Налоговое стимулирование инновационной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

г. Пенза, Российский государственный университет инновационных технологий и предпринимательства (Пензенский филиал)

Налоговое стимулирование инновационной деятельности

О.А. Баранова (ассистент)

Эффективный путь развития российской экономики заключается в придании ей инновационного качества.

Изучение международного опыта прямого и косвенного государственного регулирования инновационной деятельности убеждает в том, что без создания эффективной системы налогового стимулирования субъектов деятельности невозможно добиться успеха в деле перевода российской экономики на инновационный постиндустриальный путь развития. Можно сказать, что систему налогового стимулирования инновационной деятельности следует рассматривать как один из элементов общей концепции национальной инновационной системы.

В связи с этим, с 2008 года вступил в силу комплекс нормативно-правовых актов, создающих определенные налоговые стимулы для ведения инновационной деятельности (Федеральный закон от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности").

Названные меры заключаются в следующем:

- освобождение от НДС реализации любыми организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции и технологий;

- включение в состав средств целевого финансирования, не учитываемых при определении базы налога на прибыль, средств, получаемых из зарегистрированных в установленном порядке фондов поддержки научной и (или) научно-технической деятельности;

- установление к основной норме амортизации повышающего коэффициента (в размере 3) в отношении основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности [1].

Кроме того, в соответствии с поручением Президента РФ Министерство финансов разработало основные направления налоговой политики, предусматривающие меры налогового регулирования и стимулирования вплоть до 2011 года и на плановый период 2012-2013 годов. К сожалению, в Основных направлениях налоговой политики вопросу по стимулированию инноваций не уделено должного внимания.

И еще министр отмечал, что при подготовке налоговой политики необходимо было найти баланс между двумя задачами - "с одной стороны, мы должны налоговые преференции предоставить, то есть стимулировать инновации, с другой стороны, увеличивать государственные расходы на создание инфраструктуры инноваций".

Для разработки и внедрения эффективных налоговых механизмов стимулирования инновационной деятельности целесообразно обратиться к опыту промышленно-развитых стран. Признанный мировой лидер в сфере инноваций, Япония традиционно использует следующие методы стимулирования инновационного развития:

- возможность применения ускоренной амортизации для научно-исследовательского оборудования;

- налоговые скидки по расходам на инновационные разработки;

- налоговые льготы по затратам на приобретение зарубежных технологий;

- налоговая льгота на научно-исследовательские затраты.

В Швеции также применяются значительные налоговые льготы по инновационной деятельности: подлежат освобождению от налогообложения суммы в размере 10% от затрат фирмы на исследовательские работы, кроме того, предусмотрена специальная налоговая скидка в размере до 20%, установлена на сумму прироста затрат на исследовательские работы в текущем году по сравнению с уровнем прошлого года.

В некоторых промышленно-развитых странах, помимо налоговых льгот, используются и другие методы поддержки инновационной деятельности, например гранты и субсидии. Широкое распространение получила система ускоренной амортизации основных средств, предназначенных для использования в сфере научных разработок. Применяются также и другие формы налогового стимулирования инновационной деятельности:

- налоговые скидки за расходы на оплату научно-исследовательского персонала и создание рабочих мест в научно-исследовательских лабораториях; государственный инновационный налоговый льгота

- налоговые скидки на капиталовложения в оборудование научно-исследовательских лабораторий;

- освобождение инновационных предприятий от части налога на прибыль и корпоративного налога и т.д.

Налоговое регулирование инновационной деятельности используется практически во всех странах. И осуществляется через:

- Предоставление налоговых льгот, которое реализуется путем льготного налогообложения прибыли, сокращения налогооблагаемой базы, уменьшения налоговых ставок, вычетов из налоговых платежей. Льготное налогообложение прибыли осуществляется отнесением различного рода инновационных затрат на издержки производства. Так, в США расходы компаний на НИОКР, проводимых за свой счет, приравниваются к издержкам производства.

- Предоставление льгот по уплате налога на прибыль, а именно: уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму средств, направленных на перевооружение, реконструкцию, расширение и обновление производства.

- Уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму средств, направленных фирмами на проведение НИОКР.

- Предоставление исследовательского и инвестиционного налогового кредита, т.е. отсрочка налоговых платежей в части затрат из прибыли на инновационные цели.

- Уменьшение налога на прирост инновационных затрат.

- Освобождение в течение нескольких лет от уплаты налога на прибыль, полученную от реализации инвестиционных проектов.

- Льготное налогообложение дивидендов юридических и физических лиц, полученных по акциям инновационных предприятий.

- Связь предоставления льгот с учетом приоритетности выполняемых проектов.

- Льготное налогообложение прибыли, полученной в результате использования патентов, лицензий, ноу-хау и других нематериальных активов.

- Снижение ставок налогов на прибыль, направленную на заказные и совместно проводимые НИОКР.

- Вычет из налогооблагаемой прибыли взносов в фонды, деятельность которых связана с финансированием инноваций.

- Уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму стоимости приборов и оборудования, передаваемым учебным заведениям, научно-исследовательским организациям.

В России на сегодня список налоговых льгот и преференций, предусмотренных для компаний, занимающихся инновационной деятельностью, относительно невелик [2]:

- Стандартные налоговые льготы и преференции:

- Освобождение от НДС при реализации научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

- Освобождение от НДС реализации прав на результаты интеллектуальной деятельности.

- Налоговые преференции в части учета расходов для целей налога на прибыль

- Льготы при учете расходов на НИОКР.

- Единовременный учет расходов на приобретение электронно-вычислительной техники.

- Ускоренный порядок амортизации основных средств, используемых в научно-технической деятельности.

- Освобождение от налога на прибыль средств целевого финансирования.

- Инвестиционный налоговый кредит [3].

Существует альтернативное предложение системе налоговых льгот и преференций для инновационных организаций: активизации деятельности в сфере инноваций можно достигнуть и другим способом - путем введения специального налогового режима для научных и инновационных организаций.

Специальные налоговые режимы устанавливаются для организаций, которые в силу присущей им специфики требуют специальных подходов при налогообложении. Несомненно, такую специфику имеют научные и инновационные организации.

Для обеспечения регулирующего влияния государства на инновационную сферу через налоговую политику недостаточно установить льготы на постоянной основе. Налоговые льготы в сфере инноваций должны быть направлены на повышение эффективности всех этапов процесса воспроизводства - от капитальных вложений в фундаментальные исследования до инвестиций в действующее инновационное производство и проекты. Налоговая политика государства должна быть нацелена на повышение мотивации бизнеса к занятию инновациями путем снижения налогового бремени в этой сфере. Без решения этой первоочередной задачи невозможно создание финансовой базы для построения инновационной экономики в России.

Исследование современного состояния, тенденций и закономерностей развития инновационной сферы позволяют сделать вывод о различном характере влияния инструментов налогового стимулирования на активизацию инновационной деятельности. В ходе изучения теоретических основ было выявлено, что существующие группировки и признаки налоговых льгот не являются универсальными и отвечают целям и задачам определенных исследований, а также особенностям функционирования отдельных хозяйствующих субъектов.

Таким образом, система правовых мер налогового стимулирования инновационной деятельности должна формироваться с использованием классификации налоговых инструментов, основанной на направлениях стимулирующего воздействия. Эта классификация предусматривает разделение указанных инструментов на четыре целевые группы:

- направленные на создание налоговых стимулов для расширения спроса на научные исследования и инновационную продукцию;

- предусматривающие создание налоговых стимулов для инвестирования в науку и инновационную сферу;

- меры налогового стимулирования граждан к участию в инновационной деятельности;

- общие правовые меры налогового характера, направленные на снижение издержек при осуществлении научной и инновационной деятельности.

Список литературы

1. Федеральный закон от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности").

2. Журнал «Налоговый вестник», №6, 2010, 128 с.

3. Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая .-М.:ООО «ТК Велби».2004-512с

4. Гапоненко А.Л. Стратегия социально-экономического развития: страна, регион, город. М.: РАГС, 2001. - 225 с.

5. Коваленко Е., Зинчук Г. Региональная экономика и управление: Учебное пособие. - СПб.: Питер, 2008. - 288 с.

6. Фатхутдинов Р.А. Инновационный менеджмент: Учебник для вузов. М.: Инфра-М, 2001. - 356 с.11. Инновационная стратегия социально-экономического развития города. СПб.: С.-Петерб. государственный университет экономики и финансов, 2001. - 198 с.

Размещено на Allbest.ru