Налоговые доходы местных бюджетов и их роль в социально-экономическом развитии территорий

Размещено на http://www.allbest.ru/

Налоговые доходы местных бюджетов и их роль в социально-экономическом развитии территорий

Слепнева Л.Р.

Статья посвящена исследованию фискальной роли и регулирующего значения местных налогов в социально-экономическом развитии территорий. Показана структура налоговых доходов и приведена действующая в наши дни схема распределения налогов и сборов по уровням бюджет-ной системы РФ. Приведены мероприятия, направленные на повышение налоговых доходов местных бюджетов на примере муниципальных образований Республики Бурятия.

Article is devoted to research of a fiscal role and the regulating value of local taxes in social and economic development of territories. The structure of the tax income is shown and the scheme of distribution of taxes and fees existing today on levels of byudzhetkny Russian Federation system is provided. The actions directed on increase of the tax income of local budgets on the example of municipalities of the Republic of Buryatia are given.

В условиях современной России роль и значимость муниципальных финансов усиливается, поскольку именно через их потоки проходит заметная часть финансовых ресурсов, направляемых на решение ряда важнейших задач и социально - экономическое развитие территорий. Кроме того, объем администрируемых налогов, сборов и других обязательных платежей в структуре совокупных доходов консолидированного бюджета зачастую служит некоторым индикатором в оценке эффективности и потенциальных возможностей социально - экономического развития территории. Исходя из этого, вопросы оценки структуры и динамики налоговых доходов местных бюджетов, а также анализа бюджетной самостоятельности приобретают в наши дни особую значимость.

В динамике последних лет сумма поступлений по налогам, сборам и другим обязательным платежам растет как в целом по России, так и в разрезе отдельных субъектов федерации, включая Республику Бурятию и соседние регионы (табл. 1).

Таблица 1 - Динамика поступлений налоговых и других обязательных платежей

фискальный налог доход сбор

Однако доля администрируемых по Республике Бурятия налоговых и других обязательных платежей в структуре совокупных поступлений как по России в целом, так и по СФО - снижается.

В оценке данной ситуации, безусловно, нельзя не учитывать кризисные и прочие деструктивные явления в экономике республики, инфляцию и неустойчивость финансовой системы, что не позволяет региональному и местным бюджетам выполнять в полной мере свое предназначение. К таким негативным факторам можно отнести и бюджетный дефицит, а значит и ограниченные возможности территориального бюджета в реализации принципа равенства, предполагающего использование единой методики расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой помощи и т.д.

Доходная часть бюджета формируется за счет собственных (налоговых и неналоговых) доходов и безвозмездных поступлений. В состав собственных доходов входят налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, и неналоговые доходы, определенные нормативными актами, а также безвозмездные перечисления. В соответствии с Бюджетным кодексом, законами (решениями) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами действуют нормативы распределения регулирующих платежей по налогам и сборам (табл. 2).

Наряду с налогами и сборами в России действуют специальные налоговые режимы, предусмотренными для организаций малого бизнеса и для отдельных видов деятельности. Поступления по специальным налоговым режимам зачисляются: по упрощенной системе налогообложения - в региональный бюджет (100%); по единому налогу на вмененный доход и патентной системе - в местный бюджет (100%); по единому сельскохозяйственному налогу - в местный бюджет (в бюджет городских поселений - 50%, в бюджет муниципальных районов - 50-100%, в бюджет городских округов - 100%, в бюджет городских округов с внутригородским делением - 100%, в бюджет внутригородских районов - 100%, в бюджет сельских поселений - 30%).

Таблица 2 - Распределение налогов и сборов по уровням бюджет-ной системы РФ

В результате применения приведенных нормативов в стране сформировалось дифференцированное распределение средств между звеньями бюджетной системы РФ, при котором для значительной доли муниципальных образований присущ бюджетный дефицит (45% в 2011г., около 57% в 2012г., более 47% в 2013г., по предварительной оценке 51% в 2014%). Кроме того, собственных доходов местных бюджетов, крайне недостаточно для решения многих важнейших социальных вопросов и развития территории (табл. 3). Особенно сложная ситуация складывается при формировании поселковых и сельских бюджетов.

Таблица 3 - Распределение средств между звеньями бюджетной системы РФ

Для усиления финансовой самостоятельности и расширения финансовых возможностей для обеспечения выполнения возложенных на местные органы власти функций, экономического и социального развития территорий, сбалансированности территориальных бюджетов из бюджетов вышестоящего уровня в порядке бюджетного регулирования передаются определенные средства в виде безвозмездных поступлений.

В соответствии со ст.135 БК РФ предусмотрены четыре формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов субъектов РФ местным бюджетам: дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений (внутригородских районов) и дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов, городских округов с внутригородским делением) (ст. 137 и 138 БК РФ); субсидии местным бюджетам (ст. 139 БК РФ); субвенции местным бюджетам и субвенции бюджетам автономных округов, входящих в состав краев, областей, для реализации полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации, передаваемых на основании договоров между органами государственной власти автономного округа и соответственно органами государственной власти края или области, заключенных в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 140 БК РФ); иные межбюджетные трансферты (ст. 139.1 БК РФ)

Анализ исполнения местных бюджетов по Республике Бурятия показал, что в среднем доля безвозмездных поступлений из республиканского бюджета в общем объеме доходов за последние 3 года составила около 63 %. В структуре безвозмездных поступлений из республиканского бюджета наибольший удельный вес занимают субсидии (32,0%); несколько меньше субвенции (почти 31%); и еще меньше дотации (около 29%).

В соответствии с БК РФ предусмотрены четыре вида межбюджетных трансфертов, предоставляемых из местных бюджетов: дотации из бюджетов муниципальных районов на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений; субсидии, перечисляемые из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера; субсидии, перечисляемые в бюджеты субъектов РФ для формирования региональных фондов финансовой поддержки поселений и региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов); иные межбюджетные трансферты бюджетам поселений из бюджетов муниципальных районов предоставляются в случаях и порядке, которые предусмотрены муниципальными правовыми актами представительного органа местного самоуправления.

Повышению собственных доходов в структуре доходной базы местных бюджетов может содействовать три группы мероприятий.

1. Направления по мобилизации налоговых доходов.

Учитывая, что поступления по земельному налогу в структуре доходной базы имеют существенную величину (по оценкам некоторых специалистов 14,6% в налоговых доходах бюджетов городских округов и 39,8% в налоговых доходах поселений [1]) и характеризуются положительной динамикой роста, следует активизировать работу по выявлению собственников и ускорить процесс оформления прав собственности на земельные участки. Кроме того, следует пересмотреть перечень налоговых льгот по земельному налогу и условия их предоставления. С одной стороны, налоговые льготы должны содействовать формированию благоприятных экономических условий для ведения деятельности на земле (для хозяйственников и частных лиц), а, с другой стороны, - стимулировать повышение эффективности деятельности на земле.

Некоторому росту доходов местных бюджетов будет содействовать проведение инвентаризации имущества местными органами власти, с целью выявления неиспользуемого и передачи (продажи) его третьим лицам, что приведет, в конечном итоге, к повышению поступлений от имущественного налогообложения.

2. Оптимизация бюджетных расходов.

В оценке некоторых специалистов, в организации бюджетного процесса заложены существенные резервы повышения финансовой устойчивости и платежеспособности муниципальных образований, в числе которых: использование реестра расходных обязательств как инструмента оптимизации муниципальных расходов; раздельное планирование действующих и принимаемых обязательств; использование инструментов оценки результативности бюджетных расходов и обеспечение учета подобной оценки в бюджетном планировании [2].

Таким образом, местные органы власти располагают инструментами, позволяющими совершенствовать структуру бюджетных расходов.

В настоящее время в Республике Бурятия основная доля расходов местных бюджетов идет на оплату труда с начислениями (55-60%), коммунальные услуги (8-9%) и увеличение стоимости основных средств (15-17%).

3. Поиск дополнительных источников покрытия бюджетного дефицита.

Важнейшие источники покрытия бюджетного дефицита - банковские кредиты и межбюджетные ссуды, по которым следует рационализировать процентные ставки.

Перечисленные мероприятия позволят устранить существующий дисбаланс в бюджетной системе страны и будут содействовать тому, что органы местного самоуправления станут финансово более самостоятельными, что положительно повлияет на социально-экономическую ситуацию на местах.

Список использованных источников

1. Гончаренко Л.И. Доходы и расходы местных бюджетов // Финансы. - 2013. - №7. - С56-59

2. Щепачёв В.А. Оптимизация расходов местных бюджетов. Проблемы. Пути решения //  Местное право. - 2011. - № 5. - С. 9 - 12

3. Размещено на Allbest.ru