Сучасні реалії прямого оподаткування в Україні та перспективи розвитку

Размещено на http://www.allbest.ru/

Херсонського національного технічного університету

Сучасні реалії прямого оподаткування в Україні та перспективи розвитку

Чижова Т.В.

кандидат економічних наук, доцент, доцент кафедри фінансів, банківської справи та страхування

Анотація

оподаткування фіскальний прибуток бюджет

Статтю присвячено актуальній проблемі функціонування прямого оподаткування в Україні. На прикладі дослідження податку на прибуток визначено рівень фіскальної ефективності прямого оподаткування. Зазначено, що податок на прибуток підприємств є одним із найвагоміших за обсягом джерелом наповнення доходів державного бюджету України. Виявлено основні проблеми, що пов'язані з схемами ухилення від сплати податків. Визначено можливості та запропоновано напрями реформування прямого оподаткування.

Ключові слова: пряме оподаткування, фіскальна ефективність, податок на прибуток підприємств, податок на доходи фізичних осіб, податкові надходження, доходи державного бюджету.

Аннотация

Статья посвящена актуальной проблеме функционирования прямого налогообложения в Украине. На примере исследования налога на прибыль, определен уровень фискальной эффективности прямого налогообложения. Указано, что налог на прибыль предприятий является одним из наиболее значимых по объему источником наполнения доходов государственного бюджета Украины. Выявлены основные проблемы, связанные со схемами уклонения от уплаты налогов. Определены возможности и предложены пути реформирования прямого налогообложения.

Ключевые слова: прямое налогообложение, фискальная эффективность, налог на прибыль предприятий, налог на доходы физических лиц, налоговые поступления, доходы государственного бюджета.

Annotation

Постановка проблеми. Сьогодні день Україна щиро прагне якнайшвидше увійти до сучасного світового співтовариства на правах рівноправного партнера. Однак прийняття у лоно європейської цивілізації молодої країни залежить передусім від побудови збалансованої оптимальної податкової системи ринкового типу, яка є основою нарощування приросту валового внутрішнього продукту, наповнення державного та місцевих бюджетів, поліпшення добробуту в суспільстві, сприяння зайнятості населення та зміцнення національної валюти. Саме податки, їх найраціональніше використання визначають фінансову основу практичного реформування перехідної економіки, успішного подолання кризових негараздів, підвищення рівня соціального захисту населення. Вони є підвалинами економічного благополуччя держави й народу, центральною ланкою фінансово-економічної доктрини країни.

Аналіз останніх досліджень і публікацій. Дослідженням питанням прямого оподаткування займалися такі вчені, як: В. Андрущенко, О. Василик, М. Дем'яненко, Д. Деми, О.Кириленко, А. Крисоватий, А. Поддерьогін, А. Соколовська, Л. Сідельникова та ін. Однак варто відзначити, що в умовах трансформації економічних процесів проблеми, які постають під час оптимізації прямого оподаткування, є недостатньо розробленими. Таким чином, дослідження сформованої проблеми є актуальним.

Виділення невирішених раніше частин загальної проблеми. Великою проблемою існування прямих податків є наявність тінізації доходів в Україні. Проблемою є не стільки те, що держава недоотримає надходження до державного та місцевих бюджетів, а й те, що тіньова економіка конкурує з легальною і використовує несплату податків як конкурентну перевагу на ринку.

Мета статті полягає у висвітленні економічної сутності прямих податків, дослідженні сучасного стану в системі прямого оподаткування та розробленні перспектив розвитку для підвищення його фіскального значення.

Виклад основного матеріалу дослідження.

В усі часи прямі податки відігравали вагому роль у податковій системі будь-якої державі. Вони виступали як дієвим інструментом регулювання економічних процесів, так і суттєвим важелем у реалізації принципу соціальної справедливості.

Через пряме оподаткування держава може впливати на ділову активність суб'єктів господарювання, інвестиційну привабливість, сукупне споживання та накопичення капіталу. Наприклад, завдяки механізму нарахування та сплати податку на прибуток підприємств держава залучає додаткові інвестиції в пріоритетні галузі економіки, впливає на впровадження та широке просування енергозберігаючих технологій. Усе це призводить до зростання виробництва та, як наслідок, підвищення фіскальної ефективності податку на прибуток. А податок на доходи фізичних осіб відіграє вагому роль у формуванні фінансових ресурсів регіону. Однак завдяки недосконалій системі адміністрування податок на доходи фізичних осіб досі не став потужним джерелом фінансової стабільності місцевих громад.

Для визначення фіскальної ефективності прямих податків проаналізуємо динаміку доходів зведеного бюджету України впродовж 2012-2016 рр.

З огляду на наведені дані, можна спостерігати збільшення доходів зведеного бюджету України з 370,52 млрд. грн. (2012 р.) до 616,28 млрд. грн. (2016 р.). Найбільшу частку в доходах зведеного бюджету України в 2013 р. займали податкові надходження, а саме в 2013 р. вони становили 330,48 млрд. грн., а в 2016 р. збільшилися до 503,88 млрд. грн.

Серед податкових надходжень найбільшу питому вагу становить податок на додану вартість, який у 2012 р. був зафіксований на рівні 136,99 млрд. грн., а в 2016 р. -- 182,01 млрд. грн. Серед прямих податків, які мають суттєве фіскальне значення для формування фінансових ресурсів держави, можна відзначити податок на доходи фізичних осіб (ПДФО). Рівень ПДФО в 2012 р. становив 68,09 млрд. грн., а вже в 2016 р. цей показник був зафіксований на рівні 114,15 млрд. грн. Одним із факторів впливу на рівень надходження податку на доходи фізичних осіб є підвищення мінімальної заробітної плати.

Надходження від податку на прибуток підприємств упродовж досліджуваного періоду поступово зменшувалися. Так, у 2012 р. надходження від податку на прибуток до зведеного бюджету України становили 54,46 млрд. грн., а в 2016 р. скоротилися до 53,44 млрд. грн., що на 1,16 млрд. грн. менше, ніж у 2012 р. До цього призвело масове банкрутство підприємств, велике скорочення кількості зареєстрованих юридичних осіб.

Оподаткування прибутку, з одного боку, забезпечує залежність державного бюджету від процесів, які відбуваються в матеріальному виробництві, а з іншого -- надає широкі можливості для здійснення заходів із державного регулювання економіки. Останнє має особливе значення і водночас потребує особливої уваги та обережності, тому надзвичайно важливо враховувати це, незважаючи на тенденції, що можуть виявитися стосовно значимості цього податку в доходах бюджету.