ до складу єдиного податку |
3 % від доходу в разі сплати ПДВ; 5 % від доходу в разі включення ПДВ до складу єдиного податку |
5 % від доходу в разі сплати ПДВ; 7 % від доходу в разі включення ПДВ до складу єдиного податку |
|
|
Облік |
Книга обліку доходів |
Книга обліку доходів та витрат (для платників ПДВ) Книга обліку доходів (для не платників ПДВ) |
|||||
|
Термін сплати |
авансовий внесок не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця |
10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал |
|||||
|
Застосування РРО |
не застосовується |
||||||
|
Звітний період |
календарний рік |
календарний квартал |
|||||
|
Термін подачі звітності |
60 календарних днів, наступних за звітним періодом |
40 календарних днів, наступних за звітним періодом |
Таблиця 2
Особливості спрощеної системи оподаткування фізичних осіб-підприємців після 1 січня 2015 року
|
Показники |
Фізичні особи-підприємці |
Фізичні особи-підприємці та юридичні особи |
||
|
1 Група |
2 Г рупа |
3 Г рупа |
||
|
Граничний обсяг доходу |
до 300 тис. грн. |
до 1,5 млн. грн. |
до 20 млн. грн. |
|
|
Наймані працівники |
немає |
до 10 осіб |
без обмежень |
|
|
Види діяльності |
торгівля на ринку та надання побутових послуг населенню |
торгівля для усіх категорій платників, надання послуг населенню або платникам єдиного податку |
усі види діяльності крім тих, які не дають права перебувати на спрощеній системі оподаткування |
|
|
Ставка податку |
до 10 % розміру мінімальної заробітної плати |
до 20 % розміру мінімальної заробітної плати |
2 % від від розміру отриманого доходу в разі сплати ПДВ; 4 % від розміру отриманого доходу в разі включення ПДВ до складу єдиного податку |
|
|
Облік |
Книга обліку доходів |
Книга обліку доходів та витрат (для платників ПДВ) Книга обліку доходів (для не платників ПДВ) |
||
|
Термін сплати |
авансовий внесок не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця |
10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал |
||
|
Застосування РРО |
не застосовується |
застосовується з 01.01.2016 р. |
||
|
Звітний період |
календарний рік |
календарний квартал |
||
|
Термін подачі звітності |
60 календарних днів, наступних за звітним періодом |
40 календарних днів, наступних за звітним періодом |
Провівши порівняння, можна стверджувати, що для суб'єктів господарювання, які перебувають на спрощеній системі оподаткування спостерігаються позитивні зміни щодо проведеної реформи при адмініструванні єдиного податку фізичних осіб- підприємців та юридичних осіб оскільки граничний розмір доходу збільшено, а ставки єдиного податку зменшено. Також слід відмітити, що для третьої групи знято обмеженість щодо кількості найманих працівників з 2015 року. Ще одним позитивним моментом для суб'єктів господарювання малого та середнього бізнесу є запровадження мораторію на перевірки протягом двох років.
Таблиця 3
Особливості спрощеної системи оподаткування юридичних осіб 4 групи (сільськогосподарські товаровиробники) з 01.01.2015 р.
|
Показники |
4 група єдиного податку (сільськогосподарські товаровиробники) |
|
|
Платники податку |
Сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків |
|
|
База оподаткування |
Нормативна грошова оцінка одного гектара сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень), з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного за станом на 1 січня базового податкового (звітного) року |
|
|
Ставки податку |
Розмір ставок податку з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду залежить від категорії (типу) земель, їх розташування та становить (у відсотках бази оподаткування): - для ріллі, сіножатей і пасовищ - 0,45; - для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях - 0,27; - для багаторічних насаджень - 0,27; - для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях - 0,09; - для земель водного фонду - 1,35; - для ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди - 3. |
|
|
Об'єкт оподаткування |
Площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди. |
|
|
Термін сплати єдиного податку |
Щоквартально протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового кварталу, у таких розмірах: у І кварталі - 10 відсотків; у ІІ кварталі - 10 відсотків; у ІІІ кварталі - 50 відсотків; у IV кварталі - 30 відсотків; |
Новим є порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування платниками єдиного податку четвертої групи, до якої належать сільськогосподарські товаровиробники з 01.01.2015 р. після внесених змін до Податкового кодексу України.
Сільськогосподарські товаровиробники для переходу на спрощену систему оподаткування або щорічного підтвердження статусу платника єдиного податку подають до 20 лютого поточного року [4]:
- загальну податкову декларацію з податку на поточний рік щодо всієї площі земельних ділянок, з яких справляється податок - контролюючому органу за своїм місцезнаходженням (місцем перебування на податковому обліку);
- звітну податкову декларацію з податку на поточний рік окремо щодо кожної земельної ділянки - контролюючому органу за місцем розташування такої земельної ділянки;
- розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва - контролюючим органам за своїм місцезнаходженням та/або за місцем розташування земельних ділянок;
- відомості (довідку) про наявність земельних ділянок - контролюючим органам за своїм місцезнаходженням та/або за місцем розташування земельних ділянок.
Висновки
Отже, зміни яких зазнала спрощена система оподаткування, обліку та звітності є позитивним кроком в процесі розвитку суб'єктів малого підприємництва, однак постійні нововведення та зміни податкового законодавства негативно впливають на діяльність суб'єктів господарювання оскільки їм постійно потрібно адаптовуватися до нового законодавства.
Література
1. Мушинська І. С. Переваги та недоліки застосування спрощеної системи оподаткування в Україні [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://nauka.kushnir.mk.ua/?p=64540.
2. Податковий кодекс України від 23.12.2010 року № 2856-VI [Електронний ресурс]. Режим доступу: http: //sfs.gov.ua/nk/.
3. Жук О.І. Особливості обліку та оподаткування діяльності суб'єктів малого підприємництва / Обліково-аналітичне забезпечення господарської діяльності: колективна монографія / за ред. І.Ф. Баланюка, Н.І. Пилипів, В.М. Якубів. Івано-Франківськ: Друкарня “Фоліант”, 2014. С. 4250.
4. “Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи” Закон України від 28.12.2014 р. № 71 -VIII [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/71-19.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Сутність спрощеної системи оподаткування та організаційні засади її функціонування. Ставки єдиного податку та методика розрахунку для фізичних осіб. Переваги та недоліки використання спрощеної системи оподаткування. Пропозиції щодо її вдосконалення.
курсовая работа [58,3 K], добавлен 04.03.2010Розгляд нового Податкового кодексу України та перспектив щодо оподаткування доходу громадян України. Аналіз міжнародної практики оподаткування. Необхідність удосконалення адміністрування податку з фізичних осіб. Формування ринкових відносин в Україні.
статья [15,2 K], добавлен 12.12.2010Сутність спрощеної системи оподаткування в Україні та організаційні засади її функціонування. Особливості переходу на спрощену систему оподаткування для підприємців. Ставки єдиного податку та методика розрахунку, нарахування єдиного соціального внеску.
дипломная работа [82,3 K], добавлен 18.04.2011Дослідження сутності та особливостей застосування спрощеної системи оподаткування. Характеристика механізму оподаткування юридичних осіб. Аналіз практики справляння надходжень єдиного податку до бюджету та роботи податкових служб в процесі збору податків.
курсовая работа [55,0 K], добавлен 04.05.2010Вивчення організаційної та нормативно-правової побудови і шляхів вдосконалення системи оподаткування доходів фізичних осіб. Характеристика практичних аспектів організації адміністрування і механізму справляння податку з доходів фізичних осіб в Україні.
курсовая работа [55,8 K], добавлен 10.12.2011Сутність та значення податку на прибуток. Еволюція прибуткового оподаткування юридичних осіб за часів незалежності України. Справляння податку на прибуток юридичних осіб в Україні. Місце прибуткового оподаткування юридичних осіб в Державному бюджеті.
дипломная работа [181,8 K], добавлен 26.03.2013Законодавче регулювання оподаткування фізичних осіб в Україні. Оптимізація механізму оподаткування доходів фізичних осіб. Платники податку та їх звітність, об'єкт оподаткування. Ставка податку та пільги з нього. Нарахування, утримання та сплата податку.
реферат [17,7 K], добавлен 20.03.2010Умови переходу на єдиний податок, облік та звітність суб’єктів малого підприємництва. Переваги і недоліки спрощеної системи оподаткування. Аналіз практики застосування єдиного податку при спрощеній системі оподаткування і податкових надходжень до бюджету.
курсовая работа [75,4 K], добавлен 19.04.2011Вітчизняний досвід та елементи сучасної системи оподаткування доходів фізичних осіб. Нормативно-правове забезпечення податку на доходи фізичних осіб. Розрахунок податку на доходи фізичних осіб, його адміністрування та місце у формуванні доходів бюджету.
курсовая работа [1,2 M], добавлен 11.02.2013Сутність та необхідність оподаткування доходів фізичних осіб в Україні, його сучасний стан, основні недоліки, перспективи та шляхи удосконалення. Динаміка надходжень податку з доходів фізичних осіб до Зведеного бюджету України та місцевих бюджетів.
дипломная работа [227,1 K], добавлен 19.09.2012Проблема реформування механізму справляння податку на доходи громадян. Структура податкових надходжень зведеного бюджетів України та муніципалітету. Сутність американської системи оподаткування та порівняльний аналіз рівня оподаткування в Україні та США.
статья [135,8 K], добавлен 31.01.2011Дослідження сутності податкових пільг щодо фізичних осіб в Україні. Місце й роль податку з доходів фізичних осіб у податковій системі. Вивчення правового статусу фізичних осіб як платників податків. Об’єкти оподаткування. Звітність платників податку.
курсовая работа [46,4 K], добавлен 01.04.2013Сутність податків та системи оподаткування. Аналіз рівня податкового навантаження податків з юридичних осіб. Пільги, які надаються юридичним особам. Негативний вплив пільг на доходи зведеного бюджету. Класифікація видів податків і об’єктів оподаткування.
дипломная работа [1,7 M], добавлен 14.11.2010Етапи розвитку та прагматика оподаткування в сучасних умовах. Удосконалення податку на додану вартість. Структура оподаткування в країнах-членах Європейського Союзу. Принцип "податкової недискримінації". Переваги та недоліки Податкового Кодексу України.
курсовая работа [49,2 K], добавлен 08.10.2012Перевірка нарахування податку з доходів фізичних осіб - найманих працівників; податкові соціальні пільги. Контроль об'єктів оподаткування; дотримання права платника податку на знижку. Контроль за спрощеною системою оподаткування, соціальні пільги.
контрольная работа [29,4 K], добавлен 29.12.2012Аналіз становлення та розвитку системи оподаткування доходів фізичних осіб в Україні у 1994–2008 роках, її сучасний стан. Організація адміністрування податку на рівні районної державної податкової інспекції. Структура надходження даного податку.
дипломная работа [755,3 K], добавлен 03.07.2010Характеристика та сутність податку на додану вартість. Основні особливості найважливішого фіскального податку в українській системі оподаткування. Аналіз основних недоліків податків та напрямки його реформування в системі непрямого оподаткування.
курсовая работа [540,3 K], добавлен 12.12.2011Аналіз надходжень податку з доходів фізичних осіб до Зведеного бюджету України. Виявлення основних проблем податку на доходи фізичних осіб при формуванні доходів. Напрямки зміцнення фіскального потенціалу оподаткування доходів фізичних осіб в Україні.
курсовая работа [1,0 M], добавлен 24.04.2014Суть, особливості та призначення податку з доходів фізичних осіб. Коло платників, їх форми і принцип оподаткування. Основний порядок обчислення і сплати податку. Податкові соціальні пільги. Особливості оподаткування. Відповідальність за порушення.
лекция [32,5 K], добавлен 20.08.2010Історична сутність походження податку з доходів фізичних осіб в Україні, його динаміка та структура. Аналіз існуючих процентних ставок оподаткування в залежності від розміру та виду доходу громадян. Розробка елементів подолання основних проблем стягання.
курсовая работа [451,5 K], добавлен 05.12.2014
