Структура, содержание и значение общей части Налогового кодекса РФ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки РФ

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

«Российская экономический университет имени Г.В. Плеханова»

Юридический факультет электронного обучения

Кафедра гражданского права и процесса

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансовое право»

на тему: « Структура, содержание и значение общей части Налогового кодекса РФ»

Выполнила

студентка группы ЗОЮ-1410б

очной формы обучения

факультета электронного обучения «Юриспруденция»

Грибкова Галина Владимировна

Москва - 2017

Содержание

Введение

Глава I. Система налогового законодательства в Российской Федерации

1.1 История возникновения налогового законодательства в Российской Федерации

1.2 История разработки Налогового кодекса РФ

Глава II. Структура, содержание и значение общей части Налогового кодекса РФ

2.1 Структура и содержание общей части Налогового кодекса РФ

2.2 Значение общей части Налогового кодекса РФ

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Как известно, бюджет государства формируется из налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных перечислений. Основным источником доходов государственного бюджета являются налоги. Русский экономист М. М. Алексеенко отмечал, что с одной стороны, налог - один из элементов распределения, одна из составных частей цены, с анализа которой собственно и началась экономическая наука, а с другой -- установление, распределение, взимание и употребление налогов составляют одну из функций государства Финансовое право России. / учебник. Ю.А. Крохина.4-е изд. перераб. и доп. - М. Норма. ИНФРА-М. 2011, стр. 390.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговой системой является совокупность разных видов налогов, для исчисления и построения которых реализуются определенные принципы. Формирование исключительно новой налоговой системы в России началось после распада Советского союза, в декабре 1991 года был принят закон «Об основах налоговой системы Российской Федерации». Становление новой налоговой системы происходило довольно сложно, ведь в СССР в годы социалистического строительства не было большой потребности в научных разработках в системе налогообложения, кроме того в стране в начале 1992 года произошло множество политических и экономических изменений.

Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность всех налогов и сборов, принятых в России, в том числе администраторов налогов и сборов и их плательщиков. Она играет одну из главных ролей в жизнедеятельности государства, ведь, как говорил один из государственных деятелей Соединенных Штатов Америки, Бенджамин Франклин : «В жизни несомненны две вещи: смерть и налоги» Сергей Пепеляев. Налоговое право. Учебник для вузов. - М.: Альпина Паблишер, 2015..

Любое государство, с целью выражения интересов общества в каких-либо сферах жизнедеятельности, разрабатывает и реализует соответствующую политику - военную, экономическую или какую-то другую, в том числе и финансовую. Конституцией РФ закреплен принцип единой финансовой политики, составной частью которой является налоговая политика. Налоговая политика представляет собой систему актов и мероприятий, которые разрабатываются государством в области налогов. Эти мероприятия направлены на реализацию основных задач, стоящих перед обществом. Основные задачи налоговой политики изображены на рис. №1.

Рисунок №1. Задачи налоговой политики.

Основы налоговой политики закрепляются в государственном бюджете и закладываются на каждый финансовый год. Для проведения налоговой политики разрабатываются и принимаются такие нормативные акты, как федеральные законы, указы Президента, постановления Правительства и др.

Инструментом реализации основных задач в области налоговой политики является Налоговый кодекс Российской Федерации. Налоговый кодекс Российской Федерации - это систематизированный законодательный акт, который был разработан с целью обеспечения комплексного подхода к решению проблем налогового права. Все действующие нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения, в Налоговом кодексе РФ перерабатываются в соответствии с выбранными приоритетами и направлениями развития налоговой системы, а затем приводятся в упорядоченную и согласованную систему.

Налоговый кодекс Российской Федерации состоит из двух частей: в первой части (общая часть) установлены общие принципы налогообложения, а во второй части (специальная или особеннаячасть) установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов (сборов).

Целью курсовой работы является изучение структуры, содержания, значения общей части Налогового кодекса РФ. Мы изучим определение и признаки налога, а также особенности правоотношений, складывающихся в процессе функционирования налоговой системы, рассмотрим историю возникновения Налогового кодекса Российской Федерации, изучим структуру общей части Налогового кодекса Российской Федерации с целью проведения анализа общих принципов налогообложения в жизни общества.

Объект исследования: Налоговый кодекс РФ, объекты и субъекты налогообложения.

Предмет исследования - рассмотрение структуры, элементов и принципов налогообложения.

Актуальность темы: Статьей 57 Конституция РФ закрепляет принцип законности установления налогов. В ст.17 Налогового кодека РФ указано, что каждый налог имеет нормативно закрепленный перечень элементов, на основании которых он становится правовой категорией и приобретает свойства правовых регуляторов. Но при этом всегда следует помнить, что в основе налога как правовой категории, лежат общественные экономические отношения. Функции налогов комплексно отражают различные формы финансово-правового воздействия на общественные отношения, соответственно любая функция налогов является экономико-правовой категорией. Налоговая система - это основной проводник государственных интересов в процессе регулирования экономики, формирования доходов бюджета, обеспечении равновесия участников воспроизводственных процессов, соответственно, владение основами и особенностями теории и практики современного российского налогообложения, умение ориентироваться в сложном и, зачастую, противоречивом налоговом законодательстве, является принципиально важным для эффективной и качественной работы. На основании этого, я считаю, что выбранная тема курсовой работы актуальна в наше время.

Структура работы: курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы. В первой главе рассмотрена история возникновения налогового законодательства и Налогового кодекса Российской Федерации. Вторая глава раскрывает структуру, значение и содержание общей части Налогового кодекса РФ.

При выполнении курсовой работы были изучены: Конституция РФ; Налоговый кодекс РФ; учебники по финансовому и налоговому праву Пепеляева С., Крохиной Ю.А., и др., а также дополнительная литература по финансовому праву в сети «Интернет».

Глава I. Система налогового законодательства в Российской Федерации

1.1 История возникновения налогового законодательства в Российской Федерации

История налогообложения насчитывает несколько тысячелетий. Самой первой формой налогообложения можно считать жертвоприношение. Одним из первых нормативных актов, содержащих предписания налогово-правового характера, можно считать Пространную редакцию Русской правды. С момента объединения Древнерусского государства (в конце IX в.), основным источником доходов княжеской казны являлась дань - прямой налог, который собирался с покоренных племен. Дань собиралась различными способами. Существовал такой вид сбора дани, как «полюдье» - князь со своей дружиной осуществлял круговой объезд подвластных земель с целью сбора дани.

В дальнейшем стали отводить специальные места для сбора дани, назначались ответственные для этого лица. Такой способ сбора дани именовался «повозом». Конечно же, «повоз» гораздо удобнее, чем «полюдье», ведь податные привозили князю дань самостоятельно. Платили дань чаще всего предметами потребления (например, мехами). Переход дани как контрибуции Контрибуция -(лат. contribution - всеобщий вклад, общественный сбор средств)- это платежи, налагаемые на проигравшее государство в пользу государства- победителя. Во время войны оплачивались населением занятой территории, а по окончании войны - правительством побежденной страны. в прямую подать происходил по мере развития и усиления Киевского феодального государства. В таком виде дань просуществовала до первой половины XIII века. Во времена Золотой Орды русские князья платили дань в пользу ханов более 200 лет.

Единицей обложения являлась соха в составе двух работников, размер обложения сохи приравнивался к полугривне. Размер дани устанавливался соглашением между великим князем и ханом. Помимо дани, на людей была еще возложена обязанность выплаты разнообразных торговых и судебных пошлин. Пошлины взимались за провоз товаров через горные заставы, за перевоз через реку, за право устраивать рынки, за убийство, за преступление.

Основными повинностями, установленными населению, в то время являлись: «выход» (царева дань), дань монгольскому хану, торговые сборы, такие как «мыт», «тамга», извозные повинности («ям», «подводы»), взносы на содержание монгольских послов («корм») и другие. К примеру, с XII века взималась дорожная пошлина- «мыт», которая уплачивалась при перевозе товара через внутренние заставы по суше и рекам. Размер мыта зависел от многих факторов, таких как тяжесть груза, род экипажа, вид и число упряжных животных и т.п. Впоследствии слово «мыт» стали называть проезжие и торговые пошлины. Пошлина «мостовщина»- существовала в виде повинности населения ремонтировать и строить дороги, причем гонцы и служивые люди освобождались от этой повинности. Также существовали и судебные пошлины, такие, например, как «вира» - взималась за убийство и некоторые другие преступления. Размер ее зависел от общественной значимости убитого. Взималась она в пользу князя и определялась писанным законом «Русские Правды»(1280 годы). Пошлины такого рода существовали достаточно долго.

К началу XIV века, в Русском государстве сложилась система кормлений - это предоставление права на управление определенной территорией за службу великому князю (князю). Полномочия кормленщика ограничивались уставными грамотами. Кормленщик получал доходный список «как ему корм и всякие пошлины сбирать». Сборы приурочивались к определенному времени - сбору урожая. Для сбора пошлин и прямых налогов он назначал своих слуг (пошлинники и тиуны). Обжалование действий сборщиков осуществлялось путем подачи населением челобитной (жалобы) великому князю (князю). Таким образом, можно сказать, что налогообложение в то время пусть косвенно, но существовало в форме торговых, судебных пошлин, кормлений, только было еще очень разрозненным, неопределенным, и требовало усовершенствования и многочисленных доработок, однако это уже была система, которая стремительно развивалась.

В середине XVI века произведена государственная реформа, в ходе которой произошло увеличение финансовых органов, ведавших казенными налогами и пошлинами. Система кормления была упразднена вместе с наместниками и волостелями, взамен появились губные и земские учреждения, земские избы, в обязанности которых входил сбор податей с населения. В то же время была установлена подать, взимаемая с населения для содержания должностных лиц. Сбор податей и пошлин осуществляли чети - централизованные государственные учреждения.

В 1653 году многие торговые пошлины были упразднены, а Уставной грамотой 1654 года введена единая рублевая пошлина, которая взималась в размере 10 денег с цены товара. В тоже время, некоторые внутренние пошлины, такие как мостовщина, перевоз и некоторые другие, сохранились. В 1679 году введено подворное налогообложение, для реализации которого использованы данные подворной переписи 1646 года. В связи с этими изменениями, круг налогоплательщиков значительно расширился. Правительством устанавливалась общая сумма подати, а крестьянская община или посад распределяли ее между дворами. Плательщики пытались снизить налоговое бремя путем сгущения дворов, а это, конечно же, влияло на уровень казенных доходов, и потому Петром Первым подворное налогообложение было заменено на подушную подать.

Нововведения в области налогообложения произошли во времена Екатерины II, например, ее указом от 24 октября 1780 года была учреждена экспедиция о государственных доходах, в период ее правления создано Министерство финансов, структурным подразделением которого был департамент податей и сборов.

С конца 1918 года, после Февральской буржуазно- демократической революции, в системе налогообложения начались радикальные перемены. Для усиления Красной Армии практически все губернии России облагались так называемой разверсткой. С марта 1921 года начался переход к восстановлению народного хозяйства, в связи с этим разверстка была заменена продналогом. Продналог представлял собой процентное либо долевое отчисление от произведенных продуктов, с учетом полученного урожая, числа едоков, наличия скота в хозяйстве. Основная тяжесть выплаты продналога легла на плечи кулацкой части деревни. Хозяйства самых бедных крестьян освобождались от продналога.

Позже продналог был отменён совместно с существовавшими с ним подворноденежным, общегражданским и другими местными налогами. Решением XII Съезда РКП (б) 10 мая 1923 года о налоговой политике в деревне был введён единый сельскохозяйственный налог. Сделано это было для того, чтобы с целью решительно покончить с множественностью обложения и с тем, чтобы крестьянин мог заранее и твёрдо знать сумму причитающегося с него прямого обложения и иметь дело только с одним сборщиком этого налога.

Налоговая система СССР до 1990 г. включала различные платежи на прибыль предприятий, налог с оборота, налог на владельцев автомашин, налог на зарплату, налоговые ставки на кустарей, налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан и другие.

1.2 История разработки Налогового кодекса РФ

Начало 90-х годов принесло глобальные перемены в жизнь нашей страны. Произошел серьезный перелом в политической структуре государства, что повлекло за собой целый ряд изменений и реформирований в законодательстве Российской Федерации и стало периодом формирования налоговой системы Российской Федерации.

Возникновение рыночных отношений потребовало серьезных изменений не только в экономике, но и в сфере правового регулирования действующего налогообложения. Необходимость налоговой реформы требовалась не только в связи с происходившими экономическими преобразованиями, но и в связи с переломом политических отношений, становлением демократического общества Сергей Пепеляев. Налоговое право. Учебник для вузов. - М.: Альпина Паблишер, 2015.. Как известно, в условиях рыночной экономики основным источников государственного бюджета становятся налоги.

Однако, М.Ю. Орлов считал, что быстрого преобразования налоговой системы на этой основе ожидать не приходится, ведь налоговая система построена на противоречии интересов государства и общества: с одной стороны, рост государственных расходов требует наибольшей степени обобществления финансовых ресурсов страны через налоги, с другой - налоговое бремя имеет верхний предел, определяемый финансовыми возможностями налогоплательщика. А совершенная налоговая система, по его мнению, должна быть основана на разумном компромиссе интересов государства и налогоплательщиков. В то же время создание такой системы требует комплексной, всеобъемлющей реформы, охватывающей все элементы налоговой системы: по установлению и введению налогов, по уплате налогов, по налоговому контролю, по правовой основе ответственности лиц, виновных в совершении налогового правонарушения Орлов М.Ю. К вопросу о налоговой реформе в Российской Федерации // Налоговая политика и практика. 2003. № 1..

С принятием Закона Российской Федерации о собственности от 24.12.1990г, в нашей стране началось движение в сторону налоговой системы рыночного типа. В конце 1991г., Верховный Совет Российской Федерации принял пакет законодательных актов, которые должны были кардинально изменить действующую на тот момент налоговую систему. Было решено, что в новой налоговой системе основной акцент будет направлен на косвенные налоги: это налог на добавленную стоимость и акцизы, входящие в цену товара (работ, услуг).

Основные нововведения в налоговой области начала 1990-х годов заключались в том, что при формировании доходов государственной казны налоговый метод стал основным, а различные платежи неналоговой формы (отчисления от прибыли, плата за фонды и др.), были заменены налогами. Также произошла унификация системы налогов независимо от форм собственности, на которой они основаны. Появился ряд общих налогов, которыми облагались как юридические, так и физические лица. Также установили общий подход к налогоплательщикам, независимо от организационно-правовой или отраслевой принадлежности. Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» было предусмотрено введение трехуровневой системы налогообложения: налоги распределили на федеральные, региональные (налоги субъектов РФ) и местные налоги.

Происходившие в России политические и экономические перемены требовали проведения адекватной налоговой политики, построения эффективной и стабильной налоговой системы, поэтому вопрос о необходимости реформирования налогообложения стал очевидным. Правительство принимало во внимание тот факт, что такие основные налоги как НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц, ресурсные налоги, формировавшие российскую налоговую систему, не смотря ни на что, все же выполняли свою основную фискальную функцию. Учитывая, что такие налоги апробированы в развитых государствах, с учетом определенной адаптированности налогоплательщиков и налоговых органов к этим налогам, Правительство РФ выступало с позиций преобразования налоговой системы. Для того, чтобы создать рациональную и справедливую, стабильную и предсказуемую налоговую систему, требовалось устранить имеющиеся недостатки и недоработки внутри уже действующей налоговой системы. Для реализации поставленных задач по изменению налоговой политики понадобился некий «инструмент». Этим инструментом стал Налоговый кодекс Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации - это систематизированный законодательный акт, призванный обеспечить комплексный подход к решению насущных проблем налогового права, в котором действующие нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения, перерабатываются в соответствии с выбранными приоритетами и направлениями развития налоговой системы, приводятся в упорядоченную, единую, логически цельную и согласованную систему.

Разработка первого варианта Налогового кодекса РФ началась в 1993 году. На тот момент он состоял из шести разделов и включал основные определения, федеральные, региональные и местные налоги, правила налогового администрирования и принципы налогового федерализма. Позднее было принято решение все общие разделы объединить в одну общую (первую) часть, а разделы по разным уровням налоговой системы - в специальную. Структура Налогового кодекса была приведена в соответствие со структурой вводимого в действие Гражданского кодекса РФ. Окончательно первая часть кодекса была принята Думой 3 июля 1998 года во втором чтении (Постановление N 2774-И ГД), 16 июля того же года - в третьем чтении (Постановление N 2813-II ГД). Сразу на следующий день в Совете Федерации состоялось номинальное голосование (Постановление N 370-СФ) и 17 июля 1998 года документ был направлен на подпись Президенту РФ, который подписал документ 31 июля 1998 года за номером 146-ФЗ. Уже 6 августа 1998 Первая (общая) часть Налогового кодекса РФ была опубликована в «Российской газете», а 1 января 1999 года вступила в силу, за исключением ряда положений. Летом 1999 года, в Общую часть Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом 09.07.1999 N 154-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» были внесены существенные изменения.

Становление принципиально новой для России налоговой системы проходило крайне тяжело. С момента ее разработки и по настоящее время внесено значительное количество различных изменений в налоговое законодательство, для приведения в соответствие с протекающими в жизни общества процессами.

Глава II. Структура, содержание и значение общей части Налогового кодекса РФ

2.1 Структура и содержание общей части Налогового кодекса РФ

Налоговый кодекс Российской Федерации принят на уровне верховной власти государства с целью объединения и толкования всех нормативов, положений и терминов, которые регулирующих налоговые отношения государственных и местных органов самоуправления с налогоплательщиками. Первая (общая) часть Кодекса подписана Президентом Российской Федерации 31 июля 1998 года, принята Государственной Думой 16 июля 1998 года, одобрена Советом Федерации 17 июля 1998 года, и вступила в силу с 1 января 1999 года. Ею установлены общие принципы налогообложения и уплаты сборов в Российской Федерации, такие как:

виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации (рис. №2);

Рисунок №2. Виды налогов и сборов РФ.

основания возникновения, изменения, прекращения обязанностей по уплате налогов и сборов, а также и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;

права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

формы и методы налогового контроля и ответственность за совершение налоговых правонарушений;

установлен порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 №146-ФЗ, в редакции от 18.07.2017 года (с изменениями, вступившими в силу с 01.10.2017 года), состоит из 7 разделов, 20 глав и 142 статьи.

В разделе I определены общие положения налоговой системы РФ и законодательства о налогах и сборах в РФ. Здесь очень подробно и доступно расписано действие международных договоров по вопросам налогообложения, описаны институты, разъяснены понятия и термины, используемые в Налоговом кодексе РФ. Во второй главе этого раздела определены виды налогов и сборов в РФ, четко распределены федеральные, региональные, и местные налоги и сборы, указаны источники информации о налогах и сборах, а также общие условия установления налогов и сборов, специальные налоговые режимы.

Раздел II содержит основные положения о налогоплательщиках, плательщиках сборов, налоговых агентах. Здесь подробно разъяснены их права и обеспечение (защита) этих прав, рассказано об обязанностях, а также о взаимозависимых лицах и сборщиках налогов и сборов.

Раздел III представляет организационную структуру налоговых и таможенных органов РФ, Государственных внебюджетных фондов, налоговой полиции. Разъяснены права, обязанности, полномочия и ответственность перечисленных организаций и их должностных лиц.

В разделе IV подробно рассказано об общих правилах исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Разделом V даны пояснения о налоговой декларации, в том числе о правилах внесения дополнений и изменений в нее.

В разделе VI определены понятия и виды налоговых правонарушений, а также ответственность за их совершение.

В разделе VII рассмотрены вопросы права и порядка обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц, рассмотрения жалобы и принятия решения по ней.

Расположение правовых норм в Кодексе производится в порядке, отражающем систему данной отрасли права. Участники налоговых правоотношений Российской Федерации указаны в рис.№3.

Рисунок №3. Участники налоговых правоотношений.

Основными участниками налоговых отношений являются субъекты хозяйственной деятельности и государственные органы. Субъектами налогообложения являются лица, уплачивающие налоги и сборы, ими являются налогоплательщики (юридические и физические лица) и налоговые агенты. Налоговые агенты - это организации и предприятия, рассчитывающие и перечисляющие налоги и подающие соответствующую налоговую декларацию после окончания налогового периода.

Объекты налогообложения - это имущественные и неимущественные права, деятельность субъекта и результаты хозяйственной деятельности (см.рис. №4)

Рисунок №4. Объекты налогообложения.

К системе налоговых органов Российской Федерации относятся Министерство финансов РФ (Минфин РФ) и Федеральная налоговая служба РФ (ФНС РФ). В функции Минфина РФ входит определение направления налоговой политики государства, прогнозирование налоговых поступлений, внесение предложений по улучшению налоговой системы государства в целом. ФНС РФ -- объединенная система всех налоговых органов, в состав которой входит Управление ФНС субъектов РФ и межрегиональные инспекции ФНС по каждому федеральному округу. ФНС РФ подведомственна Минфину РФ и в ее задачи входит проведение учета плательщиков налогов и сборов, контроль исполнения требований налогового законодательства, проверка и надзор за начислением налогов и их уплатой в соответствующий бюджет.

В соответствии со статьей 2 Налогового кодекса Российской Федерации, законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации. К ним относятся и те отношения, которые возникают в процессе налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Хочется отметить, что в Налоговый кодекс РФ с момента его принятия, а именно с 31 июля 1998 г. (действует с 1 января 1999 г.) внесено множество изменений и поправок. Он постоянно изменяется, дополняется для того, чтобы учитывать потребности не только налоговых органов, но и налогоплательщиков. В то же время, как показывает опыт российского налогового законотворчества, его основные принципы, в том числе принцип стабильности, должны быть закреплены Конституцией Российской Федерации, только в этом случае можно гарантировать стабильность и самого налогового законодательства.

2.2 Значение общей части Налогового кодекса РФ

При исследовании общих вопросов налогообложения, необходимо учитывать тот факт, что основной задачей налогового права является защита права собственности от безграничных притязаний государства, поддержание баланса интересов налогоплательщика и общества (государства).

Всегда следует помнить, что общая часть Налогового кодекса разработана с учетом того, что плательщиком налога признается собственник, а не гражданин. Равенство в налоговом праве реализуется не в виде подушной подати, которую уплачивал каждый налогоплательщик в одинаковом размере, а в том, что при обложении собственности оно мыслится как экономическое равенство плательщиков и выражается в том, что за основу принимается фактическая способность уплаты налога, на основе сравнения экономических потенциалов. Это одно из главнейших правил налогообложения.

Российская налоговая система строится на следующих принципах:

1. Принцип равенства:

- Каждое лицо, подлежащее налогообложению, должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

- Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

- При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

- Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер.

2. Принцип определенности: при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

3. Принцип экономичности - затраты на администрирование налогов должны быть меньше налоговых поступлении. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

4. Принцип единства - единая налоговая система на всей территории страны. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации.

5. Принцип справедливости: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

6. Принцип однократности налогообложения: каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Следует помнить, что обязанность платить налоги имеет не частноправовой, а публично-правовой характер, потому что налоги -- необходимое условие существования государства.

Уплата налогов удовлетворяет интересы всех членов обществ, следовательно, суть позиций участников налоговых отношений состоит не в подчинении налогоплательщиков налоговым органам (субординации), как зачастую это воспринимается, а в подчинении обеих сторон закону.

Рис. 5

Природой налоговых правоотношений обусловлен метод их регулирования -- метод властных предписаний, а для этого метода характерно преобладание обязательств, а не дозволений или запретов. Метод властных предписаний ярко проявляется в применении административного наложения санкций в отношении налогоплательщиков- организаций. Здесь признак властности заключается в возможности налоговым органом самостоятельно, без привлечения суда, восстановить нарушенные интересы государства, то есть добиться от налогоплательщика исполнения возложенных на него обязанностей. Налогоплательщики, в свою очередь, имеют право обжаловать неправомерные действия налоговых органов в судебном порядке.

Налоговый кодекс РФ выстраивает жесткую иерархию в совокупности источников налогового права. Он является средством совершенствования и упорядочения законодательства, так как в Налоговом кодексе содержится положение о его приоритете по отношению к иным нормативным правовым актам о налогах и сборах. Налоговым кодексом РФ (ст.6) определены признаки, по которым нормативный правовой акт может быть признан несоответствующим Налоговому кодексу РФ, а также предусмотрен порядок становления и отмены федеральных, региональных и местных налогов и сборов - тем самым подчеркивается особое значение Налогового кодекса РФ в системе отраслевого законодательства.

налог кодекс правоотношение

Заключение

Уплата налогов -- это прямая обязанность каждого законопослушного гражданина. Но, к сожалению, далеко не всегда этот процесс происходит без нарушений с какой-либо из сторон. Отдельные граждане или юридические лица уклоняются от налоговых обязательств, и в свою очередь, права иных лиц нарушаются налоговыми инспекторами.

Налоговый кодекс Российской Федерации разработан с учетом предотвращения подобных проблем. Он призван систематизировать и упорядочить всю налоговую законодательную базу, став при этом всеобъемлющим документом, который охватывает весь круг вопросов по налогообложению. Основной функцией Налогового кодекса является обязанность сделать налоговую систему более стабильной, понятной, предсказуемой, позволяющей работать на долгую перспективу, и при этом распределить налоговое бремя равномерно и справедливо.

Общая часть Налогового кодекса РФ полезна каждому, кто хотел бы лучше узнать о своих правах и обязанностях либо защитить себя от произвола. Налоговое регулирование - это сложное действие налоговой политики государства. Его целью является не только соблюдение интересов государства в бюджетно-налоговой сфере деятельности, но и в обязательном порядке интересов налогоплательщика, а также обеспечение при этом необходимых условий для роста благосостояния всей страны в целом. Это очень сложная задача.

Для стабилизации экономики и финансов государства, налоги могут сыграть свою роль только в случае целенаправленного и дозированного использования. Для создания эффективной налоговой политики необходимо определить место налогов в механизме стабилизации. Процесс становления налогового регулирования Российской Федерации происходит и по настоящее время, ведь и сегодня мы не можем смело заявить, что наша налоговая система прочно стоит на ногах. Для того, чтобы действующая налоговая система была стабильна, ее нужно совершенствовать. Также требуется принимать меры по упрощению налогового законодательства, дабы избежать неоднозначного толкования законодательных норм. Совершенствовать систему налогообложения необходимо с учетом инфляции. В связи с нестабильной экономической обстановкой в стране, требуется разработка гибкой шкалы налогообложения.

Еще одной серьезной проблемой налогообложения в нашей стране является проблема, связанная с неуплатой налогов. До сих пор основной массой налогоплательщиков является население со средними доходами, в то время как некоторые, более «богатые» слои населения имеют множество лазеек, чтобы избежать справедливого налогообложения. В настоящее время многие представители малого и среднего бизнеса не в силах развивать бизнес из-за непомерного груза налогообложения. Конечно, не стоит исключать и того, что уже достаточно много внесено изменений и дополнений в Налоговый кодекс. С целью минимизировать давление налогов на население, предусмотрены различные льготы и вычеты. Но проблемы в сфере действующего налогового законодательства еще существуют, поэтому остается верить, что ситуация в налоговом законодательстве, как и в самом государстве в целом, непременно улучшаться.

Все поставленные цели и задачи курсовой работы раскрыты, структура и содержание Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрены. Изучена история возникновения российского налогообложения, выявлены проблемы действующего налогообложения и способы их решения. Данная курсовая работа выполнена.

Список использованной литературы

1."Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями)

3. Налоговое право. Учебник для вузов. - Сергей Пепеляев. М.: Альпина Паблишер, 2015. - 800 с.

4. К вопросу о налоговой реформе в Российской Федерации // Налоговая политика и практика. Орлов М.Ю. 2003. №1.

5. История налогов в России. Толкушкин А.В. М.Юристъ.2001.

6. Финансовое право России. / учебник. Ю.А.Крохина.4-е изд. перераб. и доп. - М. Норма. ИНФРА-М. 2011-720с.

7. Правовая система “Консультант”

Размещено на Allbest.ru