Порівняльна характеристика видів лізингу
Проаналізовано підходи до поділу лізингу на види. Розглянуто нормативно-правові акти, що регламентують проведення лізингових операцій. Висвітлено основні відмінності між оперативним та фінансовим лізингом. Охарактеризовано етапи лізингових процедур.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 05.12.2018 |
| Размер файла | 75,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Порівняльна характеристика видів лізингу
Богданчук О.Л.
Студент 4 курсу факультету обліку і аудиту ХНЕУ ім. С. Кузнеця
Анотація. Проаналізовано підходи до поділу лізингу на види. Розглянуто нормативно-правові акти, що регламентують проведення лізингових операцій. Висвітлено основні відмінності між оперативним та фінансовим лізингом. Виявлено переваги та недоліки кожного з видів лізингу. Охарактеризовано основні етапи лізингових процедур.
Аннотация. Проанализированы подходы к разделению лизинга на виды. Рассмотрены нормативно-правовые акты, которые регламентируют проведение лизинговых операций. Раскрыты основные различия между оперативным и финансовым лизингом. Выявлены преимущества и недостатки каждого из видов лизинга. Охарактеризованы основные этапы лизинговых процедур.
Annotation. The paper analyzes approaches to dividing leasing into types. Regulations that govern the conduct of leasing operations are studied. The main differences between the operational and financial leasing are outlined. The advantages and disadvantages of each type of leasing are revealed. The main stages of leasing procedures are described.
Ключові слова: лізингові операції, види лізингу, оперативний лізинг, фінансовий лізинг, етапи проведення лізингу.
У навчальній і науковій літературі, як у вітчизняній, так і в зарубіжній, лізинг класифікується за різними ознаками, які досить часто повною мірою не відображають усіх аспектів тієї чи іншої лізингової операції. Багато вітчизняних та зарубіжних вчених присвятили свої праці вивченню і систематизації лізингу за видами та формами, зокрема уточненню та вдосконаленню класифікацій, однак єдиної і загальноприйнятої досі немає. Досить часто одна й та сама форма може характеризуватися двома чи більше ознаками класифікації.
Значний внесок у розробку методологічної бази лізингу зробили такі зарубіжні й вітчизняні вчені-економісти: Абашина А. М., Внукова Н. М., Газман В. Д. та ін. [1; 2].
Мета статті - детально проаналізувати законодавчий підхід до класифікації лізингу, знайти спільні та відмінні риси між видами лізингу, а також виявити переваги та недоліки кожного з них.
Ринок лізингових послуг на сучасному рівні розвитку характеризується великою кількістю різноманітних форм лізингу. Основною класифікацією слід вважати поділ лізингу на два види: оперативний та фінансовий. А вже залежно від тих чи інших ознак можна віднести лізинг до того чи іншого виду. оперативний фінансовий лізинг
Підтвердження цього можна знайти і в законодавстві України. Так, у ст. 292 Господарського кодексу України сказано, що "залежно від особливостей здійснення лізингових операцій лізинг може бути двох видів - фінансовий чи оперативний" [3].
За формою здійснення лізинг може бути зворотним, пайовим, міжнародним тощо" [3].
Перш за все слід визначити сутність цих двох видів лізингу.
Оперативним є лізинг, що передбачає платну та короткотермінову (значно меншу за податковий період амортизації) передачу майна в користування лізингоодержувачу. При цьому майно залишається на балансі лізингодавця, однак паралельно відображається на позабалансовому рахунку лізингоотримувача з приміткою: "майно отримане в лізинг" і не переходить у власність останнього після закінчення терміну дії лізингового договору, а повертається назад до лізингодавача [2].
У світовій практиці прийнято вважати оперативним лізингом усі лізингові операції, які не можна класифікувати як фінансовий лізинг [4, c. 79]. А вже в Законі України "Про фінансовий лізинг" зазначено, що фінансовий лізинг - це вид цивільно-правових відносин, що виникають із договору фінансового лізингу, за яким лізингодавець зобов'язується набути у власність річ у продавця відповідно до встановлених лізингоодержувачем специфікацій та умов і передати її в користування лізингоодержувачу на певний строк не менше одного року за встановлену плату (лізингові платежі) [5].
Для кращого розуміння спільних та відмінних рис, притаманних згаданим видам лізингу, слід провести їх порівняльну характеристику, а результат проведеного аналізу можна подати в табл. 1.
Таблиця 1
Порівняльний аналіз видів лізингу [1, с. 48-49]
|
Оперативний лізинг |
Твердження |
Фінансовий лізинг |
|
|
так |
Предметом лізингу є засоби виробництва, виробниче або інше обладнання, крім того, що може використовуватися для побутових чи особистих цілей лізингоодержувача |
так |
|
|
ні |
У схемі лізингової операції присутні як мінімум три учасники |
так |
|
|
ні |
Продавець повинен бути обов'язково повідомлений про передачу майна в лізинг |
так |
|
|
ні |
Лізингоодержувач самостійно затверджує специфікацію майна, що передаватиметься в лізинг, визначає всі найважливіші технічні та технологічні характеристики, а також обирає виробника та продавця предмета лізингу |
так |
|
|
ні |
Лізингодавець не несе відповідальності перед лізингоотримувачем за предмет лізингу |
так |
|
|
ні |
Витрати на технічне та сервісне обслуговування, ремонт і страхування майна, що є предметом лізингу, покладаються на лінгоотримувача |
так |
|
|
ні |
Майно, що є предметом лізингу, обліковується на балансі лізингоотримувача |
так |
|
|
ні |
Ризик випадкового ушкодження, втрати або ж знищення майна, що є предметом лізингу, переходить до лізингоодержувача в момент фактичної передачі та підписання затвердженного акту приймання- передачі |
так |
|
|
ні |
Лізингоотримувач має право звернутися з претензією стосовно конструкції, браку, продуктивності роботи та інших важливих моментів функціонування предмета до виробника |
так |
|
|
ні |
Сума лізингових платежів приблизно дорівнює вартості майна, що передається в лізинг |
так |
|
|
ні |
Термін дії лізингової угоди наближений до терміну податкової амортизації майна, що передається в лізинг |
так |
|
|
ні |
Об'єкт лізингу не може передаватися в лізинг багаторазово |
так |
|
|
ні |
Прибуток чи збуток, що виник у результаті зміни ринкової вартості майна, що передане в лізинг, отримує лізингоотримувач |
так |
|
|
ні |
Лізингоотримувач має право передавати майно, що є об'єктом лізингової операції, у сублізинг, тобто передавати у лізинг третім особам |
так |
|
|
ні |
Після закінчення дії терміну договору лізингу майно, що передане в лізинг, переходить у власність лізингоодержувача, а не повертається лізингодавцю |
так |
Крім згаданих відмінностей, поданих у табл. 1, слід зауважити, що між цими видами лізингу є відмінність і щодо майна, яке заборонено передавати у лізинг.
Якщо у фінансовий лізинг забороняється передавати єдині майнові комплекси будь-яких підприємств та їх структурних підрозділів (філій, цехів, дільниць), то в оперативний лізинг заборонено передавати цілісні майнові комплекси лише державних і комунальних підприємств та їх структурних підрозділів [6, с. 45].
Організаційні схеми оперативного та фінансового лізингу відповідно також відрізняються. Однак перш ніж їх розглянути, необхідно дати характеристику основним суб'єктам лізингу.
Так, Кисіль С. П. у своїй книзі "Посібник з лізингу" [7] зазначає, що "традиційними сторонами лізингових угод (суб'єктами лізингу) є лізингодавець, лізингоотримувач і продавець (постачальник) предмета лізингу, які є суб'єктами підприємницької діяльності. Водночас:
лізингодавець є власником предмета лізингу (зазвичай придбаного на замовлення), який передає його лізингоодержувачу за періодичні лізингові платежі; лізингоодержувач є користувачем або власником предмета лізингу, який використовує його за цільовим призначенням і сплачує періодичні лізингові платежі;
продавець (постачальник) предмета лізингу продає відповідне майно лізингодавцю для наступної його передачі в користування лізингоодержувачу і є безпосередньо відповідальним перед лізингоодержувачем щодо такого майна" [6, с. 40].
Однак таке твердження може мати місце за фінансового лізингу, але не за оперативного. Так, у випадку оперативного лізингу відповідальність продавця (постачальника) майна, що є предметом лізингу, є зовсім не обов'язковою умовою. Як правило, виробник взагалі не відповідає перед лізингоотримувачем за функціонування того чи іншого майна, а тільки перед лізингодавцем.
Відносно фінансового лізингу у визначенні присутні деякі неточності. Продавець (постачальник) буде відповідальним за майно у разі стовідсоткового самостійного його вибору лізингоотриму- вачем. Якщо предмет фінансового лізингу вибирав лізингодавець, то він буде нести солідарну з продавцем відповідальність перед лізингоодержувачем [1, c. 26]. Тому доцільніше буде користуватися визначеннями, поданими у ст. 4 Закону України "Про фінансовий лізинг", де зазначено, що "суб'єктами лізингу можуть бути:
лізингодавець - юридична особа, яка передає право володіння та користування предметом лізингу лізингоодержувачу;
лізингоодержувач - фізична або юридична особа, яка отримує право володіння та користування предметом лізингу від лізингодавця;
продавець (постачальник) - фізична або юридична особа, в якої лізингодавець придбав річ, що надалі буде передана як предмет лізингу лізингоодержувачу;
інші юридичні або фізичні особи, які є сторонами багатостороннього договору лізингу [5].
Після визначення суб'єктів слід розглянути типовий процес здійснення кожного з видів лізингу.
Оперативний лізинг здійснюється в послідовності, наведеній на рисунку.
Рис. Порядок проведення оперативного лізингу
У фінансовому лізингу, як правило, беруть участь три суб'єкти: лізингодавець, лізингоотри- мувач та продавець (виробник). Найчастіше даний вид лізингу здійснюється в послідовності, поданій у табл. 2.
Таблиця 2
Послідовність здійснення лізингових процедур
|
Етап процесу лізингу |
Опис етапу |
|
|
і |
2 |
|
|
1 етап |
Лізингоотримувач приймає рішення про взяття майна в лізинг |
|
|
2 етап |
Лізингодавець вивчає заявку та фінансову звітність майбутнього лізингоодержувача |
|
|
3 етап |
Укладання контракту купівлі-продажу з продавцем майна, а лізингоодержувачем укладається лізинговий договір |
|
|
4 етап |
Лізингоодержувач зараховує встановлений розмір авансу згідно з лізинговим договором із власних коштів на рахунок лізингодавця |
|
|
5 етап |
Постачання майна постачальником лізингоотимувачу з одночасним підписанням тристороннього акту приймання-передачі |
|
|
6 етап |
Об'єкт лізингу страхується в акредитованій лізинговою компанією страховій організації, після чого майно передається у заставу лізингодавцю |
|
|
7 етап |
Лізингодавець виплачує залишкову суму постачальнику |
|
|
8 етап |
Лізингоотримувач сплачує лізингодавцю зазначені в договорі лізингові платежі |
|
|
9 етап |
У кінці терміну договору лізингу майно переходить у власність лізингооторимувача |
Розглянувши дані табл. 1 і 2, можна виявити такі переваги й недоліки видів лізингу.
Після отримання майна за договором фінансового лізингу всі ризики, пов'язані з неправильним або ж належним чином не обдуманим вибором виробника чи моделі майна, що буде об'єктом лізингової операції, лягають повністю на лізингоодержувача.
У випадку оперативного лізингу можна випробувати техніку чи устаткування в реальних виробничих умовах та продовжити її використовувати до закінчення терміну, зазначеного в лізинговому договорі, або ж повернути його лізингодавцю чи обміняти на іншу марку чи модель.
Крім того, термін оперативного лізингу законодавчо необмежений, у той час як термін операції з фінансового лізингу має тривати не менше одного року. Тому оперативний лізинг найкрще застосовувати в тих галузях, де спостерігається сезонність робіт.
У тих галузях, яким притаманне швидке моральне старіння обладнання, також краще використовувати оперативний лізинг.
Як видно з проведеної порівняльної характеристики видів лізингової діяльності, кожен із них має свої переваги та недоліки, і лізингоотримувач сам повинен вибрати той, який для нього є най - оптимальнішим і максимально задовольнить його потреби корисністю.
Література
1. Абашина А. М. Финансовый лизинг / А. М. Абашина. - М., 2010. - 225 с.
2. Внукова Н. М. Управління ризиком лізингових операцій : науково-методичні рекомендації / Н. М. Внукова. - Х. : АК "Реал-Банк", 2007. - 46 с.
3. Господарський кодекс України зі змінами і доповненнями [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://zakon3.rada.gov.ua.
4. Богодухов Д. Посібник з лізингу : навч. посібн. / Д. Богодухов, С. Кисіль, Ю. Луців ; наук. ред. Л. Я. Снігір - К. : Поліграф плюс 2009. - 388 с.
5. Про фінансовий лізинг : Закон України зі змінами і доповненнями [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://zakon3.rada.gov.ua.
6. Березовська О. Р. Класифікаційна характеристика видів лізингу / О. Р. Березовська // Досягнення в економіці. Нові погляди, проблеми, інновації. Тези доповідачів Всеукраїнської науково-практичної конференції м. Дніпропетровськ, 3-4 серпня 2012 р. - Дніпропетровськ : Наукова економічна організація "Перспектива", 2012. - 124 с.
7. Лізинг в Україні : посібник / Р. Капроні, С. Кисіль, Н. Рязанова та ін. - Львів : Вид. "Центр Європи", 2008. - 142 с.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Сутність поняття лізингу. Аналіз ефективності управління лізингом на підприємстві житлово-комунального господарства. Аналіз ефективності оперативного лізингу. Аналіз ефективності фінансового лізингу. Проблеми лізингових відносин.
курсовая работа [49,2 K], добавлен 04.04.2007Основний зміст лізингових операцій та ефективність їх проведення. Методика розрахунку лізингових платежів. Організація і ефективність проведення лізингових операцій в ТОВ "Дружба". Оцінка ефективності та методи зниження ризику при їх проведенні.
дипломная работа [219,6 K], добавлен 25.10.2011Економічна сутність лізингу та його функції. Взаємодія учасників лізингових відносин, переваги і недоліки лізингу. Поняття платежу за користування предметом оренди. Методика розрахунку лізингових платежів шляхом послідовного визначення її складових.
контрольная работа [45,0 K], добавлен 12.05.2015Поняття лізингу та його види. Переваги лізингу як форми фінансування. Лізингова угода та її параметри. Методи оцінки ефективності лізингових операцій. Розрахунок порівняльної ефективності придбання обладнання в лізинг і за рахунок банківського кредиту.
дипломная работа [409,1 K], добавлен 28.10.2013Лізинг як важлива складова інвестиційного механізму оновлення технічної бази виробництва. Визначення економічної доцільності лізингових операцій на підприємстві. Переваги та недоліки лізингу як форми інвестування. Світовий розвиток лізингових відносин.
курсовая работа [180,0 K], добавлен 21.10.2014Економічна сутність, типи та форми лізингових операцій як джерела фінансування, тенденції їх розвитку та правове забезпечення в Україні. Аналіз механізму здійснення лізингових операцій на ВАТ "Крюківський вагонобудівний завод", їх економічна ефективність.
дипломная работа [395,5 K], добавлен 12.09.2010Лізинг - важлива складова державної стратегії розвитку країни. Лізинг як вид фінансування, що використовується у процесі управління поточними активами компанії. Переваги лізингу та особливості його застосування. Аналіз ринку лізингових послуг в Україні.
реферат [57,4 K], добавлен 10.02.2015Фінансова та виробнича функції лізингу. Порівняльна характеристика банківського та лізингового кредиту. Об’єкти і суб’єкти лізингу, його переваги та недоліки. Взаємодія між учасниками лізингового бізнесу. Механізм укладання і реалізації лізингової угоди.
реферат [31,5 K], добавлен 29.05.2010Способи розрахунку відстрочки податків за рахунок амортизаційних відрахувань. Характеристика інвестиційного бюджету програми. Аналіз основних переваг та недоліків лізингу. Особливості розрахунку лізингових платежів з використанням формули ануїтет-фактору.
контрольная работа [115,7 K], добавлен 16.06.2013Роль кредиту в становленні ринкової економіки України. Аналіз ринку лізингових послуг, сучасний стан та перспективи його розвитку. Шляхи державного регулювання фінансового лізингу. Валютний курс: основи його формування та критерії регулювання банком.
контрольная работа [23,7 K], добавлен 24.01.2012Поняття оренди як фінансово-комерційної операції, принципова відмінність орендної угоди від договору купівлі-продажу. Характеристика основних типів оренди: рентінгу, хайрингу та лізингу. Відмінні особливості фінансового лізингу як довгострокової оренди.
реферат [28,7 K], добавлен 07.06.2010Сутність і класифікація ринку лізингових послуг України, правове регулювання. Динаміка основних показників конкурентного рейтингу і сегментації лізингових компаній за період 2007-2011 рр., порівняння привабливості банківського і лізингового кредитування.
курсовая работа [4,2 M], добавлен 21.06.2012Лізинг як важлива складова кредитних відносин. Економічна природа та народногосподарське значення лізингового кредиту. Особливості фінансового та оперативного лізингу. Основні етапи механізму лізингового кредитування. Лізинговий кредит в Україні.
реферат [28,6 K], добавлен 25.01.2011Економічна характеристика діяльності "Харківобленерго". Дослідження кредитоспроможності підприємства. Аналіз ринку кредитних послуг та побудова графіку платежів. Ринок лізингових операцій та депозитних пропозицій. Оцінка доцільності факторингових послуг.
курсовая работа [39,7 K], добавлен 14.04.2014Лізинг як важливий інструмент фінансування економіки України: етапи розвитку, особливості та результати. Розгляд основних причин обмеженого використання лізингових угод для відтворення матеріально-технічної бази сільськогосподарського виробництва.
курсовая работа [272,0 K], добавлен 12.02.2013Сутність обліку операційної і фінансової оренди основних засобів. Принцип гарантованої ліквідаційної вартості. Мінімальні орендні платежі. Аналіз кореспонденції бухгалтерських рахунків з обліку операційної оренди у орендодавця (операційного лізингу).
реферат [19,4 K], добавлен 12.08.2010Генезис податків як обов'язкового елементу економічної системи держави. Етапи формування податкової системи в країнах світу та в Україні. Нормативно-правові акти, якими регулюється діюча податкова система України. Шляхи удосконалення податкової роботи.
реферат [1,4 M], добавлен 03.12.2014Економічні основи застосування та сутність факторингових операцій. Сутність, механізм проведення та види факторингу.
дипломная работа [451,5 K], добавлен 12.07.2007Насичення лізингового ринку товарно-матеріальними цінностями. Фінансовий лізинг як спосіб придбання обладнання. Інвестиційна діяльність у придбанні та розробці машинно-технічної продукції задля фінансування вітчизняного виробництва в умовах кризи.
реферат [32,0 K], добавлен 21.04.2011Бюджетна система як головна ланка фінансової системи держави. Основні принципи формування податкової політики й системи держави. Нормативно-правові акти з питань оподаткування. Податкове законодавство України, необхідність та шляхи його реформування.
контрольная работа [44,7 K], добавлен 06.02.2009
