Оборотные средства: их состав, классификация, оборачиваемость

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА: ИХ СОСТАВ, КЛАССИФИКАЦИЯ, ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ



1. Состав и классификация оборотных средств предприятия

Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.

Оборотные средства - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные производственные фонды обеспечивают непрерывность производственного процесса и представляют собой часть средств производства, которая один раз участвует в производственном процессе, сразу и полностью переносит свою стоимость на производимую продукцию и в процессе производства изменяет (сырье, материалы) или утрачивает (топливо) свою натурально-вещественную форму.

Оборотные производственные фонды включают:

- производственные запасы - предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс;

- незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства;

- расходы будущих периодов.

Фонды обращения обеспечивают реализацию произведенной продукции на рынке и получение денежных средств, гарантирующих благополучие предприятия.

Фонды обращения состоят из следующих элементов:

- готовая продукция на складах;

- продукция отгруженная (товары в пути);

- дебиторская задолженность (средства в расчетах с потребителями продукции);

- денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке.

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств или их составными частями называется структурой оборотных средств.

Указанные выше элементы оборотных средств группируются различным образом. Как правило, выделяют две группы, различающиеся по степени планирования: нормируемые и ненормируемые оборотные средства.

К числу нормируемых оборотных средств обычно относятся оборотные производственные фонды и готовая продукция. Фонды обращения обычно ненормируемы.

Среди источников, используемых для формирования оборотных средств, выделяют собственные и привлеченные (заемные) средства.

Собственные оборотные средства формируются за счет собственного капитала предприятия (уставный капитал, резервный капитал, накопленная прибыль и др.).

По источникам формирования оборотные средства делятся на собственные и заемные. Собственные - это оборотные средства, находящиеся в постоянном пользовании предприятия. К ним относятся средства, которые формируются за счет собственного капитала предприятия (уставный капитал, резервный капитал, накопленная прибыль и др.).

Однако в процессе производственно-хозяйственной деятельности по различным причинам у предприятия нередко появляется дополнительная потребность в финансовых ресурсах, которая покрывается за счет заемных средств. В состав заемных оборотных средств входят банковские кредиты, а также кредиторская задолженность. Их предоставляют предприятию во временное пользование. Одна часть платная (кредиты и займы), другая бесплатная (кредиторская задолженность).



2. Определение потребности в оборотных средствах

Потребность в оборотных средствах зависит от множества факторов: объемов производства и реализации; характера деятельности предприятия; длительности производственного цикла; видов и структуры потребляемого сырья; темпов роста объемов производства и т.п.

Чем выше скорость оборота (суммарное время пребывания в сфере производства и обращения), тем меньше потребность в оборотных средствах.

При определении оптимальной потребности в оборотных средствах рассчитывается сумма денежных средств, которая будет авансирована для создания производственных запасов, заделов незавершенного производства и накопления готовой продукции на складе. Для этого используется три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета.

Сущность аналитического, или опытно-статистического метода состоит в том, что при анализе имеющихся товарно-материальных ценностей корректируются их фактические запасы и исключаются излишние и ненужные ценности.

При коэффициентном методе в норматив предшествующего периода вносятся поправки на планируемое изменение объемов производства и на ускорение оборачиваемости.

Метод прямого счета предусматривает расчет запасов по каждому элементу оборотных средств. Этот метод используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующего предприятия.

Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств.

Нормы оборотных средств - это объем запаса по важнейшим товарно-материальным ценностям, необходимым предприятию для обеспечения нормальной, ритмичной работы.

Нормы устанавливаются отдельно по каждому элементу нормируемых оборотных средств:

- производственным запасам;

- незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления;

- расходам будущих периодов;

- запасам готовой продукции на складе предприятия.

Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности в них положе смета затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период. При этом для предприятий с несезонным характером производства за основу расчетов целесообразно брать данные VI квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший в годовой программе.

Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении.

В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупные нормативы.

Общие нормативы собственных оборотных средств определяются в размере их минимальной потребности для образования запасов сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, расходов будущих периодов, готовых изделий.

Общий норматив оборотных средств состоит из суммы частных нормативов:

Н_общ = Н_пз + Н_нп + Н_гп + Н_бр

где Н_пз - норматив производственных запасов;

Н_нп - норматив незавершенного производства;

Н_гп - норматив готовой продукции;

Н_бр - норматив расходов будущих периодов.

Норматив производственных запасов зависит от среднесуточного потребления сырья, материалов топлива и других элементов и нормы запаса в днях:

Н_пз = Р_с * Т_дн

где Р_с - среднесуточное потребление данного вида сырья или материалов (в рублях);

Т_дн - норма запаса в днях.

Средняя норма запаса в днях исчисляется в целом как средневзвешенная от норм запаса оборотных средств по отдельным видам.

Норма запаса в днях по отдельному виду продукции складывается из следующих составляющих:

Т_дн = Т_тр + Т_тек + Т_стр + Т_сезон + Т_технол

где Т_тр - транспортный запас;

Т_тек - текущий складской запас;

Т_стр - страховой (гарантийный запас);

Т_сезон - сезонный запас;

Т_технол - технологический запас.

Транспортный запас устанавливается по продолжительности времени пробега груза от поставщика до потребителя с учетом времени документооборота.

Транспортный запас в днях определяется как разность между количеством дней пробега груза и количеством дней движения и оплаты документов на этот груз. Если имеется несколько поставщиков, то транспортный запас определяется как средневзвешенная величина с учетом длительности пробега и размера поставки.

Текущий складской запас призван обеспечить бесперебойность процесса производства между двумя очередными поставками материалов, поэтому в промышленности он является основным. Величина складского запаса зависит от частоты и равномерности поставок, а также периодичности запуска сырья и материалов в производство.

Основой для исчисления текущего складского запаса служит средняя длительность интервала между двумя смежными поставками данного вида сырья и материалов. Длительность интервала между поставками определяется на основе договоров, нарядов, графиков или исходя из фактических данных за истекший период. В тех случаях, когда данный вид сырья и материалов поступает от нескольких поставщиков, норма текущего складского запаса принимается в размере 50% от интервала поставки. На предприятиях, у которых сырье поступает от одного поставщика и ограничено число применяемых видов материальных ценностей, норма складского запаса может приниматься в размере 100% интервала поставки.

Текущим складским запасом материальных ценностей называют запас, обеспечивающий потребности производства на период между двумя очередными поступлениями их поставщиков. В состав оборотных средств включается средний текущий запас, принимаемый в размере 50 % от продолжительности интервала между двумя смежными поставками:

Т_тек = И/2

где И - длительность в днях интервала между поставками.

Средний интервал между поставками можно рассчитать по формуле

оборотное средство финансовый

И = 360 (180, 90)/П

где П - число поставок за период.

Страховой запас создается в качестве резерва, гарантирующего бесперебойный процесс производства в случае нарушения договорных условий поставок материалов (некомплектности получения партии, нарушения сроков поставки, ненадлежащего качества полученных материалов). Величина страхового запаса принимается, как правило, в пределах до 50% текущего складского запаса. Она может быть и более, если предприятие находится вдали от поставщиков и транспортных путей, если периодически потребляются уникальные, повышенного качества материалы, выпускаемая продукция требует много компонентов или комплектующих от разных поставщиков.

Технологический запас учитывается лишь по тем видам сырья и материалов, по которым в соответствии с технологией производства необходима предварительная подготовка производства (сушка, выдержка сырья, разогрев, отстой и другие подготовительные операции). Его величина рассчитывается по установленным технологическим нормам.

Сезонный запас рассчитывается на предприятиях с сезонным характером поставок сырья.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве рассчитывается по формуле:

h_oc = Т_ц * N_дн * С * К_нз

где Т_ц - длительность производственного цикла изделия, дни;

N_дн - среднедневной выпуск изделий, шт.;

С - производственная себестоимость единицы изделий, руб.;

К_нз - коэффициент нарастания затрат в производстве.

Коэффициент нарастания затрат характеризует степень готовности продукции и определяется отношением себестоимости незавершенного производства к себестоимости готовой продукции.

Все затраты в процессе производства подразделяются на единовременные и нарастающие. К единовременным относятся затраты, производимые в самом начале производственного цикла, - затраты сырья, материалов, покупных полуфабрикатов. Остальные затраты являются нарастающими.

Нарастание затрат может быть равномерным и неравномерным (замедленным и ускоренным). При равномерном нарастании затрат коэффициент нарастания затрат находят по формуле:

К = (С_ед + Ѕ С_н)/(С_ед + С_н)

где С_ед - единовременные затраты (стоимость сырья и материалов, поступающих в процесс производства);

С_н - нарастающие затраты;

С_ед + С_н - стоимость готовой продукции.

При неравномерном нарастании затрат коэффициенты нарастания затрат вначале определяются в нескольких точках производственного процесса (по графику последовательности нарастания затрат по главным изделиям):

К_i = С_i /(С_ед + С_н)

где К_i - коэффициент нарастания затрат в i-той точке;

С_i - стоимость незавершенного производства в i-той точке;

Общий для процесса коэффициент нарастания затрат рассчитывается как средняя величина:

К_нз = ? К_i/i

где К_нз - общий для процесса коэффициент нарастания затрат;

i - количество точек расчета частных коэффициентов.

Величина оборотных средств, вложенных в запасы готовой продукции на складе, зависит от среднесуточного выпуска продукции и длительности хранения продукции на складе:

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складе по каждому виду продукции по формуле:

Н_ос = Т_н *В

где Т_н - норма по запасам готовой продукции на складе, определяемая временем пребывания продукции на складе и оформления транспортных и расчетных документов, в днях;

В - плановый среднедневной объем выпуска товарной продукции по производственной себестоимости в IV квартале предстоящего года (при равномерном характере производства), в рублях.

Норматив оборотных средств предприятия по расходам будущих периодов определяется по формуле:

h_oc = р_нг + р_см - р_сп

где Р_нг - фактический остаток расходов будущих периодов на начало планового года, руб.;

Р_см - расходы будущих периодов по смете затрат на плановый год, руб.

Р_сп - расходы будущих периодов, включаемые в себестоимости в плановом году, руб.

3. Понятие оборачиваемости

Оборотные средства предприятия находятся в постоянном движении и функционируют одновременно в двух сферах: сфере производства и сфере обращения. На протяжении одного производственного цикла они, изменяя свою форму, проходят три стадии кругооборота:

На первой стадии (снабжение) предприятие затрачивает денежные средства на оплату счетов за поставляемые предметы труда (оборотные фонды). На этой стадии происходит переход оборотных средств из денежной формы в товарную; а также денежных средств из сферы обращения - в сферу производства.

На второй стадии (производство) приобретенные оборотные фонды поступают в производство и при участии орудий труда и рабочей силы превращаются вначале в производственные запасы и полуфабрикаты, а по мере завершения производственного процесса - в готовую продукцию;

На третьей стадии (сбыт) готовая продукция реализуется потребителям. Оборотные средства переходят из сферы производства в сферу обращения и снова принимают денежную форму. Эти средства направляются на приобретение новых предметов труда и вступают в новый кругооборот по схеме:

Д - Т - П - Т? - Д?

где Д - денежные средства, авансируемые предприятием

Т - товарные запасы, необходимые предприятию

П - производство

Т? - произведенная продукция

Д? - денежные средства, полученные от продажи продукции, включая прибыль от реализации

Таким образом, оборотные средства совершают один оборот, затем все повторяется вновь: денежные средства от реализации продукции направляются на приобретение новых предметов труда и т.д.

Кругооборот считается завершенным, когда денежные средства за реализованную продукцию поступят на расчетный счет предприятия.

В процессе движения оборотные средства одновременно находятся на всех стадиях и во всех формах, в результате чего достигается непрерывность и ритмичность процесса производства на предприятии.

Под оборачиваемостью оборотных средств понимается продолжительность полного кругооборота средств с момента приобретения оборотных средств (покупки сырья, материалов и т.п.) до выхода и реализации готовой продукции. Кругооборот оборотных средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.

Оборачиваемость оборотных средств на различных предприятиях неодинакова. Это зависит от их отраслевой принадлежности, а в пределах одной отрасли - от организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов.

4. Показатели эффективности использования оборотных средств

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом взаимосвязанных показателей: длительностью одного оборота в днях, количеством оборотов за определенный период (коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки).

Длительность одного оборота оборотных средств вычисляется следующим образом:

О = С/(Т/Д)

где О - длительность оборота, дни;

С - остатки оборотных средств (средние или на определенную дату), руб.;

Т - объем товарной продукции, руб.;

Д - число дней в рассматриваемом периоде.

Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.

Количество оборотов за период, или коэффициент оборачиваемости оборотных средств можно представить в виде:

К_об = Т/С

Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства.

Коэффициент загрузки средств в обороте, обратный коэффициенту оборачиваемости, находится следующим образом:

К_з = С/Т

Коэффициент загрузки средств в обороте характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на один рубль выручки от реализации продукции. Чем меньше коэффициент загрузки средств в обороте, тем эффективнее используются оборотные средства на предприятии.

Кроме того, может быть использован показатель отдачи оборотных средств, который определяется отношением прибыли от реализации продукции предприятия к остаткам оборотных средств.

Эффективное использование оборотных средств заключается не только в ускорении их оборачиваемости, но и в снижении затрат на производство и реализацию продукции вследствие экономии отдельных элементов оборотных средств (сырья, материалов, энергии). Важнейшим обобщающим показателем эффективности использования материальных ресурсов на предприятии принято считать материалоемкость продукции (Me) - отношение суммы материальных затрат к объему выпуска или реализации продукции:

Ме = МЗ/В

Частными показателями материалоемкости являются сырьеемкость, металлоемкость, электроемкость, топливо-емкость и энергоемкость; при их расчете в числителе отражаются соответственно количество израсходованного сырья, металла, электроэнергии, топлива и энергии всех видов в натуральном или стоимостном выражении.

Обратным показателем материалоемкости выступает материалоотдача, которая определяется по формуле:

Мо = В/МЗ

Чем лучше используются сырье, материалы, полуфабрикаты, энергия, тем ниже материалоемкость и выше материалоотдача.

Ускорение оборачиваемости достигается различными мероприятиями на стадиях образования производственных запасов, производства и реализации готовой продукции.

Управление использованием оборотных средств предполагает реализацию следующих путей ускорения оборачиваемости:

- интенсификация производственных процессов, сокращение длительности производственного цикла, устранение разного рода простоев и перерывов в работе, сокращение времени естественных процессов;

- экономное использование сырьевых и топливно-энергетических ресурсов;

- совершенствование организации основного производства: ускорение НТП, внедрение прогрессивной техники и технологии, улучшение качества инструмента, оснастки и приспособлений, развитие стандартизации, унификации, типизации, оптимизация форм организации производства (специализация, кооперирование, рационализация межзаводских связей).

Эффективность использования оборотных средств зависит от многих факторов, - внешних, оказывающих влияние независимо от интересов и деятельности предприятия, и внутренних, на которые предприятие может и должно активно влиять.

К внешним факторам относятся: общая экономическая ситуация, особенности налогового законодательства, условия получения кредитов и процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета.

Учитывая эти и другие факторы, предприятие может использовать внутренние резервы рационализации движения оборотных средств.

Значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств заложены непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится прежде всего к производственным запасам, основные пути сокращения которых сводятся к их рациональному использованию; ликвидации сверхнормативных запасов материалов; совершенствованию нормирования; улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства.



Список литературы

1. Абрютина, М. С. Экономика предприятия / М.С. Абрютина. - М.: Дело и сервис, 2017. - 528 c.

2. Авдеенко, В. Н. Производственный потенциал промышленного предприятия / В.Н. Авдеенко, В.А. Котлов. - М.: Экономика, 2015. - 240 c.

3. Аоки, Масахико Корпорации в условиях растущего многообразия: познание, руководство и институты / Масахико Аоки. - М.: Издательство Института Гайдара, 2015. - 368 c.

4. Арсенова, Е.В. Справочное пособие в схемах по "Экономике организаций (предприятий)". / Е.В. Арсенова, О.Г. Крюкова. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 176 c.

5. Афанасьев, М. В. Структурное реформирование экономического объекта (методы, модели и алгоритмы) / М.В. Афанасьев. - Москва: Высшая школа, 2014. - 218 c.

6. Бабич, В. П. Экономическая подготовка планирования научно-технического прогресса / В.П. Бабич. - М.: Технiка, 2018. - 200 c.

7. Баринова, В.А. Институциональные условия инновационного развития фирмы / В.А. Баринова. - М.: Дело, 2014. - 880 c.

8. Белоусов, Г. М. Средства организационной техники. Каталог-справочник / Г.М. Белоусов. - М.: Экономика, 2018. - 112 c.

9. Борисова, М. И. Экологически безопасная деятельность предприятия / М.И. Борисова. - М.: Вузовская книга, 2014. - 116 c.

10. Бялковская, В. С. Рабочему об экономике. Справочное пособие / В.С. Бялковская, А.З. Дадашев, В.а. Пеньков. - М.: Экономика, 2015. - 255 c.

11. Веблен, Т. Теория делового предприятия / Т. Веблен. - М.: Дело, 2016. - 979 c.

12. Внешнеэкономическая деятельность предприятия. - М.: Юнити-Дана, 2016. - 848 c.

13. Волков, О.И. Экономика предприятия: Курс лекций. Серия: Высшее образование / О.И. Волков, В.К. Скляренко. - Москва: Высшая школа, 2016. - 280 c.

Размещено на Allbest.ru

...